只有堅(jiān)持了別人堅(jiān)持不了的堅(jiān)持，

才能收獲別人收獲不了的收獲！主講老師：大師兄第九節(jié)財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)檔案

（一）財(cái)產(chǎn)清查的定義

通過對(duì)貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核算，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義有利于保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)可靠有利于挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)有利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整有利于完善財(cái)經(jīng)制度和結(jié)算制度第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清査概述

1.在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)2.在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤3.財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生了自然消耗4.由于結(jié)算憑證傳遞不及時(shí)而造成了未達(dá)賬項(xiàng)5.由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生了財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺6.由于不法分子的營(yíng)私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)物資損失7.由于自然災(zāi)害或意外事故造成的財(cái)產(chǎn)物資損失

（三）賬實(shí)不符的原因：

按范圍全面清查（貨幣資金，財(cái)產(chǎn)物資，債券債務(wù)）局部清查（流動(dòng)性較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)：庫存現(xiàn)金銀行存款等，存貨，債權(quán)債務(wù)）按清查時(shí)間定期（全面和局部）不定期（全面和局部）按清查執(zhí)行的系統(tǒng)內(nèi)部外部分類：按清查的范圍全面清查局部清查：按清查的時(shí)間定期清查不定期清查按執(zhí)行系統(tǒng)內(nèi)部外部?jī)?yōu)點(diǎn)：準(zhǔn)確掌握情況缺點(diǎn)：清查內(nèi)容多，范圍廣，耗費(fèi)人力、時(shí)間優(yōu)缺點(diǎn)：局部清查范圍小，涉及人員少，但專業(yè)性強(qiáng)1.年終決算前2.單位撤銷，合并，改變隸屬關(guān)

系，企業(yè)改造等之前。3.全面清產(chǎn)核資，資產(chǎn)評(píng)估前。4.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離崗位前1.庫存現(xiàn)金日清2.銀行存款每月至少和銀行核對(duì)

一次3.庫存商品等年末核對(duì)，貴重物資

每月對(duì)4.債權(quán)債務(wù)每年一至兩次1.更換財(cái)產(chǎn)物資現(xiàn)金保管人員時(shí)2.發(fā)生自然災(zāi)害，意外損失3.驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料可靠性4.臨時(shí)性清產(chǎn)核資分類：1.成立財(cái)產(chǎn)清查小組2.組織清查人員學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定3.確定清查對(duì)象、范圍、明確清查任務(wù)4.制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、

方法度量?jī)x器。5.清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄，后認(rèn)

定質(zhì)量的原則進(jìn)行6.填制盤存單7.根據(jù)盤存清單填制實(shí)物，往來賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：

1，庫存現(xiàn)金清查：實(shí)地盤點(diǎn)法。填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。2，銀行存款清查：與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬。（注：未達(dá)賬項(xiàng)：1.企業(yè)已收，銀行未收；2.企業(yè)已付，銀行未付；3.銀行已收，企業(yè)未收；4.銀行已付，企業(yè)未付）3，實(shí)物資產(chǎn)清查：1.實(shí)地盤點(diǎn)法。2.技術(shù)推算法。制盤存單（核對(duì)盤盈盤虧數(shù)）填制實(shí)存賬存對(duì)比表，調(diào)整賬面記錄的原始憑證。4，往來款項(xiàng)清查：發(fā)函詢證?？偨Y(jié)：1.能作為原始憑證調(diào)賬的有：庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（XX報(bào)告表），賬存實(shí)存對(duì)比表；2.不能作為原始憑證調(diào)賬的有：盤存清單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

財(cái)產(chǎn)清查具體方法

1，分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)提出處理建議2，積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)3，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度4，及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理要求

一、貨幣資金的清查方法（實(shí)地盤點(diǎn)法）1.清查的方法（數(shù)量與質(zhì)量）它是通過對(duì)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面結(jié)存余額進(jìn)行核對(duì)，以查明賬實(shí)是否相符。2.注意事項(xiàng)：(1)誰來盤點(diǎn)：盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。(2)怎么盤點(diǎn)：清查人員認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和賬簿，注意檢查管理制度執(zhí)行情況：借條、白條抵充現(xiàn)金或超過庫存現(xiàn)金限額、挪用公款(3)盤點(diǎn)結(jié)束：根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及與現(xiàn)金日記賬核對(duì)情況編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員共同簽字或蓋章；“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（二合一）”既是反映現(xiàn)金實(shí)存額，也是用于調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。財(cái)產(chǎn)清查的基本方法

庫存現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，但是會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)余額不相等。不相等的原因有兩方面：1.一方或雙方記賬有錯(cuò)誤2.未達(dá)賬項(xiàng)

銀行存款的清查：

未達(dá)賬項(xiàng)是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四大類型：1.銀行已收，企業(yè)未收2.銀行已付，企業(yè)未付3.企業(yè)已收，銀行未收4.企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)的未達(dá)賬項(xiàng)銀行的未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)：站在企業(yè)出納的角度分析問題：三步走戰(zhàn)略:1.分析業(yè)務(wù)是“收”、“付”2.XXX已收、付3.XXX未收、付分析方法編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”一般是在企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上，分別補(bǔ)記自己的未達(dá)賬項(xiàng)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2014年6月30日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額53240已知銀行對(duì)賬單余額67000已知加：銀行已收

企業(yè)未收(1)加：企業(yè)已收

銀行未收(3)減：銀行已付

企業(yè)未付(2)減：企業(yè)已付

銀行未付(4)調(diào)節(jié)后余額(5)調(diào)節(jié)后余額(5)企業(yè)（5）=53240+（1）-（2）銀行（5）=67000+（3）-（4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制：億能企業(yè)2014年6月30日銀行對(duì)賬單余額為53000元，銀行存款日記賬余額為51300。經(jīng)核對(duì)公司與銀行均無記賬錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)。（1）6月28日億能公司開出一張金額1900元轉(zhuǎn)賬支票用于支付供貨方貨款，但供貨方尚未持該支票到銀行兌現(xiàn)。分析：付

企業(yè)已付

銀行未付1900銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制：（2）6月29日億能公司送存銀行的某客戶的支票3900元，因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣似?。而公司未接到通知。分析：?/p>

企業(yè)已收

銀行未收3900（3）6月30日億能公司的當(dāng)月水電費(fèi)用400元銀行已代為支付，但公司未接到付款通知而尚未入賬。分析：付

銀行已付

企業(yè)未付400銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制：（4）6月30日銀行計(jì)算應(yīng)付給億能公司的利息4100元，銀行已入賬，而公司尚未收到收款通知。分析：收

銀行已收

企業(yè)未收4100銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制：項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收

企業(yè)未收加：企業(yè)已收

銀行未收減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付

銀行未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額（4）銀行已收，企業(yè)未收4100（3）銀行已付，企業(yè)未付400（2）企業(yè)已收，

銀行未收3900（1）企業(yè)已付，銀行未付190051300530004100390040019005500055000銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制：銀行存款余額調(diào)節(jié)表2014年6月30日注：調(diào)節(jié)后的余額為企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的存款數(shù)額考點(diǎn)：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對(duì)賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。對(duì)于銀行已記錄，企業(yè)未記錄的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)有關(guān)的結(jié)算憑證到達(dá)后，再編制記賬憑證登記入賬。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制：清查的內(nèi)容：固定資產(chǎn)、材料、庫存商品、在產(chǎn)品、包裝物等實(shí)物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上進(jìn)行的清查。實(shí)地盤點(diǎn)法：在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器確定其實(shí)存數(shù)技術(shù)推算法：利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

往來款項(xiàng)的清查是指對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收和其他應(yīng)付款項(xiàng)的清查：采用發(fā)函詢證的方法與對(duì)方單位核對(duì)賬目。往來款項(xiàng)對(duì)賬單往來款項(xiàng)清查表（不是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證）提示：委托加工物資、在途物資也采取發(fā)函詢證的方法。（考多選）往來款項(xiàng)的清查方法

1.盤盈【例題】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，其同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)為20000元，估計(jì)折舊為8000元。

(1)發(fā)生盤盈借：固定資產(chǎn) 12000貸：以前年度損益調(diào)整 12000

(2)批準(zhǔn)后借：以前年度損益調(diào)整 12000貸：盈余公積、未分配利潤(rùn) 12000固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理

2.盤虧【例題】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原值

50000元，己提折舊額30000元。(1)發(fā)生盤虧時(shí)，要讓賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20000累計(jì)折舊 30000貸：固定資產(chǎn) 50000

(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，要結(jié)平待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目借：營(yíng)業(yè)外支出 20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 20000固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理

總結(jié)類

別盤

盈盤

虧現(xiàn)

金（一）審批前的處理借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢------待

處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（一）審批前的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢------待處理流

動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金（二）審批后的處理1．屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢------待處理

流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款-----張三2．屬于無法查明原因的借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢------待處理

流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入（二）審批后的處理1．屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償

的借：其他應(yīng)收款-----張三貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢------待處

理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2．屬于無法查明原因借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢------待處

理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3.自然災(zāi)害計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出總結(jié)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

（最新會(huì)計(jì)制度規(guī)定）企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（一）審批前的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢------待處理固

定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)（二）審批后的處理借：營(yíng)業(yè)外支出------盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢------待處理

固定資產(chǎn)損溢存

貨

（各種材料、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品）（一）審批前的處理借：原材料/庫存商品/周轉(zhuǎn)材料-----低值易耗品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢------待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（二）審批后的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢------待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用解釋：盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用。（注意不需要分清原因）（一）審批前的處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢------待處理流

動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品（二）審批后的處理借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款-----張三（保險(xiǎn)公

司或過失人賠款）管理費(fèi)用（計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理

不善指一般損失）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失是指意

外災(zāi)害損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢------待處

理流動(dòng)資產(chǎn)損溢本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表

財(cái)務(wù)報(bào)表

一、 概念、目標(biāo)（作用）1.財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表的組成：（四表一注）1.資產(chǎn)負(fù)債表

2.利潤(rùn)表

3.現(xiàn)金流量表

4.所有者權(quán)益變動(dòng)表5.附注：是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。財(cái)務(wù)報(bào)表概述

向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。報(bào)表使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。(二） 目標(biāo)（作用）：

①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。②利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。④所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映組成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表概述

(新大綱已增加)（一）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同中期財(cái)務(wù)報(bào)表（如月度、季度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告）年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）按財(cái)務(wù)報(bào)表反映財(cái)務(wù)活動(dòng)方式的不同靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)余額填列動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)發(fā)生額填列（三）按財(cái)務(wù)報(bào)表編制主體的不同個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表（不是簡(jiǎn)單的匯總，排除內(nèi)部交易的影響）

（四）按財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象不同對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表和對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表三，財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（2014大綱新增實(shí)操考點(diǎn)）1. 以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)2. 按正確的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)3. 至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表4. 項(xiàng)目列報(bào)遵循重要性原則5.保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)得一致性6.各個(gè)項(xiàng)目之間的金額不得相互抵消7.至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較

數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)度的說明。8.應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)的名稱等重要

信息四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求：（2014大綱新增實(shí)操考點(diǎn)）1.嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料2.進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查，核實(shí)債務(wù)3.結(jié)賬，對(duì)賬4.檢查相關(guān)的核算是否符合國(guó)家的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定5.檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策需要調(diào)整的事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)該于季度終了后的15日內(nèi)對(duì)外提供，半年度財(cái)務(wù)報(bào)告于半年度結(jié)束后60日內(nèi)報(bào)告，年度報(bào)告是年度終了后的4個(gè)月內(nèi)報(bào)告。真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)完整、便于理解。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)出要求：

概念：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式編制的。資產(chǎn)負(fù)債表的作用：(一)反映資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或者控制的資源及其分布情況(二)可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，反映償債能力。(三)反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本增值保值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表

（2014大綱新增實(shí)操考點(diǎn)）（一）資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)總體要求1．分類別列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)，最根本的目標(biāo)就是應(yīng)如實(shí)反映企業(yè)在資產(chǎn)2．資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)（但是，等號(hào)右邊是按照求償權(quán)先后順序編制）3．列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)要求資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)貨幣資金；(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；(3)應(yīng)收款項(xiàng)；(4)預(yù)付款項(xiàng)；(5)存貨；(6)被劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn)；(7)可供出售金融資產(chǎn)；(8)持有至到期投資；(9)長(zhǎng)期股權(quán)投資；(10)投資性房地產(chǎn)；(11)固定資產(chǎn)；(12)生物資產(chǎn)；

(13)無形資產(chǎn)；

(14)遞延所得稅資產(chǎn)。（二）資產(chǎn)的列報(bào)

資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)短期借款；(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融負(fù)債；(3)應(yīng)付款項(xiàng)；(4)預(yù)收款項(xiàng)；(5)應(yīng)付職工薪酬；(6)應(yīng)交稅費(fèi)；(7)被劃分為持有待售的處置組中的負(fù)債；(8)長(zhǎng)期借款；(9)應(yīng)付債券；(10)長(zhǎng)期應(yīng)付款；(11)預(yù)計(jì)負(fù)債；(12)遞延所得稅負(fù)債。（三）負(fù)債的列報(bào)

資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)實(shí)收資本（或股本）；(2)資本公積；(3)盈余公積；(4)未分配利潤(rùn)。（四）所有者權(quán)益的列報(bào)

資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式、報(bào)告式我國(guó)用賬戶式：賬戶式期初余額，期末余額資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）“期末余額”欄的填列方法

1、根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)總賬賬戶余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、資本公積、盈余公積2、根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=兩收明細(xì)借余（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=兩付明細(xì)貸余（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=兩收明細(xì)貸余“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=兩付明細(xì)借余資產(chǎn)（借余額）負(fù)債（貸余額）應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)3.根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列

應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款應(yīng)收賬款期末余額=應(yīng)收賬款借方余額+預(yù)收賬款借方余額應(yīng)付賬款貸方余額=應(yīng)付賬款貸方余額+預(yù)付賬款貸方余額預(yù)收賬款期末余額=預(yù)收賬款貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額預(yù)付賬款期末余額=預(yù)付賬款借方余額+應(yīng)付賬款借方余額3.根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列

【例題】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后：“應(yīng)收賬款”賬戶總賬借方余額為450000元“應(yīng)收賬款一一A公司”賬戶借方余額為500000元“應(yīng)收賬款一一B公司”賬戶貸方余額為50000元“預(yù)收賬款”賬戶總賬貸方余額為300000元“預(yù)收賬款一一C公司”賬戶貸方余額為320000元“預(yù)收賬款一一D公司”賬戶借方余額為20000元【答案】應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額=500000+20000=520000元預(yù)收款項(xiàng)=50000+320000=370000

3.根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列長(zhǎng)期借款=長(zhǎng)期借款—（一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款：明細(xì)）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，根據(jù)：期末余額-已經(jīng)攤銷后的數(shù)額來填制4、根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列

固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-累計(jì)折舊5、根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列

（2014大綱新增實(shí)操考點(diǎn)）存貨=材料采購+原材料+發(fā)出商品+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料+生產(chǎn)成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列利潤(rùn)表的概念：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表利潤(rùn)表的作用：(一)反應(yīng)一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況(二)反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況(三)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本增值保值的情況第三節(jié)

利潤(rùn)表

（2014大綱新增實(shí)操考點(diǎn)）利潤(rùn)表列報(bào)的基本要求如下：

1．企業(yè)在利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)對(duì)費(fèi)用按照功能分類，分為從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。利潤(rùn)表的列報(bào)要求2．利潤(rùn)表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外：(1)營(yíng)業(yè)收入；(2)營(yíng)業(yè)成本；(3)營(yíng)業(yè)稅金及附加；(4)管理費(fèi)用；(5)銷售費(fèi)用；(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用；(7)投資收益；(8)公允價(jià)值變動(dòng)損益；(9)資產(chǎn)減值損失；(10)非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益；(11)所得稅費(fèi)用；(12)凈利潤(rùn)；(13)其他綜合收益各項(xiàng)目分別捫除所得稅影響后的凈額；(14)綜合收益總額。金融企業(yè)可以根據(jù)其特殊性列示利潤(rùn)表項(xiàng)目。利潤(rùn)表的列報(bào)要求多步式、單步式我國(guó)用多步式利潤(rùn)表的格式：

利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-公允價(jià)值變動(dòng)損失-投資損失=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)的構(gòu)成

1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失十投資收益（減損失）十公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用(二）利潤(rùn)計(jì)算

本年利潤(rùn)—+收入,收益成本,費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益正利潤(rùn)負(fù)利潤(rùn)本年利潤(rùn)：某企業(yè)2009年損益類賬戶的月末余額如下:賬戶名稱結(jié)賬前余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500000(貸)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500000(借)營(yíng)業(yè)稅金及附加70000(借)銷售費(fèi)用460000(借)管理費(fèi)用830000(借)財(cái)務(wù)費(fèi)用180000(借)其他業(yè)務(wù)收入600000(貸)

其他業(yè)務(wù)成本390000(借)投資收益800000(貸)營(yíng)業(yè)外收入40000(貸)營(yíng)業(yè)外支出470000(借)例題：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5500000

其他業(yè)務(wù)收入600000

投資收益800000

營(yíng)業(yè)外收入40000

1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入與收益貸:本年利潤(rùn)6940000例題：2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本,費(fèi)用或支出借:本年利潤(rùn)5900000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500000

營(yíng)業(yè)稅金及附加70000

其他業(yè)務(wù)成本390000

管理費(fèi)用830000

銷售費(fèi)用460000

財(cái)務(wù)費(fèi)用180000

營(yíng)業(yè)外支出470000例題：本年利潤(rùn)：所有者權(quán)益類賬戶：(1)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目的賬務(wù)處理(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目的賬務(wù)處理(3)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)匯總費(fèi)用匯總收入本年利潤(rùn)第一步營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)利潤(rùn)的構(gòu)成：

第二步

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出第三步凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用第四步，反映每股收益每股收益=稅后利潤(rùn)/股本總數(shù)利潤(rùn)的構(gòu)成：

會(huì)計(jì)檔案

1、會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容★2、會(huì)計(jì)檔案的歸檔3、會(huì)計(jì)檔案的保管期限★4、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制5、會(huì)計(jì)檔案的銷毀結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)檔案：是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反應(yīng)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案的具體內(nèi)容：1、會(huì)計(jì)憑證2、會(huì)計(jì)賬簿3、財(cái)務(wù)報(bào)表4、其他會(huì)計(jì)資料銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案：1、歸檔方法

整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。2、歸檔期限本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)暫保管1年，期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。3、歸檔要求

保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要重新整理，由檔案機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理。歸檔會(huì)計(jì)檔案的期限，是從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。保管期限永久定期3年5年10年15年25年會(huì)計(jì)檔案的保管期限

會(huì)計(jì)憑證類原始/記