2025年內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理及答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整B.絕對(duì)保證企業(yè)避免所有風(fēng)險(xiǎn)C.確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化D.主要服務(wù)于外部審計(jì)需求答案：A2.根據(jù)COSO《內(nèi)部控制整合框架》（2013），下列不屬于內(nèi)部控制五要素的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督答案：B3.某企業(yè)在季度末發(fā)現(xiàn)存貨賬實(shí)差異率高達(dá)15%，經(jīng)調(diào)查系倉(cāng)庫管理員未按規(guī)定執(zhí)行定期盤點(diǎn)所致。該問題最可能反映的內(nèi)部控制缺陷是（）。A.控制環(huán)境薄弱B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失C.控制活動(dòng)失效D.信息溝通不暢答案：C4.風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)承受度的主要區(qū)別在于（）。A.風(fēng)險(xiǎn)偏好是定性描述，風(fēng)險(xiǎn)承受度是定量指標(biāo)B.風(fēng)險(xiǎn)偏好針對(duì)整體戰(zhàn)略，風(fēng)險(xiǎn)承受度針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)C.風(fēng)險(xiǎn)偏好由管理層制定，風(fēng)險(xiǎn)承受度由董事會(huì)確定D.風(fēng)險(xiǎn)偏好關(guān)注短期目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)承受度關(guān)注長(zhǎng)期目標(biāo)答案：B5.下列不屬于控制活動(dòng)的是（）。A.不相容職務(wù)分離B.預(yù)算管理C.管理層對(duì)員工的道德培訓(xùn)D.資產(chǎn)接觸與記錄使用控制答案：C6.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，首先需要（）。A.確定風(fēng)險(xiǎn)承受度B.識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素C.分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度D.選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略答案：B7.內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)采購(gòu)流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過追蹤一筆采購(gòu)訂單從請(qǐng)購(gòu)到付款的全過程，以驗(yàn)證控制措施是否得到執(zhí)行。這種審計(jì)方法是（）。A.穿行測(cè)試B.細(xì)節(jié)測(cè)試C.分析性復(fù)核D.實(shí)質(zhì)性程序答案：A8.某上市公司因未及時(shí)披露重大訴訟信息被證監(jiān)會(huì)處罰，其內(nèi)部控制在（）方面存在缺陷。A.控制環(huán)境B.信息與溝通C.控制活動(dòng)D.內(nèi)部監(jiān)督答案：B9.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指退出會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)B.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移需借助合同或保險(xiǎn)手段C.風(fēng)險(xiǎn)降低僅指控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)接受需考慮成本與收益的平衡答案：C10.下列哪項(xiàng)不屬于控制環(huán)境的要素？（）A.管理層的誠(chéng)信與道德價(jià)值觀B.員工勝任能力C.企業(yè)文化D.反舞弊機(jī)制答案：D（注：反舞弊機(jī)制屬于控制活動(dòng)或信息與溝通要素）二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）1.內(nèi)部控制的局限性主要包括（）。A.成本效益原則的限制B.人為錯(cuò)誤或串通舞弊C.管理層凌駕于控制之上D.外部環(huán)境變化超出預(yù)期答案：ABCD2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟包括（）。A.目標(biāo)設(shè)定B.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別C.風(fēng)險(xiǎn)分析D.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)答案：ABCD3.下列屬于信息與溝通要素的內(nèi)容有（）。A.建立內(nèi)部報(bào)告制度B.利用ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集成C.定期與外部利益相關(guān)者溝通D.對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)答案：ABC4.控制活動(dòng)中的“授權(quán)審批控制”包括（）。A.常規(guī)授權(quán)B.特別授權(quán)C.審批流程設(shè)計(jì)D.審批權(quán)限劃分答案：ABCD5.內(nèi)部監(jiān)督的方式包括（）。A.日常監(jiān)督B.專項(xiàng)監(jiān)督C.自我評(píng)估D.外部審計(jì)答案：ABC三、判斷題（每小題1分，共10分。正確填“√”，錯(cuò)誤填“×”）1.內(nèi)部控制的責(zé)任主體僅包括董事會(huì)和管理層。（）答案：×（全體員工均需參與）2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，需隨著內(nèi)外部環(huán)境變化持續(xù)進(jìn)行。（）答案：√3.控制活動(dòng)越嚴(yán)格，內(nèi)部控制效果越好，無需考慮成本。（）答案：×（需遵循成本效益原則）4.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性目標(biāo)僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表本身的準(zhǔn)確性。（）答案：×（還包括相關(guān)信息的完整性）5.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接向管理層報(bào)告工作，以提高效率。（）答案：×（應(yīng)保持獨(dú)立性，通常向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告）6.企業(yè)可以通過風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移完全消除風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：×（風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移僅轉(zhuǎn)移部分影響，無法完全消除）7.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響其他要素的運(yùn)行。（）答案：√8.信息與溝通僅指企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞。（）答案：×（還包括與外部的溝通）9.企業(yè)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)承受度時(shí)，只需考慮自身風(fēng)險(xiǎn)偏好。（）答案：×（需結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、監(jiān)管要求等外部因素）10.重大缺陷是指可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的嚴(yán)重缺陷。（）答案：√四、簡(jiǎn)答題（每小題8分，共24分）1.簡(jiǎn)述COSO《內(nèi)部控制整合框架》（2013）中內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容及其相互關(guān)系。答案：COSO框架的五要素包括：（1）控制環(huán)境：奠定企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)，包括誠(chéng)信與道德價(jià)值觀、管理層理念與經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、員工勝任能力等，是其他要素的基礎(chǔ)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：企業(yè)識(shí)別、分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，為控制活動(dòng)提供依據(jù)。（3）控制活動(dòng)：企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取的具體控制措施，如授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、財(cái)產(chǎn)保護(hù)等，是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的直接手段。（4）信息與溝通：及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、處理和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，包括內(nèi)部和外部信息，確保各層級(jí)有效溝通，支撐其他要素運(yùn)行。（5）內(nèi)部監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行持續(xù)或?qū)ｍ?xiàng)評(píng)價(jià)，包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)缺陷并督促整改，形成閉環(huán)管理。五要素相互關(guān)聯(lián)，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是前提，控制活動(dòng)是手段，信息與溝通是橋梁，內(nèi)部監(jiān)督是保障，共同作用于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，可采用哪些主要方法？請(qǐng)列舉5種并簡(jiǎn)要說明。答案：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要方法包括：（1）問卷調(diào)查法：設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)化問卷，收集員工、客戶、供應(yīng)商等對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的看法，適用于廣泛識(shí)別。（2）流程圖分析法：繪制業(yè)務(wù)流程圖，識(shí)別各環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如采購(gòu)流程中的供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)。（3）訪談法：與關(guān)鍵崗位人員、管理層進(jìn)行深度訪談，獲取主觀風(fēng)險(xiǎn)信息，適用于復(fù)雜業(yè)務(wù)。（4）財(cái)務(wù)報(bào)表分析法：通過分析資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如應(yīng)收賬款占比過高可能導(dǎo)致的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（5）行業(yè)對(duì)標(biāo)法：對(duì)比同行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)案例，識(shí)別本企業(yè)可能存在的共性風(fēng)險(xiǎn)，如制造業(yè)的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險(xiǎn)。3.簡(jiǎn)述控制活動(dòng)中“不相容職務(wù)分離”的核心要求及常見的不相容職務(wù)組合。答案：不相容職務(wù)分離的核心要求是將可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊而無人制衡的職務(wù)分配給不同人員，形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。常見的不相容職務(wù)組合包括：（1）授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行：如審批采購(gòu)訂單與實(shí)際執(zhí)行采購(gòu)的人員分離。（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄：如銷售人員不得同時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。（3）會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管：如出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案保管。（4）業(yè)務(wù)執(zhí)行與稽核檢查：如倉(cāng)庫管理員不得自行盤點(diǎn)存貨，需由獨(dú)立人員復(fù)核。五、案例分析題（共31分）案例背景：甲公司是一家中等規(guī)模的制造企業(yè)，主要生產(chǎn)汽車零部件。2024年，公司因采購(gòu)環(huán)節(jié)頻繁出現(xiàn)問題被審計(jì)部門關(guān)注，具體問題包括：（1）部分采購(gòu)合同未簽訂書面協(xié)議，僅通過口頭約定；（2）同一供應(yīng)商連續(xù)3年未進(jìn)行資質(zhì)復(fù)核，近期因供應(yīng)商提供的原材料質(zhì)量不達(dá)標(biāo)導(dǎo)致生產(chǎn)線停工2天；（3）采購(gòu)訂單金額超過50萬元時(shí)，僅由采購(gòu)部經(jīng)理一人審批；（4）財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購(gòu)部提供的驗(yàn)收單直接付款，未核對(duì)實(shí)際入庫數(shù)量；（5）2024年因原材料價(jià)格波動(dòng)，采購(gòu)成本同比上升18%，但管理層未對(duì)采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。要求：1.結(jié)合內(nèi)部控制五要素，分析甲公司采購(gòu)環(huán)節(jié)存在的主要缺陷（15分）。2.針對(duì)上述缺陷，提出具體的改進(jìn)措施（16分）。答案：1.采購(gòu)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制缺陷分析：（1）控制環(huán)境：未建立嚴(yán)格的供應(yīng)商管理文化，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)復(fù)核的制度執(zhí)行不到位；管理層對(duì)采購(gòu)預(yù)算的重視不足，未形成有效的成本控制意識(shí)（3分）。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：未識(shí)別供應(yīng)商長(zhǎng)期合作可能帶來的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、口頭合同的法律風(fēng)險(xiǎn)，以及原材料價(jià)格波動(dòng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；未對(duì)采購(gòu)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如大額審批、驗(yàn)收核對(duì)）進(jìn)行系統(tǒng)分析（4分）。（3）控制活動(dòng)：①合同控制缺失：未強(qiáng)制要求簽訂書面采購(gòu)合同，口頭約定易導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清；②審批控制失效：50萬元以上訂單僅由采購(gòu)部經(jīng)理一人審批，缺乏層級(jí)審批或集體決策；③驗(yàn)收與付款控制脫節(jié)：財(cái)務(wù)付款未核對(duì)實(shí)際入庫數(shù)量，可能導(dǎo)致多付或錯(cuò)付；④供應(yīng)商管理控制缺失：未定期復(fù)核供應(yīng)商資質(zhì)，無法及時(shí)淘汰不合格供應(yīng)商（5分）。（4）信息與溝通：采購(gòu)部與財(cái)務(wù)部之間信息傳遞不完整，驗(yàn)收單未同步至財(cái)務(wù)，導(dǎo)致付款依據(jù)不充分；管理層未獲取采購(gòu)成本異常波動(dòng)的信息，無法及時(shí)干預(yù)（2分）。（5）內(nèi)部監(jiān)督：未對(duì)采購(gòu)流程的執(zhí)行情況進(jìn)行日?；?qū)ｍ?xiàng)監(jiān)督，未發(fā)現(xiàn)合同管理、審批權(quán)限等環(huán)節(jié)的缺陷（1分）。2.改進(jìn)措施：（1）控制環(huán)境：①管理層應(yīng)強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)，將供應(yīng)商管理、合同規(guī)范納入企業(yè)文化培訓(xùn)；②明確采購(gòu)部門與財(cái)務(wù)、質(zhì)檢等部門的權(quán)責(zé)分配，避免權(quán)力集中（3分）。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：①建立采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)清單，重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商資質(zhì)、合同形式、價(jià)格波動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)；②定期（每季度）召開采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響（4分）。（3）控制活動(dòng)：①合同管理：強(qiáng)制要求5萬元以上采購(gòu)必須簽訂書面合同，明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任等條款；②審批權(quán)限：50萬元以上訂單需經(jīng)分管副總或總經(jīng)理審批，100萬元以上需提交董事會(huì)審議；③驗(yàn)收與付款：財(cái)務(wù)部門需同時(shí)核對(duì)采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單（由質(zhì)檢部門簽字）、入庫單（倉(cāng)庫簽字）三方單據(jù)，一致后方可付款；④供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)體系，每年進(jìn)行資質(zhì)