淺談企業(yè)財務風險控制與管理——以網通公司內部風險控制工作為例的論文論文內容摘要：近年來，國內外大型企業(yè)紛紛提出實行全面風險管理及內控建設的理念，這是適應時代發(fā)展的必然要求，已經成為全球企業(yè)管理變革的大趨勢。自美國〔薩班斯法案〕生效之后,企業(yè)財務風險存在于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)的財務決策幾乎是在風險和不確定性的情況下做出的，尤其是在中國市場經濟發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。雖然風險無處不在，但是我們可以利用科學的手段去預測風險，并且實施一定手段來避免，或盡量減少財務危機所帶來的損失。加強企業(yè)財務內部風險控制與預警，可以有效防止企業(yè)出現(xiàn)重大經營風險與財務危機。本文首先闡述了企業(yè)防止財務風險的重要性，緊接著對網通公司開展全面內部控制工作，防止財務風險的工作過程予以概述和分析，從而，由點到面，提出了防范與化解企業(yè)財務風險的對策與措施。意在警示：風險與利益同在，成功與危機相隨。11665.coM因此，辦企業(yè)必須充分考慮不利因素，尤其是隱含的財務風險與危機，建立有效機制，防患于未然，防患于事前，防患于事情的全過程—即企業(yè)內控。1.引言在全球日益激烈競爭的市場中，企業(yè)面臨的財務風險越來越多，由此引發(fā)的損失規(guī)模也越來越大，從而促使了企業(yè)對財務風險管理方面給予高度的關注[1]。近年來，國內外大型企業(yè)紛紛提出實行全面風險管理及內控建設的理念，這是適應時代發(fā)展的必然要求，已經成為全球企業(yè)管理變革的大趨勢。近年來，我們國家有不少企業(yè)學習國際企業(yè)先進管理經驗，在企業(yè)全面風險管理以及企業(yè)財務風險管理方面有許多成功優(yōu)化的案例，我在下文中將要進行案例分析的中國網通集團公司在風險管理中的成功也是其中之一。當然也不乏因財務風險預警機制不完善而導致企業(yè)巨虧的公司。本文通過介紹我所在的實習單位網通公司建立風險控制體系的過程，把理論知識聯(lián)系到實際案例中去深度理解。然后再結合該單位財務風險管理現(xiàn)在狀況，結合實際工作中遇到的問題和公司面臨的風險，給予較為客觀的分析，以及提出相應的對策與措施。本章首先對財務風險管理和內部控制的基本概念和重要性做一簡述。2.財務風險的含義2.1財務風險的定義、類型及危害一般說來財務風險是指在財務管理活動中，客觀存在的由于各種難以預料或無法控制的因素作用，使企業(yè)實現(xiàn)財務收益和預期的財務收益背離，因而有蒙受損失的機會或可能性[2]。主要包括：籌資風險、投資風險、流動資金運作風險和收益分配風險。這些風險將會給企業(yè)帶來巨大損失，甚至造成企業(yè)關門倒閉?；I資風險主要表現(xiàn)為兩個方面：一是由于企業(yè)負債經營帶來的風險；二是由于利率、匯率的大幅度變動，使企業(yè)的資金成本大幅度變化，從而影響了企業(yè)預期的財務收益。.投資風險及危害主要指在長期投資中，由于投資額、投資回收率、投資項目的使用期限大幅度變動，使投資報酬達不到預期的財務目標而發(fā)生的風險。流動資金運作中的風險及危害指在短期投資中，由于各項流動資金的結構不合理等而產生的風險。流動資金風險的產生，影響企業(yè)正常的經營活動，影響企業(yè)償債能力，進而導致企業(yè)破產的可能。收益分配風險及危害指由于收益分配可能給企業(yè)今后的生產過程產生不利影響。不合理提高人工成本以及給投資者分配過多利潤，使企業(yè)承擔過高的生產成本和資金成本，并由此無法保證在預計的經營期間內持續(xù)經營，從而引發(fā)財務風險。大部分企業(yè)由于內部基礎管理薄弱和國家對上市公司嚴格的法律要求，往往也還存在著資金流動性風險、資金安全性風險、財務報告失真風險等等[3]。總之，企業(yè)財務風險按分類不同，可以有很多種類，這里不再一一詳述。下面案例中將要提到的網通公司所涉及的風險，主要表現(xiàn)在日常財務管理中資金管理風險和報表風險等等。2.2財務風險管理和內部控制的含義財務風險管理是指企業(yè)通過對風險的確認和評估，采用合理的經濟和技術手段對風險加以控制，以最小的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動。風險管理學源于保險學，風險管理通過控制對策處理損失風險，如果在實施控制對策后損失仍然可能發(fā)生，則可運用財務對策。財務對策是將損失轉移。但在財務獨立經營的資本財務時代，風險管理應當成為財務管理的基本職能。財務風險管理關注企業(yè)的價值損失，通過管理價值風險來管理物質要素[4]。現(xiàn)實中，我們國家企業(yè)集團對風險的識別、管理，無論是在主觀意識方面，還是在風險管理機制建設方面，都顯得遠遠不夠。因此，必須注重企業(yè)風險控制體系的建設。企業(yè)內部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，隨著時代的變革、經濟環(huán)境的變化、競爭的加劇和內部管理需要而不斷變化[5]。從發(fā)展的歷史來看，企業(yè)內部會計控制與企業(yè)內部控制之間有著與生俱來的關聯(lián)，是相互協(xié)調發(fā)展并逐步走向“你中有我，我中有你〞的最終融合2.3加強財務風險控制的重要性近年來，隨著經濟全球化的發(fā)展以及我們國家加入wto組織，我們國家企業(yè)面臨的風險越來越多。2004年以來，中航油、中儲棉等公司相繼發(fā)生重大財務危機事件，充分暴露了我們國家企業(yè)風險內控工作的薄弱和企業(yè)領導在財務風險管理上的意識淡薄[6]。此事引起了國家高度重視。2006年6月，國資委專門下發(fā)了〔企業(yè)全面風險管理指引〕，從而對國有企業(yè)提出了非常嚴格的內控管理要求。另外，從國際方面講，美國由于安然審計公司等一系列作弊案件，引起了美國監(jiān)管機構的重視，從而出臺了〔薩班斯法案〕，此法案對上市公司開展內控及風險管理工作提出了更高層次、更具體、更嚴格的要求?？傊S著企業(yè)環(huán)境的不確定性因素的增加及競爭的加劇，客觀上要求企業(yè)具備較強的識別、預知和處理風險的能力。因此，財務風險的預警和控制就顯得尤為重要。它能在風險凸顯前就察覺，并能夠及時將風險影響的范圍和程度及應采取的對策、措施傳遞給利益相關者，以減少風險發(fā)生時對企業(yè)或其他利益相關者的沖擊程度，增強企業(yè)抵抗風險的能力，提高企業(yè)的競爭能力，從而保持企業(yè)的可持續(xù)盈利能力[7]。財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發(fā)點[8]。面對變換不定的理財環(huán)境，傳統(tǒng)的財務管理思想顯然已經不能滿足需要，那種漠視風險的想法和做法，只會使企業(yè)陷入更為復雜的風險境地，必將難以在激烈的競爭中贏得一席之地。因此，財務管理者必須更新財務管理觀念，樹立風險防范意識，從思想到行為上對風險有個客觀、正確的認識和對待。一方面需要充分認識到風險的客觀存在性，風險對企業(yè)影響的嚴重性甚至毀滅性；但另一方面也應該認識到風險與機會并存、風險與收益并存這樣一種特殊的內在邏輯關系。3.中國網通集團內部風險控制工作概述與分析3.1網通公司簡介中國網通集團公司〔以下簡稱中國網通〕是我們國家為了打破行業(yè)壟斷，實施電信行業(yè)市場化經營，于2002年5月16日，根據(jù)〔電信體制改革方案〕，將原有全國獨家壟斷的巨無霸企業(yè)中國電信集團公司按地域一分為二，將北方10省〔區(qū)、市〕電信公司分離出去、和中國網絡通信〔控股〕、吉通通信有限責任公司三家基礎上合并組建而成。該公司合并后，形成的局面是北強南弱，南方21省區(qū)基本是重新組建公司，因此南方各公司網絡基礎、管理基礎都比較薄弱。因此存在的經營風險、財務風險都比較大。新組建的中國網絡通信集團公司是中國特大型電信企業(yè),由直接管理，在國家財政及相關計劃中實行單列。中國網通注冊資本為600億元人民幣，資產總額近3000億元。是國內外知名的電信運營商。2004年11月，中國網通在紐約、香港成功上市。是北京2008年奧運會固定通信服務合作伙伴。3.2網通公司經營環(huán)境當下，隨著通訊技術的迅速演進及市場形式的變化，全球電信業(yè)正在進入一個歷史性的創(chuàng)新轉型期。作為傳統(tǒng)的固網運營商。中國網通面臨嚴峻的外部市場競爭環(huán)境和自身經營管理上的困難。2007年以來，集團業(yè)務收入增幅連續(xù)下降，在國內四家主要運營企業(yè)當中收入增幅最低。當前，中國移動所占市場份額是46.68%，中國電信24.69%，中國聯(lián)通13.39%，中國網通為12.87%，市場占有率比去年下降了1.11%，下降速度高于主要競爭對手中國電信。面對這種嚴峻的形勢，既要發(fā)揮網通百年老店的傳統(tǒng)優(yōu)勢，盡最大努力抑制傳統(tǒng)固話業(yè)務的下滑，依靠其現(xiàn)金流收益維持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展；同時要堅定不移地推進創(chuàng)新轉型戰(zhàn)略，加快創(chuàng)新型業(yè)務的發(fā)展，盡快形成規(guī)模效應，推動企業(yè)向寬帶通信和多媒體服務提供商的轉變。3.3網通公司開展全面風險管理背景和重要意義中國網通集團作為企業(yè)的重要一員，擔負著國有資產保值增值的重任，必須充分認識風險管理的重要意義，開展全面風險管理，貫徹落實國資委〔企業(yè)全面風險管理指引〕，確保國有資產保值增值的要求。特別是要借鑒中航油事件，短期內虧損超過5億美元，國有資產損失慘重，其集中暴露出內部控制體系不健全，財務風險防控失效給國家及企業(yè)造成嚴重后果。風險管理關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。在市場經濟大環(huán)境下，收益與風險是并存的，如果網通只片面注重收益而忽視風險的管理，企業(yè)將無法維持持續(xù)性健康發(fā)展。而網通現(xiàn)在所面臨的風險一方面來自企業(yè)內部戰(zhàn)略風險、投融資決策風險、財務風險和運營風險。另一方面是外部市場需求變化，政策法規(guī)改變，宏觀經濟調整，資本市場波動等風險。近年來，中國網通不斷推進國際化戰(zhàn)略，于2004年11月在美國紐約上市，由于走向海外資本市場，〔薩班斯法案〕及其他國內外監(jiān)管政策對企業(yè)開展內控以及風險管理工作提出了更多的要求。3.4網通公司開展內控工作的安排與進程網通公司為了防止整個集團，尤其是南方各公司出現(xiàn)重大經營風險和財務風險，專門對南方各公司進行了內控工作整體部署，還專門下發(fā)了〔關于進一步強化風險管理意識，加強南方基礎管理工作的若干意見〕的通知。按照此文精神，對南方各公司分四個階段全面進行風險評估和內控體系建設。第一階段〔2007年1月—4月〕前期準備階段：辦公室下發(fā)南方內控工作指導意見，制定內控工作整體工作計劃。同時要求南方各公司全面學習領會此項工作的重要意義。增強貫徹落實內控工作的緊迫感，責任感。第二階段〔2007年5月—7月〕分專業(yè)線自查階段：該階段由辦公室下發(fā)各專業(yè)線自查自糾工作標準，然后分析通報自查結果。集團公司組建工作組深入各公司檢查指導各項工作。各省公司負責梳理流程，自查自糾，初步理順基礎管理工作。第三階段〔2007年7月—12月〕整改優(yōu)化階段：辦公室組織調研，審定標準模板，組織督導推廣工作。集團各專業(yè)部門確定專業(yè)模板工作并監(jiān)督檢查推廣效果。省公司根據(jù)標準模板整改優(yōu)化工作，提高基礎管理水平。第四階段〔2008年1月—3月〕：總結測評階段：辦公室組織抽測、總結評價內控工作。集團負責檢查與總結工作。省公司接受檢查，認真整改，從根本上提高公司基礎管理水平，增強風險控制能力[9]。以上各階段中，我有幸在實習期間正巧趕上了總結測評階段，從而有機會了解這一過程和前期一些做法以及大量總結資料。3.5中國網通在財務風險管理工作中查出的漏洞通過以上各階段工作落實，網通公司財務專業(yè)線通過自查，并在分析了2007年度中國網通的運營報表之后，發(fā)現(xiàn)當前網通公司的有關規(guī)避財務風險、建立財務預警系統(tǒng)的機制還不完善，尚待加強。主要問題其中表現(xiàn)在以下幾個方面：3.5.1財務報表管理〔1〕賬目無法自動計算由于公司計費系統(tǒng)當前尚無法自動計算傭金，代理商傭金結算基本依靠財務人員使用電子表格手工核算，工作效率較低，且由于人手少，無法對計算結果進行詳細復核，計算錯誤較多，造成公司資金損失。〔2〕財務核算明細賬目不清由于公司財務集中核算，財務部收入會計負責所有分公司收入及相關業(yè)務的會計核算工作，工作量較大，因此，每個分公司的財務賬上并未按代理商建立傭金費用明細賬。在公司財務集中核算的模式下，各分公司財務賬上傭金成本未體現(xiàn)每一個代理商的傭金明細，不利于代理商具體情況的把握和管理。傭金預提按各類業(yè)務大致的傭金比例計算入賬，期末又無法對預提與實際的傭金差異進行分析并做相應調整，會影響年終財務報表相關成本費用的準確性，影響經營情況的準確反應。3.5.2賬務賬單管理〔1〕缺少單獨的復核〔稽核〕人員問題產生的原因主要是由于人員編制問題，造成“崗位分離，但人員不分離〞的現(xiàn)象，無法滿足內控的要求中對相關操作“有單獨的復核人員〞的要求.〔2〕財務結果核查不嚴賬務處理結果的抽查、審核記錄不全，大部分賬目處理除了由于以上點原因造成無專人進行審核外，對于自己核查的記錄也存在不完全的問題，即使有自查結果也只通過電子表格的方式記錄，沒有針對賬務處理書面的審核結果進行紙質存檔。3.5.3營收報表管理(1)手工處理的收入報表無部門內部的復核記錄，產生問題的原因與賬務處理此問題相同。(2)當前南方部分地市營賬中心在本地沒有營業(yè)報表單獨復核人員，審核工作由省營賬中心完成，但是審核結果沒有形成紙面存檔，只通過郵件方式確認。3.5.4銀行賬戶及資金管理(1)2006年因南方部分省財務人員較少，無法及時完成全省各地市分公司所有銀行賬戶的未達帳調整工作。(2)營業(yè)報表月報，無法有效控制未達款項的形成，無法解釋的未達項目不能進行適當?shù)奶幚怼?.5.5發(fā)票管理在發(fā)票印制及使用數(shù)量要有準確數(shù)據(jù)方面，發(fā)現(xiàn)，2006年全年發(fā)票使用情況，由于管理不到位，發(fā)票使用數(shù)量沒有準確數(shù)據(jù)依據(jù)。部分分公司發(fā)票管理中存在不按規(guī)定存放發(fā)票存根的情況，也無法確定使用數(shù)據(jù)。3.6對網通公司存在問題的具體整改意見3.6.1財務報表管理盡快完善計費系統(tǒng)功能，爭取實現(xiàn)系統(tǒng)自動計算傭金。對于當前手工計算傭金的情況，加強對傭金電子表格的控制，并由專人檢查傭金計算公式的準確性、完整性。地市分公司要定期〔建議每半年一次〕與省分公司財務部就計提的傭金進行核算，對差異進行清算，盡量在賬目上反映各個代理商的費用明細。3.6.2賬務賬單管理與人力資源部協(xié)調，調整整個公司人員編制問題。在當前自核的狀況下，計劃逐步對各省推廣增加復核記錄，并通過a/b崗的設置實現(xiàn)不同崗位交叉稽核，對需要復核的操作進行核查并對結果進行確認，形成書面核查結果。3.6.3營收報表管理加強對營收報表的審核管理，各分公司設專人進行復核，審核通過后審核結果進行紙面存檔，并由各省分公司營賬中心人員與集團財務人員進行營業(yè)款報表簽字交接。3.6.4銀行賬戶及資金管理在各分公司財務人員到崗后，省公司財務部建立財務管理日常工作考核機制，加強管理，及時反映未達賬款并進行調整。將營業(yè)報表由月報改為日報，加強對未達款項的控制。3.6.5發(fā)票管理在發(fā)票印制及使用數(shù)量要有準確數(shù)據(jù)方面，參照在2007年3月發(fā)文的〔發(fā)票管理細則〕中明確的管理規(guī)定和措施。4防范和化解企業(yè)財務風險的對策與措施通過在網通公司的實習和對網通公司財務風險分析，我聯(lián)想到：一個公司的問題是具體的，個別性的，但他又帶有普遍意義和廣泛性。實際上在當下市場競爭日趨激烈的前提下，很多公司都正面臨著日益增大的財務風險。樹立財務風險觀念，建立和完善風險控制機制，加強風險防范，已成為所有公司加強財務管理，提升公司的財務核心能力，進而提高公司核心競爭力，促進公司可持續(xù)發(fā)展的內在要求[10]。因此，在網通公司內控工作案例分析的基礎上，在此提出更加廣義上的化解和防范財務風險的對策與措施，以供參考。4.1建立健全企業(yè)財務風險識別與預警系統(tǒng)隨著企業(yè)環(huán)境的不確定性因素的增加及競爭的加劇，客觀上要求企業(yè)具備較強的識別、預知和處理風險的能力。因此，財務風險的預警和控制就顯得尤為重要[11]。它能在風險凸顯前就察覺，并能夠及時將風險影響的范圍和程度及應采取的對策、措施傳遞給利益相關者，以減少風險發(fā)生時對企業(yè)或其他利益相關者的沖擊程度，增強企業(yè)抵抗風險的能力，提高企業(yè)的競爭能力，從而保持企業(yè)的可持續(xù)盈利能力。財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發(fā)點。面對變換不定的理財環(huán)境，傳統(tǒng)的財務管理思想顯然已經不能滿足需要，那種漠視風險的想法和做法，只會使企業(yè)陷入更為復雜的風險境地，必將難以在激烈的競爭中贏得一席之地。因此，財務管理者必須更新財務管理觀念，樹立風險防范意識，從思想到行為上對風險有個客觀、正確的認識和對待。一方面需要充分認識到風險的客觀存在性，風險對企業(yè)影響的嚴重性甚至毀滅性；但另一方面也應該認識到風險與機會并存、風險與收益并存這樣一種特殊的內在邏輯關系。唯有此，才能夠保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而提升企業(yè)的財務核心能力。建立健全企業(yè)財務風險識別與預警系統(tǒng)，用以判斷財務風險存在的大小、影響程度、是否存在危害性風險，構建有效的財務風險管理決策系統(tǒng)。4.1.1財務風險的識別財務風險識別是在不利風險剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前就予以識別，以準確把握各種財務風險信號及其產生原因[12]。財務風險識別的主要方法有：現(xiàn)場觀察法和財務報表法。現(xiàn)場觀察法即通過直接觀察公司的各種生產經營和具體業(yè)務活動，具體了解和掌握公司面臨的各種財務風險。財務報表法，即通過分析資產負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等會計資料，確定公司在何種情況的潛在損失和原因，對主要指標的實際值和標準值進行對比分析，以確定風險的存在和風險程度。4.1.2財務風險預警財務風險預警是在財務風險實際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細微的跡象變動，以利預防和為采取適當?shù)膶Σ郀幦r間。企業(yè)要建立完善的信息管理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財務風險信號，就能準確及時地傳達至主要人員，以防事態(tài)的逐步擴大。對企業(yè)而言，獲利是企業(yè)經營的最終目標，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。建立長期財務預警系統(tǒng)，其中獲利能力、償債能力、經濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜俗罹哂写硇?。資產獲利能力指標有總資產報酬率和成本費用利潤率。前者表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產的獲利水平；后者反映每耗費一元支出所得的利潤，該指標越高，企業(yè)的獲利能力越強。償債能力指標有流動比率和資產負債率[13]。如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會，一般生產性企業(yè)最佳為2左右；資產負債率一般為40%—60%，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利潤越多，同時財務風險越大[14]。資產獲利能力和償債能力二指標是企業(yè)財務評價的兩大部分。經濟效率的高低直接體現(xiàn)企業(yè)的經營管理水平。其中反映資產運營能力的指標有應收賬款周轉率以及產銷平衡率。企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜擞袖N售增長率和資本保值增殖率，運用特爾菲法等確定各個指標權數(shù)，用加權算術平均或者加權幾何平均得到平均數(shù)即為綜合功效系數(shù)，用此方法可以量化企業(yè)財務狀況。從長遠觀點看，一個企業(yè)要遠離財務危機，必須具備良好的盈利能力。盈利能力越強，企業(yè)的對外籌資能力和清償債務能力才能越強。相關指標有總資產凈現(xiàn)率、銷售凈現(xiàn)率、股東權益收益率。雖然上述指標可以預測財務危機，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風險是由于舉債導致的，一個全部用自有資本從事經營的企業(yè)只有經營風險而沒有財務風險。因此，要權衡舉債經營的財務風險來確定債務比率，應將負債經營資產收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現(xiàn)財務杠桿收益。同時還要考慮債務清償能力和債務資本在各項目之間配置的合理程度。考核指標有長期負債與營運資金比、資產留存收益率以及債務股權比率。4.2建立健全有效的財務控制機制選擇合理的企業(yè)財務管理模式，處理好集團和子公司之間的集權與分權關系。在適度集權的基礎上，企業(yè)集團應建立權、責、利相結合的機制。從集團全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)定不同的經濟責任，劃分不同的經濟職能。集團財務部門加強對投資決策、成本控制等方面問題的研究，通過各種形式的內部市場化建設以及內部結算中心建設來優(yōu)化財務管理行為。為適應組織結構扁平化的發(fā)展趨勢，集團財務管理應廣泛應用現(xiàn)代化的網絡信息技術，加快信息的集成化速度。在企業(yè)中實施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，通過將企業(yè)流程再造及供應鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財務資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分利用，提高企業(yè)的經濟效益。這既是防范與化解財務風險的重要措施，也是確保企業(yè)財產安全和財務活動效益性的有效手段。4.3充分利用財務實時信息系統(tǒng)監(jiān)控進行財務內部監(jiān)控，建立健全內部財務監(jiān)控機制，是防范和化解財務風險的有效措施，內部監(jiān)控包括會計控制和管理控制兩類。集團財務監(jiān)控工作建立在各項財務預算的基礎上，目的是保證子公司的資本結構良好，財務運作符合企業(yè)集團的整體利益，從而更好地防范和控制財務風險，促進企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展。一般來講，可以向子公司派駐財務總監(jiān)，負責監(jiān)督子公司的財務行為；也可以通過董事會和監(jiān)事會對子公司進行監(jiān)控。對子公司的監(jiān)控結果，主要通過考核相關的指標進行，如現(xiàn)金比率、流動比率、不良資產比率、資產損失比率和凈資產收益率等。企業(yè)集團充分運用實時財務信息跟蹤監(jiān)督和控制資金流，以消除無效的資金占用，提高資金的使用效率，確保集團財務目標的實現(xiàn)。4.4加強企業(yè)的財務預算管理財務預算管理由集團公司組織實施和管理，實施對象包括集團本部、集團下屬企業(yè)以及集團下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)的經營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。4.4.1建立財務預算管理的組織機構集團公司的法定代表人對集團財務預算的管理工作負總責，成立由有關職能部門組成的財務預算管理委員會，主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務預算目標。4.4.2規(guī)范財務預算的編制程序和方法根據(jù)集團公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總〞的程序，在決策的基礎上提出企業(yè)集團財務預算目標。各預算執(zhí)行部門按照企業(yè)財務預算委員會下達的財務預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務預算方案。財務預算委員會應當進行充分協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調整意見并反饋給有關預算執(zhí)行部門予以修正，再由財務預算委員會逐級下達給各預算執(zhí)行部門執(zhí)行。4.4.3.做好預算的事前控制、事中控制和事后控制各預算執(zhí)行部門定期報告財務預算的執(zhí)行情況，對新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，要特別注重查找原因，及時提出改進經營管理的措施建議。5加強企業(yè)內部會計對風險控制的具體措施針對我們國家企業(yè)內部會計控制存在的問題，應從軟控制和硬控制兩方面入手，改善當下內部會計控制的現(xiàn)在狀況[15]。5.1軟控制所謂軟控制，是指包括公司治理、高層經營理念與管理風格、職業(yè)道德、誠實品質、控制文化、風險評估等在內的各種控制。要搞好企業(yè)內部會計控制，就必須把握好這一重要的關口。5.1.1完善企業(yè)內部會計控制理論由相應權威部門組成專門小組制定一個理論嚴謹、內容廣泛并兼有較強可操作性的內部會計控制規(guī)范，完善企業(yè)內部會計控制理論，從根本上著手防范財務風險。5.1.2完善內部會計控制環(huán)境影響控制環(huán)境的主要因素有:人員素質、企業(yè)文化[16]、董事會與審計委員會職能的發(fā)揮以及其他諸如企業(yè)管理者的素質、管理哲學、組織結構、權責分派體系、人力資源政策及實務等因素。控制環(huán)境會直接影響到企業(yè)內部會計控制的貫徹和執(zhí)行，影響著企業(yè)經營目標及整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)，必須予以關注。5.1.3與市場經濟同步發(fā)展，完善外部治理機制完善的外部市場〔包括商品市場、人才市場、金融市場〕將有利于競爭性的經理市場、產品市場、資本市場的形成，最終形成良好的上市公司外部制約機制，有利于加強企業(yè)內部會計控制。5.1.4及時與審計部門和外部監(jiān)督組織進行事后分析、評價對內部會計控制的設定與執(zhí)行情況進行檢查，以便及時改進內部會計控制程序的不足，并配合相應的獎懲制度，搞好風險評估和控制。5.2硬控制硬控制是指與軟控制相對應的控制，也就是在搞好軟控制的同時，一定要注重包括財務報告、資產與記錄的接觸、使用與傳遞、授權授信、崗位分離、數(shù)據(jù)處理及傳遞等一系列的硬控制。在企業(yè)經營活動中，對企業(yè)經營流程進行控制。首先將企業(yè)的經營流程分為進貨、營運、出貨、營銷及銷售、顧客這五個價值鏈作業(yè);其次，將價值鏈作業(yè)分為管理、人力資源、研究開發(fā)、采購四個基礎作業(yè);再其次，將管理細分為財務管理、企業(yè)治理管理、外部關系管理、行政管理服務、信息技術服務、風險管理、法律事務管理、企劃等子作業(yè);再次，財務管理又細分為貨幣資金、應收賬款處理等多個控制作業(yè)點;最后，各個作業(yè)控制點再制定相應的控制子目標，實施風險控制。把各層次可操作的控制作業(yè)組成環(huán)環(huán)相扣的立體控制體系，從而在進行數(shù)據(jù)處理與傳遞時，可強調收集和挖掘各種與決策相關信息的重要性，加強對信息系統(tǒng)的安全保護和獨立的監(jiān)督評審，防止突發(fā)事件，特別是在有效控制電子信息系統(tǒng)和信息技術的使用方面，建立有效的交流渠道，以確保相關信息的正確傳遞。隨著改革開放的逐步深入、社會經濟的發(fā)展和公司治理結構的進一步完善，企業(yè)內部會計控制與內部控制將會更加融合，并在企業(yè)管理中逐步顯示出它的核心作用和強大的不可替代力量。企業(yè)要生存發(fā)展，就必須重視并加強企業(yè)內部會計控制[17]。綜上所述，企業(yè)在經