內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制----稅法與稅收政策2006年12月，中山版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!中山市執(zhí)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所

周誼注冊(cè)會(huì)計(jì)師

E-mail:zxcpa@電話資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!一、偷稅、漏稅及法律責(zé)任從一個(gè)案例看偷稅偷稅案：佛山某公司采用設(shè)立賬外賬、隱瞞銷售收入的方法瞞報(bào)銷售收入總額達(dá)3.04億元，廣東國(guó)稅、地稅部門令其補(bǔ)交稅款、滯納金及罰款總計(jì)1.65億元。

2003年11月，佛山市中級(jí)人民法院一審判處公司主要負(fù)責(zé)人無(wú)期徒刑、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有期徒刑１３年。被告單位新領(lǐng)域公司犯偷稅罪，判處罰金人民幣１.０４億多元。

版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!偷稅、漏稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別偷稅：違法后果：A、經(jīng)濟(jì)責(zé)任：補(bǔ)稅B、行政責(zé)任：提請(qǐng)工商部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照C、刑事責(zé)任漏稅：只有因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的過(guò)失而使納稅人少繳稅款才叫漏稅后果：補(bǔ)繳稅款版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!二、經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉稅風(fēng)險(xiǎn)〈一〉收入的涉稅風(fēng)險(xiǎn)1、會(huì)計(jì)收入與計(jì)稅收入會(huì)計(jì)收入確認(rèn)的4個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)重于形式計(jì)稅收入確認(rèn)的2個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，相對(duì)而言形式重于實(shí)質(zhì)重索款憑證重合同重結(jié)算手續(xù)重貨物移動(dòng)

版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!二、經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉稅風(fēng)險(xiǎn)

3、代銷收入4、視同銷售

避免被“視同銷售”而提前課稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!二、經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉稅風(fēng)險(xiǎn)〈二〉成本、費(fèi)用、損失的涉稅風(fēng)險(xiǎn)1、材料采購(gòu)活動(dòng)中的三角票的風(fēng)險(xiǎn)

2、材料采購(gòu)中取得的發(fā)票的品名數(shù)量單價(jià)與實(shí)際不一致

3、生產(chǎn)成本中耗用的材料與生產(chǎn)的產(chǎn)品不配比版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!二、經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉稅風(fēng)險(xiǎn)

7、員工福利費(fèi)問(wèn)題員工伙食費(fèi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)8、個(gè)人電話費(fèi)、個(gè)人汽車費(fèi)用9、差旅費(fèi)與會(huì)議費(fèi)

版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!二、經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉稅風(fēng)險(xiǎn)10、海運(yùn)費(fèi)11、借款費(fèi)用：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)且不高于一般商業(yè)銀行貸款利率并能提供借款付息證明文件。企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)共注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部份的借款費(fèi)用支出不得稅前扣除。版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉稅風(fēng)險(xiǎn)13、投資者與被投資企業(yè)之間混同收支的稅務(wù)處理除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!三、用足內(nèi)資優(yōu)惠政策新辦企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!稅收逃避的種類及其合法性1.逃稅行為：課稅要素已經(jīng)滿足，納稅義務(wù)已經(jīng)成立；2.避稅行為：課稅要素未滿足，納稅義務(wù)未成立時(shí)，采取正當(dāng)和不正當(dāng)?shù)男袆?dòng)，避免納稅義務(wù)的發(fā)生3.兩類特殊避稅行為的合法性問(wèn)題：a.利用稅法漏洞的避稅；b.濫用契約自由的避稅版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!企業(yè)避稅籌劃如何開展一、納稅人應(yīng)具備的基本素質(zhì)1、嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)2、具有豐富的稅收專業(yè)知識(shí)3、全面了解稅收法律、法規(guī)4、具有較強(qiáng)的溝通能力5、籌劃方案具有針對(duì)性、可行性和可操作性版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查選案的方法

1、有沒(méi)有被舉報(bào)

2、有沒(méi)有前科

3、是否年檢、報(bào)表是否平衡

4、規(guī)模大不大

5、是否常年虧損不納稅或納稅太少

6、納稅是否突然減少

7、抽樣版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!偷稅、漏稅及法律責(zé)任偷稅的定義偷稅的法律責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅的認(rèn)定從企業(yè)取得相關(guān)的證據(jù)：合同、發(fā)貨單、未入賬的一些紙質(zhì)依據(jù)、電子資料、銀行對(duì)賬單、倉(cāng)存實(shí)物存貨企業(yè)賬冊(cè)資料中提供的數(shù)據(jù)異常

版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!偷稅、漏稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別避稅：不違法，但法律亦不鼓勵(lì)節(jié)稅：法律鼓勵(lì)。按國(guó)家鼓勵(lì)政策行事，雙贏。版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!二、經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉稅風(fēng)險(xiǎn)2、采取合適的銷售結(jié)算方式采取合適的銷售結(jié)算方式，避免被提前課稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)賒銷、分期收款發(fā)出商品以開具發(fā)票作為計(jì)稅收入供貨出口與開具發(fā)票

版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!二、經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉稅風(fēng)險(xiǎn)5、賬外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題:賬內(nèi)串科目(虛列成本費(fèi)用、收入掛往來(lái)，賬外成本入賬或購(gòu)銷均不入賬)。稅務(wù)檢查：內(nèi)部舉報(bào)-突擊檢查、盤存法，成本推收入，查銀行發(fā)生額，對(duì)大客戶進(jìn)行調(diào)查版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!二、經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉稅風(fēng)險(xiǎn)4、人工成本、水電費(fèi)、廠房租賃費(fèi)與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、行業(yè)不相符5、存貨賬存與實(shí)存有較大差異6、應(yīng)收應(yīng)付及其他應(yīng)收應(yīng)付異常

版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!二、經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉稅風(fēng)險(xiǎn)免費(fèi)旅游：對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照”工資薪金所得“項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照”勞務(wù)報(bào)酬所得“項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉稅風(fēng)險(xiǎn)12、不合規(guī)依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的意見(jiàn)國(guó)稅發(fā)[2005]50號(hào)：企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。發(fā)票管理辦法：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程涉稅風(fēng)險(xiǎn)14、內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)先分配再轉(zhuǎn)讓內(nèi)資企業(yè)保留利潤(rùn)不分配導(dǎo)致的股息與利息所得的轉(zhuǎn)讓對(duì)企業(yè)是不利的，存在重復(fù)征稅的可能性。版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!四、納稅可以籌劃1.交易的創(chuàng)新與稅法的安定性（確定性）；2.稅法有漏洞版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!納稅籌劃的原則1.合法原則；2.事前原則；3.謹(jǐn)慎原則；4.系統(tǒng)原則。版權(quán)所有SNAI內(nèi)資企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制共26頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁(yè)!企業(yè)避稅籌劃如何開展二、納稅人的避稅意識(shí)1、價(jià)格籌劃意識(shí)2、優(yōu)惠籌劃意識(shí)3、漏洞籌劃意識(shí)