第八章國(guó)際貿(mào)易政策－關(guān)稅第一章關(guān)稅措施一、關(guān)稅的產(chǎn)生與發(fā)展——最古老的國(guó)際貿(mào)易政策例行的通行稅”—內(nèi)地關(guān)稅—二、關(guān)稅的概念（CustomsDuties，Tariff）是進(jìn)出口商品經(jīng)過(guò)一過(guò)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)設(shè)置的海關(guān)向其進(jìn)出口商品所征收的稅收。國(guó)境與關(guān)境的關(guān)系：<=>

自由港（FreePort）和自由貿(mào)易區(qū)（FreeTradeZone）自由港又稱(chēng)自由口岸，一般設(shè)置在港口城市或地區(qū)自由貿(mào)易區(qū)又稱(chēng)免稅貿(mào)易區(qū)（Tax-FreeTradeZone）和自由區(qū)（FreeZone），也有的稱(chēng)為對(duì)外貿(mào)易區(qū)（ForeignTradeZone）等，是劃在關(guān)境以外，準(zhǔn)許外國(guó)商品自由免稅進(jìn)出口的地區(qū)保稅區(qū)（BondedArea）：保稅區(qū)也稱(chēng)保稅倉(cāng)庫(kù)（BondedWarehouse），是由國(guó)家海關(guān)所設(shè)置的或經(jīng)過(guò)海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)置的特定地區(qū)或倉(cāng)庫(kù)，保稅區(qū)的基本功能類(lèi)似于自由貿(mào)易區(qū)海關(guān)作用進(jìn)出境監(jiān)管征收關(guān)稅查緝走私編制海關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)關(guān)員考試：三、關(guān)稅減讓情況

中國(guó)入世關(guān)稅減讓承諾：43.2%(1992)---12%(2002)---11%(2003)10.6%(2004)---10.1%(2005)至此不再降低

2005年實(shí)際關(guān)稅9.9%工業(yè)9.3%農(nóng)業(yè)15.5%四、關(guān)稅的特點(diǎn)強(qiáng)制性、無(wú)償性和預(yù)定性關(guān)稅屬于間接稅關(guān)稅的稅收主體和客體是進(jìn)出口商人和進(jìn)出口貨物關(guān)稅是貫徹對(duì)外貿(mào)易政策的重要手段關(guān)稅可以起到調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展的作用五、關(guān)稅的分類(lèi)按照征收的對(duì)象或商品的流向不同分為進(jìn)口稅，出口稅和過(guò)境稅按照征稅的目的分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分為進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制按照商品的流向進(jìn)口稅（ImportDuties）

進(jìn)口稅是進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)商品輸入時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則對(duì)本國(guó)進(jìn)口商所征收的關(guān)稅?？煞譃樽罨輫?guó)稅和普通稅出口稅（ExportDuties）出口稅是出口國(guó)家的海關(guān)在本國(guó)商品輸往國(guó)外時(shí)，對(duì)出口商品征收的一種關(guān)稅過(guò)境稅（TransitDuties）過(guò)境稅又稱(chēng)通過(guò)稅，它是一國(guó)對(duì)于通過(guò)其關(guān)境或國(guó)境的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅

WTO框架下的最惠國(guó)待遇最惠國(guó)待遇：most-favored-nationtreatmentMFN最惠國(guó)待遇可分為無(wú)條件最惠國(guó)待遇和有條件最惠國(guó)待遇兩種。無(wú)條件的最惠國(guó)待遇指締約國(guó)的一方現(xiàn)在或?qū)?lái)給予第三國(guó)的一切優(yōu)惠，應(yīng)無(wú)條件地、無(wú)補(bǔ)償?shù)?、自?dòng)地適用于締約國(guó)的另一方。有條件的最惠國(guó)待遇指締約國(guó)的一方現(xiàn)在或?qū)?lái)給予

第三國(guó)的優(yōu)惠，締約國(guó)的另一方必須提供同樣的補(bǔ)償，才能享受。WTO賦予其成員國(guó)多邊的、無(wú)條件的最惠國(guó)待遇

按照征稅的目的分類(lèi)：財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅1.財(cái)政關(guān)稅（RevenueTariff）財(cái)政關(guān)稅又稱(chēng)收入關(guān)稅，是指以增加國(guó)家財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅稅率：適中或較低

2.保護(hù)關(guān)稅（ProtectiveTariff）保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國(guó)工業(yè)或農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅稅率：高福利關(guān)稅率最優(yōu)關(guān)稅率禁止性關(guān)稅0零關(guān)稅自由貿(mào)易自給自足ProhibitiveTariffOptimumTariff關(guān)稅稅率與社會(huì)福利保護(hù)關(guān)稅---汽車(chē)行業(yè)

為何關(guān)稅下調(diào)而車(chē)價(jià)未降2002年1月1日，中國(guó)政府將進(jìn)口汽車(chē)的關(guān)稅從2001年的80％降為43％，關(guān)稅大幅下調(diào)后，許多等待買(mǎi)進(jìn)口車(chē)的消費(fèi)者期待進(jìn)口車(chē)的價(jià)格大幅下調(diào)，半年時(shí)間過(guò)去了，進(jìn)口車(chē)價(jià)格并未按預(yù)期大幅下調(diào)。進(jìn)口車(chē)市場(chǎng)上傳來(lái)的不是價(jià)格下降的消息，卻充斥著汽車(chē)進(jìn)口許可證價(jià)格大幅上漲的傳言。中國(guó)對(duì)進(jìn)口汽車(chē)實(shí)行關(guān)稅加配額雙重管理。進(jìn)口汽車(chē)不僅要交關(guān)稅，還須有進(jìn)口許可證。這種雙重貿(mào)易限制政策，目的在于限制汽車(chē)進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)汽車(chē)生產(chǎn)商。補(bǔ)充：進(jìn)口汽車(chē)價(jià)格如何計(jì)算？入世對(duì)汽車(chē)相關(guān)產(chǎn)品的承諾：1.審批權(quán)限：下放，地方政府，1年千萬(wàn)；2年9千萬(wàn)；

4年后1-5億，開(kāi)放汽車(chē)金融市場(chǎng)2.配額+許可證2005年取消3.關(guān)稅下降：1992年，400-500%2003年43%（排氣量>3.0)38%（排氣量<3.0）

2005年，兩種檔次合并到30%2006年，28%，，整車(chē)25%，零部件10%進(jìn)口汽車(chē)價(jià)格=到岸價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅+其他費(fèi)用

=到岸價(jià)+（到岸價(jià)Ｘ關(guān)稅稅率）+[（到岸價(jià)+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）]Ｘ消費(fèi)稅率+

增值稅+其他費(fèi)用e.g.U.S.---C.N.美國(guó)國(guó)內(nèi)不到2萬(wàn)美元，到岸價(jià)10萬(wàn)CNY,進(jìn)口關(guān)稅50%，特別消費(fèi)稅5%，增值稅17%國(guó)內(nèi)價(jià)=10萬(wàn)+5萬(wàn)+[15萬(wàn)/（1-5%）]Ｘ5%+（15萬(wàn)+0.79萬(wàn)）Ｘ17%+其他費(fèi)用（約為5.5萬(wàn)）=23.973萬(wàn)其中，5萬(wàn)元的關(guān)稅占總售價(jià)21%，當(dāng)關(guān)稅降至25%時(shí)，若其它價(jià)格不變，售價(jià)為20.89萬(wàn)，可采用其他變相保護(hù)的方法按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類(lèi)進(jìn)口附加稅（ImportSurtaxes）些國(guó)家對(duì)進(jìn)口商品，除了按公布的稅率征收正常進(jìn)口稅外，還往往根據(jù)某種目的再加征進(jìn)口稅反傾銷(xiāo)稅反補(bǔ)貼稅差價(jià)稅（VariableLevy）差價(jià)稅又稱(chēng)差額稅。當(dāng)某種本國(guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)價(jià)格高于同類(lèi)進(jìn)口商品價(jià)格時(shí)，為了削弱進(jìn)口商品的競(jìng)爭(zhēng)能力，保護(hù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，按國(guó)內(nèi)價(jià)格進(jìn)口商品價(jià)格之間的差額征收關(guān)稅，就叫差價(jià)稅。按照差別待遇和特定的實(shí)施情況分類(lèi)特惠稅（PreferentialDuties）特惠稅是指從某個(gè)國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的全部商品或部分商品，給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇舉例：洛美協(xié)定（最優(yōu)惠的一種關(guān)稅）優(yōu)惠產(chǎn)品的范圍廣優(yōu)惠幅度大普遍優(yōu)惠制（GeneralizedSystemofPreference,GSP）普遍優(yōu)惠制（GeneralizedSystemofPreference,GSP）普遍優(yōu)惠制簡(jiǎn)稱(chēng)普惠制，它是發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)來(lái)自于發(fā)展中國(guó)家和地區(qū)的某些產(chǎn)品，特別是工業(yè)制成品和半制成品給予的一種普遍關(guān)稅減免優(yōu)惠制度三原則：普遍的，非歧視的和非互惠的目的：增加發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的外匯收入；促進(jìn)發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的工業(yè)化；加速發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)局限性：對(duì)受惠國(guó)家或地區(qū)的限制對(duì)受惠商品范圍的限制對(duì)享受優(yōu)惠程度的限制原產(chǎn)地規(guī)則（RulesofOrigin）原產(chǎn)地規(guī)則（RulesofOrigin）原產(chǎn)地規(guī)則是普惠制的主要組成部分和核心整件生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)(Whollyobtained)和實(shí)質(zhì)改變標(biāo)準(zhǔn)(Substantialtransformation)整件生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：完全原產(chǎn)品實(shí)質(zhì)改變標(biāo)準(zhǔn)：最后改變標(biāo)準(zhǔn)加工標(biāo)準(zhǔn)百分比標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸規(guī)則：原產(chǎn)品必須從出口受惠國(guó)直接運(yùn)至進(jìn)口給惠國(guó)關(guān)稅的征稅方法從量稅（SpecificDuties）從量稅稅額＝貨物計(jì)量單位數(shù)×從量稅率①手續(xù)簡(jiǎn)便。②稅負(fù)并不合理。③不能隨價(jià)格變動(dòng)做出調(diào)整。當(dāng)國(guó)內(nèi)物價(jià)上漲時(shí)，稅額不能隨之變動(dòng)，使稅收相對(duì)減少，保護(hù)作用削弱；物價(jià)回落時(shí)，稅負(fù)又相對(duì)增高，不僅影響財(cái)政收入，而且影響關(guān)稅的調(diào)控作用。④難以普遍采用。關(guān)稅的征稅方法從價(jià)稅（advaloremduty）是以貨物價(jià)格作為征收標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)稅。從價(jià)稅稅額＝進(jìn)口貨物總值×從價(jià)稅率征收從價(jià)稅的一個(gè)重要問(wèn)題是確定進(jìn)口商品的完稅價(jià)格。所謂完稅價(jià)格，是指經(jīng)海關(guān)審定的作為計(jì)征關(guān)稅依據(jù)的貨物價(jià)格，貨物按此價(jià)格照章征稅。出口國(guó)離岸價(jià)（FOB）、進(jìn)口國(guó)到岸價(jià)(CIF)

實(shí)際價(jià)格（actualvalue）①稅負(fù)合理②物價(jià)上漲時(shí)，稅款相應(yīng)增加，財(cái)政收入和保護(hù)作用均不受影響。③各種商品均可使用。④從價(jià)稅率按百分?jǐn)?shù)表示，便于與別國(guó)進(jìn)行比較。⑤完稅價(jià)格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜，大大增加了海關(guān)的工作負(fù)荷。關(guān)稅的征稅方法混合稅（mixedduty）是在稅則的同一稅目中訂有從量稅和從價(jià)稅兩種稅率。征稅時(shí)混合使用兩種稅率計(jì)征?；旌隙愑挚煞譃閺?fù)合稅和選擇稅兩種。復(fù)合稅(compoundduty)是征稅時(shí)同時(shí)使用從量、從價(jià)兩種稅率計(jì)征選擇稅(alternativeduty)是指對(duì)某種商品同時(shí)訂有從量和從價(jià)兩種稅率，征稅時(shí)由海關(guān)選擇其中一種征稅

關(guān)稅的征收依據(jù)—海關(guān)稅則海關(guān)稅則（customstariff）又稱(chēng)關(guān)稅稅則，是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類(lèi)的一覽表。海關(guān)稅則是關(guān)稅制度的重要內(nèi)容，是國(guó)家關(guān)稅政策的具體表現(xiàn)。海關(guān)稅則一般包括兩個(gè)部分：（1）海關(guān)課征關(guān)稅的規(guī)章條例和說(shuō)明（2）關(guān)稅稅率表海關(guān)關(guān)稅稅率表由三部分構(gòu)成：

①稅則列號(hào)，或稅號(hào)（TariffNo.OrHeadingNo.orTariffItem）②商品名稱(chēng)，或商品（DescriptionofGoods）。③稅率（RateOfDuty，TariffRate)商品名稱(chēng)及編碼協(xié)調(diào)制度20世紀(jì)70年代初，海關(guān)合作理事會(huì)設(shè)立一個(gè)協(xié)調(diào)制度委員會(huì)，研究并制訂了《商品名稱(chēng)及編碼協(xié)調(diào)制度》，簡(jiǎn)稱(chēng)《協(xié)調(diào)制度》（HarmonizedSystem,HS）《協(xié)調(diào)制度》將商品分為21類(lèi)97章，第97章留空備用，1241個(gè)四位數(shù)的稅目，5019個(gè)六位數(shù)的子目。四位數(shù)的稅目中，前兩位數(shù)表示項(xiàng)目所在的章，后兩位數(shù)表示項(xiàng)目在有關(guān)章的排列次序。例如，綿羊、山羊?qū)俚谝徽碌谒捻?xiàng)，稅號(hào)為01.04。六位數(shù)的子目，即表示包括稅目下的子目，例如5202為廢棉；5202.10為廢棉紗線。中國(guó)的海關(guān)稅則是以《協(xié)調(diào)制度》為基礎(chǔ)。中國(guó)的廢棉紗線的稅號(hào)是52021000；未梳的動(dòng)物細(xì)毛或者粗毛中的兔毛的稅號(hào)是51021010；而山羊絨的稅號(hào)是51021020。海關(guān)稅則的主要種類(lèi)

（1）單式稅則：一欄稅則（singletariff）

（2）復(fù)式稅則：多欄稅則(complextariff)（3）自主稅則：國(guó)定稅則（4）協(xié)定稅則：一國(guó)與其他國(guó)家或地區(qū)通過(guò)貿(mào)易與關(guān)稅談判。以貿(mào)易條約或者協(xié)定的方式確定的關(guān)稅率。它一般比自主稅則更低。通關(guān)手續(xù)（或報(bào)關(guān)手續(xù)）1、貨物申報(bào)declaration

貨物抵達(dá)進(jìn)口國(guó)的港口、車(chē)站或者機(jī)場(chǎng)時(shí)，進(jìn)口商向海關(guān)提交有關(guān)單證和填寫(xiě)由海關(guān)發(fā)出的表格，向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口。

2、單證的審核check

當(dāng)進(jìn)口商填寫(xiě)和提交有關(guān)單證后，海關(guān)按照海關(guān)法令與規(guī)，查審核對(duì)有關(guān)單證。

3、貨物的查驗(yàn)inspection

通過(guò)對(duì)進(jìn)口貨物的檢查、核實(shí)單貨是否相符、防止非法進(jìn)口。

4、貨物的征稅和放行taxandrelease

海關(guān)在審核單證、查驗(yàn)貨物后，照章辦理收繳稅款等費(fèi)用。當(dāng)一切海關(guān)手續(xù)辦妥后，海關(guān)即在提單上蓋上海關(guān)放行章以示放行，進(jìn)口貨物即此關(guān)。ConsumerSurplus

equaltotheareaunderthedemandcureandabovetheprice

ProducersurplusisequaltotheareaabovethesupplycurveandbelowthepricePYQYOSDPwPtFAGabcdPriceininternationalmarketPriceofimportsaftertax①priceincreaseQ1Q2Q3Q4ImportbeforetaxeBCH③lossofconsumerisa+b+c+d④producersurplusisincreaseda⑤governmenttariffincomeiscLoss：a+b+c+d（Consumer）Benefit：a（producer）+c（government）⑥netbenefit：－（b+d）PYQYOSDPwPtPW1Pt1Q1Q3Q4Q4abcdftPW1：Importsoflargecountriesdecreases,internationalmarketpricefallsPt1：Domesticdecreasesaftertax關(guān)稅水平

關(guān)稅水平（tarifflevel）是指一個(gè)國(guó)家進(jìn)口稅的平均稅率，用以衡量或比較一個(gè)國(guó)家進(jìn)口稅的保護(hù)程度，在關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定的關(guān)稅減讓談判中經(jīng)常以關(guān)稅的水平作為削減關(guān)稅的指標(biāo)。平均關(guān)稅率=所有稅率相加之和/所有稅目數(shù)之和關(guān)稅水平＝進(jìn)口稅款總額/所有進(jìn)口商品總價(jià)值（包括有稅商品和免稅商品）*100％關(guān)稅水平＝進(jìn)口稅款總額/有稅進(jìn)口商品總價(jià)值*100％

取樣加權(quán)平均法即選取若干種有代表性的商品，按一定時(shí)期內(nèi)這些商品的進(jìn)口稅總額占這些代表性商品進(jìn)口總額的百分比計(jì)算。計(jì)算公式為關(guān)稅水平＝若干種有代表性商品進(jìn)口稅款總額/若干中有代表性商品進(jìn)口總值×100%

ABC進(jìn)口值/萬(wàn)元1004060稅率/%102030關(guān)稅水平

100×10%+40×20%+60×30%

100+40+60=18%關(guān)稅的保護(hù)程度以進(jìn)口關(guān)稅為例，關(guān)稅稅率越高，對(duì)本國(guó)產(chǎn)業(yè)的保護(hù)程度越高嗎？對(duì)同種進(jìn)口品征收不同的關(guān)稅，導(dǎo)致不同的保護(hù)程度情況1情況2關(guān)稅稅率20%50%對(duì)進(jìn)口替代商品的保護(hù)程度保護(hù)程度低保護(hù)程度高對(duì)同種進(jìn)口品征收不同的關(guān)稅，導(dǎo)致不同的保護(hù)程度情況1情況2最終產(chǎn)品關(guān)稅稅率20%50%中間產(chǎn)品關(guān)稅稅率40%70%進(jìn)口中間產(chǎn)品所占比重60%60%對(duì)進(jìn)口替代品保護(hù)程度保護(hù)程度低？保護(hù)程度高？情況1情況2最終產(chǎn)品關(guān)稅稅率20%50%中間產(chǎn)品關(guān)稅稅率10%30%進(jìn)口中間產(chǎn)品所占比重60%60%對(duì)進(jìn)口替代品保護(hù)程度保護(hù)程度低？保護(hù)程度高？名義關(guān)稅與保護(hù)程度關(guān)稅保護(hù)提高了進(jìn)口商品的價(jià)格，進(jìn)口品減少，進(jìn)口國(guó)進(jìn)口替代產(chǎn)品產(chǎn)量增加，銷(xiāo)售價(jià)格可以與征稅后的進(jìn)口價(jià)格相同，從而達(dá)到了保護(hù)本國(guó)進(jìn)口替代品的目的。由于關(guān)稅而導(dǎo)致的國(guó)際市場(chǎng)與國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格之差，就是該國(guó)關(guān)稅對(duì)該商品提供的保護(hù)。這一價(jià)格差與該商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格之比率，即為關(guān)稅保護(hù)率。關(guān)稅的名義保護(hù)率對(duì)某一商品的名義保護(hù)率（nominalrateofprotection,NRP）,是指由于實(shí)行保護(hù)而引起的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格超過(guò)國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的部分占