論“營(yíng)改增”對(duì)電力企業(yè)稅負(fù)影響及對(duì)策論“營(yíng)改增〞對(duì)電力企業(yè)稅負(fù)影響及對(duì)策

為了更好的開展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在稅法方面，我國(guó)一直在積極穩(wěn)妥地進(jìn)行著試驗(yàn)性改革，將企業(yè)中普遍實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅逐漸改成增值稅，并且正在全面實(shí)施中。營(yíng)改增過程中，對(duì)于企業(yè)的要求也越來(lái)越高，要求現(xiàn)在的營(yíng)業(yè)稅納稅人將企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅繳納改為增值稅。最早的營(yíng)改增的試點(diǎn)是在上海交通運(yùn)輸業(yè)中以及一些現(xiàn)代化的效勞行業(yè)中發(fā)展，相繼在北京、天津等地進(jìn)行實(shí)踐，其首先推行的是鐵路運(yùn)輸業(yè)，繼而在郵政行業(yè)以及電信行業(yè)進(jìn)行推廣，自2022年5月1日起，全面實(shí)行營(yíng)改增的稅收制度。

一、電力企業(yè)中營(yíng)改增推行的現(xiàn)狀

從我國(guó)現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)流通形式以及納稅的范圍方面來(lái)看，全面推行營(yíng)改增之前，電力企業(yè)可主要?jiǎng)澐譃槿悾簩儆谠鲋刀惣{稅人的電力企業(yè)、營(yíng)業(yè)稅納稅人的電力企業(yè)以及兩種稅負(fù)混合型的電力企業(yè)。其中增值稅納稅人的電力企業(yè)主要包括電力的生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及電力銷售環(huán)節(jié)，也包括電力設(shè)備以及器材等制造與銷售；營(yíng)業(yè)稅類型主要包括電力公司中輸變電建設(shè)企業(yè)與電力設(shè)計(jì)院、電力科研院等；混合類型主要指的是既經(jīng)營(yíng)需要交納增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)又包含營(yíng)業(yè)稅方面的電力業(yè)務(wù)，通俗的來(lái)講就是進(jìn)行多元化的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的電力企業(yè)。第一種電力企業(yè)其主要的納稅形式雖然是增值稅的形式，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，但是在進(jìn)行抵扣時(shí)具有很多的條件限制，企業(yè)也只有從增值稅納稅人處取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅才可以進(jìn)行抵扣，假設(shè)是從個(gè)人手中購(gòu)買的資源，而不能取得增值稅專用發(fā)票，是不能進(jìn)行抵扣的，只能作為企業(yè)的生產(chǎn)本錢，直接確認(rèn)為本錢。第二種企業(yè)在進(jìn)行正常的經(jīng)營(yíng)過程中，購(gòu)買的資源是不能進(jìn)行抵扣的，不僅不能進(jìn)行抵扣，在實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品效勞的過程中還需要上交一定的營(yíng)業(yè)稅，在這樣的情況下就會(huì)加大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)本錢，導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)下降，最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)開展，這種稅收制度會(huì)削弱企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、競(jìng)爭(zhēng)力，從而造成對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不利影響。最后一種電力企業(yè)的稅負(fù)方式將前兩種稅負(fù)的方式進(jìn)行中和，這樣就可以躲避一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，屬于稅負(fù)適中的形式。

二、營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)于電力企業(yè)的影響

電力企業(yè)作為重要的增值稅納稅人，推行營(yíng)改增政策后，允許進(jìn)行全鏈條的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這樣的納稅形式可以較好的防止對(duì)企業(yè)進(jìn)行重復(fù)征稅，從而使企業(yè)稅負(fù)得以減輕。2022年起，我國(guó)逐漸實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅的形式，示例服裝、文化以及物流等產(chǎn)業(yè)都在積極的實(shí)施營(yíng)改增。主要的方式就是從外部購(gòu)進(jìn)原材料而取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣；將購(gòu)進(jìn)的工器具以及設(shè)備中的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行增值稅抵扣，這樣就可以在一定程度上降低企業(yè)生產(chǎn)方面的費(fèi)用以及本錢，并且對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面設(shè)備的更新具有很大的促進(jìn)作用，企業(yè)能夠有更多的資金進(jìn)行投資，提高經(jīng)濟(jì)效益。

對(duì)于我國(guó)的電力企業(yè)來(lái)講，實(shí)行營(yíng)改增之后，電力企業(yè)形成發(fā)電以及輸變電與配電之間的增值稅抵扣環(huán)節(jié)，這就使電力企業(yè)的一些專業(yè)效勞脫離出來(lái)，有助于電力產(chǎn)業(yè)更好的進(jìn)行分工合作，使電力產(chǎn)業(yè)在現(xiàn)代效勞行業(yè)中有了穩(wěn)定的質(zhì)量保障以及制度保障，并且對(duì)電力產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)以及能源結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化與升級(jí)，非常有利于電力企業(yè)開發(fā)新能源以及進(jìn)行創(chuàng)新、改良生產(chǎn)技術(shù)，得到更加全面的開展，從基本上促進(jìn)電力企業(yè)的開展。

雖然現(xiàn)在全面實(shí)施營(yíng)改增了，但受制于多方面因素影響，尚不能形成完整的電力企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈之間的抵扣。對(duì)于現(xiàn)在的電力企業(yè)來(lái)講，在資源的采購(gòu)時(shí)不是增值稅納稅人的情況下，是不能進(jìn)行抵扣的；同時(shí)，加之電力企業(yè)之間的稅負(fù)結(jié)構(gòu)不同，所以在繳納稅負(fù)的形式也不相同。在實(shí)現(xiàn)專業(yè)化方面電力企業(yè)就相對(duì)的比擬困難?，F(xiàn)在的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常的劇烈，電力企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于相對(duì)不利境況，其競(jìng)爭(zhēng)力也沒有的以真正體現(xiàn)。在這里需要重點(diǎn)表明的是，就電力企業(yè)現(xiàn)在的實(shí)際情況來(lái)講，營(yíng)改增之后雖然在形式上減輕了電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但是并不是實(shí)行營(yíng)改增之后就一定會(huì)減輕稅負(fù)的壓力，還有很多的電力企業(yè)在推行營(yíng)改增之后經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)沒有減輕反倒正在逐漸的加重，主要原因在于電力企業(yè)中的原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅稅率與增值稅稅率在整體稅負(fù)中占有的比例以及可抵扣的本錢方面限制。

三、針對(duì)電力企業(yè)營(yíng)改增政策實(shí)施的應(yīng)對(duì)措施

在營(yíng)改增全面推行情況下，應(yīng)著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)與全面，結(jié)合電力行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特性，謀求企業(yè)未來(lái)的開展，主要的措施就是盡力減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，可以主要從下列幾個(gè)方面進(jìn)行分析、思考。

〔一〕進(jìn)行增值稅稅率的組合以及籌劃

根據(jù)電力企業(yè)實(shí)際的稅負(fù)變化以及納稅的模式與相關(guān)的知識(shí)的掌握，根據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際收入與本錢之間的比例，仔細(xì)測(cè)算出最適宜的平衡數(shù)值點(diǎn)，這樣就可以較為準(zhǔn)確的判斷出稅負(fù)高低變動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)，根據(jù)這個(gè)數(shù)值來(lái)判斷企業(yè)現(xiàn)在的稅負(fù)狀況，然后與沒有實(shí)施營(yíng)改增之前的數(shù)值進(jìn)行比擬，假設(shè)是計(jì)算的數(shù)值大于沒有實(shí)施營(yíng)改增之前的數(shù)值，就需要進(jìn)行整體與分析原因，并且不斷的進(jìn)行改善企業(yè)在這方面的管理以及經(jīng)營(yíng)模式，其中還要考慮小規(guī)模納稅人的納稅資格，這樣就能保證在不抵扣的情況下，依然可以降低企業(yè)的稅負(fù)，至少不增加其稅負(fù)。

〔二〕加強(qiáng)電力企業(yè)的資源采購(gòu)管理

在電力企業(yè)中關(guān)于稅負(fù)方面很大的一局部是在資源的采購(gòu)管理方面以及管理的質(zhì)量，外部采購(gòu)的電力資源等所繳納的增值稅構(gòu)成電力企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅，所以可以從這方面進(jìn)行稅額的抵扣。但是，有時(shí)候企業(yè)會(huì)出現(xiàn)難以抵扣、重復(fù)抵扣的現(xiàn)象，這樣就會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、也會(huì)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在這方面就需要加強(qiáng)發(fā)票的管理，將采購(gòu)資源方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的核實(shí)，做到能抵盡抵，也不強(qiáng)行抵扣，這樣才能更好的促進(jìn)電力企業(yè)的健康開展。

〔三〕強(qiáng)化、提高企業(yè)專業(yè)人員的技術(shù)水平

在進(jìn)行稅負(fù)方面管理時(shí)，需要管理人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠及時(shí)掌握國(guó)家關(guān)于稅法方面的政策方針。企業(yè)的稅務(wù)工作離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。營(yíng)業(yè)稅在電力企業(yè)中屬于價(jià)內(nèi)稅，在核算方面相比照較簡(jiǎn)單，推行營(yíng)改增之后，企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，其計(jì)算就比擬復(fù)雜，加上企業(yè)的業(yè)務(wù)繁瑣，所以有關(guān)會(huì)計(jì)核算人員在進(jìn)行核算時(shí)難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤；企業(yè)的財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)錯(cuò)誤會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，為企業(yè)的生產(chǎn)以及決策造成不利影響。所以在推行營(yíng)改增后，需要盡快加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平提升工作，特別是需要相關(guān)人員熟練的掌握關(guān)于稅負(fù)方面的政策改革，這樣不僅有利于企業(yè)在稅負(fù)方面的降低，還能減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)開展以及進(jìn)步。

四、結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)開展中重要的組成局部，對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)開展、人民生產(chǎn)生