第一頁，共三十五頁。預防和拒絕“虛開”增值稅發(fā)票虛開是個坑，跳了你就懵不賺昧心錢，不進小黑屋第二頁，共三十五頁。目錄01“虛開”的定義和類型02處理“虛開”的法律依據(jù)03“虛開”頻發(fā)原因及手段04“虛開”的坑你別跳第三頁，共三十五頁。01.“虛開”的定義和類型第四頁，共三十五頁。先來看一個純粹的案例某紡織公司，進項稅額清一色是從農副產品（棉花）收購，賣出去的商品是紗和布。經檢查，最終該企業(yè)承認“虛開”的事實。1.能耗2.生產流程及人工3.收購農副產品4.運輸業(yè)務5.銀行資金往來6.銷售方函查或外調第五頁，共三十五頁?！疤撻_“的定義和類型《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。何謂“虛開”？

行政法規(guī)第六頁，共三十五頁?！疤撻_“的定義和類型法發(fā)[1996]30號：具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。何謂“虛開”？司法解釋第七頁，共三十五頁。“虛開“的定義和類型虛開增值稅專用發(fā)票”包括自己未進行實際經營活動但為他人經營活動代開增值稅專用發(fā)票的行為。何謂“虛開”？法函[1996]98號第八頁，共三十五頁。為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人沒有貨物購銷或應稅勞務為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人（數(shù)量金額不實）有貨物購銷或應稅勞務為他人代開無論是否進行實際經營活動“虛開“的定義和類型第九頁，共三十五頁。02.處理“虛開”的稅收法律依據(jù)第十頁，共三十五頁。處理“虛開”的稅收法律依據(jù)偷稅、騙稅、轉出、處罰國稅發(fā)[1997]134號國稅發(fā)[2000]182號已就其虛開金額申報，不再按照其虛開金額補繳增值稅國家稅務總局公告2012年第33號

善意取得善意取得不加收滯納金國稅發(fā)[2000]187號國稅函[2007]1240號

虛增增值稅進項稅額同時符合三種情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票國家稅務總局公告2014年第39號

第十一頁，共三十五頁。行政與刑事對“虛開”行為處罰的相關法律依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條《中華人民共和國刑法》第205條法發(fā)[1996]30號第十二頁，共三十五頁。法釋[2002]30號最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋1.可以參照法釋[2002]30號2.法發(fā)[1996]30號未廢止關注點行政與刑事對“虛開”行為處罰的相關法律依據(jù)電話回復：虛開發(fā)票罪量刑數(shù)額標準可參照法釋[2002]30號法研[2014]179號第十三頁，共三十五頁。處罰小總結虛開金額≦1萬元，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額>1萬元，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；偷稅、騙稅數(shù)額5倍以下；發(fā)票管理辦法稅收相關文件虛開金額1萬元，騙稅0.5萬元立案追訴；3年，2和20萬；較大嚴重，3和10年，5和50萬；巨大特嚴，10年和無期，5和50萬《刑法修訂案》八取消死刑刑法205條刑事案件立案追訴標準（二）較大：10萬以上；嚴重：因虛開致使國家稅款被騙5萬以上巨大：50萬以上；嚴重：30萬以上；特巨：100萬以上；特嚴：50萬以上法發(fā)[1996]30號較大：5萬元以上；巨大：50萬元以上；特巨：250萬元上；嚴重：30萬以上特嚴：150萬以上法釋[2002]30號騙取出口退稅第十四頁，共三十五頁。03.“虛開”案件的頻發(fā)原因及手段第十五頁，共三十五頁。利第十六頁，共三十五頁。大雪封門十幾天，家里頭沒米沒鹽，實在是揭不開鍋了呀……第十七頁，共三十五頁。國家給了你光明的導向和火種你卻用作開啟暗黑之門的鑰匙第十八頁，共三十五頁。你以為招來的是可以源源不斷剪毛的羊其實厚羊皮包裹下的卻是眼冒綠光的狼第十九頁，共三十五頁。“虛開“案件的常見手段或形式我有富余票，你們誰要？某從事塑料批發(fā)零售業(yè)務企業(yè)，日常經營活動中公司的零售業(yè)務常常收取現(xiàn)金不開發(fā)票，省出了大量的發(fā)票。于是，”聰明“的老板就開始開動腦筋，虛構經營業(yè)務，在沒有任何貨物交易的情況下，以收取6%手續(xù)費的方式，向另外的企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。最終，東窗事發(fā)，聰明反被聰明誤。第二十頁，共三十五頁?！疤撻_“案件的常見手段或形式我有富余票，你們誰要？一般納稅人銷售貨物給個人、小規(guī)模納稅人及其他不需要發(fā)票的企業(yè)和單位，是不能或者不用開具增值稅專用發(fā)票的。例如：加油站、商貿零售等第二十一頁，共三十五頁。“虛開“案件的常見手段或形式政策在手，開票無憂1.農副產品收購政策向農民收購農產品向“農業(yè)合作社”收購農產品（財稅[2008]81號第二條）第二十二頁，共三十五頁?！疤撻_“案件的常見手段或形式政策在手，開票無憂某市國稅局發(fā)現(xiàn)6家農民專業(yè)合作社發(fā)票開具存在異常。6家合作社注冊時間相近，且全部由一人出面辦理相關涉稅事宜；合作社發(fā)票開具時間、驗舊時間集中，短時間內開票金額較大；發(fā)票開具流向集中；開具貨物名稱均為皮棉，但6家合作社并無籽棉加工設備。經稅警聯(lián)合檢查，該案件涉及的犯罪嫌疑人于2013年6月到7月間，合計虛開增值稅普通發(fā)票365份，票面金額3618.5萬元，可抵扣稅款470余萬元。第二十三頁，共三十五頁。“虛開“案件的常見手段或形式政策在手，開票無憂2.黃金期貨政策委托上海黃金交易所會員單位購買黃金，取得進項發(fā)票利用取得后沒抵扣的發(fā)票信息，變造單位、品名等再次轉手第二十四頁，共三十五頁?！疤撻_“案件的常見手段或形式本來無一物，票款滿天飛無貨虛開，就是指開票方和受票方沒有任何真實交易的虛開。2014年11月至2015年12月間，某林業(yè)發(fā)展有限公司在沒有實際收購木材的情況下，分別與劉某、凌某等人簽訂了多份木材購銷合同，向惠州、深圳等地7家公司累計開具木材增值稅專用發(fā)票162份，稅額達200多萬元，銷售額達1600多萬元。第二十五頁，共三十五頁?！疤撻_“案件的常見手段或形式外在很豐滿，內核很骨感有貨虛開：有產品、有場地、有一定生產能力。但銷售量與生產力不匹配，銷售量大而生產力小。特點：真實產品質量大多一般，主要為應付稅務檢查。成立后瘋狂領票開票一段時間，然后注銷或走逃。第二十六頁，共三十五頁?！疤撻_“案件的常見手段或形式張冠李戴，票貨不一票貨款不一致是否定性為“虛開”，實務中爭議較大。形式與實質第二十七頁，共三十五頁?！疤撻_“案件的常見手段或形式一刀兩斷，票貨分離某化工企業(yè)所購進貨物均為大豆和玉米等農副產品，銷售貨物顯示為玻璃、石棉、活性炭等。企業(yè)供認購銷均為虛假，進項發(fā)票從票販購入。票販落網后，供稱自己假冒各公司業(yè)務員，購買農產品后將取得的發(fā)票賣給各公司，貨物則轉手不需發(fā)票的他人。第二十八頁，共三十五頁。第二十九頁，共三十五頁。04.虛開的坑，你可千萬別跳第三十頁，共三十五頁。一眼就看穿，你跳的真快大額貨款采用現(xiàn)金或者背書票據(jù)支付1.購買數(shù)量和入庫數(shù)量沒有損耗；2.以銷定購，幾無庫存運輸費用大多都是由對方負擔，本企業(yè)沒有或幾乎沒有這部分支出1.銷售發(fā)票頂格開，純度高達999992.農產品收購發(fā)票隨意開，天南海北一鍋亂燉第三十一頁，共三十五頁。借東西這件小事不值一提法律意識淡薄“被抓渾不怕，咬牙熬幾年”違法后果能夠承擔就想問一句