增值稅轉(zhuǎn)型對消費(fèi)型增值稅全面改革的啟示的論文增值稅轉(zhuǎn)型對消費(fèi)型增值稅全面改革的啟示引言稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具，是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一。增值稅作為我們國家第二大稅種，其對我們國家宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作論文聯(lián)盟http用不可忽視。增值稅對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響可以通過以下因素反映：國內(nèi)生產(chǎn)總值〔〕，經(jīng)濟(jì)增長，就業(yè)，投資和對外貿(mào)易。1消費(fèi)型增值稅改革1.1第一階段增值稅改革從1979年開始，借鑒國外增值稅施行情況，我們國家增值稅經(jīng)歷了試點(diǎn)、在部分產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)擴(kuò)大試行和在商品盛產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)全面實(shí)施三個階段。首先試點(diǎn)的幾個行業(yè)是：農(nóng)業(yè)配件、汽車、船舶制作、機(jī)械等行業(yè)；計(jì)征方法由期初實(shí)行的購進(jìn)扣稅法統(tǒng)一為扣稅法，采用價(jià)內(nèi)計(jì)稅。它在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、組織財(cái)政收入等方面發(fā)揮了其他流轉(zhuǎn)稅不可比擬的作用。但是，隨著社--義市場經(jīng)濟(jì)逐步確立，暴露出一些問題，如：實(shí)行面太窄、稅率檔次多、計(jì)算較復(fù)雜等，它已越來越不適應(yīng)社--義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，最終成為了經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步增長，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步增加財(cái)政收入的阻力，以增值稅改革為中心的我們國家新稅制改革已經(jīng)迫在眉睫。1.2第二階段增值稅改革1994年的增值稅改革是我們國家增值稅發(fā)展的一個飛躍，生產(chǎn)性增值稅全面推行。為規(guī)范稅制，參照國際上的通用作法，結(jié)合我們國家實(shí)際情況，1993年12月13日頒布了〔中國增值稅暫行條例〕，財(cái)政部1993年12月25日制定了〔中國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〕，現(xiàn)行增值稅制是在1994年l月1日起在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一施行。11665.cOM通過改革，計(jì)稅形式由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅；征稅范圍上全面在工業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施并延伸到商品批發(fā)和零售及加工、修理修配等領(lǐng)域：分設(shè)17%、13%和零稅率三檔稅率；實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票注明稅金抵扣制度；內(nèi)資、外資企業(yè)統(tǒng)一征收增值稅等。新稅制的確立使我們國家的流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)一步適應(yīng)社--義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，最終確立了增值稅在我們國家稅收體系中的主導(dǎo)地位。1994年稅制改革確立的生產(chǎn)型增值稅，基本上適應(yīng)了當(dāng)時經(jīng)濟(jì)發(fā)展和體制改革的需要。當(dāng)時我們國家生產(chǎn)力水平較低，綜合國力較弱，國家財(cái)政實(shí)力不強(qiáng)，實(shí)施生產(chǎn)型增值稅可以起到穩(wěn)定國家財(cái)政收入的重要作用，又由于1994年我們國家宏觀經(jīng)濟(jì)態(tài)勢是投資過熱，國家宏觀調(diào)控的目標(biāo)是實(shí)行經(jīng)濟(jì)的軟著陸，因此選擇生產(chǎn)型增值稅可以控制固定資產(chǎn)的投資規(guī)模，促使宏觀經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，生產(chǎn)型增值稅的弊端越來越明顯，已經(jīng)不適應(yīng)新形勢下我們國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的要求。首先，生產(chǎn)型增值稅不允許抵扣外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅，會造成以后各環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅，加重了消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)，不利于啟動消費(fèi)市場。其次，生產(chǎn)型增值稅不利于資本密集型和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，資本密集型、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資大，生產(chǎn)型增值稅的固定資產(chǎn)稅金不予以抵扣，使得企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，不利于資本密集型、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，最終會影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。再次，生產(chǎn)型增值稅不利于我們國家進(jìn)出口貿(mào)易的發(fā)展，生產(chǎn)型增值稅下出口產(chǎn)品成本增加，造成出口退稅不徹底，這必然使我們國家出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力大為削弱?；谏鲜鲈?，我們國家增值稅改革迫在眉睫。1.3第三階段增值稅改革2004年7月1日起，我們國家的增值稅轉(zhuǎn)型工作首先在東北老工業(yè)基地的八個行業(yè)開始試行，允許企業(yè)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)范圍僅限于新增的機(jī)器設(shè)備等部分〔廠房、建筑物等不動產(chǎn)除外〕。抵扣的原則以稅收增量為限，即企業(yè)外購固定資產(chǎn)必須在有增值稅增量的前提下才能抵扣。2005年又進(jìn)一步完善了試點(diǎn)方案，研究提出了豁免東北地區(qū)各類企業(yè)1997年以前歷史欠稅的實(shí)施辦法，明確了東北地區(qū)工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅收政策，為下一步增值稅轉(zhuǎn)型的全面推開積累了經(jīng)驗(yàn)。這次消費(fèi)性增值稅的試運(yùn)行，對東北地區(qū)的經(jīng)濟(jì)起到明顯的刺激作用。據(jù)測算，增值稅轉(zhuǎn)型將為東北地區(qū)的企業(yè)減稅100億元左右，考慮到因轉(zhuǎn)型帶來的投資超額增長，企業(yè)減負(fù)將更多。這對企業(yè)節(jié)約資金，加快發(fā)展將起到極大的促進(jìn)作用。2004年，東北三省國內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到15133.9億元，同比增長12.3%，增幅高于全國平均水平2.8%；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)共完成增加值4869.6億元，比2003年增長19.7%，是連續(xù)多年來增長速度最快的一年；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額1328億元，同比增長35.5%；招商引資效果顯著，利用外資59.4億美元，同比增長83.6%，高于全國平均水平70%。其中，遼寧省國內(nèi)生產(chǎn)總值完成6872.7億元，同比增長12.8%，規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值、固定資產(chǎn)投資、實(shí)際利用外資3項(xiàng)增幅超過了東南沿海平均水平。然而，仍然存在些許問題，例如，截止2005年，吉林省的占全國的1.98%，稅收收入占全國稅收收入的1.4%，與2003年時吉林省占全國的1.95%，稅收收入占全國稅收收入的1.63%相比較，稅收收入在全國的比重下降了0.23個百分點(diǎn)，而2004年和2005年正是吉林省實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型的兩年，因此可以看出，增值稅轉(zhuǎn)型確實(shí)對吉林省的稅收收入產(chǎn)生了一定的影響。1.4增值稅改革新舉措決定自2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。此次全國增值稅轉(zhuǎn)型改革方案在以下幾個方面作了調(diào)整。①增值稅一般納稅人新購進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額不再采用退稅辦法，而是采取規(guī)范的抵扣辦法，和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。此次轉(zhuǎn)型改革在全國所有地區(qū)推開，取消了地區(qū)和行業(yè)限制，為了保證增值稅轉(zhuǎn)型改革對擴(kuò)大內(nèi)需的積極效用，轉(zhuǎn)型改革后企業(yè)抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額時，不再受其是否有應(yīng)交增值稅增量的限制。②增值稅小規(guī)模納稅人由4%和6%的征收率統(tǒng)一降低至3%。③礦產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。④取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策。允許企業(yè)抵扣購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，標(biāo)志著我們國家增值稅由生產(chǎn)型增值稅過渡到了消費(fèi)型增值稅。此次改革將消除當(dāng)下生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，有利于鼓勵投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)貼于論文聯(lián)盟http2增值稅改革中出現(xiàn)的問題縱觀增值稅改革歷程，各個階段政策的運(yùn)用在起初都有其必然性和可行性，然而隨著時間的推移，經(jīng)濟(jì)形勢的改變，增值稅政策面臨著論文聯(lián)盟http不斷完善的需求。為了更好的解決問題，下面總結(jié)一下在增值稅改革過程中，在宏觀經(jīng)濟(jì)方面，都出現(xiàn)了哪些主要問題。2.1對經(jīng)濟(jì)增長的負(fù)面影響實(shí)行消費(fèi)型增值稅，可能刺激外延擴(kuò)大再生產(chǎn)。外延擴(kuò)大再生產(chǎn)就是在生產(chǎn)技術(shù)、勞動效率和生產(chǎn)要素質(zhì)量不變的情況下，依靠增加生產(chǎn)要素?cái)?shù)量以及擴(kuò)大生產(chǎn)場所來擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。長期以來，我們國家實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn)的方式基本上是以外延型擴(kuò)大再生產(chǎn)為主。當(dāng)下，經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變正在艱難地啟動。消費(fèi)型增值稅將對外延擴(kuò)大再生產(chǎn)有著較強(qiáng)的刺激作用。另外，當(dāng)前投資較熱，消費(fèi)性增值稅的實(shí)施還還將進(jìn)一步促進(jìn)投資，在這樣情況下，實(shí)施消費(fèi)型增值稅短期內(nèi)會對我們國家經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變帶來負(fù)面影響，將加大未來通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2007年我們國家通貨膨脹指數(shù)為4.8，而2008年已經(jīng)高達(dá)5.9。2.2對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的負(fù)面影響根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)口徑，增值稅轉(zhuǎn)型所涉及到的實(shí)際上是采掘業(yè)、制造業(yè)、電力煤氣自來水生產(chǎn)制造業(yè)、批發(fā)零售貿(mào)易餐飲業(yè)〔扣除餐飲業(yè)〕四個行業(yè)，其中只有批發(fā)零售貿(mào)易餐飲業(yè)〔扣除餐飲業(yè)〕屬于第三產(chǎn)業(yè)。所以，增值稅轉(zhuǎn)型所涉及的主要是第二產(chǎn)業(yè)。若第二產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣節(jié)省下的現(xiàn)金用于再投資，在投資乘數(shù)的作用下，第二、三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重關(guān)系會改變，進(jìn)而改變原來相對合理的發(fā)展趨勢。這無疑會進(jìn)一步加劇我們國家三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。從第二產(chǎn)業(yè)投資看，雖然比重較高，但內(nèi)在素質(zhì)不高，低水平產(chǎn)品供給過剩，而高水平產(chǎn)品供給不足，增值稅轉(zhuǎn)型所引發(fā)的投資熱，有可能會進(jìn)一步惡化當(dāng)下的數(shù)量型、低水平重復(fù)建設(shè)問題。以重慶市為例，從表1、2可看出，從2003年，重慶市對第二產(chǎn)業(yè)尤其是制造業(yè)和電力煤氣及水的生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)的投資不斷加大。從相對數(shù)講，采礦〔掘〕業(yè)、制造業(yè)和電力煤氣及水的生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)的固定資產(chǎn)投資占全社會總投資的比重逐年上升。因此，增值稅轉(zhuǎn)型后，受益最大的是第二產(chǎn)業(yè)。另外，從表3可看出，第二和第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值絕對數(shù)呈上升趨勢，這兩大產(chǎn)業(yè)及三大產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值合計(jì)之和在五年間的年平均增長率增長迅速，但同發(fā)達(dá)國家第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值比重一般在5％以下，第二產(chǎn)業(yè)比重一般在30％上下，第三產(chǎn)業(yè)一般為60％左右的結(jié)構(gòu)狀況相比，存在相當(dāng)大的差異。發(fā)展趨勢上，第三產(chǎn)業(yè)比重從2003年開始下降，發(fā)展趨勢較為不合理。2009年全國范圍內(nèi)實(shí)施消費(fèi)型增值稅后，這一影響會在全國范圍內(nèi)擴(kuò)大，使我們國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步調(diào)整。2.3增加就業(yè)壓力我們國家當(dāng)前主要是勞動密集型企業(yè)占多數(shù)，消費(fèi)型增值稅的采用，擴(kuò)大了固定資產(chǎn)的需求，導(dǎo)致資金需求量增大。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，由于其資本有機(jī)構(gòu)成高，所需生產(chǎn)人員減少，造成社會就業(yè)壓力大，同時對就業(yè)人員的知識水平和技能要求的提高，使一部分人失去就業(yè)機(jī)會，同時在就業(yè)選擇上可選擇性減小。2.4對短期財(cái)政收入的負(fù)面影響由于稅基的縮小，增值稅轉(zhuǎn)型將直接導(dǎo)致稅收收入的增長率的降低，而我們國家稅收收入作為財(cái)政收入的最主要;，最終會影響到我們國家的財(cái)政收入。如此圖1。從2004-2008年稅收收入及其增長速度來看，雖然稅收收入是增長的，但2005年和2006年的稅收收入增長速度均低于2004年，而2004年和2005正處于增值稅改革試點(diǎn)推行的初期。由此可得，在增值稅改革短期時間內(nèi)，會對稅收收入產(chǎn)生減速影響，最終是對我們國家的財(cái)政收入有減速增長的短期影響。從2009年消費(fèi)型增值稅全面推廣以后的情況看，全國財(cái)政收入3月為4402.21億元，同比降0.3%，比2008年同月減少13.74億元。一季度累計(jì)全國財(cái)政收入14642.05億元，比2008年同期減少1329.29億元，下降8.3%。分析人士認(rèn)為，這主要因?yàn)榻?jīng)濟(jì)增長放緩，企業(yè)效益下滑，財(cái)政收入;減少；另一個原因就是實(shí)施積極的財(cái)政政策，進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅的原因。3解決辦法3.1減少增值稅對財(cái)政收入的影響3.1.1國債應(yīng)該彌補(bǔ)一部分因稅收減少而產(chǎn)生的支出缺口，以實(shí)現(xiàn)發(fā)行國債和稅制改革的相輔相成。3.1.2對于存量固定資產(chǎn)，為了保證增值稅轉(zhuǎn)型在全國范圍內(nèi)順利實(shí)施，可采取兩種處理方案：一是不予抵扣，這有利于減輕財(cái)政壓力，但仍不能解決出口企業(yè)徹底退稅的問題，不利于企業(yè)的國際公平競爭；二是將存量固定資產(chǎn)的增值稅分離出以后，作為待扣稅款先掛在賬上，根據(jù)增值稅轉(zhuǎn)型后的財(cái)政狀況再分期消化，這既不影響增值稅的徹底轉(zhuǎn)型，又不會形成轉(zhuǎn)型初期對財(cái)政的過渡沖擊。3.1.3增值稅轉(zhuǎn)型過程中的關(guān)鍵問題就是要設(shè)法彌補(bǔ)財(cái)政收入缺口。這方面我們可以借鑒其他國家實(shí)行消費(fèi)型增值稅的成功經(jīng)驗(yàn)。例如比利時實(shí)行抵扣的過渡措施，允許抵扣外購固定資產(chǎn)的部分稅款，不準(zhǔn)抵扣的比例逐年減少，直到全額抵扣；挪威、奧地利和荷蘭過渡時期單獨(dú)對資本品投資征收特別投資稅；瑞典采用低稅率抵扣政策，采用列舉和規(guī)定的方法對不允許抵扣的資產(chǎn)進(jìn)行剔除；在借鑒西方國家現(xiàn)成經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，同時從中國的實(shí)際出發(fā)，可以制定出適合自己的增值稅轉(zhuǎn)型方案。3.2規(guī)范增值稅的稅收優(yōu)惠，健全增值稅出口退稅機(jī)制3.2.1規(guī)范增值稅的稅收優(yōu)惠在推行增值稅改革的同時，應(yīng)規(guī)范增值稅的稅收優(yōu)惠。增值稅作為體現(xiàn)稅收中性原則的稅種，本來就不應(yīng)該有太多的稅收優(yōu)惠。實(shí)行消費(fèi)型增值稅后，原有的一些優(yōu)惠規(guī)定，已經(jīng)失去了保留的意義，而且現(xiàn)行的先征后返、即征即退等種類繁多的稅收優(yōu)惠方式都是不規(guī)范的做法，應(yīng)予以取消。同時要廢除區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的做法，以減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使大量小規(guī)模納稅人不再被排斥在增值稅鏈條之外，給企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境，使中小企業(yè)能迅速發(fā)展，增加更多的就業(yè)機(jī)會。增值稅轉(zhuǎn)型后，對稅收優(yōu)惠要嚴(yán)格控制，并采取國際通行的優(yōu)惠做法，維持原有兩檔稅率以體現(xiàn)差別，對出口產(chǎn)品實(shí)行真正的零稅率，以便與國際接軌，增強(qiáng)出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。3.2.2循序漸進(jìn)的推進(jìn)增值稅改革增值稅轉(zhuǎn)型是一個復(fù)雜的工程，所以要循序漸進(jìn)的分步實(shí)施，才能減輕對財(cái)政的巨大壓力并避免過度投資的情況。首先，可配合國家的產(chǎn)業(yè)政策，分行業(yè)實(shí)施，在一部分鼓勵發(fā)展的行業(yè)，如高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等先行實(shí)施，允許抵扣當(dāng)年全部購進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款,這樣既符合我們國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求，又能緩解財(cái)政壓力，還有利于平衡新老投資者之間的稅負(fù)；其次，在所有行業(yè)全部實(shí)行抵扣當(dāng)年購進(jìn)全部固定資產(chǎn)所含稅款，并逐年抵扣存量固定資產(chǎn)所含稅款，實(shí)行完全意義上的消費(fèi)型增值稅。3.2.3調(diào)整投資結(jié)構(gòu)，緩解就業(yè)壓力要加快建立健全社--義市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)一步確立企業(yè)的微觀經(jīng)濟(jì)主體資格，使企業(yè)投資預(yù)算約束逐步得到強(qiáng)化，以此遏止對資金需求的巨大壓力，消除投資膨脹現(xiàn)象。對于就業(yè)問題，雖然資本有機(jī)構(gòu)成提高，就業(yè)壓力增大，但在一定時期，投資總量增大，生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，就業(yè)機(jī)會也在增多。并且，由于整個社會現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展也會使就業(yè)總量增大。在這方面我們還可以考慮對勞動密集型行業(yè)予以適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，矛盾緩解了再取消優(yōu)惠政策。3.2.4借鑒國外經(jīng)驗(yàn)西方國家05年的稅制改革實(shí)踐證明，在增值稅改革的準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段，突破增值稅改革困境和協(xié)調(diào)改革矛盾的主要方法是：政策妥協(xié)和延期實(shí)施，保證增值稅改革實(shí)現(xiàn)曲折前行。寬領(lǐng)域消費(fèi)型增值稅具有優(yōu)良的財(cái)政收入能力，但是其畢竟屬于經(jīng)濟(jì)利益的重大再分配，需要綜合考慮政治因素、各方面經(jīng)濟(jì)承受和財(cái)政收入等影響因素。世界各國尤其是國土面積最大的幾個國家，在認(rèn)識和采納轉(zhuǎn)貼于論文聯(lián)盟http消費(fèi)型增值稅過程中，面對國內(nèi)維持現(xiàn)在狀況的政治和經(jīng)濟(jì)影響因素的強(qiáng)大影響，增值稅改革的決策是異常痛苦的過程。在增值稅改革的過程中，論文聯(lián)盟http世界大國的增值稅制具有強(qiáng)烈本國色彩，均將是否符合本國政治和經(jīng)濟(jì)利益放在改革考慮因素的首位，因此不能將個別國家增值稅改革經(jīng)驗(yàn)作為國際慣例直接進(jìn)行套用，世界增值稅改革規(guī)律要求中國增值稅改革要有延期實(shí)施的耐心和政策妥協(xié)的勇氣，同時要認(rèn)識我們國家增值稅改革的曲折和艱巨。具體來說，可以做一下借鑒：完善出口退稅制度現(xiàn)行增值稅的出口退稅制度應(yīng)與增值稅的轉(zhuǎn)型擴(kuò)圍相適應(yīng)。在比較健全的法律制度下，我們國家出口退稅制度主要需要在如下幾方面予以完善。首先，科學(xué)調(diào)整出口退稅率。與鼓勵出口的補(bǔ)貼不同，出口退稅是一項(xiàng)中性制度，因此，對出口退稅應(yīng)實(shí)現(xiàn)征多少，退多少，退稅率和增值稅的適用稅率應(yīng)保持一致。當(dāng)前我們國家出口退稅財(cái)政壓力比較大，對不同的產(chǎn)品實(shí)行不同的退稅率，出口退稅率成為國家在外貿(mào)領(lǐng)域里的一項(xiàng)重要的宏觀政策工具，這一做法將國家有限的財(cái)政資金用在需要重點(diǎn)發(fā)展的領(lǐng)域，起到了產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的作用。但是，這不符合稅收中性原則，應(yīng)逐步科學(xué)調(diào)整出口退稅率，使其與征稅率一致。其次，擴(kuò)大退稅范圍。除國家禁止和限制出口的以外，凡出口商品，不論是來料加工、進(jìn)料加工，還是國內(nèi)采購，都實(shí)行出口退稅，從而消除不同加工方式、不同商品在出口退稅待遇上的差別。使更多的產(chǎn)品和納稅人在一個公平、合理的稅收環(huán)境下進(jìn)行競爭，提高我們國家產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。擴(kuò)大增值稅征稅范圍國際經(jīng)驗(yàn)證明，一個好的增值稅制度，稅基要寬、范圍要廣、免稅要少。我們國家現(xiàn)行的增值稅征稅范圍主要集中在產(chǎn)品的