理及稅金計(jì)提方法國(guó)際貨運(yùn)代理公司主要會(huì)計(jì)處理及稅金計(jì)提方法國(guó)際貨運(yùn)代理公司是一種中介服務(wù)機(jī)構(gòu),大部分日常帳務(wù)處理與其他服務(wù)企業(yè)相同，只有一小部分不相，下面重點(diǎn)講他們的不同處。1、交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)不同國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)不是運(yùn)輸業(yè)而是中介服務(wù)業(yè)，其收入主要來自于代理服務(wù)費(fèi)，其按公司自己開具的《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》上的收費(fèi)總額中的單獨(dú)列明的運(yùn)費(fèi)抵減其他國(guó)際貨運(yùn)代理公司開來的《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》上的單獨(dú)列明的運(yùn)費(fèi)后的差額部分交納營(yíng)業(yè)稅，另《國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票》上其余列明的運(yùn)雜費(fèi)全額繳納營(yíng)業(yè)稅。例如：某國(guó)際貨運(yùn)代理公司2006年10月開具一張發(fā)票，金額為900元，其中運(yùn)費(fèi)為800元，文件費(fèi)100元，其他國(guó)際貨運(yùn)代理公司開具給該公司的一張發(fā)票，金額為800元，其中運(yùn)費(fèi)為750元，文件費(fèi)為50元。則該公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(800-750)*0.05+100*0.05=7.5元2、帳務(wù)處理中的不同處(1)開出發(fā)票做收入時(shí)的不同國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)通常在"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”一級(jí)會(huì)計(jì)科目下分別設(shè)置“運(yùn)費(fèi)收入”和“運(yùn)雜費(fèi)收入”兩項(xiàng)二級(jí)科目，將開出的發(fā)票上單獨(dú)列明的運(yùn)費(fèi)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一運(yùn)費(fèi)收入”科目，將發(fā)票上的除運(yùn)費(fèi)外的其他收取的費(fèi)用記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一運(yùn)雜費(fèi)收入”?，F(xiàn)金738貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-一-運(yùn)費(fèi)收入示例1：發(fā)票上列示的運(yùn)費(fèi)為RMB708,收取的文件費(fèi)為RMB30,現(xiàn)金738貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-一-運(yùn)費(fèi)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)雜費(fèi)收入30⑵收到開進(jìn)的發(fā)票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄國(guó)際貨運(yùn)代理業(yè)在收到別的公司開進(jìn)來的發(fā)票時(shí)，按發(fā)票上列明的運(yùn)費(fèi)記入“待攤費(fèi)用――運(yùn)費(fèi)”，發(fā)票上除運(yùn)費(fèi)外的其他雜費(fèi)支出全部記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一運(yùn)雜費(fèi)”，示例2：運(yùn)費(fèi)為RMB3040，其余的運(yùn)雜費(fèi)為RMB610.08，假定以銀行存款支付該項(xiàng)運(yùn)費(fèi)，當(dāng)月美元匯率為7.9103，則會(huì)計(jì)分錄如下：借：待攤費(fèi)用一--運(yùn)費(fèi)3040營(yíng)業(yè)費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)610.08財(cái)務(wù)費(fèi)用--一匯兌損益40.93(=3609.15-3650.08)貸：銀行存款3609.15(=456.26*7.9103)(3)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)的分錄在結(jié)轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“待攤費(fèi)用---運(yùn)費(fèi)”。但記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額有兩種情況，分別是①如果當(dāng)月的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---運(yùn)費(fèi)收入”的總額小于“待攤費(fèi)用---運(yùn)費(fèi)”總額，則記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----運(yùn)費(fèi)收入的總額;反之，②如當(dāng)月的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---運(yùn)費(fèi)收入”的總額大于“待攤費(fèi)用---運(yùn)費(fèi)”總額時(shí)，則記入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額為“待攤費(fèi)用---運(yùn)費(fèi)”總額。(4)計(jì)提稅金分錄，類似于增值稅月末處理。應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅科目下設(shè)：計(jì)提開票稅金、計(jì)提扣除稅金明細(xì)科目，月末根據(jù)開具國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票匯總數(shù)據(jù)，根據(jù)收到其他單位國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票匯總數(shù)據(jù)。示例3：本月開票10000,收票5000。①計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=(10000-5000)*5%-上月留抵扣數(shù)額》0，編制會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅城建稅教育附加②計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=(10000-5000)*5%-上月留抵扣數(shù)額〈0,則不計(jì)提稅金及附加，留待下月抵扣。⑸營(yíng)業(yè)稅差額納稅的法律依據(jù)國(guó)稅發(fā)[1995]76號(hào)〉、財(cái)稅[2003]16號(hào)、國(guó)稅函〔2007〕908號(hào)以及當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定：a、對(duì)從事代理運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，以其向貨主或旅客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支

付承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。"其他相關(guān)費(fèi)用"包括報(bào)關(guān)費(fèi)、商檢費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用。b、根據(jù)（財(cái)稅[2003]16號(hào)），營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。凡以應(yīng)稅收入扣減若干減除項(xiàng)目金額后的余額為應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額的納稅人，必須將符合財(cái)稅[2003]16號(hào)文中第四點(diǎn)所規(guī)定的支付款項(xiàng)憑證記錄的金額，單列登記在成本、費(fèi)用帳簿中，申報(bào)納稅時(shí)以當(dāng)期核算的有關(guān)減除項(xiàng)目發(fā)生額作為“營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目”。C、C、國(guó)稅函〔2007）908號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)確定問題的批復(fù)》，納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)憑以下憑證作為差額征收營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證：營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票33建議你買本《國(guó)際貨運(yùn)代理》看看上面很詳細(xì)或其他合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。備注：以上文章，部分屬于引用，在此感謝，請(qǐng)發(fā)表者諒解！答案1上海市國(guó)際貨運(yùn)代理行業(yè)會(huì)計(jì)制度（試行稿）http:〃jiaxingweneagle.blog.163?com/blog/static/2852503320071015352973/你看看太多沒法復(fù)制過來2國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)備案具體操作程序一、網(wǎng)上填寫資料1、登陸/huodai/index.jsp或協(xié)會(huì)網(wǎng)站填寫備案表（一）-［法人企業(yè)］或表（二）-［分支機(jī)構(gòu)］且打印后法人簽字、加蓋公章（注:所填寫內(nèi)容需在網(wǎng)上提交、確認(rèn)）A、備案表一的填寫B(tài)、備案表二的填寫（須母公司先備案）二、向協(xié)會(huì)提交以下資料：1、備案表（一）［法人企業(yè)］或備案表（二）［分支機(jī)構(gòu)］且法人簽字、加蓋公章2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件（加蓋公章）及原件3、組織代碼證復(fù)印件（加蓋公章）及原件三、提交資料齊全、無誤，5個(gè)工作日后網(wǎng)上查詢（自動(dòng)分配企業(yè)經(jīng)營(yíng)代碼）四、網(wǎng)上填寫企業(yè)業(yè)務(wù)備案表（三）且打印（法人簽字、加蓋公章）五、向協(xié)會(huì)提交企業(yè)業(yè)務(wù)備案表三并領(lǐng)回備案表。六、注意事項(xiàng)：1、備案表內(nèi)容如