鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算操作實(shí)務(wù)第一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置要求；會(huì)計(jì)人員配備和管理要求；會(huì)計(jì)憑證的格式設(shè)計(jì)、取得、填制、審核、傳遞、保管；會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置、格式、登記、核對(duì)、結(jié)賬；會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)置、格式設(shè)計(jì)、編制和審核要求；內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；

……

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

標(biāo)準(zhǔn)化

規(guī)范《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的構(gòu)成LOGO

《規(guī)范》共六章一百零一條。第一章總則

第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第三章會(huì)計(jì)核算第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督第五章內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度第六章附則

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的適用

《規(guī)范》第二條規(guī)定：“國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)體工商戶和其他組織的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定。”第二部分會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置二、會(huì)計(jì)人員配備三、會(huì)計(jì)工作崗位四、會(huì)計(jì)工作交接一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)置方式：1.單獨(dú)設(shè)置機(jī)構(gòu)2.僅配備會(huì)計(jì)人員3.代理記賬Textinhere經(jīng)營(yíng)管理的要求單位規(guī)模的大小經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)

二、會(huì)計(jì)人員配備會(huì)計(jì)人員《規(guī)范》第十條：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人《規(guī)范》第七條：

1.堅(jiān)持原則，廉潔奉公；2.具有會(huì)計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上；3.悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；4.有較強(qiáng)的組織能力；5.身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求?？倳?huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)法》：具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格且主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面的會(huì)計(jì)工作不少于3年。

《規(guī)范》第十一條“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位?！笨傮w原則：按需設(shè)置三、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置原則《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

《規(guī)范》第十二條“會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。”總體原則：按需設(shè)置三、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置原則基本規(guī)則：內(nèi)部牽制制度《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

《規(guī)范》第十六條“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。”總體原則：按需設(shè)置三、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置原則基本規(guī)則：內(nèi)部牽制制度基本規(guī)則：回避制度內(nèi)部牽制制度核心內(nèi)容——不相容職務(wù)的分離與牽制。包括：（1）授予職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)要分離（2）執(zhí)行職務(wù)與批準(zhǔn)職務(wù)要分離（3）執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)要分離（4）保管財(cái)產(chǎn)與記錄財(cái)產(chǎn)要分離（5）保管與記錄資產(chǎn)與賬實(shí)核對(duì)要分離回避制度：需要回避的直系親屬為：

夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

《規(guī)范》第十三條“會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。”總體原則：按需設(shè)置三、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置原則基本規(guī)則：內(nèi)部牽制制度基本規(guī)則：回避制度基本制度：輪崗制度

《會(huì)計(jì)法》十五條總體原則：按需設(shè)置三、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置原則基本規(guī)則：內(nèi)部牽制制度基本規(guī)則：回避制度基本制度：輪崗制度基本制度：崗位責(zé)任制四、會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)工作交接移交人接交人整理移交事項(xiàng)編制移交清冊(cè)，結(jié)算未完事項(xiàng)簽名蓋章按照移交清冊(cè)進(jìn)行清點(diǎn)移交清冊(cè)移交人章賬簿記錄移交人章結(jié)算最后一筆賬目移交人章移交清冊(cè)移交人章接交人章監(jiān)交人章監(jiān)交人簽名蓋章第三部分會(huì)計(jì)核算基本規(guī)范

一、填制會(huì)計(jì)憑證的規(guī)范二、登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)范三、編制財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)范原始憑證按填制程序和來(lái)源記賬憑證二、填制和審核會(huì)計(jì)憑證（一）原始憑證1.原始憑證的基本內(nèi)容：（1）憑證的名稱；（2）填制憑證的日期；（3）填制憑證單位名稱或者填制人姓名；（4）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；（5）接受憑證單位名稱；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；（7）數(shù)量、單價(jià)和金額。2.原始憑證的填制要求記錄真實(shí)書寫正確內(nèi)容完整編制及時(shí)會(huì)計(jì)憑證上金額數(shù)字填制要求1.阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。橫要平，豎要直，圈要連，彎要圓；大小寬窄要合適，傾斜整齊要一致；貼底書寫不壓線，7和9字出底線；0字首尾要合攏，4字頂部要缺口。

阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。

凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。2.所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫“００”，或者符號(hào)“——”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“０”，不得用符號(hào)“——”代替。分有數(shù)位線和沒(méi)有數(shù)位線兩種情況。(1)有數(shù)位線的情況(2)沒(méi)有數(shù)位線的情況￥95367.00正確￥95367.30正確￥95367.3錯(cuò)誤￥95367.3-錯(cuò)誤￥95367.--正確3.漢字大寫正確寫法零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)※錯(cuò)誤寫法：

Ｏ、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。小寫金額大寫金額￥583.00人民幣伍佰捌拾叁元整￥583.50人民幣伍佰捌拾叁元伍角整￥583.56人民幣伍佰捌拾叁元伍角陸分4.大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。人民幣伍佰捌拾叁元整正確人民幣伍佰捌拾叁元整錯(cuò)誤

5.阿拉伯金額數(shù)字中間有“０”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“０”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“０”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“０”、元位也是“０”但角位不是“０”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。￥200130.03

人民幣貳拾萬(wàn)零壹佰叁拾元零叁分大寫金額部分印有計(jì)數(shù)單位大寫金額部分沒(méi)有印有計(jì)數(shù)單位￥3540.00大寫金額部分印有計(jì)數(shù)單位或大寫金額部分沒(méi)有印有計(jì)數(shù)單位錯(cuò)誤例子：缺少抬頭，沒(méi)有經(jīng)手人簽字貨幣名稱與金額數(shù)字之間留有空白阿拉伯?dāng)?shù)字連寫“萬(wàn)”字書寫錯(cuò)誤錯(cuò)誤例子：金額計(jì)算錯(cuò)誤大小寫金額不符錯(cuò)誤例子：小寫合計(jì)金額前應(yīng)加人民幣符號(hào)大寫空白金額部分應(yīng)填寫“零”或錯(cuò)誤例子：

10月和10日的大寫前面應(yīng)該加“零”。3.原始憑證的審核真實(shí)性、合法性：從政策、法規(guī)、制度方面完整性、準(zhǔn)確性：從業(yè)務(wù)技術(shù)方面4.錯(cuò)誤原始憑證的處理5.丟失原始憑證的處理（1）取得證明材料

或無(wú)法取得證明材料，當(dāng)事人進(jìn)行情況說(shuō)明。（2）經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可以代做原始憑證。6.原始憑證整理原始憑證紙張小于記賬憑證原始憑證紙張與記賬憑證大小相近原始憑證紙張大于記賬憑證情況一：原始憑證紙張小于記賬憑證步驟一：整理票據(jù)，將票據(jù)分類步驟二：粘貼票據(jù)常見(jiàn)錯(cuò)誤情況二：原始憑證紙張大小與記賬憑證大小相近適當(dāng)修剪后，直接粘貼在記賬憑證的后面。沿此線將多余部分剪掉情況三：原始憑證紙張大于記賬憑證長(zhǎng)型原始憑證折疊312情況三：原始憑證紙張大于記賬憑證寬型原始憑證折疊1234成果展示美觀、整潔（二）記賬憑證1.記賬憑證的基本內(nèi)容（1）填制憑證的日期；（2）憑證編號(hào)；（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；（4）會(huì)計(jì)科目；（5）金額；（6）所附原始憑證張數(shù)；（7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。2.記賬憑證的填制

2010101014提現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金1王書銀行存款

5000000￥5000000￥5000000

50000003.記賬憑證的審核真實(shí)性、合法性：從政策、法規(guī)、制度方面完整性、準(zhǔn)確性：從業(yè)務(wù)技術(shù)方面

手工賬下：尚未登賬前，撕了重新填制新的記賬憑證電算化下：撕?。?？？

4.錯(cuò)誤記賬憑證的處理①填制時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，尚未審核。解決辦法：由填制人本人或具有修改權(quán)限的操作員修改。②審核后，記賬前發(fā)現(xiàn)憑證錯(cuò)誤。解決辦法：取消審核，由填制人本人或具有修改權(quán)限的操作員直接修改。③記賬后，結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤。解決辦法：采用“紅字沖銷法”或“補(bǔ)充登記法”進(jìn)行更正。會(huì)計(jì)憑證的裝訂會(huì)計(jì)憑證的保管

根據(jù)1999年1月1日起執(zhí)行的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定精神，會(huì)計(jì)憑證的保管期限是15年。會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。小貼士原始憑證數(shù)量過(guò)多，可以單獨(dú)裝訂保管,同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。三、會(huì)計(jì)賬簿（一）賬簿的構(gòu)成封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。扉頁(yè)：扉頁(yè)上主要用來(lái)登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。賬頁(yè)：賬頁(yè)的格式，用來(lái)連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（二）賬簿啟用

1．賬簿啟用時(shí)的一般規(guī)則賬簿啟用時(shí)，應(yīng)該在賬簿扉頁(yè)上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。

2．會(huì)計(jì)人員交接時(shí)的規(guī)則記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員如果調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理賬簿交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期、交接人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。序時(shí)賬的格式與登記總賬的格式與登記明細(xì)賬的格式與登記（三）會(huì)計(jì)賬簿的登記手工賬電算化下登記賬簿1.概念：對(duì)賬是指會(huì)計(jì)人員對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的工作，目的是為了保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符，從而使會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。2.分類（內(nèi)容）：賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)

（四）對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬電算化下的賬證核對(duì)，在記賬前完成2.保管

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必須按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》妥善保管?？傎~（包括日記總賬）：15年；明細(xì)賬：15年；日記賬：15年；（其中，現(xiàn)金及銀行存款日記賬25年）固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后：5年；輔助賬簿（備查簿）：15年。四、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求是應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的要求，會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、內(nèi)容和編制方法應(yīng)遵循國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。為保證財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，各單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)滿足以下具體要求：1．?dāng)?shù)字真實(shí)2．計(jì)算準(zhǔn)確3．內(nèi)容完整4．報(bào)送及時(shí)（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的分類1．按會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間分類可分為旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)。2．按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表3．按會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)層次可以分為本級(jí)（單位）報(bào)表和匯總報(bào)表4．按照財(cái)務(wù)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可分為主要報(bào)表和附表。鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送時(shí)間分類序號(hào)會(huì)計(jì)主體報(bào)表名稱報(bào)送時(shí)間1鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預(yù)算單位資產(chǎn)負(fù)債表本級(jí)資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、年報(bào)匯總資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況表旬報(bào)、月報(bào)、年報(bào)附表1：預(yù)算執(zhí)行情況說(shuō)明書按上級(jí)部門要求報(bào)送附表2：基本數(shù)字表按上級(jí)部門要求報(bào)送附表3：行政事業(yè)單位收支匯總表按上級(jí)部門要求報(bào)送附表4：行政事業(yè)單位收支會(huì)計(jì)報(bào)表按上級(jí)部門要求報(bào)送2鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)收入支出總表季報(bào)、年報(bào)支出明細(xì)表月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)附表（基本數(shù)字表）按上級(jí)部門要求報(bào)送報(bào)表說(shuō)明書年報(bào)專項(xiàng)資金支出明細(xì)表年報(bào)3鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)、年報(bào)收入支出表月報(bào)、年報(bào)附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注按上級(jí)部門要求報(bào)送收支情況說(shuō)明書按上級(jí)部門要求報(bào)送4村集體經(jīng)濟(jì)組織科目余額表月報(bào)、季報(bào)收支明細(xì)表月報(bào)、季報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)收益及收益分配表年報(bào)內(nèi)容時(shí)間隨堂案例討論

紅帆鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所所長(zhǎng)張某，在今年3月將侄女小麗安排擔(dān)任財(cái)政所任出納工作。小麗已經(jīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，且張某指定出納小麗兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。9月，小麗外出打工，與接任的老王自行辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。老王后發(fā)現(xiàn)小麗移交的會(huì)計(jì)資料存在問(wèn)題，遂找小麗詢問(wèn)。小麗認(rèn)為，會(huì)計(jì)資料已移交，自己不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，討論下列問(wèn)題：（１）小麗擔(dān)任出納工作是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。（２）張某指定出納小麗兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。（３）小麗自行與老王辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。（４）小麗認(rèn)為會(huì)計(jì)資料已移交方某，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由。（１）小麗擔(dān)任出納工作是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十六條國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

（２）張某指定出納小麗兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第十二條會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（３）小麗自行與老王辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說(shuō)明理由?！稌?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第二十八條會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)