《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》黃桃紅2018年元月份財(cái)務(wù)報(bào)表的編制1書(shū)名：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)特色：根據(jù)全面營(yíng)改增最新稅收政策、新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等編寫(xiě)。

特點(diǎn)：對(duì)接初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試大綱選取教材內(nèi)容，以典型工作任務(wù)和實(shí)際業(yè)務(wù)案例為載體，邊學(xué)邊做，學(xué)做交替。在每個(gè)項(xiàng)目下設(shè)計(jì)了多個(gè)典型工作任務(wù)，每個(gè)任務(wù)的編寫(xiě)中設(shè)計(jì)了〖任務(wù)布置〗、〖知識(shí)學(xué)習(xí)〗、〖任務(wù)實(shí)施〗三大欄目。在〖知識(shí)學(xué)習(xí)〗欄目下設(shè)計(jì)了【例題】、【做中學(xué)】、【想一想】、【提示】、【做中學(xué)】、【知識(shí)拓展】等專(zhuān)欄，以方便讀者的學(xué)習(xí)。同時(shí)為了強(qiáng)化讀者對(duì)理論知識(shí)的理解與應(yīng)用，與本書(shū)配套還編寫(xiě)了一本《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指導(dǎo)與同步訓(xùn)練》。教材【做中學(xué)】、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)同步訓(xùn)練》將提供參考答案，并提供課程教學(xué)用PPT出版社：高等教育出版社教材ISBN：978-7-04-048968-2、出版時(shí)間：2017年12月同步訓(xùn)練ISBN：14-21525-010、出版時(shí)間：2018年02月財(cái)務(wù)報(bào)表的編制2教材內(nèi)容體例說(shuō)明：項(xiàng)目（共十一個(gè)）任務(wù)一任務(wù)布置知識(shí)學(xué)習(xí)任務(wù)實(shí)施任務(wù)二……項(xiàng)目一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)1項(xiàng)目二貨幣資金的核算2項(xiàng)目三往來(lái)業(yè)務(wù)的核算3項(xiàng)目四存貨業(yè)務(wù)的核算4項(xiàng)目五投資業(yè)務(wù)的核算5項(xiàng)目六固定資產(chǎn)的核算6項(xiàng)目七投資性房地產(chǎn)的核算7項(xiàng)目八無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的核算8項(xiàng)目九融資業(yè)務(wù)的核算9教材目錄CONTENTS10項(xiàng)目十財(cái)務(wù)成果的核算項(xiàng)目十一財(cái)務(wù)報(bào)表的編制11財(cái)務(wù)報(bào)表的編制4項(xiàng)目十一財(cái)務(wù)報(bào)表的編制財(cái)務(wù)報(bào)表的編制5【項(xiàng)目十一學(xué)習(xí)目標(biāo)】知識(shí)目標(biāo)：1.掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和分類(lèi)；2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；3.掌握利潤(rùn)表的編制方法；4.掌握現(xiàn)金流量表的編制方法。能力目標(biāo)：1.能運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表的五種填列方法，正確編制資產(chǎn)負(fù)債表；2.能運(yùn)用利潤(rùn)表的填列方法，正確編制利潤(rùn)表；3.能正確辨析現(xiàn)金流量表中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的事項(xiàng)；4.能正確計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項(xiàng)目金額；5.能編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料。項(xiàng)目十一任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)三利潤(rùn)表編制任務(wù)四現(xiàn)金流量表編制項(xiàng)目十一·財(cái)務(wù)報(bào)表的編制任務(wù)一

認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告

任務(wù)一

認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書(shū)面文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。任務(wù)一認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成和分類(lèi)（一）財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制10財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括：

資產(chǎn)負(fù)債表

利潤(rùn)表

現(xiàn)金流量

表

所有者權(quán)益變

動(dòng)表

附注11（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分類(lèi)1.財(cái)務(wù)報(bào)表按報(bào)告期不同分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2.按財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主體不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求1.

數(shù)據(jù)真實(shí)可靠2.編報(bào)內(nèi)容全面完整3.及時(shí)報(bào)送4.文字說(shuō)明便于理解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（單擇題）財(cái)務(wù)報(bào)表是由（

）組成的。A．資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表B．資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表C．附注

D．B和CE．A和C12財(cái)務(wù)報(bào)表的編制【正確答案】D項(xiàng)目十一·財(cái)務(wù)報(bào)表的編制任務(wù)二

資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表編制141、2016年12月31日ABC公司的資產(chǎn)負(fù)債表。2、2017年試算平衡表。任務(wù)：根據(jù)上述資料，編制ABC公司2017年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制任務(wù)三資產(chǎn)負(fù)債表編制15一、概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用可以了解企業(yè)某一日期資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況?？梢粤私馄髽I(yè)某一日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間?？梢苑从乘姓邠碛械臋?quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保證程度。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料財(cái)務(wù)報(bào)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：……….…………流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)…………非流動(dòng)負(fù)債：……….非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：……..非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

表首報(bào)表名稱(chēng)編制單位編制日期貨幣計(jì)量單位二、格式和內(nèi)容

正表《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式。格式：賬戶(hù)式流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的排在前面一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿(mǎn)足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡式。資產(chǎn)項(xiàng)目——分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前；負(fù)債項(xiàng)目——分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的排在前；所有者權(quán)益項(xiàng)目——永久性大的排在前。三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法

資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。①

根據(jù)總賬科目余額填列如：交易性金融資產(chǎn)、貨幣資金②

根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列如：兩收兩付③

根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列如：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用④

根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

如：固定資產(chǎn)⑤

綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列期末余額填列方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法期末余額的填列方法填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例1、直接根據(jù)總賬科目的余額填列交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債2、根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款4、根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款5、根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法

1.

資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目

貨幣資金

對(duì)應(yīng)方法①：根據(jù)總賬科目余額合計(jì)填列貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法【單選題】某企業(yè)2015年5月31日結(jié)賬后，“庫(kù)存現(xiàn)金”科目為借方余額30000元?！般y行存款”科目為借方余額1500000元，“其他貨幣資金”科目為借方余額230000元，則2015年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目期末余額應(yīng)填列的金額為（

）元。A．1530000B．1760000C．1730000D．260000【正確答案】B1.資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目

債權(quán)項(xiàng)目（應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)）（應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款）應(yīng)收賬款=（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)賬借余－對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備預(yù)付款項(xiàng)=（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)賬借余－對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款=（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)賬貸余預(yù)收款項(xiàng)=（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)賬貸余

對(duì)應(yīng)方法②④：根據(jù)明細(xì)賬科目余額及備抵賬戶(hù)余額計(jì)算填列期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法【單選題】某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目期末貸方余額40000元，其中：“應(yīng)付A公司賬款”明細(xì)科目貸方余額35000元，“應(yīng)付B公司賬款”明細(xì)科目貸方余額5000元，“預(yù)付賬款”科目期末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付甲工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額50000元，“預(yù)付乙工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20000元。該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的“期末余額”欄目金額為（）元。A.90000B.30000C.40000D.70000【正確答案】A1.資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目 債權(quán)項(xiàng)目（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利 息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款）

應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利 =總賬余額－相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)方法④：根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法1.資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目 存貨（原材料、在途物資、材料采購(gòu)、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托代銷(xiāo)商品）對(duì)應(yīng)方法⑤：綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列材料成本差異：借加貸減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：減期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法【單選題】某企業(yè)在會(huì)計(jì)期末“原材料”科目借方余額200000元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額85000元，“庫(kù)存商品”科目借方余額300000元，“發(fā)出商品”科目借方余額65000元，“材料采購(gòu)”科目借方余額50000元，“材料成本差異”科目貸方余額5000元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額10000元，則該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目期末余額填報(bào)的金額為（

）元。A．705000B．635000C．685000D．630000【正確答案】C1.

資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)

投資、（存貨、應(yīng)收款項(xiàng)，已講）。對(duì)應(yīng)方法④資產(chǎn)賬面價(jià)值=總賬余額-備抵科目余額期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法1.

資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目

固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額=固定資產(chǎn)總賬余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目金額=無(wú)形資產(chǎn)總賬余額-累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例其他資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目金額=總賬余額-減值準(zhǔn)備三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法1.

資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用與一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例

對(duì)應(yīng)方法③：根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目金額=該項(xiàng)目總賬科目余額-該項(xiàng)目所屬明細(xì)科目將在一年內(nèi)到期的金額三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法

短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例

對(duì)應(yīng)方法①：根據(jù)總賬科目余額直接填列三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法

2.負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目2.

負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目

應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例

對(duì)應(yīng)方法②：

根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款=（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)賬借余－對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備預(yù)付款項(xiàng)=（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)賬借余－對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款=（應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款）明細(xì)賬貸余預(yù)收款項(xiàng)=（應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款）明細(xì)賬貸余三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法2.

負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目

長(zhǎng)期債務(wù)與一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例

對(duì)應(yīng)方法③：根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列長(zhǎng)期借款項(xiàng)目金額=該項(xiàng)目總賬科目余額-該項(xiàng)目所屬明細(xì)科目將在一年內(nèi)到期的金額三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法【單選題】某企業(yè)會(huì)計(jì)期末“應(yīng)付債券”期末有總賬貸方余額5000萬(wàn)元，其中將于一年內(nèi)到期的應(yīng)付債券為300萬(wàn)元，則資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”項(xiàng)目期末余額應(yīng)填列的金額為（

）萬(wàn)元。A.5000B.5300C.4700D.300【正確答案】C3.

所有者權(quán)益項(xiàng)目

實(shí)收資本、資本公積、盈余公積對(duì)應(yīng)方法①：根據(jù)總賬科目余額填列

未分配利潤(rùn)項(xiàng)目=本年利潤(rùn)

±

利潤(rùn)

分配（借一，貸+)

對(duì)應(yīng)方法③：根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列期末余額填列方法：具體項(xiàng)目填列舉例三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方法科目名稱(chēng)借方余額貸方余額固定資產(chǎn)3000

無(wú)形資產(chǎn)200

持有至到期投資1000

長(zhǎng)期股權(quán)投資2000

累計(jì)折舊

1200累計(jì)攤銷(xiāo)

30無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

10持有至到期投資減值準(zhǔn)備

100長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備

100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

500

科目余額表編制單位：丙公司2017年1月31日單位：萬(wàn)元丙企業(yè)2017年1月31日有關(guān)科目余額如表所示【正確答案】DCCB讓我們一起為明天拼搏……感謝自己努力的付出.

本節(jié)結(jié)束！項(xiàng)目十一·財(cái)務(wù)報(bào)表的編制任務(wù)三

利潤(rùn)表編制賬戶(hù)名稱(chēng)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3400000.00其他業(yè)務(wù)收入

100000.00投資收益

30000.00主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2380000.00

其他業(yè)務(wù)成本98000.00

營(yíng)業(yè)稅金及附加32000.00

銷(xiāo)售費(fèi)用180000.00

管理費(fèi)用542320.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用23720.00

資產(chǎn)減值損失26170.00

所得稅費(fèi)用68200.00

ABC公司2017年損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額要求：編制ABC公司2014年的利潤(rùn)表。一、利潤(rùn)表的概念和作用項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三：利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（略）六、綜合收益總額七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表采取多步式結(jié)構(gòu)。為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配提供重要依據(jù)；有助于評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量；有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。多步式

第四層次：綜合收益總額

第三層次：凈利潤(rùn)第二層次：利潤(rùn)總額第一層次：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容多步式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加

－銷(xiāo)售費(fèi)用－

管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋投資收益（減

損失）＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）第一層次：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)多步式利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出第二層次：利潤(rùn)總額第一層次：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

第三層次：凈利潤(rùn)第二層次：利潤(rùn)總額第一層次：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、利潤(rùn)表的格式和內(nèi)容三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法

各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄三、利潤(rùn)表的列報(bào)方法

各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄

“本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股

收益”項(xiàng)目外，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的凈發(fā)生額分析填列。?

“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入?

“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本【計(jì)算題】某企業(yè)2015年6月各損益類(lèi)賬戶(hù)的余額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元（貸方），其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元（貸方），營(yíng)業(yè)外收入75萬(wàn)元（貸方），投資收益25萬(wàn)元（貸方），主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元（借方），其他業(yè)務(wù)成本135萬(wàn)元（借方），營(yíng)業(yè)稅金及附加13萬(wàn)元（借方），銷(xiāo)售費(fèi)用60萬(wàn)元（借方），管理費(fèi)用85萬(wàn)元（借方），財(cái)務(wù)費(fèi)用20.50萬(wàn)元（借方），營(yíng)業(yè)外支出65萬(wàn)元（借方），所得稅費(fèi)用141.90萬(wàn)元（借方）。計(jì)算該企業(yè)6月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)?！菊_答案】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1500+200+25-1000-135-13-60-85-20.50=411.50（萬(wàn)元）利潤(rùn)總額=411.50+75-65=421.50（萬(wàn)元）凈利潤(rùn)=421.50-141.90=279.60（萬(wàn)元）項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

3500000.00減：營(yíng)業(yè)成本

2478000.00營(yíng)業(yè)稅金及附加

32000.00銷(xiāo)售費(fèi)用

180000.00管理費(fèi)用

542320.00財(cái)務(wù)費(fèi)用

23720.00資產(chǎn)減值損失

26170.00加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

30000.00二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）247790.00.00加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出

三：利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

247790.00減：所得稅費(fèi)用

68200.00四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）

179590.00任務(wù)實(shí)施利潤(rùn)表單位：ABC公司2017年12月單位：元讓我們一起為明天拼搏……感謝自己努力的付出.

本節(jié)結(jié)束！項(xiàng)目十一·財(cái)務(wù)報(bào)表的編制任務(wù)四

現(xiàn)金流量表編制任務(wù)四

現(xiàn)金流量表編制1、2017年ABC公司各損益類(lèi)賬戶(hù)的發(fā)生額。2、2017年ABC公司試算平衡表。3、2017年12月31日ABC公司的資產(chǎn)負(fù)債表。4、2017年ABC公司部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。任務(wù)：根據(jù)上述資料，編制天河公司2017年12月的現(xiàn)金流量表。任務(wù)布置任務(wù)四現(xiàn)金流量表編制53一、概念和作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的作用有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量，為分析和判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)前景提供信息財(cái)務(wù)報(bào)表的編制現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)容：????庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款

其他貨幣資金

期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資3個(gè)月特點(diǎn)：不能用于隨時(shí)支付的定期存款不屬于現(xiàn)金?隨時(shí)支付現(xiàn)金流量

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

期限短、流

動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知

金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資注意企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)報(bào)表名稱(chēng)

表首

基本部分

補(bǔ)充資料（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

1.

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量????本年銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（應(yīng)收票據(jù)和賬款）本期預(yù)收的款項(xiàng)減去本年銷(xiāo)售和前期銷(xiāo)售本期退回商品支付的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費(fèi)等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

2.

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)及證券類(lèi)投資）????投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

3.

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（“借錢(qián)”和“還錢(qián)”）????籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)或事項(xiàng)。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。三、現(xiàn)金流量表的編制方法我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類(lèi)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。編制現(xiàn)金流量表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。這兩種方法通常也稱(chēng)為編制現(xiàn)金流量表的直接法和間接法。采用直接法編制時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶(hù)法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。1.在直接法下，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)各項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.在間接法下，則是以?xún)衾麧?rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是指通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.

“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷(xiāo)售本期退回商品和前期銷(xiāo)售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷(xiāo)售材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。【記憶方法】現(xiàn)賣(mài)現(xiàn)收、前賣(mài)現(xiàn)收、后賣(mài)現(xiàn)收。四、現(xiàn)金流量表基本部分（主表）的編制【計(jì)算題】某公司本年銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)收入125萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)的期初余額為24.60萬(wàn)元，期末余額為4.60萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息為2萬(wàn)元，應(yīng)收賬款的期初余額為29萬(wàn)元，期末余額為59萬(wàn)元。假定不考慮增值稅及其他因素，該公司本年度現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額應(yīng)為多少？銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=125+（24.60-4.60）+（29-59）-2=113（萬(wàn)元）?！敬鸢附馕觥浚ㄒ唬┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2、收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。3、收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇，但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示。如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金等。四、現(xiàn)金流量表基本部分（主表）的編制（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

4.

“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目????反映企業(yè)本期購(gòu)買(mǎi)商品，接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料和代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映?！居洃浄椒ā楷F(xiàn)買(mǎi)現(xiàn)付、前買(mǎi)現(xiàn)付、后買(mǎi)現(xiàn)付。四、現(xiàn)金流量表基本部分（主表）的編制【計(jì)算題】某公司本年購(gòu)買(mǎi)商品及接受勞務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的成本755萬(wàn)元，存貨的期初余額為258萬(wàn)元，期末余額為290萬(wàn)元，應(yīng)付賬款期初余額為86萬(wàn)元，期末余額為126萬(wàn)元，應(yīng)付票據(jù)的期初余額為20萬(wàn)元，期末余額為10萬(wàn)元，當(dāng)期列入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的職工薪酬為39萬(wàn)元，當(dāng)期列入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的折舊費(fèi)用為8萬(wàn)元。假定不考慮增值稅及其他因素，該公司本年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額應(yīng)為多少？“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的金額=755-（258-290）+（86-126）+（20-10）-39-8=710萬(wàn)元?！敬鸢附馕觥浚ㄒ唬┙?jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）?！咎崾尽坎话ㄖЦ兜碾x退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用（此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他支付項(xiàng)目）；以及支付給在建工程人員的工資（此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購(gòu)建固定資產(chǎn)項(xiàng)目）。

四、現(xiàn)金流量表基本部分（主表）的編制（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量6、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加等。7、“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)單獨(dú)列示。四、現(xiàn)金流量表基本部分（主表）的編制（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的現(xiàn)金流量

1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

2.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

本年銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（應(yīng)收票據(jù)和賬款）

本期預(yù)收的款項(xiàng)

本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括進(jìn)項(xiàng)稅額）

本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)

本期預(yù)付款項(xiàng)四、現(xiàn)金流量表基本部分（主表）的編制（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。2、“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。3、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。四、現(xiàn)金流量表基本部分（主表）的編制（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4、“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。企業(yè)將原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊800萬(wàn)元的固定資產(chǎn)處置，支付清理費(fèi)用10萬(wàn)元，處置收入150萬(wàn)元。四、現(xiàn)金流量表基本部分（主表）的編制（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量5、“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由