建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃思路及方法一、納稅實務(wù)籌劃的四項原則納稅實務(wù)籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的益最大化的納稅方案處理生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財?shù)然顒拥囊环N企業(yè)籌劃行為。1、合法性原則.盡量少繳納稅款是每個企業(yè)都有的想法,法律的框架下企業(yè)才能充分地享有各種權(quán)利。2最大的經(jīng)濟收益，都必須權(quán)衡節(jié)稅利益和節(jié)稅風險之間的關(guān)系，節(jié)稅的利益越大風險就越大，各種節(jié)稅的預(yù)期方案都有一定的風險，所以權(quán)衡好二者之間的關(guān)系對企業(yè)的創(chuàng)效有著非常重要的意義。3人的財務(wù)利益最大化，也就是可支配財務(wù)利潤最大化，企業(yè)應(yīng)該認真做好預(yù)期的節(jié)稅方案,同時還要考慮納稅人綜合經(jīng)濟效益的最大化。4擇低稅負,可以延遲納稅時間等方法，方法越簡單越好，越容易操作越好。二、施工企業(yè)納稅實務(wù)管理的思路施工企業(yè)是指從事房屋、公路、鐵路、橋梁等土木工程生產(chǎn)的企業(yè)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)就其取得的營業(yè)收入繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，就其擁有的財產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅等財產(chǎn)其稅負主要是營業(yè)稅與所得稅。（一）營業(yè)稅1位簽訂承包合同時,可將營業(yè)稅劃歸為兩個不同的稅目，即建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)。工程承包公司對工程的承包有兩種形式:第一種形式是由工程承包公司同建設(shè)單位簽訂承包合同，然后將設(shè)計、采購等項工作分別轉(zhuǎn)包給其他單位，工程承包公司只負責各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與組織。第二種形式是工程合同由施工單位同建設(shè)單位簽訂，工程承包公司負責設(shè)計及對建設(shè)單位承擔質(zhì)量保證，并向施工單位按工程總額的一定比例收取管理費。對于第一種形式,即工程承包公司作為工程總承包人同建設(shè)單位簽訂合同,無論其是否具備施工力量，是否參與工程施工業(yè)務(wù)，對其取得的全部收入,按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅。對于第二種形式，工程承包公司不作為工程總承包人,不與建設(shè)者簽訂工程承包合同，而僅作為建設(shè)單位與施工企業(yè)的中介人,無論工程承包公司是否具備施工力量一律按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。建筑業(yè)的適用稅3％,而服務(wù)業(yè)的適用稅率為5%,稅率的差異帶來稅負位簽訂承包合同的方式達到節(jié)稅的目的。2、利用計稅依據(jù)進行籌劃。我國2009稅其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和勞動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款.”根據(jù)實施細則的規(guī)定,對施工單位來說無論是甲方供料工程還是包工包料工程，其營業(yè)額都包括工程所用的原材料和其他的物資建設(shè)單位直接從市場購料，采購的成本相對較高，從而施工企業(yè)的計稅依據(jù)也會相應(yīng)較高；而若是施工企業(yè)購料，因為建筑施工企業(yè)長期的材料需求，一般來說會選擇與保持長期合作關(guān)系的材料供應(yīng)商，購買的材料相對來說會較低,這3取得資金的時間價值。這些資金暫時留在企業(yè)里，可以減輕企業(yè)流動資金短缺的壓力或者可以減少企業(yè)在銀行等機構(gòu)的貸款，減少財務(wù)費用。所以，利用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定,合理選擇對本企業(yè)有利的結(jié)算方式，將納稅義務(wù)發(fā)生時間盡量往后推遲,也是一種重要的稅收籌劃方法。另外,由于施工企業(yè)作業(yè)周期長、耗費資金大，所以很多施工企業(yè)都采用預(yù)付工程款、分期結(jié)算等方式,納稅時間的選擇對施工企業(yè)則顯得尤為重要。（二）企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅可以說是納稅籌劃的核心稅種。從納稅籌劃延緩繳納稅款的途徑。選擇有利的所得稅預(yù)繳方式.我國企業(yè)所得稅采取按年征收分期預(yù)繳、年終匯算清繳的征管辦法。但根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳中少繳的稅款不做偷稅處理。稅法規(guī)定了三種預(yù)繳方式：按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳、按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/121/4認可的其他方法分期預(yù)繳。首先從納稅籌劃的時間價值觀念出發(fā)，企業(yè)應(yīng)盡量降低預(yù)繳所得稅.其次，企業(yè)應(yīng)在預(yù)測未來年度盈利水平的基礎(chǔ)上，選擇經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的預(yù)繳方式。如果施工企業(yè)估計未來年度應(yīng)納稅所得額呈下降趨勢，則不宜再使用現(xiàn)行的預(yù)繳稅款方式。相反,如果該企業(yè)估計未來年度應(yīng)納稅所得額將呈現(xiàn)增長趨勢，則可繼續(xù)使用現(xiàn)行的預(yù)繳稅款方式。(2前準予扣除的項目,在收入既定的情況下,折舊額越大,應(yīng)納稅所得額就越少.就折舊年限而言,縮短折舊年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本費用前移，而使前期會計利潤發(fā)生后移。在所得稅稅率穩(wěn)定的情況下，由于資金存納，相當于依法從國家取得了一筆無息貸款。物資成本是工程項目總成本的重要組成部分，施工企業(yè)往往需要投入大量資金。在采購材料時,施工企業(yè)應(yīng)采用經(jīng)濟訂貨批量等方法降低材料物資的采購成本。存貨的發(fā)出計價，包括按實際成本或按計劃成本計價。而新企業(yè)會計準則下實際成本計價又有加權(quán)平均、移動平均、先進先出和個別計價等多種方法可供選擇。選擇不同的存貨計價方法將會導致不同的會計利潤和存貨估價，通常在物價持續(xù)下降的情況下，