全國自學考試審計學試題及答案一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1．注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導致差異的最主要原因是（A）A．審計的依據(jù)不同 B．審計的獨立性不同C．審計的性質(zhì)不同 D．審計的方式不同2．下列有關(guān)審計監(jiān)督體系的理解表達，正確的是（C）A．內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎B．政府審計是獨立性最強的一種審計C．注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度D．財務報表的合法性是財務報表使用者最為關(guān)心的3．下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（A）A．注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行B．沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C．按照業(yè)務約定和審計準則的要求完成年報審計工作D．除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務4．會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供年報審計和（C）A．法律服務 B．納稅申報C．代編財務報表 D．IT系統(tǒng)服務5．我國會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，原因不包括（D）A．注冊會計師的服務質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估B．廣告可能威脅專業(yè)服務的精神C．廣告可能導致同行之間的不當競爭D．廣告可能對注冊會計師進行丑化6．下列類別，不屬于注冊會計師針對列報相關(guān)的認定是（D）A．分類和可理解性 B．發(fā)生以及權(quán)利和義務C．完整性、準確性和計價 D．截止和分攤7．下列選項中，不屬于鑒證業(yè)務中的三方關(guān)系是（C）A．注冊會計師 B．責任方C．委托人 D．預期使用者8．對被審計單位的應付賬款，注冊會計師應側(cè)重審查其（B）A．存在 B．完整性C．分類 D．權(quán)利和義務9．下列選項中，違反“權(quán)利和義務”認定的是（C）A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬 B．將未曾發(fā)生的銷售入賬C．未將已質(zhì)押的存貨披露 D．長期待攤費用的攤銷期限不恰當10．注冊會計師匯總錯報時不應包括（D）A．對事實的錯報 B．推斷誤差C．涉及主觀決策的錯報 D．已調(diào)整錯報11．下列關(guān)于財務報表層次重大錯報風險的說法，不正確的是（C）A．通常與控制環(huán)境有關(guān)B．可能影響多項認定C．直接界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定D．與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系12．注冊會計師獲取審計證據(jù)的要求是（A）A．充分且適當 B．不充分但適當C．充分但不適當 D．不充分不適當13．在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（B）A．從支持性證據(jù)到會計記錄 B．從會計記錄到支持性證據(jù)C．從尚未記錄的項目到財務報表 D．從財務報表到尚未記錄的項目14．只有認為控制設計合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次的重大錯報，注冊會計師才有必要進行（D）A．細節(jié)測試 B．實質(zhì)性測試C．了解內(nèi)部控制 D．控制測試15．在下列獲取的審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（B）A．被審計單位管理層提供的聲明書B．被審計單位提供的銀行對賬單C．被審計單位連續(xù)編號的采購訂單 D．被審計單位編制的成本分配計算表16．下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（A）A．會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應獲取用作審計證據(jù)的其他信息B．如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷C．審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性D．不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系17．在進行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（B）A．審查12月31日的銀行對賬單B．審查12月份的支票存根C．審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D．函證12月31日的銀行存款余額18．下列選項中，管理層違反“分類”認定的是（C）A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B．把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C．將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D．將接近資產(chǎn)負債表日的交易記錄于下年度19．滬江公司的資產(chǎn)負債表報告“應收賬款100000”，這意味著管理層在財務報表上明確表達的認定是（C）A．所有應報告的應收賬款均包括在內(nèi)B．應收賬款的收回不受任何限制C．應收賬款的正確余額是100000元D．應收賬款能如期收回20．下列關(guān)于重要性和審計風險關(guān)系的表述，正確的是（A）A．重要性水平越高，審計風險越低 B．重要性水平越高，審計風險越高C．重要性水平和審計風險是正相關(guān)關(guān)系 D．兩者無關(guān)二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21．審計可以從不同角度進行分類，下列正確的有（ACDE）A．審計按與被審計單位的關(guān)系不同，可以分為內(nèi)部審計和外部審計B．審計按目的的不同，可分為合理保證審計和有限保證審計C．審計按主體的不同，可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計D．審計按目的和內(nèi)容的不同，可分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計E．審計按實施的時間不同，可分為事前審計、事中審計和事后審計22．注冊會計師在下列哪些情況下實施控制測試?（BC）A．風險評估程序不能識別出重大錯報風險時B．在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的C．僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D．評估的重大錯報風險較高E．評估時認為內(nèi)部控制無效23．下列有關(guān)審計方法的表述，正確的有（BCD）A．風險導向?qū)徲嫷闹匦氖菍徲嬶L險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正B．賬項基礎審計的重心是發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債表錯誤與舞弊C．風險導向?qū)徲嫷闹匦氖侵卮箦e報風險的識別、評估與應對D．制度基礎審計的重心是以內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計E．風險導向?qū)徲嬕再~項基礎審計為前提24．下列各項中，不符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（ABCD）A．雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師B．對其能力進行廣告宣傳C．允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務D．以降低收費方式招攬業(yè)務E．揭露被審計單位的重大舞弊行為25．下面關(guān)于分析程序的說法，正確的有（ABCE）A．可用于風險評估程序B．可用于實質(zhì)性程序C．可用于對財務報表的總體復核D．可用于任何的控制測試E．是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價26．注冊會計師可能導致承擔法律責任的原因有（ABCE）A．違約B．欺詐C．重大過失 D．行政責任E．共同過失27．注冊會計師在審計時，更應關(guān)注“完整性”認定的項目有（ABDE）A．短期借款 B．營業(yè)費用C．營業(yè)收入 D．管理費用E．應付賬款28．注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的主要因素有（ABCD）A．財務報表項目的金額及其波動幅度B．被審計單位及其環(huán)境的了解C．審計的目標D．財務報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系E．被審計單位是否有國有資本29．控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，其包括（ABCD）A．職責分離 B．實物控制C．授權(quán)與業(yè)績評價 D．信息處理E．員工的勝任能力30．下列關(guān)于認定和具體審計目標的表達，正確的有（BCD）A．如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨，則違反了準確性認定B．如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記錄，則違反了完整性認定C．在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務，則違反了發(fā)生認定D．在銷售中，開賬單時，使用了錯誤的銷售價格，則違反了準確性認定E．抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認定三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31．經(jīng)營審計：注冊會計師為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進行的評價．32．內(nèi)部證據(jù)：是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)．如被審計單位的會計記錄．管理層的聲明書以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關(guān)書面文件．四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33．威威公司系誠鑫會計師事務所的常年審計客戶。2009年11月，誠鑫會計師事務所與威威公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計威威公司2009年度的財務報表。威威公司由于財務困難，應付誠鑫會計師事務所2008年度審計費用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠鑫會計師事務所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會計師事務所資金占用費。請問，這種情形是否會威脅誠鑫會計師事務所的獨立性?答：誠鑫會計師事務所對威威公司對以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費．與威威公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關(guān)系，這種關(guān)系威脅獨立性．34．新民公司2009年提交的財務報表顯示，全年利潤總額1000萬元，年末資產(chǎn)總額5000萬元。注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)12月20日收到一筆技術(shù)服務費5萬元未入賬，列入小金庫；答：技術(shù)服務費５萬元列入小金庫，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可能存在其他類似問題，屬于性質(zhì)問題，因此重要．(2)12月份的工資表中有兩個虛構(gòu)的職工姓名，共領取工資2000元，被制表人占為己有。答：職工工資虛構(gòu)２０００元并占為已有，說明企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制閃效，而且還可能不是一個月的問題，屬于性質(zhì)問題．因此重要．請根據(jù)審計重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35．標準是用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。請論述適當?shù)臉藴蕬斁邆涞奶卣鳌４穑海ǎ保┫嚓P(guān)性．有助于得出結(jié)論，便于預期使用者作出決策．（２）完整性．不應忽略業(yè)務環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；當涉及列報時，還應包括列報的基準．（３）可靠性．能夠使能力相近的注冊會計師在相似的業(yè)務環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價或計量．（４）中立性．有助于得出無偏向的結(jié)論，不應使某一利益集團受益，而使另一利益集團受損．（５）可理解性．有助于得出清晰．易于理解．不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論．六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36．資料：審計目標對審計工作發(fā)揮著導向作用，注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。下表是有關(guān)應收賬款的認定、審計目標和審計程序。最相關(guān)的認定應收賬款的項目審計目標審計程序存在應收賬款是否存在（１）向客戶函證；（２）檢查銷售合同，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證．權(quán)利應收賬款是否歸被審計單位所有（１）檢查銷售合同，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證．（２）以應收賬款明細為起點，檢查有關(guān)合同，確定是否已經(jīng)出售或質(zhì)押．完整性應收賬款增減變動記錄是否完整(或所有應當記錄的應收賬款是否均已記錄)（１）選取發(fā)運運憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬，應收帳款明細賬．（２）選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行存款日記賬，應收帳款明細賬．計價或分攤應收賬款是否可以收回，計提的壞賬準備是否適當（１）檢查后期已收回應收賬款情況．（２）分析應收賬款賬齡，確定壞賬準備計提是否正確．【要求】根據(jù)應收賬款項目審計目標的提示，填寫相應的最相關(guān)認定，并針對每個審計目標設計兩項簡要的審計程序(填入表中)。37．資料：注冊會計師林偉在對某公司2009年度財務報表進行審計時，對該公司的銀行存款實施的部分審計程序為：(1)取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；(3)取得開戶銀行2010年1月31日銀行對賬單。【要求】(1)請問注冊會計師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些?答：注冊會計師林偉通過開戶銀行函證，不僅可以查明該公司的銀行存款，借款存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的存款．借款．(2)請問注冊會計師林偉應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函?目的是什么?答：在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往注冊會計師林偉所在的會計師事務所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以注冊會計師林偉的會計師事務所為回函地址的信封；注冊會計師林偉直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止該公司截留或更改回函．(3)請問注冊會計師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應檢查哪些內(nèi)容?答：注冊會計師林偉應檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性,以及資產(chǎn)負債表日后的入賬情況.(4)請問注冊會計師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，能證實2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?答：注冊會計師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性．3