花費稅上半年工作總結(jié)一、花費稅的性質(zhì)與種類特色（一）征收范圍擁有選擇性【特種花費稅】（二）收稅環(huán)節(jié)擁有單調(diào)性【大多半只征一次】（三）稅負(fù)擁有轉(zhuǎn)嫁性【間接稅】二、花費稅的特別作用有益于改正外面性，優(yōu)化資源配置。有益于減小貧富差距，實現(xiàn)社會公正。有益于鼓舞積蓄，激勵投資，促使經(jīng)濟(jì)增加。有益于節(jié)儉資源、保護(hù)環(huán)境，實現(xiàn)可連續(xù)發(fā)展。我國當(dāng)前花費稅法律：1.《中華人民共和國花費稅暫行條例》

2008

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11月訂正2.《中華人民共和國花費稅暫行條例實行細(xì)則》

2008

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12月

51命令增補(bǔ)：與增值稅的關(guān)系1）交錯收稅（雙層征收）增值稅的收稅范圍大于花費稅的范圍?！九袛唷坷U納增值稅的貨物，其實不繳納花費稅。錯。繳納花費稅的貨物，都在增值稅應(yīng)稅范圍內(nèi)。對。2）收稅環(huán)節(jié)增值稅——多環(huán)節(jié)花費稅——單調(diào)環(huán)節(jié)（大多半）3）與價錢的關(guān)系花費稅屬于價內(nèi)稅（價錢=成本+收益+稅）增值稅屬于價外稅第二節(jié)收稅對象和納稅人一、收稅對象（一）應(yīng)稅花費品的種類類應(yīng)稅花費品——稅目詳見課本（二）應(yīng)稅花費品的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)(即上述對象在什么狀況下征花費稅)（收稅環(huán)節(jié)）——從生產(chǎn)經(jīng)營過程看一般：（只假如收稅對象三個選一個，都能夠收稅）1）生產(chǎn)應(yīng)稅花費品【出廠時交】2）拜托加工應(yīng)稅花費品【提貨時交】4）入口應(yīng)稅花費品【海關(guān)代征】特別：3’）批發(fā)時應(yīng)稅花費品（僅卷煙）【僅批發(fā)時交】3’’）零售時應(yīng)稅花費品（僅金銀金飾、鉆石和鉆石飾品）【僅零售時交】最特別：卷煙（1）/（2）/（4）+（3’）。卷煙征收兩次花費稅。除此以外都是一次課征制。詳細(xì)剖析生產(chǎn)應(yīng)稅花費品（1）生產(chǎn)應(yīng)稅花費品A用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花費品，不納稅，在最后出廠銷售時再納稅。用于其余方面（生產(chǎn)非應(yīng)稅花費品；在建工程；管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；供給勞務(wù)、饋送、資助、集資、廣告、樣品、員工福利、獎賞），在移送使用時納稅。（2）視同生產(chǎn)應(yīng)稅花費品工業(yè)公司以外的單位和個人的以下行為視為應(yīng)稅花費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收花費稅：（1）將外購的花費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以花費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；（2）將外購的花費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。拜托加工應(yīng)稅花費品拜托加工的特色所有權(quán)在拜托方思想報告專題怎樣理解：除了受托方是個人外，都要由受托方代收代繳稅款。（第6行）第一層：切合拜托加工條件的應(yīng)稅花費品的加工，花費稅納稅人是拜托方；受多方不過代收代繳。第二層：不切合拜托加工條件的應(yīng)稅花費品的加工，要看作受托方銷售自制花費品，花費稅的納稅人是受托方。第三層：（第7行）拜托個人【受托方是個人】加工應(yīng)稅花費品，拜托方自行繳納增值稅；不需要受托方代扣代繳。拜托加工物件的用途拜托加工的應(yīng)稅花費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了花費稅。（1）拜托方回收后直接對外銷售時，不再繳納花費稅。why？（原由一：直接銷售不是生產(chǎn)、拜托加工或入口任一環(huán)節(jié)，所以不交稅；原由二：拜托加工回收時已交稅）（2）但假如連續(xù)加工成另一種應(yīng)稅花費品的，銷售時還應(yīng)按新的花費品納稅Isitfair?為了防止重復(fù)收稅，稅法例定，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將拜托加工回收的應(yīng)稅花費品的已納稅款準(zhǔn)予扣除。范文寫作（3）用于其余方面的，同（1），拜托方應(yīng)將被代收代交的花費稅計入拜托加工的應(yīng)稅花費品成本。批發(fā)、零售應(yīng)稅花費品批發(fā)卷煙批發(fā)商之間銷售的卷煙不繳納花費稅（環(huán)節(jié)內(nèi)不征收）零售僅①金銀金飾、②鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收。補(bǔ)全：對于零售環(huán)節(jié)征收花費稅的金銀金飾范圍零售環(huán)節(jié)征收花費稅的金銀金飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金金飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌金飾及鉑金。不屬于上述范圍的應(yīng)征花費稅的金飾，如鍍金（銀）、包金（銀）金飾。以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌金飾，仍在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收花費稅。金銀金飾與其余產(chǎn)品構(gòu)成成套花費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收花費稅。零售環(huán)節(jié)征收的珠寶玉石：僅限于鉆石和鉆石飾品（三）以應(yīng)稅花費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花費品1.即：自己生產(chǎn)的應(yīng)稅花費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花費品（自產(chǎn)自用），不納稅，在最后出廠銷售時再納稅。如：化妝品廠用自產(chǎn)的香水精重生產(chǎn)香水在香水出廠時交一道花費稅。2.即：外購、拜托加工、入口的應(yīng)稅花費品（已稅），用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花費品，則最后出廠銷售時交花費稅，同時能夠抵扣已繳納花費稅。如：高爾夫球具廠用外購的桿頭、桿身生產(chǎn)高爾夫球桿在高爾夫球桿出廠環(huán)節(jié)繳納花費稅，同時扣除已納花費稅的桿頭、桿身稅費。問：將外購已稅應(yīng)稅花費品直接銷售需要交花費稅嗎？不需要，因為一般而言，花費稅的收稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)、拜托加工或入口。.十二類已納花費稅可抵扣的條件特色：1】不包含酒類、小汽車、高檔腕表、游艇。因為很難用他們作為原料重生產(chǎn)。2】同意扣稅的只波及同一稅目中的購入應(yīng)稅花費品的連續(xù)加工，不可以跨稅目抵扣。（石腦油例外）石腦油可用于生產(chǎn)橡膠、汽油等跨稅目產(chǎn)品。注意：1）在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀金飾，不得扣除外購或拜托加工回收的珠寶玉石已繳納的花費稅；為何？外購：購進(jìn)的珠寶玉石已稅，但加工成金銀金飾出廠未收稅，所以（近似于無銷項即不行抵扣進(jìn)項）到零售環(huán)節(jié)就沒有能夠抵扣的“進(jìn)項”了。拜托加工：拜托加工回收時已交稅，同上。2）在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅的香煙，不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳納的花費稅。最全面的范文參照寫作網(wǎng)站為何？因為卷煙需要征收兩道花費稅！二、納稅人一般：“在我國境內(nèi)”：是指生產(chǎn)、拜托加工和入口屬于應(yīng)該征收花費稅的花費品（簡稱應(yīng)稅花費品）的起運地或所在地在境內(nèi)?！皢挝弧保褐父鳂硬灰粯铀兄乒竞托姓挝弧⑹聵I(yè)單位、軍事單位、社會集體及其余單位?！皞€人”：指個體經(jīng)營者及其余個人。特別：1）批發(fā)卷煙的單位和個人。卷煙批發(fā)商之間銷售的卷煙不繳納花費稅。2）零售金銀金飾、鉆石、鉆石飾品的單位和個人3）拜托加工：受托方為一般納稅人——代扣代繳；受托方為個人——拜托方自己交三、納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅同樣第三節(jié)稅基與稅率一、稅基（計稅方法）從價定率：比率稅率從量定額：定額稅率復(fù)合征收：比較少（一）從價定率稅基確實定1）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅花費品（內(nèi)-外）稅基是銷售額。①銷售額的基本內(nèi)容銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅花費品向購置方收取的所有價款和價外花費，但不包含增值稅。問：包含花費稅嗎？————包含花費稅。因為是價內(nèi)稅。價外花費的規(guī)定與增值稅的價外花費同樣。如含增值稅，則進(jìn)行換算應(yīng)稅花費品的銷售額=含增值稅的銷售額/（1+增值稅稅率或征收率）篇二：花費稅的知識點總結(jié)【稅目】煙：包含卷煙（包含入口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院同意歸入計劃的公司及個人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲三個子目。（不包含煙葉）酒及酒精：酒包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和其余酒（含藥酒）。酒精包含各樣工業(yè)用、醫(yī)用和食用酒精。飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒肆）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)施生產(chǎn)的啤酒應(yīng)該征收花費稅。（繳納營業(yè)稅的行業(yè)生產(chǎn)啤酒繳納花費稅）化妝品。本科目征收范圍包含各種美容、修飾類化妝品、高檔（不含中低檔）護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。不包含：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。以及護(hù)膚品。名貴金飾及珠寶玉石：應(yīng)稅名貴金飾及珠寶玉石是指以金、銀、珠寶玉石等尊貴罕有物質(zhì)以及其余金屬、人造寶石等制作的各樣純金銀及鑲嵌飾物，以及經(jīng)采掘、打磨、加工的各樣珠寶玉石。出國人員免稅商鋪銷售的金銀金飾征收花費稅。入口的能否免，賣的時候繳。爆竹、焰火：不包含：體育上用的發(fā)令紙、爆竹藥引線。成品油：成品油包含汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。注意：應(yīng)稅花費品的連續(xù)生產(chǎn)，能夠抵扣。汽車輪胎：包含用于各樣汽車、掛車、專用車和其余靈活車上的內(nèi)、外輪胎。不繳納花費稅的輪胎：（1）子午線輪胎免征花費稅，翻新輪胎停止征收花費稅。新輪胎當(dāng)時交過了，翻新就不用再繳。（2）農(nóng)用拖沓機(jī)、收割機(jī)和手扶拖沓機(jī)專用輪胎不屬于應(yīng)征花費稅的“汽車輪胎”范圍，不征收花費稅。注意：有輪胎生產(chǎn)小汽車，不可以免稅。小汽車：小轎車、中輕型商用客車（假如是底盤改裝的救護(hù)車或許冷凍食品車就不要交花費稅）不包含：（1）電動汽車（環(huán)保）不屬于本稅目征收范圍；（2）車身長度大于7米（含）、座位10～23座（含）；（3）沙岸車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。（歇息娛樂的）能耗，長度，座位數(shù)，休閑娛樂用。9.摩托車：包含2輪和3輪。最大設(shè)計車速不超出50Km／h，發(fā)動機(jī)氣缸總工作容量不超出50ml的三輪摩托車不征收花費稅。高爾夫球及球具：本稅目征收范圍包含高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。所有要交。啤酒、黃酒包裝物押金不繳增值稅，不繳花費稅只繳納增值稅，不繳納花費稅（因為從量征收）白酒不論能否逾期都交，其余的都要看能否逾期，啤酒黃酒跟逾期沒有關(guān)系，因為是從量征收，僅用來判斷單位稅額的界線。此外租金必定是價外收入?！句N售數(shù)目規(guī)定】銷售應(yīng)稅花費品的，為應(yīng)稅花費品的銷售數(shù)目。2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅花費品的，為應(yīng)稅花費品的移送使用數(shù)目。3.拜托加工應(yīng)稅花費品的，為納稅人回收的應(yīng)稅花費品數(shù)目。（注意和送去的原料的比率進(jìn)行配比，而不是所有）入口的應(yīng)稅花費品，為海關(guān)審定的應(yīng)稅花費品的入口數(shù)目?！居嫸愐勒仗貏e規(guī)定】（一）納稅人經(jīng)過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅花費品，應(yīng)該依照門市部對外銷售額或銷售數(shù)目征收花費稅。（二）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和花費資料、投資入股和補(bǔ)償債務(wù)等方面的應(yīng)稅花費品，應(yīng)該以納稅人同類應(yīng)稅花費品的最高銷售價錢為依照計算花費稅?？键c：換抵投：依照同類產(chǎn)品的額最高價錢交花費稅，但依照同類產(chǎn)品的均勻價錢交增值稅。（三）酒類關(guān)系公司間關(guān)系交易花費稅辦理白酒生產(chǎn)公司向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是跟著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的構(gòu)成部分，所以，不論公司采納何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納花費稅。（四）從高合用稅率征收花費稅，有兩種狀況：納稅人兼營不一樣稅率應(yīng)稅花費品，未分別核算各自銷售額；（一般規(guī)律）2.將不一樣稅率應(yīng)稅花費品構(gòu)成成套花費品銷售的（即使分別核算也從高稅率）?？键c：成套賣白酒和紅酒，一套里面2瓶白的，2瓶紅的，那么從高，依照20%的從價稅率和白酒的0.5元/斤的從量稅，注意依照4瓶白酒計算。【收稅環(huán)節(jié)】四個環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、拜托加工、入口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其余環(huán)節(jié)不再繳納。（往常一次性繳納，兩個特別）【零售環(huán)節(jié)】金銀金飾，在零售環(huán)節(jié)征花費稅5%；其余珍珠瑪瑙寶石翡翠等非金銀金飾仍是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征花費稅10%；對既銷售金銀金飾，又銷售非金銀金飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品區(qū)分清楚，分別核算銷售額。凡區(qū)分不清楚或不可以分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高合用稅率征收花費稅（10%）；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收花費稅（5%）理解：也就是說，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)分不清楚，都按高的10%；假如在零售環(huán)節(jié)分不清楚，都按零售環(huán)節(jié)的5%，也就是說，其實多征了一道稅，因為這些非金銀金飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)交過了，在零售環(huán)節(jié)其實不用再繳。金銀金飾的計稅依照：計稅依照詳細(xì)規(guī)定金銀金飾與其余產(chǎn)品構(gòu)成成套花費品銷售2.金銀金飾連同包裝物銷售帶料加工的金銀金飾（相當(dāng)于拜托加工業(yè)務(wù)）按銷售額全額征收花費稅，（也就是說，其余產(chǎn)品在多交了一道花費稅）不論包裝能否獨自計價，也不論會計上怎樣核算，均應(yīng)并入金銀金飾的銷售額，計征花費稅按受托方銷售同類金銀金飾的銷售價錢確立計稅依照征收花費稅。沒有同類金銀金飾銷售價錢的，依照構(gòu)成計稅價錢計算納稅按實質(zhì)收取的不含增值稅的所有價款確立計稅依照征收以舊換新（含翻新改制）花費稅（差價，不像其余以舊換新業(yè)務(wù)，依照新的售價確銷售金銀金飾定計稅依照。）以舊換新：增值稅和花費稅是同樣的計稅基礎(chǔ)，都是以差價作為計稅基礎(chǔ)，可是注意零售環(huán)節(jié)“/1.17”的問題?！九l(fā)環(huán)節(jié)】卷煙：生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)兩道稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅5%，沒有從量稅。自2009年5月1日起，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。有關(guān)內(nèi)容以下：因素納稅人規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個人。關(guān)注的問題：1）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納花費稅計稅依照批發(fā)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的花費稅應(yīng)納花費稅=銷售額（不含增值稅）×5%關(guān)注的問題：1）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其余商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收花費稅2）卷煙花費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)公司在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的花費稅稅款卷煙批發(fā)公司的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地域的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅稅額計算納稅地址理解：兩道稅：1。生產(chǎn)后批發(fā)給批發(fā)公司時，依照從價從量切合征收（36%，56%，0.6元/條）。2.批發(fā)公司銷售給零售公司或許個人，依照從價5%征收花費稅。也就是說，批發(fā)公司之間銷售的卷煙不繳納花費稅，的意思；不然就不是兩道稅了，成了增值稅了，道道征收。增補(bǔ)：增消兩稅關(guān)系：【卷煙回購問題】因為小的卷煙生產(chǎn)廠沒有銷路，就歸并成聯(lián)營公司，而后將自己生產(chǎn)的卷煙銷售給大的卷煙廠，并依照已經(jīng)公示的調(diào)撥價繳納花費稅；所以需要回購公司供給以下信息：回購公司向聯(lián)營公司供給所需加工卷煙的牌號回購公司向聯(lián)營公司供給稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的花費稅計稅價錢大卷煙廠（所謂回購公