食堂審計(jì)方案初稿

食堂內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)介按效勞提供的對(duì)象分，食堂分為外包食堂以及公司內(nèi)部食堂。外包食堂供給商尚需提供外包費(fèi)用給公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的價(jià)格以及菜肴的質(zhì)量較差。當(dāng)然也不排除內(nèi)部食堂的員工福利較差的情況。內(nèi)部食堂于其需要人員、原材料、設(shè)備等因數(shù)，導(dǎo)致其運(yùn)作本錢(qián)大于外包食堂。對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，外包食堂需要重點(diǎn)關(guān)注的是外包商選擇、承包款項(xiàng)收取以及餐飲質(zhì)量平安監(jiān)管三個(gè)模塊。而內(nèi)部食堂實(shí)際情況比擬復(fù)雜，食堂有采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、賬務(wù)處理等多個(gè)運(yùn)營(yíng)模塊，類(lèi)似于小型的生產(chǎn)制造公司，對(duì)其的審計(jì)不能僅僅只關(guān)注賬務(wù)處理。內(nèi)部食堂主要從以下幾方面進(jìn)展審計(jì)：1、制度建立2、合同及證件管理3、人員管理4、采購(gòu)管理5、存貨及食品平安管理6、菜肴及剩余材料管理食堂審計(jì)程序概述一、食堂審計(jì)程序1、學(xué)習(xí)最新的食堂流程制度/檢查前期的審計(jì)報(bào)告，梳理食堂審計(jì)重點(diǎn)；2、根據(jù)梳理的審計(jì)重點(diǎn)，梳理需獲取資料的資料清單；3、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，獲取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資料并測(cè)試；4、審計(jì)結(jié)果溝通、形成審計(jì)報(bào)告并匯報(bào)；5、根據(jù)全程的審計(jì)溝通，完善審計(jì)重點(diǎn)；6、外部交流和溝通食堂審計(jì)要點(diǎn)，并再次完善審計(jì)重點(diǎn)。二、食堂審計(jì)資料清單：重要說(shuō)明：以下文件除標(biāo)注為一份的可以提供電子檔或者復(fù)印件，其余文檔均為原件。另以下資料請(qǐng)于XX審計(jì)期間準(zhǔn)備完畢，在審計(jì)完畢后仍無(wú)法提供則審計(jì)結(jié)論為無(wú)此資料。1、食堂組織架構(gòu)圖2、食堂工作人員清單3、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、員工安康證4、食材供給商清單，定點(diǎn)采購(gòu)地點(diǎn)5、采購(gòu)合同6、三月一次的比議價(jià)清單7、食材訂購(gòu)清單8、驗(yàn)收記錄以及驗(yàn)收異常情況表9、食材出入庫(kù)明細(xì)帳、食材盤(pán)點(diǎn)表11、食堂耗材清單10、食材保證期表11、食材報(bào)廢申請(qǐng)書(shū)12、廚師工餐食材使用記錄13、食堂每日菜譜及對(duì)應(yīng)使用量清單14、地磅的校驗(yàn)記錄7、充值及收銀管理8、食堂資產(chǎn)管理9、廢油、餿水管理10、賬務(wù)管理11、水吧管理15、收銀日?qǐng)?bào)表16、收銀系統(tǒng)維修記錄17、餿水、廢油處理合同18、每月的食堂收入與預(yù)算的運(yùn)行分析表19、充值臺(tái)賬、壞卡記錄、代金券臺(tái)賬20、采購(gòu)付款申請(qǐng)單21、公司食堂滿(mǎn)意度調(diào)查表22、食堂設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)記錄23、消防設(shè)備檢點(diǎn)表食堂內(nèi)部審計(jì)模塊介紹制度建立制度是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)展審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一，通常制度有兩個(gè)層面：管理層面的政策文件以及操作層面的流程文件。如果將一個(gè)業(yè)務(wù)做為一個(gè)完整的制度，如采購(gòu)付款、銷(xiāo)售收款、倉(cāng)庫(kù)管理等，制度內(nèi)需要包含運(yùn)營(yíng)層面以及財(cái)務(wù)層面的內(nèi)容。一個(gè)完整的制度需要涵蓋如下要素：制度目的、崗位職責(zé)、流程流轉(zhuǎn)時(shí)間、異常流程控制、控制痕跡等。即通常意義上的5W+1H，5W為who、where、why、what、when，1H為how。每當(dāng)新的制度或者標(biāo)準(zhǔn)出來(lái)或者對(duì)原版本進(jìn)展修訂后，需要對(duì)原有的版本的進(jìn)展回收控制或銷(xiāo)毀，防止經(jīng)營(yíng)作業(yè)的不標(biāo)準(zhǔn)或無(wú)依據(jù)。根據(jù)實(shí)際需要，部門(mén)定期進(jìn)展制度方面的培訓(xùn)，尤其是針對(duì)部門(mén)新進(jìn)新人或者制度進(jìn)展變更的時(shí)候。制度建立這一模塊的審計(jì)同樣也適用于其他審計(jì)模塊的審計(jì)，是一個(gè)通用的審計(jì)模塊。于是遵循審計(jì)或者合規(guī)審計(jì)，作業(yè)模式類(lèi)似于內(nèi)控審計(jì)中的制度設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)。備注：對(duì)于審計(jì)術(shù)語(yǔ)的解釋僅在一次出現(xiàn)的時(shí)候進(jìn)展，在后續(xù)再次出現(xiàn)的時(shí)候，將不再進(jìn)展解釋。審計(jì)目的：制度完整性以及合理性進(jìn)展審計(jì)，降低操作不標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料：食堂所有制度、制度培訓(xùn)方案、培訓(xùn)簽到表、課程評(píng)價(jià)表審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：行業(yè)標(biāo)桿做法、國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)制度審計(jì)方式：訪談、制度及表單審閱審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)。1、在初次進(jìn)展制度審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)是制度完整性、合理性、版本的控制的檢查為主。后續(xù)審計(jì)主要以制度更新維護(hù)以及版本的控制為主。2、審閱制度培訓(xùn)方案、制度培訓(xùn)記錄、課程評(píng)價(jià)表審計(jì)過(guò)程控制：缺少某個(gè)制度無(wú)法評(píng)價(jià)特定食堂模塊是否真實(shí)合理。針對(duì)整個(gè)問(wèn)題的解決方法是對(duì)部門(mén)的主管進(jìn)展訪談確認(rèn)實(shí)際作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并要求該主管在訪談?dòng)涗浬线M(jìn)展簽字確認(rèn)。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1、制度完整性：未形成制度、制度內(nèi)容存在缺失2、制度合理性：制度缺少流程或者操作性、制度之間不統(tǒng)一、流程設(shè)計(jì)過(guò)于復(fù)雜、責(zé)任人存在不兼容3、表單完整及合理性：缺少表單、表單不完整、4、制度更新及版本控制：新舊版本同時(shí)存在、缺版本號(hào)、版本號(hào)編制不合理、未統(tǒng)一進(jìn)展版本號(hào)的控制、無(wú)舊版本回收銷(xiāo)毀記錄5、制度培訓(xùn)：無(wú)培訓(xùn)簽到表、無(wú)培訓(xùn)評(píng)價(jià)表、無(wú)年度培訓(xùn)方案合同、證件管理合同是為了明確雙方的權(quán)利義務(wù)，為今后可能發(fā)生的糾紛的處理提供的書(shū)面依據(jù)。合同一般涵蓋下面幾個(gè)要素：合同雙方的權(quán)利義務(wù)、標(biāo)的、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、意外事項(xiàng)處理等。需要設(shè)置合同臺(tái)帳對(duì)所有的合同進(jìn)展登記管理。食堂的合同主要是指采購(gòu)合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備維修合同等。食堂的采購(gòu)合同以框架性的合同為主，單次采購(gòu)還是以采購(gòu)訂單為主。在框架合同中未明確的內(nèi)容，需要在采購(gòu)訂單中進(jìn)展明確。證件主要是五證，五證包含營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證。從事餐飲行業(yè)，另外還包含從業(yè)員工的安康證。防止衛(wèi)生局或者工商部門(mén)的相關(guān)的處分。審計(jì)目的：合同、證件完整性以及合同的合理性進(jìn)展審計(jì)，防范工商、衛(wèi)生、法律風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料：采購(gòu)合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備維修合同、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證、證件臺(tái)帳、所有從業(yè)人員安康證審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：合同法、公司的規(guī)章制度、食品平安法審計(jì)方式：審閱、詢(xún)問(wèn)審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)。在初次進(jìn)展合同、證件審計(jì)時(shí)，需要掃描或者復(fù)印相關(guān)證件，不含安康證。對(duì)合同的審計(jì)主要是審計(jì)合同要素的完整性。對(duì)證件的審計(jì)需要查看證件的有效期及證件外借的記錄臺(tái)帳。審計(jì)過(guò)程控制：證件的外借可以通過(guò)與證件保管人員進(jìn)展訪談進(jìn)展，主要為證件外借的范圍、使用目的。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1、合同方面：未簽訂合同僅以口頭方式進(jìn)展合作、合同缺少關(guān)鍵控制要素、合同登記不完整、合同局部條款描述模糊2、證件方面：證件過(guò)期、證件外借無(wú)管控人員管理人員管理一般含人員招聘、離職、薪酬發(fā)放、培訓(xùn)、人事資料管理?？记?、請(qǐng)假、均包含在薪酬管理內(nèi)。食堂工作人員一般內(nèi)部推薦或者介紹的居多，往往容易造成食堂人事浮腫的情況?？记诳梢苑譃榇蚩C(jī)、證件、指紋以及簽到多種方式。以漢王的指紋考勤機(jī)為例，其除了可以指紋考勤外，還可以錄像考勤。人的指紋的深淺的關(guān)系，如果指紋考勤機(jī)無(wú)法使用，則可以簽到的方式。如果是使用打卡機(jī)的，只需要對(duì)考勤卡進(jìn)展檢查即可，對(duì)照排班表或者正常上班時(shí)間，如果考勤異常如存在遲到或者早退，在考勤卡上顯示一般都是紅色的。假期一般，如果無(wú)存在探親假而無(wú)年假這種情況，需要建議人力資源部門(mén)將相關(guān)內(nèi)容進(jìn)展調(diào)整，防止用工風(fēng)險(xiǎn)。培訓(xùn)局部主要是大金額的委外培訓(xùn)，其審計(jì)方式與第一局部制度培訓(xùn)類(lèi)似。需要關(guān)注的重點(diǎn)，比方大金額委外培訓(xùn)，是否簽訂相關(guān)的效勞期限合同。審計(jì)目的：降低用人風(fēng)險(xiǎn)，防范個(gè)人隱私的侵犯。審計(jì)資料：組織架構(gòu)圖、人員花名冊(cè)、審計(jì)期間的錄用人員的簡(jiǎn)歷以及面試記錄、試用期考評(píng)表、審計(jì)期間的考勤記錄、考勤簽到表審計(jì)期間的請(qǐng)假記錄、薪酬核算清單、勞動(dòng)合同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：人力資源制度、勞動(dòng)法審計(jì)方式：審閱、重新計(jì)算、訪談審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。1、人員管理：通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察、食堂員工以及人力資源部門(mén)經(jīng)理的訪談，確認(rèn)人力資源配置的情況，屬于浮腫還是緊缺。對(duì)應(yīng)聘記錄進(jìn)展檢查，是否存在無(wú)相關(guān)記錄，文件不真實(shí)的情況通過(guò)對(duì)試用期評(píng)價(jià)記錄的審閱，了解試用期的評(píng)價(jià)以及薪酬調(diào)整情況。對(duì)勞動(dòng)合同進(jìn)展檢查，勞動(dòng)合同相關(guān)要素是否完整，如薪酬、蓋章等情況。到期勞動(dòng)合同是否存在及時(shí)續(xù)簽。離職手續(xù)是否完整。2、薪酬管理：在合規(guī)性上的審計(jì)主要是復(fù)核正式工臨時(shí)工的待遇福利是否符合國(guó)家最低工資標(biāo)準(zhǔn)，與勞動(dòng)合同是否相符，試用期工資的標(biāo)準(zhǔn)。抽查幾個(gè)月全體食堂員工的薪酬，根據(jù)實(shí)際出勤情況、加班、請(qǐng)假記錄對(duì)薪酬進(jìn)展重新計(jì)算。對(duì)缺少應(yīng)聘信息或者臨時(shí)用工的員工如存在薪酬異常則回訪進(jìn)展了解。詢(xún)問(wèn)人事經(jīng)理是否存在未發(fā)放的工資，如何進(jìn)展的處理。可能會(huì)挪用做小金庫(kù)。社保繳納基數(shù)是否符合當(dāng)?shù)刈畹屠U納要求。是否存在員工違規(guī)罰款，此類(lèi)法規(guī)是否在員工手冊(cè)中有明確規(guī)定。罰款是否被用于小金庫(kù)。3、人事資料管理：查閱人事資料查閱登記表，是否存在不合理的查閱或者違規(guī)查閱。審計(jì)過(guò)程控制：于局部公司在對(duì)人員薪酬上有保密的控制措施，在薪酬福利方面，可能不方便審計(jì)。這個(gè)需要和當(dāng)時(shí)的審計(jì)部的主管部門(mén)進(jìn)展溝通前方可開(kāi)展。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1、人員管理：入職、離職手續(xù)辦理不全、內(nèi)部推薦無(wú)入職手續(xù)、錄用員工證件虛構(gòu)2、薪酬、福利管理：考勤記錄不完整、存在代打卡的情況、存在虛構(gòu)的員工發(fā)放工資的情況、社保繳納根底低于最低要求、離職員工多發(fā)薪酬或者多交社保、新入職員工第一個(gè)月工資未按實(shí)際考勤核算存在多發(fā)薪酬的情況、存在私下薪酬調(diào)整3、人事資料管理：存在違規(guī)借閱采購(gòu)管理食堂采購(gòu)一般分四種模式：小金額定點(diǎn)采購(gòu)、定點(diǎn)供給采購(gòu)、比議價(jià)采購(gòu)、隨機(jī)采購(gòu)。這四種采購(gòu)方式小金額定點(diǎn)采購(gòu)一般為。小金額采購(gòu)一般對(duì)象是食堂的配料，比方鹽、味精、醬油等。好的食堂一般是在超市或者批發(fā)供給點(diǎn)進(jìn)展購(gòu)置。定點(diǎn)供給采購(gòu)一般對(duì)象是食堂內(nèi)的主要食材，比方大米、面粉、食用油等，通過(guò)與供給商的簽訂合同，往往可以獲取比擬低廉的價(jià)格。但是于市場(chǎng)的行情以及季節(jié)的變化，所以對(duì)于這一塊需要進(jìn)展3個(gè)月一次的詢(xún)比議價(jià)。比議價(jià)采購(gòu)一般為食堂設(shè)備的購(gòu)置，一般通過(guò)市場(chǎng)三家比價(jià)進(jìn)展進(jìn)展。當(dāng)然也有局部采購(gòu)人員，將逃寶、京東、新蛋網(wǎng)上的價(jià)格做為詢(xún)比議價(jià)的一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)或者價(jià)格。也有將國(guó)美、蘇寧、超市這種賣(mài)場(chǎng)，做為設(shè)備購(gòu)置的地點(diǎn)。隨機(jī)采購(gòu)是根據(jù)廚師的配菜要求在當(dāng)?shù)氐拇笮褪卟伺l(fā)市場(chǎng)進(jìn)展，于食堂蔬菜、生鮮的價(jià)格按照季節(jié)的因數(shù)波動(dòng)比擬大，食堂價(jià)格需三家。比方小肥羊火鍋的其審計(jì)人員就被要求每天至少?gòu)娜也耸袌?chǎng)進(jìn)展市場(chǎng)價(jià)格的調(diào)查。審計(jì)目的：降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)資料：供給商清單、供給商評(píng)價(jià)表、采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)訂單、送貨單、采購(gòu)驗(yàn)收單、采購(gòu)明細(xì)賬及對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證、地磅校驗(yàn)記錄表、退貨記錄審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：食堂采購(gòu)制度審計(jì)方式：審閱、詢(xún)問(wèn)、核對(duì)、分析性復(fù)核審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)為主。1、供給商管理：通過(guò)工商局的網(wǎng)站進(jìn)展供給商資料的檢查。如果無(wú)工商登記注冊(cè)或者注冊(cè)無(wú)效，建議上門(mén)進(jìn)展拜訪。當(dāng)然匿名是必須的。重新計(jì)算供給商打分記錄表，核對(duì)供給商扣分情況是否與供給商實(shí)際情況相符?；卦L供給商，是否存在采購(gòu)罰款的情況。如果有此類(lèi)情況，則需要向采購(gòu)部門(mén)詢(xún)問(wèn)罰款去向，這是小金庫(kù)的一種收入形式。2、采購(gòu)管理：于食材根本上是按需采購(gòu)，而配料類(lèi)的根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)展購(gòu)置，所以可以將審計(jì)期間的配料使用的數(shù)量、采購(gòu)數(shù)量進(jìn)展匹配管理。是否存在超市小票違規(guī)報(bào)銷(xiāo)的情況，通過(guò)員工的私下訪談以及超市小票金額時(shí)間的分析性復(fù)核可以測(cè)試得出結(jié)論。食材的采購(gòu)價(jià)格，審計(jì)部可以通過(guò)每日的時(shí)時(shí)追蹤做為依據(jù)。如果無(wú)采購(gòu)，可以將審計(jì)日或者前幾日的食材價(jià)格進(jìn)展市場(chǎng)價(jià)格走訪。也可以通過(guò)網(wǎng)上提供的菜市場(chǎng)行情進(jìn)展參考。另外食堂自行設(shè)置的采購(gòu)價(jià)格清單是否完整。對(duì)于采購(gòu)價(jià)格異常的，比方高出正常價(jià)格50%以上，則需要進(jìn)展分析，是否存在回扣的情況。采購(gòu)回扣審計(jì)主要方式是釣魚(yú)錄音審計(jì)、供給商要挾等多種方式進(jìn)展審計(jì)。采購(gòu)回扣的審計(jì)于內(nèi)容較多，這里不進(jìn)展較多展開(kāi)，對(duì)采購(gòu)舞弊有興趣的可以參考8月份的內(nèi)控內(nèi)審群刊，里面有采購(gòu)舞弊的案例，以及審計(jì)思路。設(shè)備采購(gòu)的比議價(jià)根底是否一致，供給商的報(bào)價(jià)單是否存在虛構(gòu)。報(bào)價(jià)單是否虛構(gòu)：看供給商的公司印章，根據(jù)報(bào)價(jià)單的聯(lián)系資料對(duì)供給商進(jìn)展報(bào)價(jià)的核實(shí)，確實(shí)是否參與報(bào)價(jià)。對(duì)于比議價(jià)采購(gòu)是否存在指定供給商且理不充分的情況。3、地磅管理：地磅是否有定期的校驗(yàn)記錄。與審計(jì)部的計(jì)量器具比，準(zhǔn)確度是否存在異常。對(duì)于驗(yàn)收準(zhǔn)確度造成的損失最好有一個(gè)匯總表，以數(shù)量以及金額為統(tǒng)計(jì)的主要方向。

4、驗(yàn)收管理：檢查采購(gòu)驗(yàn)收單，簽字記錄是否完整。是否存在私下采購(gòu)的情況。驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是以物品的凈重還是毛重。對(duì)于超額收貨是否有相關(guān)管控對(duì)于特殊食材的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是否完整。5、退貨處理：是否進(jìn)展讓價(jià)承受，非讓價(jià)承受，是否對(duì)于缺少局部進(jìn)展驗(yàn)收。6、賬務(wù)處理：查看是否采購(gòu)訂單、采購(gòu)驗(yàn)收單、送貨單三單進(jìn)展了匹配進(jìn)展賬務(wù)處理。未匹配的原因是什么，如何解決的。是否將設(shè)備或者固定資產(chǎn)當(dāng)做一次性費(fèi)用進(jìn)展賬務(wù)核算。審計(jì)過(guò)程控制：對(duì)于供給商是否存在關(guān)聯(lián)，比方為食堂廚師親屬開(kāi)設(shè)等，正確的處理方式是看公司規(guī)定。如果規(guī)定可以但是需要權(quán)限審批，當(dāng)然首要前提是價(jià)格與市場(chǎng)同類(lèi)供給商的價(jià)格類(lèi)似。如果無(wú)規(guī)定，則需要將此事件報(bào)知公司管理層。在告知前，最好有貨物采購(gòu)或者采購(gòu)，價(jià)格偏高或者質(zhì)量低下的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。如果是集團(tuán)的董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理的親戚開(kāi)設(shè)，這種情況就防止匯報(bào)。如果是分、子公司的人員開(kāi)設(shè)則需匯報(bào)此類(lèi)情況。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1、供給商管理：供給商資料不全、供給商考評(píng)記錄不完整、供給商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、2、采購(gòu)管理：私下采購(gòu)、比議價(jià)根底不合理、未三家比價(jià)、采購(gòu)下單過(guò)多或單批次采購(gòu)過(guò)多3、地磅管理：地磅精度不準(zhǔn)確。4、驗(yàn)收管理：驗(yàn)收無(wú)標(biāo)準(zhǔn)、存在超額收貨無(wú)審批5、退貨處理：退貨商品未得到相應(yīng)管理6、賬務(wù)處理：賬務(wù)處理錯(cuò)誤、三單不匹配入賬存貨及食品平安管理食堂的存貨一般含耗材、食品類(lèi)。耗材主要是一次性筷子、一次性紙杯、餐巾紙、牙簽、餐盤(pán)等。食品類(lèi)存貨含生鮮、水果、蔬菜、干貨。生鮮一般是指一些鮮活易腐爛商品，主要有肉類(lèi)、海鮮以及豆制品、奶制品。水果一般是指蘋(píng)果、西瓜，這種時(shí)令水果。蔬菜一般是指做菜用的一年及多年草本可食用的植物。于存貨的特殊性，對(duì)存貨的保存有特殊的要求，比方生鮮需要保存在庫(kù)房的特定的設(shè)備中，比方冰箱或者水箱內(nèi)等。對(duì)于貴重食材尤其要注意保管，防止非正常的報(bào)廢，如員工偷吃等。審計(jì)目的：庫(kù)存合理，降低食品平安風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料：出入庫(kù)清單、報(bào)廢單、盤(pán)點(diǎn)單、庫(kù)齡表審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：庫(kù)房制度審計(jì)方式：審閱、詢(xún)問(wèn)、盤(pán)點(diǎn)、重新計(jì)算審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、資產(chǎn)平安審計(jì)。1、對(duì)數(shù)量比擬大或者單價(jià)較高的物品結(jié)合出入庫(kù)單、損耗單、供給商發(fā)貨單進(jìn)展分析，是否存在偽造庫(kù)存臺(tái)帳的情況。另外還需要注意數(shù)字之間的邏輯勾稽關(guān)系是否正常。2、單價(jià)高的、損耗高的物品進(jìn)展賬實(shí)核對(duì)，主要是計(jì)量管理。建議審計(jì)部自行購(gòu)置電子稱(chēng)等，以方便審計(jì)。3、對(duì)于報(bào)廢清單的報(bào)廢理進(jìn)展分析檢查，是否屬于合理報(bào)廢。對(duì)大金額的報(bào)廢的物資的去向以及處理情況進(jìn)展追蹤。4、檢查庫(kù)齡表，詢(xún)問(wèn)管理人員如何處理長(zhǎng)庫(kù)齡的食品。審計(jì)過(guò)程控制：1、盤(pán)點(diǎn)過(guò)程控制：可以通過(guò)拆物品外包裝進(jìn)展盤(pán)點(diǎn)，最好以監(jiān)盤(pán)為主，防止出現(xiàn)自行盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，造成的物品的毀損。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，請(qǐng)勿將盤(pán)點(diǎn)清單提前提供給庫(kù)存人員。2、無(wú)出入庫(kù)以及庫(kù)存臺(tái)帳：建議與供給商取得發(fā)貨單，請(qǐng)不要做函證，函證無(wú)意義。或者從會(huì)計(jì)憑證取得所有的收貨單。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1、出入庫(kù)：賬實(shí)不符、食品被挪用2、日常保管：食品超保質(zhì)期、熟食以及生食未隔離保管等3、存貨報(bào)廢：存貨報(bào)廢不真實(shí)菜肴及剩余材料管理菜肴及剩余材料的管理涵蓋食物烹飪、廚房管理、定價(jià)管理、剩余材料管理。食物烹飪涵蓋不兼容食物烹飪、特殊食材烹飪、試菜工具管理、半成品成品存放管理、廢棄物管理。不兼容食物管理，主要是菜單管理中，局部食物如果是一起烹制會(huì)造成食物中毒。特殊食材比方豬肝、豇豆等有毒性的食物的烹飪是否有管理。是否有專(zhuān)人的試菜工具對(duì)才進(jìn)展試用。每餐的菜肴的制作總量是否符合當(dāng)次的需求。廚房管理根本屬于5S管理的范疇，5S管理屬于日資企業(yè)的管理。就是日語(yǔ)清理、清潔、整頓等5個(gè)單詞的首個(gè)字母。定價(jià)管理這個(gè)視企業(yè)對(duì)食堂的管理要求，有的是公司承當(dāng)、有的是員工公司承當(dāng)、還有是員工自行承當(dāng)。但內(nèi)部食堂根本上屬于公司福利性質(zhì)的支出。只要保證預(yù)算與收入相抵即可。剩余材料管理，是指烹飪過(guò)程中的邊角料，有的食堂做法是將剩余的邊角料用于食堂員工共餐管理。審計(jì)目的：合理控制本錢(qián)，降低食品平安風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料：每日、每月的收入與支付分析表、5S自檢表、老鼠蟑螂的滅除記錄審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：菜肴清單審計(jì)方式：審閱、現(xiàn)場(chǎng)觀察、審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、5S審計(jì)。1、查看食堂菜肴清單，是否存在不兼容食物。對(duì)于特殊食材是否有特定的烹飪方法規(guī)定。2、查看食堂5S自檢表以及現(xiàn)場(chǎng)觀察食堂現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)情況。3、對(duì)于食堂的每日、每月的收入與支付分析表進(jìn)展分析復(fù)核。4、詢(xún)問(wèn)廚師，對(duì)于邊角料的控制。審計(jì)過(guò)程控制：1、現(xiàn)場(chǎng)觀察過(guò)程中，需要對(duì)臟亂差的情況進(jìn)展拍照管理。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1、食物烹飪：食物烹飪無(wú)標(biāo)準(zhǔn)方法、2、食堂管理：現(xiàn)場(chǎng)臟亂差、未定期進(jìn)展老鼠蟑螂的滅除3、定價(jià)管理：菜肴制作的本錢(qián)高出公司的預(yù)算。4、剩余材料管理：剩余材料無(wú)管控充值及收銀管理公司內(nèi)部食堂的收銀分好幾種，分別為：現(xiàn)金、卡、券。這三種模式導(dǎo)致審計(jì)的模式也不一樣。一般公司食堂使用的收費(fèi)系統(tǒng)是金龍卡系統(tǒng)。此類(lèi)卡的需要注意的是未使用卡的管理、報(bào)廢卡管理以及卡的押金管理。局部公司的卡是記名性質(zhì)的，在喪失或者報(bào)廢時(shí)需要額外支付費(fèi)用來(lái)管理。有些公司的做法是定期將金額沖入卡內(nèi)，員工可以隨意使用，到月底也不過(guò)期。未使用的金額可以購(gòu)置水吧的物品等。另外一種是臨時(shí)性的，比方代金券性質(zhì)的紙質(zhì)消費(fèi)券。這種一般需要有有效期、特別標(biāo)識(shí)以防止員工虛構(gòu)或者偽造消費(fèi)券。收銀一般就是結(jié)算以及。收銀最怕的就是通過(guò)刪除消費(fèi)記錄來(lái)截留收入。關(guān)于收銀審計(jì)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)將在后續(xù)的群刊中介紹，在這里僅做一般的審計(jì)介紹。還有一些小的風(fēng)險(xiǎn)，就是收銀員與員工熟悉，少打單或者飛單吧。局部公司于其實(shí)際情況會(huì)將內(nèi)部食堂劃分為一般員工食堂以及公司中高層食堂。而公司中高層食堂是完全的。在中高層食堂中，就需要簽到管理。有時(shí)為了特殊照顧，比方公司孕婦、病人也會(huì)安排在中高層食堂中就餐審計(jì)目的：合理控制本錢(qián)，降低收銀風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料：食堂就餐簽到表、消費(fèi)券臺(tái)帳、食堂滿(mǎn)意度調(diào)查表、充值記錄、收銀系統(tǒng)日志、收銀日?qǐng)?bào)表審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：就餐制度、充值制度規(guī)章審計(jì)方式：審閱、現(xiàn)場(chǎng)觀察、重新計(jì)算審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。1、卡：詢(xún)問(wèn)充值人員卡的押金的管理。檢查壞卡的清單以及在系統(tǒng)內(nèi)對(duì)應(yīng)卡的消費(fèi)記錄。2、券：檢查券的印制：包括券的特殊標(biāo)識(shí)，編碼，有效期，面值等檢查券的發(fā)放、回收：對(duì)券的發(fā)放臺(tái)帳以及實(shí)存未領(lǐng)用券進(jìn)展盤(pán)點(diǎn)、對(duì)審計(jì)期間的收銀日?qǐng)?bào)表進(jìn)展盤(pán)點(diǎn)。檢查券的作廢：券是否用特殊標(biāo)識(shí)進(jìn)展作廢處理，比方不可利用作廢。3、收銀：收銀完畢，對(duì)收銀進(jìn)展系統(tǒng)數(shù)據(jù)以及實(shí)際收銀數(shù)據(jù)進(jìn)展核對(duì)，非現(xiàn)金非券單純?yōu)榭ǖ南M(fèi)不需要此類(lèi)審計(jì)。就餐現(xiàn)場(chǎng)觀察是否存在現(xiàn)金收銀或者飛單的情況。審計(jì)過(guò)程控制：1、在系統(tǒng)日志與收銀情況進(jìn)展核對(duì)的時(shí)候，最好需要借助專(zhuān)業(yè)的it人員或者具備IT經(jīng)歷的人來(lái)承當(dāng)此審計(jì)責(zé)任。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1、卡：壞卡未作廢存在實(shí)際消費(fèi)、卡的押金被挪用做小金庫(kù)2、券：存在偽造的代金券、代金券無(wú)有效期、特殊識(shí)別碼控制導(dǎo)致容易偽造、代金券保管與臺(tái)帳不符3、收銀：存在飛單、刪除銷(xiāo)售數(shù)據(jù)截取收入食堂資產(chǎn)管理食堂的資產(chǎn)一般含食堂的設(shè)備。對(duì)食堂的資產(chǎn)的審計(jì)一般還包含賬務(wù)上的入賬、折舊、報(bào)廢管理，還有與設(shè)備相關(guān)的維修以及包養(yǎng)的記錄的審計(jì)。審計(jì)目的：合理控制本錢(qián)，降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料：資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)管理制度審計(jì)方式：盤(pán)點(diǎn)、審閱、現(xiàn)場(chǎng)觀察、重新計(jì)算審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。1、根據(jù)資產(chǎn)明細(xì)賬對(duì)食堂的資產(chǎn)進(jìn)展盤(pán)點(diǎn)，確認(rèn)食堂資產(chǎn)的數(shù)目。2、對(duì)資產(chǎn)的折舊進(jìn)展重新核算。3、對(duì)資產(chǎn)的報(bào)廢以及處置的三家比價(jià)進(jìn)展合理分析。4、對(duì)資產(chǎn)的維修以及維修零配件的購(gòu)置使用進(jìn)展合理性分析。審計(jì)過(guò)程控制：1、資產(chǎn)的購(gòu)置需要與資產(chǎn)的維修狀況進(jìn)展分析比擬。2、于局部資產(chǎn)未到達(dá)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，則需要將此類(lèi)資產(chǎn)也做為資產(chǎn)清單進(jìn)展盤(pán)點(diǎn)。而并非只是對(duì)到達(dá)固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)帳進(jìn)展盤(pán)點(diǎn)。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1、資產(chǎn)日常管理：資產(chǎn)賬實(shí)不符、資產(chǎn)折舊政策不合理2、資產(chǎn)維修：零配件購(gòu)置不合理、資產(chǎn)維修金額虛高3、資產(chǎn)報(bào)廢處置：資產(chǎn)被低價(jià)出售、資產(chǎn)被不合理報(bào)廢、資產(chǎn)被侵占或利用報(bào)廢被侵占廢油、餿水管理食堂的廢油、餿水都是屬于可以收取收入的局部，審計(jì)需要關(guān)注的重點(diǎn)是該筆是否入賬，或者挪作小金庫(kù)。審計(jì)目的：降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料：廢油、餿水出售合同審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：合同法審計(jì)方式：審閱審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。1、合同內(nèi)是否對(duì)廢油、餿水的用處做了規(guī)定，比方制止規(guī)定使用于煉制地溝油?，F(xiàn)在媒體太厲害，有時(shí)又是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手下藥，防不勝防。2、對(duì)回收商的選用過(guò)程進(jìn)展合理分析。審計(jì)過(guò)程控制：1、廢油、餿水以低價(jià)的方式被出售。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：1、回收商選擇：未三家比價(jià)、處理2、合同管理：未對(duì)廢油、餿水的用處進(jìn)展規(guī)定。其他的審計(jì)發(fā)現(xiàn)參考合同審計(jì)局部。食堂審計(jì)中的賬務(wù)管理和水吧管理于較簡(jiǎn)單，不做詳細(xì)介紹。水吧管理參考存貨以及收銀管理的審計(jì)模式。錯(cuò)誤的食堂審計(jì)報(bào)告范例及糾正這里不介紹食堂審計(jì)誤區(qū)，因?yàn)檎`區(qū)是個(gè)大概念，而我們這還是以實(shí)務(wù)操作為主，就不進(jìn)展大概念的介紹以及宣傳了。下面就一個(gè)錯(cuò)誤的食堂審計(jì)報(bào)告進(jìn)展分析，其實(shí)在經(jīng)過(guò)上面的閱讀之后，在看這個(gè)審計(jì)報(bào)告的時(shí)候，你心里已經(jīng)找到了正確的審計(jì)做法，則恭喜你，你很厲害。錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告例如：XX食堂審計(jì)報(bào)告根據(jù)公司管理的安排，審計(jì)部對(duì)公司下屬的內(nèi)部食堂進(jìn)展了一次常規(guī)的審計(jì)。審計(jì)中我們采用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是國(guó)家的法律、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及食堂規(guī)章制度，通過(guò)盤(pán)點(diǎn)、訪談、查看等多種審計(jì)方式，對(duì)公司食堂的資產(chǎn)、存貨、賬務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)公司食堂存在如下問(wèn)題，我們的審計(jì)發(fā)現(xiàn)是：1、資產(chǎn)方面：局部資產(chǎn)未入賬事項(xiàng)：我們通過(guò)食堂的固定資產(chǎn)明細(xì)表以及實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的情況發(fā)現(xiàn)，有一臺(tái)用于水吧的爆米花機(jī)，價(jià)值12000元，未列入固定資產(chǎn)。根據(jù)水吧的人員反響，該設(shè)備購(gòu)置后應(yīng)發(fā)現(xiàn)不能正