第九章稅收原理

第一節(jié)稅收制度及分類第二節(jié)課稅原則第三節(jié)稅收負(fù)擔(dān)第四節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿第五節(jié)稅收效應(yīng)本章主要內(nèi)容

第一節(jié)稅收制度及分類

稅收制度是指國家通過立法程序規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。

狹義的稅收制度是各種稅的基本法律制度，體現(xiàn)稅收的征納關(guān)系。

廣義的稅收制度是指稅收基本法規(guī)、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及國家機關(guān)之間因稅收管理而發(fā)生的各種關(guān)系。稅收主體稅收客體稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限附加、加成和減免稅違章處理

稅收制度的要素稅收主體是指稅收法律關(guān)系的主體。稅收主體可以分為征稅主體和納稅主體。征稅主體是具有征稅權(quán)利的國家或地區(qū)。納稅主體是稅法上規(guī)定具有納稅義務(wù)的納稅人（法人和自然人）負(fù)稅人－－經(jīng)濟意義納稅人－－法律意義稅收主體稅收客體稅收客體又稱為課稅客體、征稅對象，是指對什么東西征稅。稅源——稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。稅目——稅收客體在質(zhì)上的具體化，代表征稅范圍的廣度。稅基——稅收客體在量上的具體化，是具體計算稅額的依據(jù)。（計稅依據(jù)）稅率是稅額與稅收客體的數(shù)量關(guān)系比例，它是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。稅率是稅收制度的核心要素，在課稅對象既定的前提下，稅收的負(fù)擔(dān)程度和政府課稅的程度就主要體現(xiàn)在稅率上。稅率有比例稅率、累進稅率、累退稅率和定額稅率四種形式。稅率名義稅率：稅率表中所列的稅率，是稅法中規(guī)定的稅率.實際稅率：是納稅人實際納稅時適用的稅率；反映納稅人真實稅負(fù)的有效稅率。邊際稅率：是最后一單位稅基適用的稅率；平均稅率：實際納稅額與課稅對象的比例。稅率按照稅收客體分類:商品稅——以商品交換或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收。所得稅——以納稅人的所得額為征稅對象的稅收。財產(chǎn)稅——以各種財產(chǎn)為征稅對象的稅收。稅收的分類稅收的分類1.按稅收計量標(biāo)準(zhǔn)分類 從價稅、從量稅2.按稅收與價格的關(guān)系分類價內(nèi)稅、價外稅3.按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類 直接稅、間接稅4.按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類中央稅、地方稅和中央與地方共享稅5.按稅收主體與客體的關(guān)系 對人稅、對物稅6.按稅收的征收實體分類 實物稅、貨幣稅7.按稅收能否作為單獨的征稅對象正稅、附加稅簡單的直接稅稅制

以直接稅為主體的稅收制度

稅收制度的發(fā)展第二節(jié)課稅原則一、課稅原則的經(jīng)典觀點（一）斯密的課稅原則（二）瓦格納的課稅原則1．平等原則2．確實原則3．便利原則4．最少征收費用原則斯密的課稅原則1．財政政策原則

2．國民經(jīng)濟原則3．社會公正原則4．稅務(wù)行政原則

瓦格納的課稅原則二、課稅原則的現(xiàn)代觀點

（一）稅收的效率標(biāo)準(zhǔn)

1．經(jīng)濟效率標(biāo)準(zhǔn)（1）馬歇爾—哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論（2）制度效率標(biāo)準(zhǔn)（二）稅收的公平原則（1）受益原則（2）能力原則（三）稅收的經(jīng)濟穩(wěn)定與增長原則數(shù)量OHGDSS+TFEDABC價格△P=P1-P0=t·P0△X=X1-X0X2P0XOX1DP1D’ABC超額負(fù)擔(dān)=ABC的面積第三節(jié)稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的含義稅收負(fù)擔(dān)的衡量標(biāo)準(zhǔn)（1）宏觀稅負(fù)（2）微觀稅負(fù)稅負(fù)水平分析拉弗曲線拉弗曲線說明了稅率與稅收收入和經(jīng)濟增長之間的函數(shù)關(guān)系。在圖中橫軸代表稅率，縱軸代表稅收收入。稅率從原點開始為0，然后逐級增加至B點時為100%；稅收收入從原點向上計算，隨著稅率的變化而變化。稅收收入稅率BCOEA’A最適稅收理論直接稅與間接稅的合理搭配理論最適商品課稅理論最適所得課稅理論最優(yōu)商品稅理論拉姆齊法則：如果商品課稅是最優(yōu)的，那么，其稅額的少量增加將會導(dǎo)致全部商品的需求量以相同的比例下降。一個家庭的社會中的政府課稅問題第四節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿定義：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)歸宿分類：（1）全部轉(zhuǎn)嫁與部分轉(zhuǎn)嫁（2）法定歸宿與經(jīng)濟歸宿（3）平衡預(yù)算歸宿、差異歸宿、絕對歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式（一）前轉(zhuǎn)（二）后轉(zhuǎn)（三）消轉(zhuǎn)（四）轉(zhuǎn)換（五）稅收資本化稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的局部均衡（一）影響因素供需彈性、市場結(jié)構(gòu)、課稅制度（二）供需彈性與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（三）市場結(jié)構(gòu)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（四）課稅制度與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁第五節(jié)稅收效應(yīng)一、稅收的經(jīng)濟效應(yīng)（一）稅收的宏觀