某公司財(cái)務(wù)結(jié)算的實(shí)習(xí)報告目錄TOC\o"1-3"\h\u1、前言 12、北京博科技術(shù)股份有限公司財(cái)務(wù)報表分析 12.1公司基本情況 12.2財(cái)務(wù)報表分析 12.2.1盈利能力 22.2.2償債能力 32.2.3成長能力 32.2.4營運(yùn)能力 43、北京博科技術(shù)股份有限公司存在的問題 53.1資產(chǎn)負(fù)債比例不協(xié)調(diào) 53.2資產(chǎn)管理能力較低 53.3資本結(jié)構(gòu)不合理 64、北京博科技術(shù)股份有限公司的改善對策 64.1提高資金流動性管理 64.2強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì) 74.3調(diào)整資本結(jié)構(gòu) 7結(jié)論 7參考文獻(xiàn) 9一、前言財(cái)務(wù)報表是公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的整體性揭示，它可以準(zhǔn)確地評價和判斷公司經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣。深入分析財(cái)務(wù)報表可以幫助企業(yè)消除財(cái)務(wù)報表中的虛假數(shù)據(jù)，公正評價企業(yè)的決策績效，及時發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)問題，從而采取控制措施。公司的財(cái)務(wù)情況是通過定期的財(cái)務(wù)報告反映的，公司每年年底都要進(jìn)行財(cái)務(wù)報表的公布，也會進(jìn)行年報總結(jié)和公布，本文以北京博科技術(shù)股份有限公司為研究對象，對其財(cái)務(wù)報表進(jìn)行詳細(xì)的分析，找出存在的問題，并結(jié)合公司的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，提出有針對性的改善對策和建議。二、北京博科技術(shù)股份有限公司財(cái)務(wù)報表分析（一）公司基本情況北京博科技術(shù)股份有限公司成立于1996年11月18日，經(jīng)營范圍包括制冷電器、空調(diào)器、洗衣機(jī)、熱水器、廚房用具、家裝、衛(wèi)浴、燈具、日用電器、電腦數(shù)控注塑機(jī)、塑料制品、金屬制品、包裝品及裝飾品的研發(fā)、制造、銷售、安裝及技術(shù)咨詢服務(wù)，經(jīng)營自產(chǎn)產(chǎn)品及技術(shù)出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需原輔材料、機(jī)械設(shè)備、儀器儀表及技術(shù)進(jìn)口業(yè)務(wù)，百貨銷售，運(yùn)輸(不含化學(xué)危險品）,計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)集成，智能產(chǎn)品系統(tǒng)集成，軟件開發(fā)、技術(shù)信息服務(wù)，電子產(chǎn)品、自動化設(shè)備開發(fā)、生產(chǎn)、銷售及服務(wù)，冷鏈運(yùn)輸車、冷藏冷凍車的銷售服務(wù)，冷鏈保溫箱的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售及服務(wù)，冷庫、商用冷凍冷藏展示柜、商用冷鏈產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及服務(wù)。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動）北京博科技術(shù)股份有限公司對外投資16家公司，具有8處分支機(jī)構(gòu)。（二）財(cái)務(wù)報表分析文章將北京博科技術(shù)股份有限公司從2016年到2018年的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析對比，以便了解美的集團(tuán)連續(xù)時期內(nèi)的經(jīng)營發(fā)展情況，幫助企業(yè)的管理者制定更好的未來發(fā)展計(jì)劃和方案。詳見下表：表12016-2018年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)（單位：萬元）項(xiàng)目2018年2017年2016年流動資產(chǎn)合計(jì)57450,06357419,32052172,626非流動資產(chǎn)合計(jì)21247,9592044,54717385,395資產(chǎn)總計(jì)78698.02277463.86769558.021流動負(fù)債總計(jì)49946,45348380.24143845.903非流動負(fù)債總計(jì)9065.2668989.6955283.095負(fù)債合計(jì)59011,71957369.93649128.998股東權(quán)益合計(jì)19686.3032093,93120429,23負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)78698,02277463,86769558,0從總資產(chǎn)變化來看，2017年公司的資產(chǎn)總額達(dá)到7746386.7萬元，比2016年增加了790584.6萬元，增長率12.2%；2018年公司的資產(chǎn)總額為7869802.2萬元，比2017年增加了123415.5萬元，增長率1.57%。從流動資產(chǎn)變化來看，2017年流動資產(chǎn)為5741932.0萬元，比2016年增加了524669.4萬元，增長率10.01%，2018年流動資產(chǎn)為5745006.3萬元，比2017年增加了比2017年增加了3070.4萬元。從非流動資產(chǎn)變化來看，2017年非流動資產(chǎn)為2004454.7萬元比2016年增加了265915.2萬元，增長率15.3%，2018年非流動資產(chǎn)為2124795.9萬元，比2017年增加了120341.2萬元，增長率6.00%。以上數(shù)據(jù)資料顯示，北京博科技術(shù)股份有限公司在這兩年中的資產(chǎn)總體在不斷增長，2017年增長速度很快，2018年增長速度有所減緩，其中相比而言，流動資產(chǎn)的增長速度較慢一些，這表明公司在產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)張速度正在加快。從負(fù)債總額變化來看，2017年負(fù)債總額為5736993.6萬元，比2016年增加了824093.8萬元，增長率為16.77%這主要是因?yàn)樵?017年的流動負(fù)債和非流動負(fù)債都有了很大的增加；2018年負(fù)債總額為5901171.9萬元，比2017年下降了164178.3萬元，下降了2.86%，這主要是由于2018年的流動負(fù)債比2013年減少了156621.2萬元，非流動負(fù)債雖然比2017年增長了7557.1萬元，但是總體來看，2018年負(fù)債的增長速度已經(jīng)放慢，整體的負(fù)債規(guī)模仍然很大，因此，可能會使公司形成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險。1.盈利能力盈利能力是企業(yè)通過生產(chǎn)加工原材料然后制成產(chǎn)品，并將產(chǎn)品銷售出去或者是給需求者提供勞動從中謀取利益的一種能力。要向企業(yè)不斷發(fā)展下去，就必須獲取更大的利益，控制成本費(fèi)用的支出，規(guī)避財(cái)務(wù)危機(jī)。盈利能力是衡量一個企業(yè)獲利情況的重要參考指標(biāo)。北京博科技術(shù)股份有限公司的具體盈利能力指標(biāo)如下表所示：表22016年-2018年公司盈利能力指標(biāo)2018年2017年2016年主營業(yè)務(wù)利潤率(%)17.8716.9418.84總資產(chǎn)凈利潤率(%)0.220.252.04營業(yè)利潤率(%)0.280.31.57主營業(yè)務(wù)成本率(%)81.3482.1780.06凈資產(chǎn)收益率(%)0.770.644.32資產(chǎn)報酬率(%)6.86.128.81可以明顯看出近三年北京博科技術(shù)股份有限公司各項(xiàng)盈利指標(biāo)大部分是呈現(xiàn)下降的趨勢，只有主營業(yè)務(wù)利潤率、凈資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)報酬率是呈現(xiàn)先下降后上升的情況?？傎Y產(chǎn)凈利潤率從2016年的2.04%下降至2018年的0.22%，說明北京博科技術(shù)股份有限公司的凈資產(chǎn)每年都有所下降，這樣的發(fā)展趨勢是不利于企業(yè)長期發(fā)展的，公司會因此失去大量的資金來源。而主營業(yè)務(wù)成本率則是呈現(xiàn)緩慢增長的情況，說明企業(yè)的生產(chǎn)成本也有所上升，由于主營業(yè)務(wù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本增加，所以北京博科技術(shù)股份有限公司可以從中獲取的利益會有一定的建設(shè)，這樣的發(fā)展趨勢是不太樂觀的，說明企業(yè)對成本的控制還不是很嚴(yán)格的?？傮w來說，北京博科技術(shù)股份有限公司要想更好地發(fā)展下去，每個指標(biāo)都不容放過，都需要對其進(jìn)行密切關(guān)注，計(jì)算出變動大小，發(fā)現(xiàn)變化趨勢。同時公司必須降低生產(chǎn)成本，減少無謂的開支。因?yàn)楫?dāng)今社會競爭激烈，所以北京博科技術(shù)股份有限公司需要通過一些提高產(chǎn)品質(zhì)量，加大宣傳力度等手段提高品牌的知名度來從中獲取更大的利益。2.償債能力償債能力是指企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要而四處籌集資金的債務(wù)情況，現(xiàn)在企業(yè)通過銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等方式，賺取的利益來支付給債權(quán)人相應(yīng)的回報能力。表32016年-2018年公司償債能力指標(biāo)項(xiàng)目2018年2017年2016年流動比率1.221.311.51速動比率11.021.21現(xiàn)金比率46.1352.7659.92資產(chǎn)負(fù)債率6767.6958.7北京博科技術(shù)股份有限公司2016年的流動比率為1.51%，2018年的流動比率為1.22%，同比減少了0.29個百分點(diǎn)，這也說明資金的流動速度有所減慢，資金的運(yùn)轉(zhuǎn)速率下降，企業(yè)不能及時的獲取資金，有一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險。一般認(rèn)為，流動比率為2%比較合適，但因?yàn)楸本┎┛萍夹g(shù)股份有限公司的家電行業(yè)的特征，所以北京博科技術(shù)股份有限公司的流動比率數(shù)值與一般的數(shù)據(jù)有所差異，這是可以理解的。北京博科技術(shù)股份有限公司的速動比率由2016年的1.21%下降至2018年的1%，同樣也說明資金運(yùn)有所下降。(3)現(xiàn)金比率的變動較大，從2016年的59.92%下降至2018年的46.13%，說明公司現(xiàn)金短缺的問題比較嚴(yán)重。而公司資產(chǎn)負(fù)債率的逐年遞增也說明企業(yè)負(fù)債占總資產(chǎn)的比率較高，需要償還的資金多。3.成長能力成長能力是企業(yè)未來發(fā)展方向和決策的一個重要指標(biāo)，企業(yè)成長能力的關(guān)鍵是加強(qiáng)管理、妥善經(jīng)營。表42016年-2018年公司成長能力指標(biāo)項(xiàng)目2018年2017年2016年主營業(yè)務(wù)收入增長率(%)4.1234.0920.27凈利潤增長率(%)-3.38-83.61937.55凈資產(chǎn)增長率(%)-0.42-0.1751.06總資產(chǎn)增長率(%)-2.527.6137.96從表3中可以看出，北京博科技術(shù)股份有限公司的主營業(yè)務(wù)收入增長率在2017年有所上漲，但在2018年呈現(xiàn)大幅度的下降，說明主營業(yè)務(wù)利潤開始下降，市場競爭愈發(fā)激烈。而凈利潤增長率在最近兩年都是呈現(xiàn)負(fù)增長的情況，波動十分明顯，很明顯的可以看到北京博科技術(shù)股份有限公司凈利潤增長率的直線非常陡峭，這也就說明該企業(yè)這兩年的銷售利潤不是很好。凈資產(chǎn)和總資產(chǎn)增長率也呈現(xiàn)同樣正相關(guān)的下降情況，說明北京博科技術(shù)股份有限公司的凈資產(chǎn)增長率這一指標(biāo)不夠穩(wěn)定，也就是說明企業(yè)的凈資產(chǎn)處于波動狀態(tài)，有待提高。通過對上述指標(biāo)進(jìn)行分析，北京博科技術(shù)股份有限公司的成長能力還是存在較大的問題，迫切需要改善現(xiàn)在的情況。由此可見，企業(yè)要想經(jīng)營好，就必須把握好每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)，提高生產(chǎn)效率，不斷引導(dǎo)和規(guī)劃，避免不必要的風(fēng)險，把生產(chǎn)成本降到最低水平，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，在市場上占有一席之地。4.營運(yùn)能力營運(yùn)能力是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營下去一種能力，足夠的資金，充足的貨源，穩(wěn)定的銷售業(yè)績，可觀的銷售利潤這些都是企業(yè)能夠經(jīng)營下去的關(guān)鍵。表52016年-2018年公司營運(yùn)能力指標(biāo)項(xiàng)目2018年2017年2016年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率10.1411.5910.21存貨周轉(zhuǎn)率5.595.645.7固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率11.2812.6910.31總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.111.181.16流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.381.431.47由上表可以看出，北京博科技術(shù)股份有限公司2017年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比2016年的數(shù)值上升了1.38%，2018年比2017年下降了1.45%，該指標(biāo)是呈現(xiàn)先上升后下降的情況，說明也這說明公司在應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)不是很穩(wěn)定，存在一定的壞賬風(fēng)險。公司的存貨周轉(zhuǎn)率一直維持在5.6%左右，說明公司的資金運(yùn)行速度一直處于平穩(wěn)的情況，沒有得到有效的提升。而固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也是呈現(xiàn)先上升后下降的情況，說明公司固定資產(chǎn)不是十分問題，該公司的運(yùn)營能力方面也是存在一些資金周轉(zhuǎn)和管理的問題?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是呈現(xiàn)小幅度的先上升后下降的趨勢，總資產(chǎn)是所有資產(chǎn)的總和，要想能夠持續(xù)上升，那么北京博科技術(shù)股份有限公司就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、庫存現(xiàn)金等一系列指標(biāo)的管理。而公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也是呈現(xiàn)緩慢下降的趨勢，這不能斷定就完全是公司內(nèi)部存在的問題，也可能受到了外界市場行情的影響。三、北京博科技術(shù)股份有限公司存在的問題（一）資產(chǎn)負(fù)債比例不協(xié)調(diào)北京博科技術(shù)股份有限公司的存貨資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率較大，這會影響公司資金的流動，近三年來公司的凈資產(chǎn)收益率依靠產(chǎn)品的獲利和資金的充裕，而到處舉債不是長遠(yuǎn)的辦法，它只能解決暫時性的問題，治標(biāo)不治本。公司的資產(chǎn)負(fù)債率緩慢波動，關(guān)鍵的問題是企業(yè)負(fù)債越來越多，隨之的償還能力也越來越差，照這樣局勢發(fā)展下去，長虹美菱有限公司將面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險。（二）資產(chǎn)管理能力較低北京博科技術(shù)股份有限公司的資產(chǎn)管理能力總體上是相對行業(yè)的數(shù)據(jù)比較平穩(wěn)，但有逐年減少的趨勢。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要由于公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，執(zhí)行能力較弱的員工不在少數(shù)。員工經(jīng)常有章不循，對相關(guān)的應(yīng)收賬款控制規(guī)章制度視而不見或者按照自己的要求隨意賬款的控制。另外企業(yè)的一些銷售人員為了獲得更高的薪水，唯一的目標(biāo)就是貨物的銷售，不在乎后期是否可以收回貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款額大幅上升。所以說，企業(yè)沒有形成應(yīng)收賬款、工資、銷售任務(wù)掛鉤的評價體系。當(dāng)你選擇一個客戶或供應(yīng)商時，就不知道怎么判斷決定。絕大多數(shù)的總資本營運(yùn)資本，貨幣基金持有較高，這意味著公司尚未充分有效地使用資金，這將不可避免地導(dǎo)致公司的資源浪費(fèi)、產(chǎn)品的生產(chǎn)成本增加。（三）資本結(jié)構(gòu)不合理通過上面的分析得知企業(yè)流動負(fù)債增加，而凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率出現(xiàn)負(fù)值。這種不合理的資本結(jié)構(gòu)會造成一定的金融風(fēng)險；同時，企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不高，從2016到2018以及下降，應(yīng)收賬款回收緩慢，平均治療周期較長，變現(xiàn)速度慢，資金占用情況明顯，并可能導(dǎo)致壞賬，增加公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險。同時，在過去的幾年里，北京博科技術(shù)股份有限公司一直注重規(guī)模的擴(kuò)大，所以從長期資產(chǎn)的比例將對固定資產(chǎn)的增加顯著相關(guān)，但一些企業(yè)的長期負(fù)債，如果不考慮企業(yè)的貨幣資金比較充裕的這一因素，北京博科技術(shù)股份有限公司可能會使用大量的短期資產(chǎn)來彌補(bǔ)債務(wù)利息帶來的長遠(yuǎn)來看，這將增加公司運(yùn)行的資金成本，容易產(chǎn)生更好的融資風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。四、北京博科技術(shù)股份有限公司的改善對策（一）提高資金流動性管理提高管理人員的素質(zhì)而且提高服務(wù)水平，特別是售前、售后的服務(wù)，讓顧客滿意，不讓顧客流失，是穩(wěn)定北京博科技術(shù)股份有限公司收入的關(guān)鍵。公司的項(xiàng)目從開始到結(jié)束需要很長的一段時間，前期投入比較多，導(dǎo)致后期資金周轉(zhuǎn)方面存在一定的困難，容易造成資金鏈條的緊張，資金周轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都非常重要，直接關(guān)系到鏈條的運(yùn)轉(zhuǎn)和企業(yè)的利益，嚴(yán)重的資金周轉(zhuǎn)問題甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，企業(yè)必須高度重視負(fù)債情況和資金周轉(zhuǎn)，資金的管理配置以及使用必須要合理，制定發(fā)展策略符合資金狀況，不能僅僅根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況或者遇到的危機(jī)想當(dāng)然的去管理資金，必須要考慮到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。對于超出一定限度的資金數(shù)額，財(cái)務(wù)部必須進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，防止內(nèi)容人員弄虛作假的情況，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的清明和公正。還要不斷優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)庫存結(jié)構(gòu)，提高資源的利用效率，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支付能力，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的知名度以及籌資能力，企業(yè)信譽(yù)度也會不斷升值，為以后企業(yè)的其他經(jīng)濟(jì)活動創(chuàng)立良好的口碑。財(cái)政部門必須要嚴(yán)格管理支出費(fèi)用，加大審查力度，不能放任浪費(fèi)資源的現(xiàn)象存在，這樣資金才能高效運(yùn)轉(zhuǎn)，并且減少浪費(fèi)資源和資金的情況的發(fā)生，增強(qiáng)企業(yè)資金的利用率。（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)北京博科技術(shù)股份有限公司財(cái)務(wù)管理人員能力的培養(yǎng)和財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的提高是一個亟待解決的問題。隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，會計(jì)工具實(shí)現(xiàn)了會計(jì)核算和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。因此，技術(shù)需要加強(qiáng)對管理者的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)管理者在新形勢下能夠盡快轉(zhuǎn)型，成為符合時代要求的新的財(cái)務(wù)管理者。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)從盡可能減少支出、充分利用資金、提高效率的要求出發(fā)，從多個財(cái)務(wù)角度分析、研究和評估各種決策方案，為企業(yè)的發(fā)展決策提供有效的依據(jù)。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守企業(yè)的商業(yè)秘密以及自覺維護(hù)公司形象，為公司的發(fā)展提出合理建議。（三）調(diào)整資本結(jié)構(gòu)要想改善北京博科技術(shù)股份有限公司的運(yùn)營的能力就要進(jìn)行合理的資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和要和短板原則相適應(yīng)，當(dāng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理的時候，就很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。就沒有辦法實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。通過以上分析，可以發(fā)現(xiàn)