＊＊地稅局股級干部競爭上崗筆試試卷(A卷)答案２0２3年08月15日星期一設為主頁加入收藏幫助｜留言交流|登錄首頁閱覽室館友我的圖書館**地稅局股級干部競爭上崗筆試試卷（Ａ卷）答案（轉(zhuǎn)載)蘇北稅官收藏于2023-0４-01閱讀數(shù)：5９0被轉(zhuǎn)藏：48公眾公開轉(zhuǎn)藏到我的圖書館舉報假如您在該網(wǎng)頁中發(fā)現(xiàn)有色情、暴力、反動等不良內(nèi)容,請聯(lián)系我們:**地稅局股級干部競爭上崗筆試試卷(Ａ卷)(請將答案填在答題紙上，答在試卷上無效)一、單選題(每題只有一個對的選項，共20題，每題1分,共２０分)1、稅務機關于20２3年2月23日10：2０收到完稅憑證,根據(jù)現(xiàn)行立法的規(guī)定,依法應于（D）前解除稅收保全。Ａ２月24日10:２0B２月24日11點C2月23日24點D2月２4日24點2、《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》提出,十二五期間,我國國內(nèi)生產(chǎn)總值年均增長(A)Ａ７%B8%Ｃ9%D11%3、稅收彈性系數(shù)是用來分析稅收與經(jīng)濟關系的重要指標之一,其含義是(B）Ａ稅收增長額與GDP的比B稅收增長率與GＤP增長率的比Ｃ稅收增長額與GDＰ增長率的比Ｄ稅收增長額與ＧDＰ增長額的比4、科學發(fā)展觀的基本規(guī)定是（B）Ａ注重效率,兼顧公平B全面協(xié)調(diào)可連續(xù)Ｃ以人為本D統(tǒng)籌兼顧5、2０23年1月２6日,國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，研究部署進一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作，會議擬定采用若干政策加強房地產(chǎn)市場調(diào)控，隨后,國務院辦公廳下發(fā)了國辦發(fā)〔2０２3〕1號《關于進一步做好房地產(chǎn)市場調(diào)控工作有關問題的告知》。新出臺的政策被稱為（D):A國十五條B國四條Ｃ國十一條D新國八條6、把我國領土臺灣割讓給日本的不平等條約是（B）A《北京條約》B《馬關條約》Ｃ《辛丑條約》Ｄ《天津條約》７、中國共產(chǎn)黨第一次全國代表大會正式召開的日期是(C）A１920237月１日B１9202３7月3日C1920237月２3日D19２0２3７月3０日8、黨員假如沒有合法理由,連續(xù)(B）月不參與黨的組織生活,或不交納黨費,或不做黨所分派的工作，就被認為是自行脫黨：A3個月B６個月Ｃ１0個月D１年9、唐詩《涇溪》:涇溪石險人兢慎,終歲不聞傾履人。卻是平流無石處,時時聞說有沉淪。這首詩包含的哲學道理重要是(B）Ａ矛盾是事物發(fā)展的主線動力B矛盾雙方各向自己相反方向轉(zhuǎn)化C事物發(fā)展是前進性與曲折性的統(tǒng)一D事物發(fā)展是量變與質(zhì)變的統(tǒng)一１0、根據(jù)域名代碼規(guī)定,域名后綴為．ｃoｍ．cn表達的網(wǎng)站類別應是(C)A教育機構B政府機構Ｃ商業(yè)組織Ｄ國際組織11、近幾年來，我國連續(xù)發(fā)生了多起酒后駕車引起多人死亡事件,再次給我們敲響警鐘。全國掀起整治酒后駕駛的風暴，剛性執(zhí)法將成為常態(tài)。根據(jù)《機動車駕駛員駕車時血液中酒精閾值與測試方法》，機動車駕駛員血液中酒精含量（B）時駕駛機動車定為“酒后駕車”。Ａ小于０.2mg/ｍlB大于或等于0.2ｍg／ml，小于0.８mg/mｌC大于0.８mg/mlD大于或等于０.８ｍg／ml，小于1．2mg/ml１2、A公司將稅務登記證轉(zhuǎn)借給B公司使用，導致B公司偷逃了大量的國家稅款,給國家導致重大損失。對Ａ公司這一行為，稅務機關應（D）。Ａ.責令限期改正,可以處2０2３元以下罰款Ｂ.處以2０2３元以下罰款Ｃ．處２023元以上１000０元以下罰款Ｄ.處１0000元以上5００0０元以下罰款13、根據(jù)《行政處罰法》和有關稅收規(guī)定,稅務機關作出下列(B）的決定前，當事人有權規(guī)定該稅務機關舉行聽證。A.責令某造紙廠限期進行納稅申報B．對一人有限責任公司罰款10000元C.對某餐飲公司停止發(fā)售發(fā)票Ｄ.對某個體工商戶罰款10０0元1４、依據(jù)關于融資租賃房產(chǎn)計征房產(chǎn)稅的相關規(guī)定，下列表述對的的是（A)。A.融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃協(xié)議約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅B.融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃協(xié)議約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅C.融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃協(xié)議約定開始日的當月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn),由本地稅務機關根據(jù)實際情況自融資租賃協(xié)議約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅1５、根據(jù)《中華人民共和國刑法修正案（七)》規(guī)定,納稅人采用欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額(Ｄ）以上的,處（)以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。Ａ．百分之十一年Ｂ.百分之三十一年C.百分之三十三年D．百分之十三年1６、根據(jù)公司所得稅法的規(guī)定，關于居民公司和非居民公司的擬定,對的的是（Ｂ）。A.只有依照中國法律成立的公司才是居民公司B.在境外成立且其實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場合的公司是非居民公司Ｃ.在境外成立的公司都是非居民公司Ｄ.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內(nèi)的公司是非居民公司17、中國公民吳先生為某公司雇員,每月工資3００0元。２023年該公司開始實行雇員持股激勵,實行股票期權計劃。2023年6月2８日，該公司授予吳先生股權期權50000股，授予價2.5元／股;該期權無公開市場價格，并約定20２3年12月28日起吳先生可以行權,行權前不得轉(zhuǎn)讓。２023年１2月28日吳先生以授權價購買股票５0000股,當天股票在上證交易所的公平價格6元/股。計算吳先生股票期權所得應繳納個人所得稅（D）元。Ａ、0B、28000Ｃ、35０００D、3５500１８、土地使用權未擬定或權屬糾紛未解決的,以（B）為土地使用稅納稅人。Ａ.原擁有人Ｂ.實際使用人C．代管人D.產(chǎn)權所有人19、甲市的A公司2０23年5月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務,其中在甲市繳納營業(yè)稅的有(A)。A．向乙市的Ｂ公司轉(zhuǎn)讓商標使用權，取得商標使用權費50萬元B.將其位于丙市的一處土地轉(zhuǎn)讓給丁市的C公司,取得土地轉(zhuǎn)讓費100萬元C.將其名下的位于乙市的一處辦公樓出租給乙市的D公司使用,取得租賃收入１０萬元D.在乙市提供建筑業(yè)勞務２0、個人通過網(wǎng)絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向別人出售取得的收入,屬于個人所得稅應稅所得,應按照(B)項目計算繳納個人所得稅。A.勞務報酬所得B．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C．財產(chǎn)租賃所得Ｄ．特許權使用費所得二、多選題（每題有兩個或兩個以上對的選項，多選少選都不得分,共2０題，每題１分,共20分）1、公務員服從和執(zhí)行上級的決定和命令是公務員必須遵守的一項重要義務,是保證國家機關正常運營的基本規(guī)定，其對的含義是（ACD)。A.對認為錯誤的決定假如上級規(guī)定立即決定,公務員應當執(zhí)行該決定;B.公務員執(zhí)行明顯違法的決定和命令,執(zhí)行后果應當由上級負責。C.公務員執(zhí)行的是上級依法做出的決定和命令。D．該決定和命令應在上級的權限范圍之內(nèi)。２、根據(jù)《征管法》及其細則規(guī)定,下列各項稅款中,稅務機關可以無限期追征的有（ABC）。A．納稅人偷稅的稅款Ｂ.納稅人抗稅的稅款C．納稅人騙稅的稅款D.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款將在1０萬元以上的3、關于新增公司所得稅納稅人的管轄,下列說法對的的是（ＢＣＤ）。A．20２3年起新增公司的公司所得稅由國家稅務局管理，2023年以前的老公司維持原征管不變B．2023年起新增公司所得稅納稅人中,應繳納增值稅的公司,其公司所得稅由國家稅務局管理;應繳納營業(yè)稅的公司,其公司所得稅由地方稅務局管理C.公司所得稅全額為中央收入的公司和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的公司，其公司所得稅由國家稅務局管理Ｄ.銀行（信用社)、保險公司的公司所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融公司的公司所得稅由地方稅務局管理４、關于扣繳稅款登記，下列說法對的的是(AC）。A．扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起３0日內(nèi)，向稅務機關申報辦理扣繳稅款登記Ｂ.扣繳義務人應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起3０日內(nèi)，向稅務機關申報辦理扣繳稅款登記C.稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人,可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件D.已辦理稅務登記的扣繳義務人,可以不辦理扣繳稅款登記5、根據(jù)稅收優(yōu)先的原則，下列說法不對的的是(ACＤ）。A．稅收優(yōu)先于所有的無擔保債權B．納稅人有欠稅的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得Ｃ.稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權、留置權Ｄ.稅收優(yōu)先于有擔保債權6、個人獨資公司和合作公司在計征個人所得稅時,不得扣除的項目有(AＢC)。A.投資者的工資B．壞賬準備C.投資者家庭的生活費D.工會經(jīng)費7、公司發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)互換，下列哪些情況視同銷售：（BＣD)A.將貨品用于在建工程B.將貨品用于職工福利C．將貨品用于捐贈D．將貨品用于償債8、下列關于特殊收入的確認方式符合公司所得稅法的有(AC）。Ａ.采用產(chǎn)品提成方式取得收入的,按照公司分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)Ｂ.公司從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務，連續(xù)時間超過1２個月的,按照協(xié)議約定的收款時間確認收入的實現(xiàn)C．以分期收款方式銷售貨品的,按照協(xié)議約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)Ｄ.采用產(chǎn)品提成方式取得收入的,產(chǎn)品的成本為收入額9、下列各項中,符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有(AＤ)。A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B．納稅人委托施工公司建設的房屋，自建成之次月起交納房產(chǎn)稅C.納稅人將房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅D．納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅10、下列行為屬于境內(nèi)勞務應當繳納營業(yè)稅的有（ＡCD）。A．中國公司在南非承接建筑項目取得１00０萬美元Ｂ．英國公司接受中國某單位委托將該公司員工從倫敦送到曼徹斯特取得收入５萬英鎊Ｃ.中國公司載運貨品從新加坡到東京取得收入1０0萬美元D.澳大利亞公司接受境內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)公司委托在境外為其境內(nèi)房地產(chǎn)項目提供設計勞務取得收入100萬美元11、下列應征城鄉(xiāng)土地使用稅的有（BCD）。A．學校教師食堂用地B.工廠實驗室用地C.公園內(nèi)茶社用地D．百貨大樓倉庫用地12、為了維持和增長房屋的使用功能或使房屋滿足設計規(guī)定，凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設備和配套設施,如（ABCD）等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。A、給排水B、采暖C、消防D、中央空調(diào)１3、下列各項中，屬于行政復議的受案范圍的是（ＡBCD)。Ａ對省級稅務機關制定的稅收規(guī)范性文獻不服Ｂ對稅務機關不兌現(xiàn)舉報獎勵的行為不服Ｃ對稅務機關不予審批減免稅的行為不服D對稅務機關征收滯納金的行為不服14、下列有關證據(jù)制度的說法哪些是對的的？ACDA、計算機數(shù)據(jù)資料已成為一種法定證據(jù)B、稅務機關在行政程序中依照法定程序規(guī)定原告提供證據(jù)，原告依法應當提供而拒不提供,在訴訟程序中才提供的，人民法院也應當采納C、傳來證據(jù)的效力比原始證據(jù)的效力低D、稅務機關在作出具體行政行為后自行收集的證據(jù)不得作為認定被訴具體行政行為合法的依據(jù)15、(AＢC)可以設定行政許可。A地方性法規(guī)B行政法規(guī)C國務院決定D部門規(guī)章16、納稅人對某縣地稅局做出的具體行政行為不服，向（AB）申請復議。A縣政府B所屬市地稅局C縣地稅局Ｄ縣政府法制辦１7、下列有關稅務行政復議管轄的命題中,對的的是(ABCD）Ａ不服稅務所決定的，向設立該稅務所的縣級稅務局申請復議B不服稽查局決定的,向該稽查局所屬的稅務局申請復議C不服省國稅局決定的，向國家稅務總局申請復議D不服省地稅局決定的,既可以向國家稅務總局申請復議也可以向省人民政府申請復議18、下列哪些人參與了中共一大(CＤE）A陳獨秀Ｂ李大釗C陳公博D董必武E張國燾19、中國共產(chǎn)黨的三大作風是指（BCD）A實事求是B理論聯(lián)系實際C密切聯(lián)系群眾D批評與自我批評20、ＷORD中，在頁面設立中可以設立（BD）。A打印范圍B紙張方向C是否打印批注D頁邊距三、判斷題(對的打“√”,錯誤打“×”，共10題,每題1分,共１0分）１、個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，無論其價值是否超過50００元,都不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。（√)2、稅務機關在處罰文書所規(guī)定的繳款期過后當事人仍不繳納罰款的,即可對罰款實行強制執(zhí)行。(×)3、稅務機關委托某單位代征稅款,該單位可以自己名義進行征收,但其行為的法律后果由稅務機關承擔。(×)４、公務員因工作需要在機關外兼職，應當經(jīng)有關機關批準，可以領取兼職報酬。（×）5、在年度考核中，連續(xù)兩年被擬定為不稱職的公務員,可以辭職。（×）６、公司轉(zhuǎn)讓技術所有權所得不超過５00萬元的部分,免征公司所得稅。(×)7、欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之后,應當向稅務機關報告。(×)８、某制藥廠重要生產(chǎn)國家規(guī)定的某免稅產(chǎn)品，按照稅收征管法的規(guī)定，該公司辦理稅務登記后，可以不辦理納稅申報手續(xù)。但是，假如公司一旦生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，就應當立即辦理納稅申報手續(xù)。(×）９、納稅人從事裝飾勞務的，其營業(yè)稅計稅依據(jù)為向?qū)Ψ绞杖〉乃械馁M用和價外費用，涉及收取的材料款。(×)１0、根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，我國一事不再罰原則是指對當事人的同一個違法行為不得給予兩次以上的行政處罰。（×)四、綜合計算題（共2題，每題5分,共10分）1、某工業(yè)公司轉(zhuǎn)讓一幢20世紀90年代建造的廠房,當時造價100萬元,無償取得土地使用權。經(jīng)評估，按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的房子需600萬元，該房子7成新，按5００萬元出售，支付有關稅費計27．5萬元。請分環(huán)節(jié)計算該公司轉(zhuǎn)讓舊房應繳納的土地增值稅。答案:(1)評估價格＝60０×70%=４20（萬元)0.5分（2)允許扣除的稅金=27．5萬元０.５分（3)扣除項目合計＝4２0＋27．５＝447．5(萬元)1分（4)增值額＝5０0－４４7．5＝５２.５(萬元）1分(5)增值率＝52.５÷4４7.5×100％=11．7３%1分（6)應納稅額=52.５×30％－44７.5×0=15.75（萬元）１分２、Ａ縣某甲建筑安裝公司２023年5月發(fā)生以下業(yè)務:（1)與A縣某機械廠簽訂建筑工程協(xié)議一份，為其承建廠房一棟，尚未開工,按協(xié)議規(guī)定本月預收工程價款8０0萬元。(2)與B縣開發(fā)區(qū)簽訂安裝工程協(xié)議一份,為其鋪設通信線路,工程價款共計3００萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的材料價值５0萬元,電纜、光纜80萬，月末線路鋪設竣工，收回所有價款;（３)以清包工形式為A縣某客戶提供裝修勞務,共收取人工費３5萬元、管理費5萬元、輔助材料費1０萬元,客戶自行采購的裝修材料價款為80萬元；(4)提供將自建的Ａ縣一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬元、煤氣管道初裝費5萬元;該住宅樓的建筑成本780萬元,本地省級稅務機關擬定的建筑業(yè)的成本利潤率為１5％。請分別計算甲公司需要繳納的營業(yè)稅？答案：(1)納稅人提供建筑業(yè)、租賃業(yè)勞務采用預收帳款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收帳款的當天。甲應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅8０0*3%=2４萬元。(1分）(２)納稅人提供建筑勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當涉及工程所用原材料、動力及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不涉及建設方提供的設備的價款。甲應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅(300-８0）*３%=６．６萬元。（１分)(3)甲公司以包清工方式提供的裝飾勞務，則建設單位提供的原材料及其他物資和動力的價款可不并入營業(yè)額繳納營業(yè)稅。甲應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅:（35+５＋１0)*3%=1.５萬元。（１分）(4)自建建筑物銷售的應分別按售房款征收銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅及按自建行為征收建筑業(yè)營業(yè)稅。納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的所有價款和價外費用。甲應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅:（１０00+5)*5%=50.25萬元;（１分）甲應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅:780*（１+１5%)/(1－3％）＊3％＝２７.７4萬元。(1分)五、操作實務題(共2題,第1題１0分，第2題20分，共30分）1、納稅人Ａ因經(jīng)營困難于202３年3月1０日向我市B區(qū)地稅局提出延期繳納稅款的書面申請，B規(guī)定A報送的資料是申請延期繳納稅款報告,稅務登記證復印件，資產(chǎn)負債表和損益表。管理員在收到申請后安排調(diào)查,發(fā)現(xiàn)A的當期貨幣資金在扣除應付職工工資和社會保險費后,有足夠的資金繳納稅款。于4月１０月經(jīng)B局局長審批批準，向Ａ作出了不予批準的審批意見，并規(guī)定A將2、３月份的稅款一并繳納入庫。問題：請分析B區(qū)地稅局的做法是否有違法之處?分別說明理由是什么?答案：B局有違法之處（2分），表現(xiàn)在:（1)規(guī)定Ａ報送的資料不符合征管法實行細則的規(guī)定。征管法實行細則規(guī)定,納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料:申請延期繳納稅款報告,當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單,資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關規(guī)定提供的支出預算。(2分）（２）批準的權限違法。征管法規(guī)定，納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準,可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個月。(２分）（3）作出決定的時間違法。征管法實行細則規(guī)定，稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。(２分）(４)不加收滯納金的決定違法。征管法實行細則規(guī)定，不予批準的,從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。（２分）2、東方公司為工業(yè)公司(增值稅一般納稅人)，資產(chǎn)總額15０0萬元，2０23年有固定職工17人,協(xié)議工9人,臨時工3人，人均月發(fā)放工資1200元。公司所得稅征收方式為查帳征收,預繳方式為按實預繳,以前年度無虧損。該公司第四季度預繳申報表如下:中華人民共和國公司所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)稅款所屬期間：2023年1月1日至20２３年1２月31日納稅人辨認號:□□□□□□□□□□□□□□□納稅人名稱:東方公司金額單位:人民幣元(列至角分)行次項目本期金額累計金額１一、據(jù)實預繳２營業(yè)收入２２02379０00０3營業(yè)成本1202３6６0０004利潤總額1０000１３０00０５稅率(25%）２５％25%6應納所得稅額(4行×5行）7減免所得稅額500６5０08實際已繳所得稅額——24０0０９應補(退）的所得稅額(６行－7行－8行）——202３10二、按照上一納稅年度應納稅所得額的平均額預繳１1上一納稅年度應納稅所得額——１2本月(季)應納稅所得額（１1行÷1２或１1行÷4）１3稅率(25%)————１4本月(季）應納所得稅額（12行×1３行)15三、按照稅務機關擬定的其他方法預繳16本月（季）擬定預繳的所得稅額17總分機構納稅人1８總機構總機構應分攤的所得稅額(9行或14行或16行×25%）1９中央財政集中分派的所得稅額（９行或14行或１6行×2５%)20分支機構分攤的所得稅額(9行或14行或16行×5０％)２1分支機構分派比例２２分派的所得稅額（20行×２1行)謹聲明:此納稅申報表是根據(jù)《中華人民共和國公司所得稅法》、《中華人民共和國公司所得稅法實行條例》和國家有關稅收規(guī)定填報的，是真實的、可靠的、完整的。法定代表人（簽字）：黃河２02３年1月2日納稅人公章：東方公司代理申報中介機構公章：主管稅務機關受理專用章:**地方稅務局會計主管:吳美麗經(jīng)辦人:受理人:盧路經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼:填表日期：2023年１月2日代理申報日期:年月日受理日期:20２3年1月2日國家稅務總局監(jiān)制20２3年２月3日,公司年終匯算清繳時,稅務機關審核公司的涉稅事項，反映如下情況:(1）本年“應付工資”貸方發(fā)生額４８萬元。（2）本年實際發(fā)生三項經(jīng)費13．1萬元,已經(jīng)計入有關成本費用。（3）本年財務費用中,有支付本期借款的利息1萬元,當年公司共借款1０萬元，期限半年,銀行同期年利率5．41%。（4)9月份,某公司歸還5年前欠款1萬元,公司記“應付帳款”貸方，該筆款項已經(jīng)稅務機關批準認定為壞帳,公司2０２3年度已在稅前扣除。（5)1０月份,因經(jīng)濟糾紛支付訴訟費３萬元,已計入營業(yè)外支出。（６）11月與甲公司達成債務重組協(xié)議，公司以一批庫存商品抵債所欠甲公司一年前發(fā)生的債務８．8萬元，該批庫存商品的帳面成本為3萬元,市場不含稅銷售價為4萬元,公司未按照會計準則進行帳務解決；(不考慮增值稅)(７）該公司２023年１月在外省設立一家非法人分支機構，分支機構獨立核算.為了簡便,該公司規(guī)定其分支機構在外省獨立繳納公司所得稅。根據(jù)公司提供的分支機構報表反映,該分支機構２023年１-3季度無收入，4季度實現(xiàn)銷售20萬元,全年發(fā)生各項成本費用19．6萬元。分支機構２02３年共有職工5人,實際發(fā)放工資、獎金、津貼、補貼6萬元,計提并使用三項經(jīng)費1.１１萬元,符合稅法規(guī)定。通過稅務機關協(xié)查，該公司外省分支機構在其所在地稅務機關并未申報繳納公司所得稅。規(guī)定(計算結果保存２位小數(shù)):(１）請根據(jù)上述資料逐筆擬定各項業(yè)務對公司所得稅應納稅所得額的影響。(２）請指出該公司預繳存在的問題。（3）計算全年應納的公司所得稅,以及年終匯算清繳應補繳的公司所得稅稅款。(4）該公司關于外省分支機構的公司所得稅解決是否對的？為什么?答案:(1)、①調(diào)整工資支出:(17＋9+3)*１200*12/１０000=41.76萬元已提取未發(fā)放的工資:４8-41.76＝6.２4萬元分支機構實際發(fā)放的工資薪金支出不需要調(diào)整,工資薪金支出共應納稅調(diào)整增長應納稅所得額６．2４萬元(２分）②調(diào)整三項經(jīng)費：13.１-4１.７6*(2%＋14%+２.５%）=13.１－７.72=5.3７萬元(2分）③允許扣除的利息支出：1０*5．４1%/2=０.27利息支出應納稅調(diào)整增長１-0.27=０.73(2分)④以前年度已經(jīng)作損失解決的財產(chǎn),本年度所有收回,應當計入當期收入。應納稅調(diào)整增長1萬元(1分)⑤經(jīng)濟糾紛支付訴訟費3萬元,已計入營業(yè)外支出,公司所得稅前準予扣除(1分）⑥12月與甲公司達成債務重組協(xié)議，公司以一批庫存商品抵債充抵所欠甲公司一年前發(fā)生的債務8.8萬元,該批庫存商品的帳面成本為3萬元,市場不含稅銷售價格4萬元，公司未確認收入債務重組所得＝(8.８萬元-4萬元）+（4萬元-３萬元)=5.8萬元(不考慮增值稅)(2分)⑦總、分支機構應匯總繳納公司所得稅。（1分)（2)在沒有被認定為小型微利公司前,不能按照20%的稅率預繳公司所得稅。(2分)（3）該公司應與外省分支機構匯總繳納公司所得稅。①全年應納稅所得額=１３（總公司會計利潤)＋０.4(分支機構會計利潤)+6.24(工資）+5.38（三項經(jīng)費)+０.7３（利息)+1（損失收回）+5.８(債務重組所得）=32.5５萬元(2分)②該公司年應納稅所得額超過30萬元,不屬于小型微利公司,應按25％的稅率征收公司所得稅。(１分)③全年應納所得稅額=32．55*２5%=8.14萬元（1分）④年終匯算清繳實際入庫所得稅額=全年應納稅所得額-各季已預繳稅額=8.14-2.6=5.54萬元(１分)（4）不對的。公司在外省設立的非法人分支機構應在總機構所在地匯總繳納公司所得稅。每季度結束以后,總機構應當匯總所有分支機構的財務報表,匯總繳納公司所得稅。該分支機構當年度剛成立,預繳時不向分支機構分派稅款。分支機構也不要就地預繳納公司所得稅。（2分)六、案例分析和簡答題（請將答案寫在答題紙上，計１０分）１、Ａ市甲區(qū)地稅局對某納稅人罰款50萬，該納稅人向A市地稅局(位于該市乙區(qū))申請復議,市地稅局部分撤消了原處罰決定。該納稅人仍不服,向法院提起訴訟。(5分）問:此案應以誰為被告?應由哪個法院管轄？答案:復議機關改變了原具體行政行為的應以復議機關為被告,本案中市地稅局部分撤消了原處罰決定,屬于改變原行為,故應以市地稅局為被告；（2分)復議改變的，當事人可向復議機關所在地或作出原具體行政行為所在地法