#納3%的營(yíng)業(yè)稅。比較分析兩個(gè)方案哪個(gè)節(jié)稅效果最好。個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計(jì)年應(yīng)納稅所得額為18萬(wàn)元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。計(jì)算分析李先生成立公司制企業(yè)與成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納所得稅的差異。試卷代號(hào)：1334國(guó)家開(kāi)放大學(xué)（中央廣播電視大學(xué)）2022年秋季學(xué)期“開(kāi)放本科”期末考試納稅籌劃試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（供參考）2023年1月一、 單項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的惟一正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)。每小題2分，共20分）C 2.A 3.C 4.C 5.D6.B 7.C 8.A 9.D 10.B二、 多項(xiàng)選擇題（將每題4個(gè)選項(xiàng)中的至少2個(gè)正確答案的字母序號(hào)填入括號(hào)，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）ABCD 12.AD 13.ABCD 14.ABC 15.ABC三、 判斷正誤（正確的在括號(hào)內(nèi)劃J,錯(cuò)誤的劃X,每小題1分，共10分）16.（X） 17.（"） 18.（V） 19.（V） 20.（V）21.（X） 22.（"） 23.（V） 24.（V） 25.（V）四、 簡(jiǎn)答題（每小題10分，共20分）納稅人籌劃的一般方法有哪些？納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來(lái)，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法。（1） 企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)組織形式有個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間（因不同形式企業(yè)適用的所得稅稅種不同）。（2） 納稅人身份的轉(zhuǎn)變。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差異，所以納稅人可以通過(guò)轉(zhuǎn)變身份，合理節(jié)稅。納稅人身份的轉(zhuǎn)變存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)籌劃節(jié)稅。（3） 避免成為某稅種的納稅人。納稅人可以通過(guò)靈活運(yùn)作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅中全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。2005年初，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定，從2005年I月1日起，納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)110011011101金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該《通知》明確，在一個(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。同時(shí),雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并,按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)在為員工安排報(bào)酬時(shí)應(yīng)充分利用這項(xiàng)政策，將一部分報(bào)酬以年終獎(jiǎng)的方式發(fā)放，實(shí)際上是使員工個(gè)人收入多了一次適用低稅率的機(jī)會(huì)，減輕員工整體稅負(fù)。五、案例分析題（每小題20分，共40分）參考答案：方案一：A公司收取300萬(wàn)元中介費(fèi)，繳納服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=300X5%=15（萬(wàn)元）方案二:A公司進(jìn)行建筑工程分包，按照承包工程款和轉(zhuǎn)包工程款的差額計(jì)算繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅稅額=（6300—6000）X3%=9（萬(wàn)元）方案一比方案二實(shí)現(xiàn)節(jié)稅額=15—9=6（萬(wàn)元）顯然，A公司經(jīng)過(guò)納稅籌劃，由服務(wù)業(yè)稅目納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖI(yè)稅目納稅人，使原適用5%稅率收人項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為適用3%稅率收入項(xiàng)目，稅率的降低使納稅人實(shí)現(xiàn)了依法節(jié)約稅金的目的。參考答案：李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=180000X20^=36000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000X（1-20%）X20%=28800（元）共應(yīng)納所得稅稅額=36000+28800=64800（元）所得稅稅負(fù)=耕譌X1OO%=36%李先生如成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000X35%-14750=48250（元）所得稅稅負(fù)=4825