2022年《初級會計實務》預測試卷1卷面總分：55分答題時間：240分鐘試卷題量：55題練習次數(shù)：15次

單選題（共28題，共28分）

1.下列各項中，應確認投資收益的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)出租期間所取得的租金收入

B.為取得子公司長期股權投資發(fā)生的相關交易費用

C.采用成本法核算的長期股權投資處置時實際取得的價款與其賬面價值的差額

D.采用權益法核算的長期股權投資持有期間收到被投資方宣告發(fā)放的股票股利

正確答案：C

您的答案：

本題解析：本題考查的是經(jīng)濟業(yè)務對投資收益的影響。投資性房地產(chǎn)出租期間所取得的租金收入，計入其他業(yè)務收入，選項A錯誤；為取得子公司長期股權投資發(fā)生的相關交易費用，計入管理費用，選項B錯誤；采用成本法核算的長期股權投資處置時實際取得的價款與其賬面價值的差額，計入投資收益，選項C正確；采用權益法核算的長期股權投資持有期間收到被投資方宣告發(fā)放的股票股利，投資方無須處理，選項D錯誤。

2.2022年12月31日，某企業(yè)E商品賬面余額為300萬元，由于市場價格下跌，該商品預計可變現(xiàn)凈值為250萬元，“存貨跌價準備”科目期初余額為零。下列各項中，不考慮其他因素，該商品期末計提存貨跌價準備的會計處理正確的是（）。

A.借：營業(yè)外支出50貸：存貨跌價準備50

B.借：資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價準備50

C.借：管理費用50貸：存貨跌價準備50

D.借：信用減值損失50貸：存貨跌價準備50

正確答案：B

您的答案：

本題解析：本題考查的是存貨的期末計量。存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨賬面余額（300萬元）高于其可變現(xiàn)凈值（250萬元），差額為50萬元應計提存貨跌價準備，會計分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失50

貸：存貨跌價準備50

選項B正確，選項ACD錯誤。

3.2022年9月1日，某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權。該專利權成本為250000元，累計攤銷50000元，取得轉(zhuǎn)讓價款為300000元。不考慮其他因素，下列關于該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權的會計處理正確的是（）。

A.其他業(yè)務收入增加100000元

B.資產(chǎn)處置損益增加300000元

C.其他業(yè)務收入增加300000元

D.資產(chǎn)處置損益增加100000元

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查的是無形資產(chǎn)的處置的相關會計處理。企業(yè)處置無形資產(chǎn)凈損益通過資產(chǎn)處置損益科目核算，選項AC錯誤；該企業(yè)應當進行如下會計處理：

借：銀行存款300000

累計攤銷50000

貸：無形資產(chǎn)250000

資產(chǎn)處置損益（選項D正確，選項B錯誤）100000

4.甲公司為增值稅一般納稅人，現(xiàn)將一項專利權轉(zhuǎn)讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元，增值稅稅額為2.4萬元。該專利權成本為30萬元，已累計攤銷15萬元。不考慮其他因素，轉(zhuǎn)讓該項專利權應確認的處置凈損益為（）萬元。

A.12.4

B.27.4

C.10

D.25

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查的是無形資產(chǎn)處置凈損益的計算。無形資產(chǎn)處置凈損益=40（處置價款）-（30-15）（無形資產(chǎn)的賬面價值）=25（萬元）；轉(zhuǎn)讓該項專利權時甲公司應編制如下會計分錄：

借：銀行存款等42.4

累計攤銷15

貸：無形資產(chǎn)30

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.4

資產(chǎn)處置損益（選項D正確，選項ABC錯誤）25

5.下列各資產(chǎn)負債表項目中，根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后凈額填列的是（）。

A.預收款項

B.短期借款

C.無形資產(chǎn)

D.長期借款

正確答案：C

您的答案：

本題解析：本題考查的是資產(chǎn)負債表中根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后凈額填列的報表項目?！盁o形資產(chǎn)”項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列，選項C正確；“預收款項”項目應根據(jù)“應收賬款”科目貸方余額和“預收賬款”科目貸方余額計算填列，選項A錯誤；“短期借款”項目直接根據(jù)有關總賬科目的期末余額填列，選項B錯誤；“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列，選項D錯誤。

6.2022年12月，某企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：計提行政辦公大樓折舊40萬元，支付會計師事務所審計費50萬元，發(fā)生業(yè)務招待費60萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年12月確認的管理費用金額為（）萬元。

A.90

B.100

C.50

D.150

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查的是管理費用的核算內(nèi)容和計算。管理費用核算內(nèi)容主要包括：企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費、由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務招待費、研究費用等，因此該企業(yè)12月應確認的管理費用金額=40（辦公大樓折舊費）+50（審計費）+60（業(yè)務招待費）=150（萬元），選項D正確；選項A錯誤，未將業(yè)務招待費計入管理費用；選項B錯誤，未將審計費計入管理費用；選項C錯誤，未將業(yè)務招待費和辦公大樓折舊費計入管理費用。

7.某公司為獲得一項工程合同，擬向工程發(fā)包的有關人員支付好處費10萬元。公司市場部人員持公司董事長的批示到財務部領取該筆款項時，財務部經(jīng)理小張認為該項支出不符合有關規(guī)定，但考慮到公司主要領導已作了同意的批示，遂支付了此款項。對小張做法的下列認定中，正確的是（）。

A.小張違反了愛崗敬業(yè)的會計職業(yè)道德

B.小張違反了參與管理的會計職業(yè)道德

C.小張違反了提高技能的會計職業(yè)道德

D.小張違反了堅持準則的會計職業(yè)道德

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查的是會計職業(yè)道德主要內(nèi)容?！皥猿譁蕜t”原則要求會計人員在實際工作中，應當以準則作為自己的行動指南，在發(fā)生道德沖突時應堅持準則，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟秩序。本案例中，小張發(fā)現(xiàn)了違法行為，但屈服于主要領導的批示，未能堅持準則對該事項進行處理，因此，小張違背了“堅持準則”的原則要求，選項D正確，選項ABC錯誤。

8.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×22年12月12日，甲公司與乙公司簽訂一項商品購銷合同，該批商品注明的價格為1200萬元，但由于甲公司與乙公司屬于長期合作關系，甲公司給予乙公司商業(yè)折扣200萬元，商品當日已發(fā)出，并經(jīng)乙公司驗收合格。不考慮其他因素，甲公司此合同的交易價格是（）。

A.1000萬元

B.1200萬元

C.1130萬元

D.零

正確答案：A

您的答案：

本題解析：本題考查的是交易價格的確定。包含可變對價的交易價格，應當不超過在相關不確定性消除時，累計已確認的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。甲公司給予乙公司200萬元商業(yè)折扣屬于可變對價，其最佳估計數(shù)為200萬元，企業(yè)在確定交易價格時應考慮該可變對價的影響，按扣除200萬元商業(yè)折扣后的金額確定交易價格，選項A正確；選項B錯誤，未考慮可變對價對交易價格的影響；選項C錯誤，誤將增值稅銷項稅額計入交易價格；選項D錯誤，合同交易價格不是零，如果選擇，大概率你是蒙的。

9.2022年11月30日，某企業(yè)“壞賬準備——應收賬款”科目貸方余額為30萬元；12月31日，相關應收賬款所屬明細科目借方余額合計為500萬元。經(jīng)評估確定，該應收賬款賬面價值為410萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2022年12月31日應確認的信用減值損失為（）萬元。

A.90

B.120

C.30

D.60

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查的是壞賬準備的計提。該企業(yè)2022年12月31日應有的壞賬準備余額為=500-410=90（萬元）；壞賬準備期初貸方余額為30萬元，期末余額為90萬元，當期應計提60萬元（90-30），企業(yè)計提壞賬準備應編制的會計分錄為：

借：信用減值損失60

貸：壞賬準備60

選項D正確。

10.2022年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2700萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。

A.810

B.2430

C.900

D.2700

正確答案：B

您的答案：

本題解析：本題考查的是分期付款方式下購買固定資產(chǎn)入賬成本的確定。企業(yè)采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)，購入固定資產(chǎn)的成本應當以購買價款的現(xiàn)值為基礎進行確定，選項B正確；選項A錯誤，誤按照購買價款現(xiàn)值以3年進行平均后的平均值作為該設備入賬價值；選項C錯誤，誤按照每期付款額確認該設備入賬價值；選項D錯誤，誤按照合同約定價款作為該設備入賬價值。

11.下列各項中，不屬于政府舉借債務的是（）。

A.向國際經(jīng)濟組織借入的款項

B.政府發(fā)行的債券

C.對外國政府貸款擔保形成的預計負債

D.向上級政府借入的轉(zhuǎn)貸款

正確答案：C

您的答案：

本題解析：政府舉借的債務包括政府發(fā)行的政府債券（選項B錯誤），向外國政府、國際經(jīng)濟組織等借入的款項（選項A錯誤），以及向上級政府借入轉(zhuǎn)貸資金形成的借入轉(zhuǎn)貸款（選項D錯誤）；政府舉借債務不包括對外國政府貸款擔保形成的預計負債，選項C正確。

12.下列各項中，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)凈損失時應借記的會計科目是（）。

A.資產(chǎn)處置損益

B.固定資產(chǎn)清理

C.營業(yè)外支出

D.管理費用

正確答案：C

您的答案：

本題解析：本題考查的是固定資產(chǎn)報廢的會計處理。因已喪失使用功能、自然災害發(fā)生毀損等原因報廢固定資產(chǎn)，應將清理產(chǎn)生的凈損失記入“營業(yè)外支出”科目，選項C正確；資產(chǎn)處置損益主要核算因出售、轉(zhuǎn)讓等原因所產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失，選項A錯誤；固定資產(chǎn)清理主要核算固定資產(chǎn)在清理過程中涉及的賬面價值的結(jié)轉(zhuǎn)、清理費支出以及殘料收回等事項，選項B錯誤；管理費用主要核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費用，選項D錯誤。

13.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的有關交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：

（1）1月3日，向證券公司指定賬戶存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，另支付相關交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。

（3）4月30日，甲公司全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應交的增值稅為5.38萬元，款項已收存投資款專戶。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司購買股票應記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額是（）萬元。

A.495

B.501.25

C.500

D.501.325

正確答案：C

您的答案：

本題解析：本題考查的是交易性金融資產(chǎn)初始取得成本的確定。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利的，應單獨確認為應收股利，相關交易費用應當在發(fā)生時記入“投資收益”科目借方，不計入初始入賬金額，支付的增值稅記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目中，甲公司應編制的會計分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本500

應收股利5

投資收益1.25

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.075

貸：其他貨幣資金——存出投資款506.325

選項C正確；選項A錯誤，無法得出此金額；選項B錯誤，誤將交易費用計入了交易性金融資產(chǎn)成本；選項D錯誤，誤將交易費用和增值稅計入交易性金融資產(chǎn)入賬成本中。

14.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的有關交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：

（1）1月3日，向證券公司指定賬戶存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，另支付相關交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。

（3）4月30日，甲公司全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應交的增值稅為5.38萬元，款項已收存投資款專戶。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理正確的是（）。

A.借：銀行存款5貸：應收股利5

B.借：其他貨幣資金——存出投資款5貸：投資收益5

C.借：銀行存款5貸：投資收益5

D.借：其他貨幣資金——存出投資款5貸：應收股利5

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查的是交易性金融資產(chǎn)收到墊付股利的會計處理。甲公司在取得交易性金融資產(chǎn)時，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應借記“應收股利”科目，貸記“其他貨幣資金”科目，在收到該現(xiàn)金股利時，題目中明確說明存入銀行投資款專戶，應通過“其他貨幣資金”科目核算，選項AC錯誤；

甲公司應當編制的會計分錄為：

借：其他貨幣資金——存出投資款5

貸：應收股利（選項B錯誤，選項D正確）5

15.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的有關交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：

（1）1月3日，向證券公司指定賬戶存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，另支付相關交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。

（3）4月30日，甲公司全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應交的增值稅為5.38萬元，款項已收存投資款專戶。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，該股票投資對甲公司2022年度營業(yè)利潤的影響額是（）萬元。

A.93.37

B.100

C.98.75

D.114.62

正確答案：A

您的答案：

本題解析：本題考查的是交易性金融資產(chǎn)業(yè)務對營業(yè)利潤的影響。該股票投資對甲公司2022年度營業(yè)利潤的影響額=-1.25（交易費用）-20（公允價值變動損失）+114.62（處置凈損益）=93.37（萬元），選項A正確。3.105

16.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，因保管車輛的需要，2020年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

（1）2020年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅13萬元；發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.45萬元；全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設，計提工程人員薪酬為30萬元，支付其他直接費用39萬元，領用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，公允價值為30萬元。

（2）2020年6月30日，車庫達到預定可使用狀態(tài)，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。

（3）2022年6月30日，董事會決定將該車庫進行改擴建，當日領用本企業(yè)外購原材料一批，成本15萬元，領用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元，公允價值為60萬元。

（4）2022年12月31日，車庫改擴建完成，支付工程款取得增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額為2.7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（1），甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是（）萬元。

A.118.45

B.105.45

C.113

D.105

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查的是工程物資入賬成本的確定。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額可以抵扣，所以，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100（價款）+5（運輸費）=105（萬元），選項D正確，選項A錯誤，誤將增值稅計入工程物資成本；選項B錯誤，誤將運費增值稅計入工程物資成本；選項C錯誤，誤將工程物資增值稅計入其成本，同時未將運費計入工程物資成本。

17.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，因保管車輛的需要，2020年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

（1）2020年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅13萬元；發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.45萬元；全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設，計提工程人員薪酬為30萬元，支付其他直接費用39萬元，領用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，公允價值為30萬元。

（2）2020年6月30日，車庫達到預定可使用狀態(tài)，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。

（3）2022年6月30日，董事會決定將該車庫進行改擴建，當日領用本企業(yè)外購原材料一批，成本15萬元，領用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元，公允價值為60萬元。

（4）2022年12月31日，車庫改擴建完成，支付工程款取得增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額為2.7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（1），下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是（）。

A.借：在建工程33.9貸：主營業(yè)務收入30應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.9借：主營業(yè)務成本20貸：庫存商品20

B.借：在建工程20貸：庫存商品20

C.借：在建工程22.6貸：庫存商品20應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2.6

D.借：在建工程23.9貸：庫存商品20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.9

正確答案：B

您的答案：

本題解析：本題考查的是自建固定資產(chǎn)領用自產(chǎn)產(chǎn)品的會計處理。建造固定資產(chǎn)領用自產(chǎn)水泥，按成本價計入工程物資成本中，應編制的會計分錄如下：借：在建工程20貸：庫存商品20選項B正確。

18.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，因保管車輛的需要，2020年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

（1）2020年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅13萬元；發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.45萬元；全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設，計提工程人員薪酬為30萬元，支付其他直接費用39萬元，領用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，公允價值為30萬元。

（2）2020年6月30日，車庫達到預定可使用狀態(tài)，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。

（3）2022年6月30日，董事會決定將該車庫進行改擴建，當日領用本企業(yè)外購原材料一批，成本15萬元，領用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元，公允價值為60萬元。

（4）2022年12月31日，車庫改擴建完成，支付工程款取得增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額為2.7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（1）至（4），2022年12月31日車庫完成改擴建后的入賬金額為（）萬元。

A.279.8

B.271.33

C.272.35

D.269.8

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查的是固定資產(chǎn)的改擴建支出入賬金額的確定。改擴建前的賬面價值=194-19.2=174.8（萬元），改擴建支出后資產(chǎn)的入賬金額=改擴建前固定資產(chǎn)的賬面價值+改擴建支出-被替換部件的賬面價值（本題不涉及）=174.8+15（原材料成本）+50（自產(chǎn)產(chǎn)品成本）+30（改擴建工程款）=269.8（萬元），選項D正確；選項A錯誤，將自產(chǎn)產(chǎn)品按公允價值計入工程成本；選項BC錯誤，無法得出此金額。

19.下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)“主營業(yè)務收入”科目核算的是（）。

A.銷售原材料收入

B.出租包裝物租金收入

C.出售生產(chǎn)設備凈收益

D.銷售產(chǎn)品收入

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查的是“主營業(yè)務收入”科目核算范圍。企業(yè)銷售產(chǎn)品收入，應通過“主營業(yè)務收入”科目核算，選項D正確；企業(yè)銷售原材料收入和出租包裝物租金收入，均應通過“其他業(yè)務收入”科目核算，選項AB錯誤；企業(yè)出售生產(chǎn)設備凈收益，應通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算，選項C錯誤。

20.2022年12月31日，某公司有關科目借方余額如下：原材料80萬元，周轉(zhuǎn)材料10萬元，生產(chǎn)成本30萬元，庫存商品60萬元。不考慮其他因素，2022年12月31日，該公司資產(chǎn)負債表“存貨”項目期末余額（）萬元。

A.140

B.150

C.180

D.170

正確答案：C

您的答案：

本題解析：本題考查的是資產(chǎn)負債表“存貨”項目的填列。“存貨”項目的期末余額=80（原材料）+10（周轉(zhuǎn)材料）+30（生產(chǎn)成本）+60（庫存商品）=180（萬元），選項C正確；選項A錯誤，未將“周轉(zhuǎn)材料”科目和“生產(chǎn)成本”科目金額填列至“存貨”項目；選項B錯誤，未將“生產(chǎn)成本”科目金額填列至“存貨”項目，生產(chǎn)成本借方余額代表在產(chǎn)品，也屬于存貨；選項D錯誤，未將“周轉(zhuǎn)材料”科目金額填列至“存貨”項目。

21.某上市公司經(jīng)股東大會批準以現(xiàn)金回購并注銷本公司股票1000萬股，每股面值為1元，回購價為每股1.5元。該公司注銷股份時“資本公積——股本溢價”科目余額為2000萬元，“盈余公積”科目余額為800萬元。不考慮其他因素。該公司注銷股份的會計處理正確的是（）。

A.借記“盈余公積”科目500萬元

B.借記“庫存股”科目1000萬元

C.借記“股本”科目1500萬元

D.借記“資本公積——股本溢價”科目500萬元

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查的是企業(yè)注銷股票的會計處理。上市公司注銷時應編制的會計分錄為：

借：股本（選項C錯誤）1000

資本公積——股本溢價（選項A錯誤，選項D正確）500

貸：庫存股（選項B錯誤）1500

22.下列各項中，關于企業(yè)因書立購銷合同而繳納印花稅的會計處理正確的是（）。

A.借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目

B.借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目

正確答案：A

您的答案：

本題解析：本題考查的是企業(yè)繳納印花稅的會計處理。企業(yè)繳納印花稅時，借記“稅金及附加”科目（選項A正確，選項CD錯誤），貸記“銀行存款”等科目（選項B錯誤，選項A正確），需要說明的是，印花稅因無須計提，所以，無須通過“應交稅費”科目核算。

23.某企業(yè)結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有一筆金額為3457元的銷售業(yè)務誤記為3475元，相關的記賬憑證沒有錯誤。下列各項中，屬于該企業(yè)應采用正確的錯賬更正方法是（）。

A.補充登記法

B.劃線更正法

C.更正賬頁法

D.紅字更正法

正確答案：B

您的答案：

本題解析：本題考查的是錯賬更正方法。在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，應當采用劃線更正法，選項B正確；補充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額的情況，選項A錯誤；紅字更正法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤，以及記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，但所記金額大于應記金額的情形，選項D錯誤；錯賬更正方法中不存在更正賬頁法，屬于迷惑選項，選項C錯誤。

24.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權限報經(jīng)批準，下列各項中，有關會計處理不正確的是（）。

A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

B.屬于應支付給有關單位的現(xiàn)金溢余，應借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應付款”科目

C.屬于應由保險公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

D.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查的是現(xiàn)金清查的會計處理

現(xiàn)金溢余報經(jīng)批準后的相關會計處理為：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應付款（選項B表述正確）

營業(yè)外收入（選項A表述正確）

現(xiàn)金短缺報經(jīng)批準后的相關會計處理為：

借：其他應收款（選項C表述正確）

管理費用（選項D表述錯誤）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

25.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，對于貨款已付但尚未驗收入庫的在途材料，應記入的會計科目是（）。

A.在途物資

B.原材料

C.周轉(zhuǎn)材料

D.材料采購

正確答案：D

您的答案：

本題解析：本題考查的是計劃成本的會計核算。企業(yè)在采用計劃成本核算原材料時，對于貨款已付但尚未驗收入庫的在途材料，應當先通過“材料采購”科目核算，選項D正確；在途物資是企業(yè)采用實際成本核算原材料時用到的科目，選項A錯誤；在采用計劃成本核算材料時，“原材料”科目的借方登記入庫材料的計劃成本，貸方登記發(fā)出材料的計劃成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的計劃成本，選項B錯誤；周轉(zhuǎn)材料，是指企業(yè)能夠多次使用，不符合固定資產(chǎn)定義，逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)的材料物品，選項C錯誤。

26.2022年11月21日，某公司購入一項固定資產(chǎn)直接交付使用。該固定資產(chǎn)原值500萬元。預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元。按年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素，2022年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。

A.8.25

B.13.75

C.27.5

D.16.5

正確答案：B

您的答案：

本題解析：本題考查的是固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊的計算。由于固定資產(chǎn)當月增加當月不提折舊，從次月起計提折舊，所以，2022年該項固定資產(chǎn)應計提一個月（即2022年12月）折舊，2022年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額=（500-5）×［5÷（1+2+3+4+5）］×1/12=13.75（萬元），選項B正確。

27.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，每月月初發(fā)放上月工資，實行累積帶薪缺勤制度，2021年12月1日，“應付職工薪酬——工資”科目貸方余額為50萬元。12月甲公司發(fā)生有關職工薪酬業(yè)務如下：

（1）10日，結(jié)算上月應付職工薪酬50萬元，其中代扣職工個人應繳納的個人所得稅2萬元，扣回為職工墊付的醫(yī)藥費0.5萬元，以銀行存款結(jié)算貨幣性職工薪酬47.5萬元。

（2）27日，領用一批自產(chǎn)吸塵器作為職工福利（每人一臺），并在當日發(fā)放給100名職工，其中行政管理人員20名，銷售機構(gòu)人員60名，車間生產(chǎn)工人20名。每臺吸塵器的成本為300元，市場不含稅售價為每臺400元。

（3）30日，分配本月職工工資：車間生產(chǎn)人員15萬元，車間管理人員6萬元，行政管理人員2萬元，銷售專員8萬元。

（4）30日，預計由于職工累積未使用的帶薪休假權利而導致的預期支付的總金額為10萬元，其中行政管理人員薪酬4萬元，銷售人員薪酬6萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），甲公司12月末“應付職工薪酬”科目余額是（）萬元。

A.51

B.41

C.4.5241

D.4.5191

正確答案：B

您的答案：

本題解析：甲公司12月末“應付職工薪酬”科目余額=50（期初）-50（資料1）+4.52-4.52（資料2）+15+6+2+8（資料3）+10（資料4）=41（萬元）。

28.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，每月月初發(fā)放上月工資，實行累積帶薪缺勤制度，2021年12月1日，“應付職工薪酬——工資”科目貸方余額為50萬元。12月甲公司發(fā)生有關職工薪酬業(yè)務如下：

（1）10日，結(jié)算上月應付職工薪酬50萬元，其中代扣職工個人應繳納的個人所得稅2萬元，扣回為職工墊付的醫(yī)藥費0.5萬元，以銀行存款結(jié)算貨幣性職工薪酬47.5萬元。

（2）27日，領用一批自產(chǎn)吸塵器作為職工福利（每人一臺），并在當日發(fā)放給100名職工，其中行政管理人員20名，銷售機構(gòu)人員60名，車間生產(chǎn)工人20名。每臺吸塵器的成本為300元，市場不含稅售價為每臺400元。

（3）30日，分配本月職工工資：車間生產(chǎn)人員15萬元，車間管理人員6萬元，行政管理人員2萬元，銷售專員8萬元。

（4）30日，預計由于職工累積未使用的帶薪休假權利而導致的預期支付的總金額為10萬元，其中行政管理人員薪酬4萬元，銷售人員薪酬6萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（4），下列各項中，關于甲公司累積帶薪缺勤事項的會計處理正確的是（）。

A.借：管理費用10貸：應付職工薪酬10

B.借：管理費用4銷售費用6貸：其他應付款10

C.借：管理費用4銷售費用6貸：應付職工薪酬10

D.借：其他應付款10貸：應付職工薪酬10

正確答案：C

您的答案：

本題解析：計提累積帶薪缺勤的賬務處理為：

借：管理費用4

銷售費用6

貸：應付職工薪酬10

多選題（共17題，共17分）

29.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的有關交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：

（1）1月3日，向證券公司指定賬戶存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，另支付相關交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。

（3）4月30日，甲公司全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應交的增值稅為5.38萬元，款項已收存投資款專戶。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，甲公司3月31日相關科目的會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.借記“公允價值變動損益”科目20萬元

B.貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目15萬元

C.貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目20萬元

D.借記“投資收益”科目15萬元

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：本題考查的是交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量的會計處理。交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動記入“公允價值變動損益”科目，交易性金融資產(chǎn)入賬金額為500萬元，期末公允價值為480萬元，公允價值下降20萬元，應編制的會計分錄為：

借：公允價值變動損益（選項A正確，選項D錯誤）20

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（選項B錯誤，選項C正確）20

30.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生的有關交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：

（1）1月3日，向證券公司指定賬戶存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款505萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，另支付相關交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。

（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶，3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。

（3）4月30日，甲公司全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應交的增值稅為5.38萬元，款項已收存投資款專戶。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，關于甲公司4月30日出售乙上市公司股票的會計處理正確的是（）。

A.增值稅（銷項稅額）減少5.38萬元

B.投資收益增加114.62萬元

C.其他貨幣資金（存出投資款）增加600萬元

D.交易性金融資產(chǎn)（成本）減少500萬元

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：本題考查的是交易性金融資產(chǎn)處置的會計處理。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，應將處置價款與交易性金融資產(chǎn)賬面余額的差額計入投資收益，同時，將應交納的增值稅沖減投資收益。甲公司應編制的會計分錄為：

借：其他貨幣資金——存出投資款（選項C正確）600

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20

貸：交易性金額資產(chǎn)——成本（選項D正確）500

投資收益120

借：投資收益5.38

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅（選項A錯誤）5.38

投資收益增加=120-5.38=114.62（萬元），選項B正確。

31.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，因保管車輛的需要，2020年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

（1）2020年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅13萬元；發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.45萬元；全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設，計提工程人員薪酬為30萬元，支付其他直接費用39萬元，領用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，公允價值為30萬元。

（2）2020年6月30日，車庫達到預定可使用狀態(tài)，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。

（3）2022年6月30日，董事會決定將該車庫進行改擴建，當日領用本企業(yè)外購原材料一批，成本15萬元，領用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元，公允價值為60萬元。

（4）2022年12月31日，車庫改擴建完成，支付工程款取得增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額為2.7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（2），下列各項中，關于該車庫2020年的有關會計處理結(jié)果正確的是（）。

A.入賬價值為194萬元

B.當年計提折舊5.05萬元

C.當年計提折舊4.8萬元

D.年末賬面價值為198.95萬元

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：本題考查的是自營工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)及計提折舊的會計處理。自建的固定資產(chǎn)的入賬成本包括使得該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)必要支出，所以，固定資產(chǎn)入賬價值=105（工程物資成本）+30（工程人員薪酬）+39（其他直接費用）+20（自產(chǎn)產(chǎn)品成本）=194（萬元），選項A正確；固定資產(chǎn)當月增加，從次月開始計提折舊，2020年應計提折舊為6個月，所以，當年折舊額=（194-2）/20/12×6=4.8（萬元），選項B錯誤，選項C正確；車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2（萬元），選項D錯誤。

32.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，因保管車輛的需要，2020年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關資料如下：

（1）2020年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅13萬元；發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.45萬元；全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入的工程物資全部用于工程建設，計提工程人員薪酬為30萬元，支付其他直接費用39萬元，領用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，公允價值為30萬元。

（2）2020年6月30日，車庫達到預定可使用狀態(tài)，預計可使用20年，預計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。

（3）2022年6月30日，董事會決定將該車庫進行改擴建，當日領用本企業(yè)外購原材料一批，成本15萬元，領用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元，公允價值為60萬元。

（4）2022年12月31日，車庫改擴建完成，支付工程款取得增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額為2.7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。

根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，甲企業(yè)2022年將該車庫改擴建的會計處理正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)入在建工程：借：在建工程174.8累計折舊19.2貸：固定資產(chǎn)194

B.領用外購原材料時：借：在建工程15貸：原材料15

C.將原材料進項稅額轉(zhuǎn)出時：借：在建工程1.95貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1.95

D.領用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時：借：在建工程50貸：庫存商品50

正確答案：A、B、D

您的答案：

本題解析：本題考查的是固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出的會計處理。截止2022年6月30日，該固定資產(chǎn)已計提折舊=（194-2）/20×2=19.2（萬元），固定資產(chǎn)后續(xù)資本化支出，應將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，選項A正確；工程領用外購原材料按成本價記入“在建工程”科目，選項B正確，選項C錯誤；工程領用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品按成本價記入“在建工程”科目，選項D正確。

33.財務報告使用者通常包括（）。

A.投資者

B.債權人

C.政府

D.社會公眾

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：財務報告使用者通常包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。

34.在原始憑證上書寫阿拉伯數(shù)字，正確的有（）。

A.有角無分的，分位不得用“—”代替

B.無角無分的，角位和分位寫“00”或者符號“—”

C.有角無分的，分位應當寫“0”

D.有角無分的，分位也可以用符號“—”代替

正確答案：A、B、C

您的答案：

本題解析：有角無分的，分位寫0，不得用符號“—”。

35.下列各項屬于政府財務會計要素的有（）。

A.凈資產(chǎn)

B.所有者權益

C.收入

D.預算結(jié)余

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：政府財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

36.下列各項中，屬于所有者權益變動表“上年年末余額”項目反映的內(nèi)容有（）。

A.實收資本

B.資本公積

C.庫存股

D.盈余公積

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：所有者權益變動表中“上年年末余額”項目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負債表中實收資本（或股本）、其他權益工具、資本公積、庫存股、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤的年末余額。

37.下列各項中，應計入其他應付款的有（）。

A.存入保證金

B.應付銷貨方代墊的運雜費

C.應付租入包裝物租金

D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票

正確答案：A、C

您的答案：

本題解析：選項B，應付銷貨方代墊的運雜費記入“應付賬款”科目；選項D，到期無力支付的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入“應付賬款”科目。

選項A，會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他應付款

選項B，會計分錄：（假設購買原材料）

借：原材料

貸：應付賬款

選項C，會計分錄：

借：制造費用等

貸：其他應付款

選項D，會計分錄：

借：應付票據(jù)

貸：應付賬款

38.下列有關股份有限公司的各事項中，會引起股本發(fā)生變動的有（）。

A.派發(fā)股票股利

B.用盈余公積補虧

C.回購并注銷本公司的股票

D.接受外幣資本投資

正確答案：A、C、D

您的答案：

本題解析：選項A，股份有限公司派發(fā)股票股利，未分配利潤減少，股本增加；選項B，用盈余公積補虧，不涉及“股本”；選項C，回購并注銷本公司的股票，會減少公司的“股本”；選項D，接受外幣資本投資會增加“股本”。

39.企業(yè)判斷客戶是否取得商品控制權時，應考慮的跡象有（）。

A.客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務

B.客戶已擁有該商品的法定所有權

C.客戶已占用和接受該商品

D.客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：企業(yè)判斷控制權是否轉(zhuǎn)移時，應綜合考慮的跡象有：（1）企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權利，即客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務；（2）企業(yè)已將該商品的法定所有權轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權；（3）企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已占有該商品實物；（4）企業(yè)已將該商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬；（5）客戶已接受該商品；（6）其他表明客戶已取得商品控制權的跡象。

40.下列各項中，影響利潤金額計量的有（）。

A.資產(chǎn)

B.收入

C.費用

D.直接計入利潤的利得或損失

正確答案：B、C、D

您的答案：

本題解析：資產(chǎn)要素不影響利潤的金額計量。

41.下列各項中，低值易耗品在車間部門采用分次攤銷法涉及到的科目有（）。

A.周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用

B.周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫

C.周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷

D.制造費用

正確答案：A、B、C、D

您的答案：

本題解析：低值易耗品在車間部門采用分次攤銷法的情況下，需要單獨設置“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在用”、“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——在庫”、“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品——攤銷”明細科目，攤銷額計入到制造費用。

42.下列各項中，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。

A.報廢的固定資產(chǎn)

B.毀損的固定資產(chǎn)

C.改擴建的固定資產(chǎn)

D.盤虧的固定資產(chǎn)

正確答案：A、B

您的答案：

本題解析：選項C，改擴建的固定資產(chǎn)通過“在建工程”科目核算；選項D，盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

43.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，每月月初發(fā)放上月工資，實行累積帶薪缺勤制度，2021年12月1日，“應付職工薪酬——工資”科目貸方余額為50萬元。12月甲公司發(fā)生有關職工薪酬業(yè)務如下：

（1）10日，結(jié)算上月應付職工薪酬50萬元，其中代扣職工個人應繳納的個人所得稅2萬元，扣回為職工墊付的醫(yī)藥費0.5萬元，以銀行存款結(jié)算貨幣性職工薪酬47.5萬元。

（2）27日，領用一批自產(chǎn)吸塵器作為職工福利（每人一臺），并在當日發(fā)放給100名職工，其中行政管理人員20名，銷售機構(gòu)人員60名，車間生產(chǎn)工人20名。每臺吸塵器的成本為300元，市場不含稅售價為每臺400元。

（3）30日，分配本月職工工資：車間生產(chǎn)人員15萬元，車間管理人員6萬元，行政管理人員2萬元，銷售專員8萬元。

（4）30日，預計由于職工累積未使用的帶薪休假權利而導致的預期支付的總金額為10萬元，其中行政管理人員薪酬4萬元，銷售人員薪酬6萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司結(jié)算上月職工薪酬的相關會計處理錯誤的是（）。

A.扣回為職工墊付的醫(yī)藥費：借：應付職工薪酬0.5貸：應收賬款0.5

B.代扣職工個人應繳納的個人所得稅：借：應付職工薪酬2貸：應交稅費——應交個人所得稅2

C.扣回為職工墊付的醫(yī)藥費：借：應付職工薪酬0.5貸：其他應收款0.5

D.代扣職工個人應繳納的個人所得稅：借：其他應付款2貸：應交稅費——應交個人所得稅2

正確答案：A、D

您的答案：

本題解析：代扣職工個人應繳納的個人所得稅時：

借：應付職工薪酬2

貸：應交稅費——應交個人所得稅2

為職工墊付醫(yī)藥費時：

借：其他應收款0.5

貸：銀行存款0.5

扣回為職工墊付的醫(yī)藥費時：

借：應付職工薪酬0.5

貸：其他應收款0.5

44.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，每月月初發(fā)放上月工資，實行累積帶薪缺勤制度，2021年12月1日，“應付職工薪酬——工資”科目貸方余額為50萬元。12月甲公司發(fā)生有關職工薪酬業(yè)務如下：

（1）10日，結(jié)算上月應付職工薪酬50萬元，其中代扣職工個人應繳納的個人所得稅2萬元，扣回為職工墊付的醫(yī)藥費0.5萬元，以銀行存款結(jié)算貨幣性職工薪酬47.5萬元。

（2）27日，領用一批自產(chǎn)吸塵器作為職工福利（每人一臺），并在當日發(fā)放給100名職工，其中行政管理人員20名，銷售機構(gòu)人員60名，車間生產(chǎn)工人20名。每臺吸塵器的成本為300元，市場不含稅售價為每臺400元。

（3）30日，分配本月職工工資：車間生產(chǎn)人員15萬元，車間管理人員6萬元，行政管理人員2萬元，銷售專員8萬元。

（4）30日，預計由于職工累積未使用的帶薪休假權利而導致的預期支付的總金額為10萬元，其中行政管理人員薪酬4萬元，銷售人員薪酬6萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司確認和發(fā)放非貨幣性福利的會計處理正確的是（）。

A.確認非貨幣性福利：借：生產(chǎn)成本0.904管理費用0.904銷售費用2.712貸：應付職工薪酬4.52

B.確認非貨幣性福利：借：制造費用0.904管理費用0.904銷售費用2.712貸：應付職工薪酬4.52

C.發(fā)放非貨幣性福利：借：應付職工薪酬4.52貸：主