進(jìn)出口稅費(fèi)第一講進(jìn)出口稅費(fèi)概述本章重點(diǎn)、難點(diǎn)分析第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)中由海關(guān)依法征收的關(guān)稅，消費(fèi)稅，增值稅，船舶噸稅等稅費(fèi)。*注意：船舶噸稅也由海關(guān)代征，但目前不屬于進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)。進(jìn)出口稅費(fèi)征收的法律依據(jù)：《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》以及其他有關(guān)法律行政法規(guī)。多選題（2006年考題）下列屬進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)依法征收的稅費(fèi)是（）A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.進(jìn)口車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)D.船舶噸稅答案：AB一、關(guān)稅判斷題

我國(guó)關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對(duì)象是各類(lèi)進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。答案：錯(cuò)誤解釋?zhuān)焊黝?lèi)進(jìn)出境人員不屬于征稅對(duì)象，運(yùn)輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅2010考題：多項(xiàng)選擇題關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括（）A.貨物的收貨人B.貨物的發(fā)貨人C.進(jìn)出境物品的所有人D.運(yùn)輸工具的負(fù)責(zé)人答案ABC二、關(guān)稅的種類(lèi)

從報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的角度來(lái)看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅(一）進(jìn)口關(guān)稅1．含義 指一國(guó)海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅，是一種重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段。2．計(jì)征方法（1）從價(jià)稅（2）從量稅（3）復(fù)合稅（4）滑準(zhǔn)稅多選題（2011）進(jìn)口關(guān)稅計(jì)征方法包括：（

）

A.從價(jià)稅

B.從量稅

C.復(fù)合稅

D.滑準(zhǔn)稅

答案：ABCD（1）從價(jià)稅

以貨物、物品價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅以應(yīng)征稅額占貨物價(jià)格的百分比作為稅率

※價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。從價(jià)計(jì)征的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率（2）從量稅 以貨物、物品的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從量稅 以每一計(jì)量單位的應(yīng)征稅額征收(從量計(jì)征的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額)計(jì)量單位：如重量、數(shù)量、容量等*我國(guó)目前征收從量稅的進(jìn)口商品：凍雞、石油原油、啤酒、膠卷等（3）復(fù)合稅同時(shí)使用（1）、（2）兩種標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，按兩者之和作為應(yīng)征稅額征收的關(guān)稅。（進(jìn)口復(fù)合關(guān)稅應(yīng)征稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)關(guān)稅稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額）*我國(guó)目前征收復(fù)合稅的進(jìn)口商品：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。

4）滑準(zhǔn)稅——當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率，當(dāng)價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率對(duì)關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花，實(shí)行滑準(zhǔn)稅。

①當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于14元/千克時(shí)，按0.570元/千克計(jì)征從量稅。

②當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于14元/千克時(shí)，暫定關(guān)稅稅率按下述公式計(jì)算：

Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1（了解）單選題（2007年考題）：目前我國(guó)不實(shí)行從量計(jì)稅的進(jìn)口商品是（）A.凍烏雞B.鮮啤酒C.未梳原棉D(zhuǎn).盤(pán)裝膠卷答案：C多選題（2008年考題）：下列關(guān)于滑準(zhǔn)稅的表述正確的是（）A.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率B.當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較高稅率C.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較高稅率D.當(dāng)商品價(jià)格下跌時(shí)采用較低稅率答案：AC★從征稅的主次程度來(lái)，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅反傾銷(xiāo)稅:為抵制外國(guó)商品傾銷(xiāo)進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅。

傾銷(xiāo)：①以低于其正常價(jià)值出口到我國(guó)；②對(duì)我國(guó)相關(guān)企業(yè)造成實(shí)質(zhì)性損害。公式：反傾銷(xiāo)稅稅額=完稅價(jià)格×適用的反傾銷(xiāo)稅稅率。（注：1997年3月25日頒布的第一個(gè)反傾銷(xiāo)和反補(bǔ)貼條例）。

特別關(guān)稅:為抵制外國(guó)對(duì)本國(guó)出口產(chǎn)品的岐視而對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)的進(jìn)口貨物特別征收的一種報(bào)復(fù)性關(guān)稅。判斷題（2007年考題）：我國(guó)目前征收的進(jìn)口附加稅主要是報(bào)復(fù)性關(guān)稅。答案：錯(cuò)多選題（2009年考題）：下列屬于關(guān)稅附加稅的是（）。A.反傾銷(xiāo)稅B.反補(bǔ)貼稅C.消費(fèi)稅D.增值稅答案：AB（二）出口關(guān)稅（了解）1．含義:指以出境貨物、物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。2．目的：限制、調(diào)控某些商品的過(guò)渡、無(wú)序出口，特別是防止本國(guó)一些重要自然資源和原材料的無(wú)序出口。3．計(jì)算公式 應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率

出口貨物完稅價(jià)格=FOB/1+出口關(guān)稅稅率1、特例：鰻魚(yú)苗、鉛礦砂、鋅礦砂一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易項(xiàng)下的尿素實(shí)行季節(jié)性暫定稅率：10-12月15%，其余30%。一般貿(mào)易、加工貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易項(xiàng)下的≤99.95%的非合金鋁，征收5%的出口關(guān)稅（三）暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅

1、第二類(lèi)暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月，不足一個(gè)月但超過(guò)15天的，按一個(gè)月計(jì)征;不超過(guò)15天的，免予計(jì)征。2、公式：每個(gè)月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×（1÷60）每個(gè)月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×（1÷60）二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

進(jìn)口貨物、物品海關(guān)放行后，進(jìn)入國(guó)內(nèi)流通領(lǐng)域，應(yīng)征國(guó)內(nèi)稅。由海關(guān)環(huán)節(jié)征收的國(guó)內(nèi)稅：增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅。（一）增值稅1．含義 以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。2．征納

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅海關(guān)征收，50元起，征免征納由國(guó)家規(guī)定。其他環(huán)節(jié)增值稅稅務(wù)機(jī)關(guān)征收備注：起征點(diǎn)為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17%3．征收范圍

我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物（銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或免征的除外）、進(jìn)口貨物和提供加工、修理、修配勞務(wù)的單位或個(gè)人。

4．計(jì)算公式增值稅組成價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額應(yīng)納增值稅稅額=增值稅組成價(jià)格×增值稅稅率（二）消費(fèi)稅1．含義 以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目的：調(diào)節(jié)我國(guó)的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，確保國(guó)家財(cái)政收入。2稅務(wù)機(jī)關(guān)征收、征納 進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)征收，50元起征

4．計(jì)算公式（從價(jià)、從量計(jì)征）

（1）從價(jià)征收公式：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額/1-消費(fèi)稅稅率（2）從量征收公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額（3）從價(jià)+從量征收公式：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率單選題（2005年考題）我國(guó)的進(jìn)出口消費(fèi)稅由（）征收。A、國(guó)家稅務(wù)局B、財(cái)政部C、國(guó)家及代表國(guó)家的海關(guān)D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人答案：C三、船舶噸稅（噸稅）（一）含義 是由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅。目的：用于航道設(shè)施的建設(shè)。（二）征收依據(jù) 2、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收

（1）噸稅分1年期繳納、90天期繳納與30天期繳納3種。

①繳納期限由應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人或其代理人自行選擇。

②船舶噸稅起征日為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。進(jìn)境后駛達(dá)錨地的，以船舶抵達(dá)錨地之日起計(jì)算；進(jìn)境后直接靠泊的，以靠泊之日起計(jì)算。

③應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開(kāi)港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。④-⑦的規(guī)定與貨物滯納的規(guī)定一樣（了解）

④?chē)嵍惖睦U款期限為自海關(guān)填發(fā)海關(guān)船舶噸稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日。

⑤繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，順延至休息日或者法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。

⑥國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。

⑦噸稅稅款、滯納金以人民幣計(jì)算。

（三）下列船舶免征噸稅（2012年新增重點(diǎn)）

1．應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；

2．自境外以購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；

3．噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；

4．非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；

5．捕撈、養(yǎng)殖漁船；

6．避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；

7．軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用或者征用的船舶；

8．依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；

9．國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶。

符合第2至第4項(xiàng)規(guī)定的船舶，船舶負(fù)責(zé)人或其代理人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供書(shū)面申請(qǐng)和相關(guān)證明材料；

符合第5至第8項(xiàng)規(guī)定的船舶，船舶負(fù)責(zé)人或其代理人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供海事部門(mén)、漁業(yè)船舶管理部門(mén)或者衛(wèi)生檢疫部門(mén)等部門(mén)、機(jī)構(gòu)出具的具有法律效力的證明文件或者使用關(guān)系證明文件，申明免稅的依據(jù)和理由。(三)征收范圍（重點(diǎn)）1．在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶；2．外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶；3．中外合資海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶；4．我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。

香港、澳門(mén)特別行政區(qū)為單獨(dú)關(guān)稅區(qū)。對(duì)于香港、澳門(mén)特別行政區(qū)海關(guān)已征收船舶噸稅的外國(guó)籍船舶，進(jìn)入內(nèi)地港口時(shí)，仍應(yīng)照章征收船舶噸稅。多選題（2005年考題）

在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：A、在青島港口行使的日本油輪B、在廈門(mén)港口航行的美國(guó)貨輪C、航行于廣州港口被馬來(lái)西亞商人以期租船方式租用的中國(guó)籍船舶D、航行國(guó)外兼營(yíng)沿海貿(mào)易的被中國(guó)商人租用的韓國(guó)籍船舶答案：ABCD（四）計(jì)算公式2．噸稅征收和退補(bǔ)持有大小兩種噸位證書(shū)的船舶，一律按大噸位計(jì)征噸稅;噸稅按凈噸位計(jì)算，從申報(bào)進(jìn)境日起征;船舶抵港后應(yīng)持有效的《噸稅執(zhí)照》申報(bào)納稅，不能出具者，應(yīng)繳稅領(lǐng)照。船舶凈噸位的尾數(shù)，按四舍五入原則。不及1噸的小型船舶，應(yīng)一律按1噸計(jì)征。3．計(jì)算公式應(yīng)納船舶噸稅稅額=注冊(cè)凈噸位×船舶噸稅稅率（元/凈噸）4．可退補(bǔ)的情況（1年內(nèi)辦理）A．船舶負(fù)責(zé)人因不明規(guī)定而造成重復(fù)繳納船舶噸稅的；B．其他原因造成錯(cuò)征、漏征的。四、稅款滯納金（重點(diǎn)）應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。（一）征收范圍幾種情況：1．進(jìn)口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，可以自繳納稅款或貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)之日止，按日加收少征或者漏征稅款0．5‰的滯納金。2．因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款0．5‰的滯納金。

★繳納期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或者法定節(jié)假日的，應(yīng)當(dāng)順延至休息日或法定節(jié)假日之后的第一個(gè)工作日。

★國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，則按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。

4．暫時(shí)進(jìn)出境貨物未按規(guī)定期限復(fù)運(yùn)進(jìn)出境，且未在規(guī)定期限屆滿前辦理納稅手續(xù)，除征收應(yīng)納稅款外加收滯納金，時(shí)間 規(guī)定期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止；金額 應(yīng)納稅款0．5‰/每天。特別注明：1．海關(guān)對(duì)滯納金的征收是自繳納期限屆滿次日起，至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅款之日止；2．其中的法定節(jié)假日不予扣除；3．繳納期限屆滿日星期六、星期天等休息日或法定節(jié)假日，應(yīng)順延至節(jié)假日之后第一個(gè)工作日；4．國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，則按調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。

（二）征收標(biāo)準(zhǔn)

1、滯納金按每票貨物的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅單獨(dú)計(jì)算，起征點(diǎn)為人民幣50元，不足50元的免予征收。

2、公式

關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

計(jì)算滯納天數(shù)（重點(diǎn)內(nèi)容，結(jié)合教材315-316頁(yè)復(fù)習(xí)）：

★在實(shí)際計(jì)算納稅期限時(shí)，應(yīng)從海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日的第二天起計(jì)算。

★繳納期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，則繳款期限順延至周末或法定假日后的第一個(gè)工作日。

★如果稅款繳納期限內(nèi)含有星期六、星期天或法定假日，則不予扣除。

★滯納天數(shù)按照實(shí)際滯納天數(shù)計(jì)算，其中的星期六、星期天或法定假日一并計(jì)算。例、海關(guān)于9月10日（周二）填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于（）到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日答案：C（二）征收標(biāo)準(zhǔn)（起征額為人民幣50元，不足50元免征）

計(jì)算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0．5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0．5‰×滯納天數(shù)（對(duì)于未在規(guī)定的15天期限內(nèi)繳納滯納金的，不必對(duì)滯納的滯納金再征收滯納金。）多選題（2007年考題）下列稅費(fèi)中，不足人民幣50元免予征收的是：（）A.滯納金B(yǎng).關(guān)稅C.增值稅D.消費(fèi)稅答案：ABCD2、海關(guān)于9月6日（周五）填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于（）到指定銀行繳納關(guān)稅。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日答案：D解釋?zhuān)杭{稅人本應(yīng)最遲于9月21日繳納稅款，由于9月21日是星期六，繳納期限順延至9月23日星期一繳納稅款。如果納稅人9月24日（周二）繳納稅款，即構(gòu)成滯納，滯納天數(shù)為1天。3、海關(guān)于9月30日（周一）填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人應(yīng)當(dāng)最遲于（）到指定的銀行繳納關(guān)稅。A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B解釋?zhuān)豪U納期限中間遇到國(guó)慶節(jié)，節(jié)假日不能從期限中扣除，納稅人最遲于10月15日（周二）繳納稅款4、海關(guān)于9月17日填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人本應(yīng)最遲于（

）繳納稅款。（注：2012年中秋節(jié)、國(guó)慶節(jié)放假時(shí)間為：9月30日至10月7日放假調(diào)休，共8天，9月29日（星期六）上班），如果納稅義務(wù)人在10月11號(hào)繳納稅款，則共滯納（

）天。

A、10月2日；3

B、10月3日；2

C、10月7日；5

D、10月8日；3

答案：D解釋?zhuān)杭{稅人本應(yīng)最遲于10月2日繳納稅款。但政府通知臨時(shí)調(diào)整休假時(shí)間，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滯報(bào)的起始日，繳納稅款的當(dāng)天為截止日，起始日和截止日均計(jì)入滯報(bào)期間。如果納稅義務(wù)人在10月11號(hào)繳納稅款，則共滯報(bào)3天。★例5：海關(guān)于2012年9月14日（周五）填發(fā)稅款繳款書(shū)，（注：2012年中秋節(jié)、國(guó)慶節(jié)放假時(shí)間為：9月30日至10月7日放假調(diào)休，共8天，9月29日（星期六）上班）。納稅義務(wù)人于10月9日繳納稅款，則共滯納（

）。

A、2天

B、3天

C、10天

D、12天

答案：C解釋?zhuān)汉ｊP(guān)于2012年9月14日（周五）填發(fā)稅款繳款書(shū)，9月14日+15天為9月29日，9月29日為周六，但是國(guó)家調(diào)整休息日，9月29日上班，國(guó)務(wù)院臨時(shí)調(diào)整休息日與工作日的，則按照調(diào)整后的情況計(jì)算繳款期限。9月29日成為了工作日，因此最后的繳款期限為9月29日。9月30日為滯納的計(jì)征起始日，10月9日為截止日，9月30日至10月9日為滯納期，共滯納10天。

歷年考題

單選題（06年考題）海關(guān)于2006年4月17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)。國(guó)家調(diào)整休息日，5月1日至5月7日為節(jié)假日，5月8日正常上班，為避免產(chǎn)生滯納金，納稅義務(wù)人最遲應(yīng)繳納稅款的日期是（）。A.4月30日B.5月2日C.5月8日D.5月9日答案：C解釋?zhuān)杭{稅人本應(yīng)最遲于5月2日繳納稅款。但由于國(guó)家調(diào)整休息日，繳納期限應(yīng)順延至假日后的第一天，即5月8日單選題（08年考題）境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口除塵器一批。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣10000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣40000元。海關(guān)于2008年5月23日（星期五）填發(fā)海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)，該公司于2008年6月12日繳納（注：6月8日為端午節(jié)，公休日順延至6月9日），應(yīng)征的稅款滯納金為：（）A、0元B、50元C、100元D、125元答案：A解釋?zhuān)合人銣{的天數(shù)。5月23加上15天，是6月7日，繳納稅款的截止日。但截止日6月7日是（周六），繳納稅款的的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)工作日，6月8、9日為節(jié)假日，第一個(gè)工作日是6月10日。最后的繳款期限6月10日，6月10日去繳納稅款不存在滯納。6月11日為滯納期的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此6月11、12為滯納2天。關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)=10000×0.5‰×2=10進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)=40000×0.5‰×2=40今年是分別計(jì)算的應(yīng)繳稅款的滯納金，對(duì)超過(guò)起征點(diǎn)50元人民幣的，予以征收，沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)人民幣50元，免予征收。單選題（09年考題）某公司進(jìn)口紅酒一批。海關(guān)于2009年1月12日（星期一）填發(fā)稅款繳款書(shū)。該公司于2月11日（星期三）繳納稅款（注：1月25日-31日為法定節(jié)假日）。稅款滯納天數(shù)為（）A.3天B.10天C.11天D.15天答案：B解釋?zhuān)?月12日海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)，1月12加上15天，繳納稅款的截止日為1月27號(hào)，繳納稅款的截止日是節(jié)假日或休息日的，順延至其后的第一個(gè)工作日，節(jié)假日后第一個(gè)工作日是2月1日，繳納稅款的截止日為2月1日，即2月1日去繳納稅款不存在滯納。2月2日為滯納金的計(jì)征起始日，繳納的當(dāng)天（2月11日）為滯納金的計(jì)征截止日，起始日和截止日都計(jì)入滯報(bào)期間。因此2月2日至2月11日共滯納了10天。單選題（2010年考題）

關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起

內(nèi)繳納稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法按日加收滯納稅款

的滯納金。

A、5日；0.5%

B、5日；0.5‰

C、15日；0.5%

D、15日；0.5‰

答案：D第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定（一）

一、我國(guó)海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格=應(yīng)稅價(jià)格（從價(jià)稅），故審定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格是貫徹關(guān)稅政策的重要環(huán)節(jié)。

二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定單選題（2009年考題）：海關(guān)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法有：合理方法①;成交價(jià)格法②;倒扣價(jià)格法③;計(jì)算價(jià)格法④;類(lèi)似貨物成交價(jià)格法⑤;相同貨物成交價(jià)格法⑥。采用上述六種估計(jì)方法的正確順序?yàn)椋ǎ〢.①②③④⑤⑥B.②⑤⑥①③④C.②⑥⑤③④①D.①②⑥⑤④③答案：C

單選題（2011年考題）：

海關(guān)確定一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)依然采用：①進(jìn)口貨物成交價(jià)格法、②相同貨物成交價(jià)格法、③類(lèi)似貨物成交價(jià)格法、④倒扣價(jià)格法、⑤計(jì)算價(jià)格法、⑥合理方法。其中，經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng)，海關(guān)可以顛倒_____的適用次序。

A．①和②③

B．②和③

C．④和⑤

D．④⑤和⑥

答案：C

1．進(jìn)口貨物成交價(jià)格法（使用率最高）進(jìn)口完稅價(jià)格盡可能采用貨物的成交價(jià)格。（1）完稅價(jià)格：由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用（裝運(yùn)費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等）、保險(xiǎn)費(fèi)。成交價(jià)格+運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用+保險(xiǎn)費(fèi)

多選題（2010年考題）

貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的——應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

A．運(yùn)輸費(fèi)

B．裝卸費(fèi)

C．搬運(yùn)費(fèi)

D．保險(xiǎn)費(fèi)

答案：ABCD（2）成交價(jià)格買(mǎi)方為進(jìn)口該貨物向賣(mài)方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。注：實(shí)付或應(yīng)付指必須由買(mǎi)方支付，支付的目的是為了獲得進(jìn)口貨物，支付的對(duì)象既包括賣(mài)方也包括與賣(mài)方有聯(lián)系的第三方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。判斷題（2006年考題）海關(guān)審定的進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，是指賣(mài)方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售該貨物時(shí)買(mǎi)方為進(jìn)口該貨物向賣(mài)方實(shí)付、應(yīng)付的價(jià)格總額，包括直接支付的價(jià)格和間接支付的價(jià)款。答案：錯(cuò)（3）關(guān)于“調(diào)整因素”（計(jì)入項(xiàng)目和扣減項(xiàng)目）

①計(jì)入項(xiàng)目（＋）由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)；未包括在實(shí)付或應(yīng)付中；有客觀量化的數(shù)據(jù)資料；②扣減項(xiàng)目（－）進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。

★碼頭裝卸費(fèi)（THC費(fèi)），貨物從船舷到集裝箱堆場(chǎng)間發(fā)生的費(fèi)用。屬于國(guó)內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，不計(jì)入貨物的完稅價(jià)格。（4）成交價(jià)格本身須滿足的條件

②貨物的出口銷(xiāo)售或價(jià)格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響，由于這些條件或因素，導(dǎo)致該貨物的價(jià)格無(wú)法確定。 A．進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買(mǎi)方向賣(mài)方購(gòu)買(mǎi)一定數(shù)量的其他貨物為條件而確定的；受到影響的情形B．進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買(mǎi)方向賣(mài)方銷(xiāo)售其他貨物為條件而確定的；C．其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定貨物的價(jià)格受到使該貨物成交價(jià)格無(wú)法確定的條件或者因素影響的。③賣(mài)方不得直接或間接從買(mǎi)方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。④買(mǎi)賣(mài)雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格

特殊關(guān)系的范圍有下列幾種情況2．相同及類(lèi)似貨物成交價(jià)格法條件：在進(jìn)口貨物非因銷(xiāo)售引起或銷(xiāo)售不能符合成交價(jià)格須滿足的條件時(shí)采用。

含義：采用與被估貨物同時(shí)或大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的相同貨物及類(lèi)似貨物的成交價(jià)格作為被估貨物完稅價(jià)格的依據(jù)。多選題（09年考題）特許權(quán)使用費(fèi)包括（）。A.專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)B.商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)C.著作權(quán)使用費(fèi)D.專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)答案：ABCD3．倒扣價(jià)格法以進(jìn)口貨物、相同或類(lèi)似進(jìn)口貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用來(lái)估定完稅價(jià)格?！暗谝画h(huán)節(jié)”是指有關(guān)貨物進(jìn)口后進(jìn)行的第一次轉(zhuǎn)售，且轉(zhuǎn)售者與境內(nèi)買(mǎi)方之間不能有特殊關(guān)系。（2）倒扣價(jià)格方法的核心要素（3）倒扣價(jià)格方法的倒扣項(xiàng)目

4．計(jì)算價(jià)格法（以生產(chǎn)國(guó)或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價(jià)格）（1）計(jì)算價(jià)格的構(gòu)成項(xiàng)目（2）注意事項(xiàng)應(yīng)納稅人要求，可以與倒扣價(jià)格法顛倒次序用，海關(guān)在征得同意后可以到境外核實(shí)有關(guān)資料。5．合理方法指不能依據(jù)上述幾項(xiàng)方法時(shí)，根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價(jià)原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格的方法。在運(yùn)用合理方法估價(jià)時(shí)，禁止使用下列六種價(jià)格：多項(xiàng)選擇題：對(duì)應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括：（

）A、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

B、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額

D、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額答案：ABC單選題：例：當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價(jià)格，依次使用的正確順序是：A、相同貨物成交價(jià)格方法……類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法B、類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……合理方法C、相同貨物成交價(jià)格方法……類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法……合理方法……倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法D、倒扣價(jià)格方法……計(jì)算價(jià)格方法……相同貨物成交價(jià)格方法……類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法……合理方法答案：A單選題在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價(jià)值不應(yīng)計(jì)入（

）。A、買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)B、作為銷(xiāo)售條件，由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)C、廠房、機(jī)械等貨物進(jìn)口后的基建、安裝等費(fèi)用D、賣(mài)方直接或間接從買(mǎi)方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益

答案：C多選題進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C、進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收D、作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售條件，買(mǎi)方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)解釋?zhuān)篈BC屬于不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格的項(xiàng)目。特許權(quán)使用費(fèi)屬于應(yīng)當(dāng)要計(jì)入的項(xiàng)目答案：A、B、C單選題某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500,000，運(yùn)保費(fèi)USD5,000，賣(mài)方傭金USD25,000，培訓(xùn)費(fèi)USD2,000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2,000。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是（）。A．USD527,000

B．USD530,000

C．USD532,000

D、USD552,000答案：B解釋?zhuān)哼M(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。因此包括成交價(jià)格，再加上境外的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。在計(jì)算成交價(jià)格時(shí)，還要掌握記憶哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些是不計(jì)入項(xiàng)目。本題目中，計(jì)入項(xiàng)目包括：賣(mài)方傭金。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格中。成交價(jià)格=機(jī)械設(shè)備+賣(mài)方傭金=500,000+USD25,000=525,000完稅價(jià)格=成交價(jià)格+運(yùn)、保費(fèi)=525,000+USD5,000

=530,000即答案選B。單選題某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國(guó)進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為CIF珠海USD100，000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi)USD4,000。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為：A.USD100000B.USD104000C.USD96000D.USD98000答案：C

解釋?zhuān)哼M(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目（5個(gè)）則將其從成交價(jià)格中扣除。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用則屬于其中之一。在本題中，成交價(jià)格USD100，000，已經(jīng)包括有安裝調(diào)試費(fèi)了，因此要從成交價(jià)格中扣除，因此答案是：10萬(wàn)-4千=9萬(wàn)6千05年考題某公司從德國(guó)進(jìn)口一套機(jī)械設(shè)備，發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款CIF天津USD300,000，設(shè)備進(jìn)口后的安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用UDS10,000，買(mǎi)方傭金USD1,000，賣(mài)方傭金1,500。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為：

A.USD311000

B.USD301500

C.USD301000

D.USD291500答案：B解釋?zhuān)罕绢}要掌握的是，哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些不屬于計(jì)入項(xiàng)目。安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用不屬于計(jì)入項(xiàng)目，買(mǎi)方傭金不是計(jì)入項(xiàng)目。計(jì)入項(xiàng)目包括賣(mài)方傭金;本題是成交價(jià)格=機(jī)械設(shè)備價(jià)款+賣(mài)方傭金

=300,000+1500=301500

例6：（單選題06年考題）

某家企業(yè)從法國(guó)進(jìn)口一臺(tái)模具加工機(jī)床，發(fā)票分別列明：設(shè)備價(jià)款CIF上海USD600000，機(jī)器進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)為USD20000，賣(mài)方傭金USD2000，與設(shè)備配套使用的操作系統(tǒng)使用費(fèi)USD80000。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格應(yīng)為：

A．USD702000

B．USD682000

C．USD680000

D．USD662000

答案：B

解釋?zhuān)?00000+2000+80000=682000

例7：（單選題07年考題）

某企業(yè)以CIF成交方式購(gòu)進(jìn)一臺(tái)砂光機(jī)，先預(yù)支付設(shè)備款25,000港幣，發(fā)貨時(shí)再支付設(shè)備價(jià)款40,000港幣，并另直接支付給境外某專(zhuān)利所有人專(zhuān)用技術(shù)使用費(fèi)15,000港幣。此外，提單上列明THC費(fèi)為500港幣。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定的成交價(jià)格為：

A.65500元港幣

B.65000元港幣

C.80500元港幣

D.80000港幣

答案：D

解析：預(yù)支付的25,000港幣和發(fā)貨時(shí)再支付的40,000港幣應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，直接支付給境外某權(quán)力所有人技術(shù)使用費(fèi)15,000港幣屬于成交價(jià)格的調(diào)整因素中計(jì)入項(xiàng)目的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格中，THC費(fèi)為碼頭操作費(fèi)，為貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用，不計(jì)入成交價(jià)格中，故本題的成交價(jià)格=40,000+25,000+15,000=80,000（港幣），故答案為D

例8：（單選題08年考題）

某企業(yè)從德國(guó)進(jìn)口醫(yī)療檢查設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票分別列明：CIF上海50,000美元/臺(tái)，境外培訓(xùn)費(fèi)3,000美元。此外，合