案例案例1某A企業(yè)為一般納稅人，從事法律咨詢，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件并已提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》，2019年4月所屬期無加計(jì)抵減期末余額，5月所屬期銷項(xiàng)稅額50萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，本期沒有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。抵減前的應(yīng)納稅額=500,000-200,000=300,000元加計(jì)抵減本期發(fā)生額=200,000x10%=20,000元加計(jì)抵減本期可抵減額=0+20,000-0=20,000元應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=500,000-200,000-20,000=280,000元一、 賬務(wù)處理借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅300,000貸:銀行存款280,000其他收益20,000二、 申報(bào)表填寫填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）：第6行"一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算〃第2列“本期發(fā)生額〃應(yīng)填寫20,000元，第4列“本期可抵減額〃應(yīng)填寫20,000元，第5列“本期實(shí)際抵減額〃應(yīng)填寫20,000元，期末余額為0。二、加計(jì)抵減情況序號(hào)加計(jì)抵減項(xiàng)目期初本期發(fā)生本期倜本期可抵本期實(shí)際抵期末余額額減額減額減額余額1234=1+2-356=4-56一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算020,000020,00020,00007即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算8合計(jì)020,000020,00020,0000填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》：“一般項(xiàng)目〃“本月數(shù)”第11欄“銷項(xiàng)稅額〃應(yīng)填寫500,000元，第12欄"進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)填寫200,000元，第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”和第18欄“實(shí)際抵扣稅額”均應(yīng)填寫200,000元，抵減本期實(shí)際抵減額20,000元后，第19欄“應(yīng)納稅額〃應(yīng)填寫280,000元。稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11500,000進(jìn)項(xiàng)稅額12200,000上期留抵稅額13進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16200,000實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）200,000應(yīng)納稅額19=11-18280,000期末留抵稅額20=17-18案例2某A企業(yè)為一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件，從事餐飲業(yè)， 2019年4月所屬期無加計(jì)抵減期末余額，2019年5月所屬期銷項(xiàng)稅額60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額55萬元，本期沒有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。抵減前的應(yīng)納稅額=600，000-550，000=50,000元加計(jì)抵減本期發(fā)生額=550,000x10%=55,000元加計(jì)抵減本期可抵減額=0+55,000-0=55,000元〉抵減前的應(yīng)納稅額50,000元因此，加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=50,000元應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=600,000-550,000-50,000=0元加計(jì)抵減期末余額=加計(jì)抵減本期可抵減額-加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=55,000-50,000=5,000元一、 賬務(wù)處理借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅50,000貸:其他收益50,000未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額5,000元，結(jié)轉(zhuǎn)到2019年6月所屬期“上期末加計(jì)抵減額余額〃不做賬務(wù)處理，建議做輔助賬。二、 申報(bào)表填寫填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6行"一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算〃第2列“本期發(fā)生額〃應(yīng)填寫55,000元，第4列“本期可抵減額〃應(yīng)填寫55,000元，第5列“本期實(shí)際抵減額〃應(yīng)填寫50,000元，第6列“期末余額〃應(yīng)填寫5,000元。二、加計(jì)抵減情況序號(hào)加計(jì)抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期倜減額本期可抵減額本期實(shí)際抵減額期末余額1234=1+2-356=4-56一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算055,000055,00050,0005,0007即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算8合計(jì)055,000055,00050,0005,000填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》“一般項(xiàng)目〃“本月數(shù)”第11欄“銷項(xiàng)稅額〃應(yīng)填寫600,000元，第12欄"進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)填寫550,000元，第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”和第18欄“實(shí)際抵扣稅額”均應(yīng)填寫550,000元，抵減本期實(shí)際抵減額50,000元后，第19欄“應(yīng)納稅額〃應(yīng)填寫0元。稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11600,000進(jìn)項(xiàng)稅額12550,000上期留抵稅額13進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14免、抵、退應(yīng)退稅額15按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16550,000實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）550,000應(yīng)納稅額19=11-180期末留抵稅額20=17-18案例3某服務(wù)業(yè)一般納稅人，適用加計(jì)抵減政策。2019年5月，一般計(jì)稅項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額為120萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元。其中前期已抵扣并加計(jì)抵減的一批加熱設(shè)備轉(zhuǎn)用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬。上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減余額5萬元。加計(jì)抵減本期發(fā)生額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額x10%=100x10%=10萬元加計(jì)抵減本期調(diào)減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額x10%=20x10%=2萬元加計(jì)抵減額本期可抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+10-2=13萬元抵減前的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）=120-（100-20）=40萬元加計(jì)抵減本期可抵減額13萬元<抵減前的應(yīng)納稅額40萬元因此，本期實(shí)際抵減額等于13萬元應(yīng)納稅額=抵減前的應(yīng)納稅額-本期實(shí)際抵減額=40-13=27萬元一、 賬務(wù)處理借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅40萬元貸:銀行存款27萬元其他收益13萬元二、 申報(bào)表填寫填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）：企業(yè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為200,000元，2019年5月所屬期填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第15欄，計(jì)算得出第13欄。二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額13=14至23之和200,000其中:免稅項(xiàng)目用14集體福利、個(gè)人消費(fèi)15200,000非正常損失16簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用17免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額18納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）：將上期末加計(jì)抵減額余額5萬元填入“期初余額〃，當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額10萬元填入"本期發(fā)生額〃，2萬元填入"本期調(diào)減額〃。“本期可抵減額〃應(yīng)填寫13萬元，“實(shí)際抵減額”等于“本期可抵減額”13萬元。

二、加計(jì)抵減情況序號(hào)加計(jì)抵減項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額本期調(diào)減額本期可抵減額本期實(shí)際抵減額期末余額1234=1+2-356=4-56一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算50,000100,00020,000130,000130,00007即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算8合計(jì)50,000100,00020,000130,000130,00003,填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》：“一般項(xiàng)目〃“本月數(shù)”第11欄“銷項(xiàng)稅額〃應(yīng)填寫1,200,000元，第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額〃應(yīng)填寫1,000,000元，第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”填寫200,000元，第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)〃和第18欄"實(shí)際抵扣稅額〃均應(yīng)填寫800,000元，抵減本期實(shí)際抵減額130,000元后，第19欄“應(yīng)納稅額”應(yīng)填寫270,000元。稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額111,200,000進(jìn)項(xiàng)