2021-2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)通關(guān)題庫(附帶答案)單選題（共80題）1、（2015年）下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）A.外幣財務(wù)報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.其他債權(quán)投資的公允價值變動D.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動【答案】D2、下列項目中，能夠引起負債和所有者權(quán)益同時變動的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告分派現(xiàn)金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公積彌補虧損【答案】B3、2018年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2000萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1700萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1．5％計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】D4、下列各項費用或支出中，應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費【答案】A5、2019年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2019年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.18B.23C.60D.65【答案】A6、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年度利潤總額為200萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40萬元，均影響會計利潤，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計算，甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為60萬元。則甲公司2018年度的所得稅費用為（）萬元。A.50B.60C.35D.20【答案】A7、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A8、對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項確認為（）。A.其他費用B.管理費用C.業(yè)務(wù)活動成本D.捐贈支出【答案】B9、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A10、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D11、?2018年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2018年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元(符合資本化條件)，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2018年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，下列說法中錯誤的是（）。A.發(fā)生的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴建期間不對該廠房計提折舊C.2018年1月1日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D.2018年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元【答案】C12、投資性房地產(chǎn)進行初始計量時，下列處理方法中不正確的是（）。A.采用公允價值模式和成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際成本進行初始計量B.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進行初始計量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【答案】B13、甲公司為乙公司的母公司，2×16年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，甲公司將其生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價為1000萬元（不含增值稅）。A設(shè)備的成本為800萬元（未減值）。2×16年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價款。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法對A設(shè)備計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司2×17年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額為（）萬元。A.1000B.640C.800D.600【答案】B14、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】C15、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340【答案】A16、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為（）萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B17、甲公司自行研發(fā)一項新技術(shù)，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請并獲得批準(zhǔn)，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.508B.514C.808D.814【答案】A18、對于資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應(yīng)當(dāng)在報經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.其他支出C.待處理財產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費用【答案】C19、（2012年）某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計工期15個月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應(yīng)予資本化的上述專門借款費用為（）萬元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00【答案】B20、2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部舊電梯，合計總價格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預(yù)計在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應(yīng)確認的收入金額為（）萬元。A.0B.1000C.800D.200【答案】C21、下列各項資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)【答案】B22、甲公司2×19年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提累計折舊50萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2×19年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的累計折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B23、甲企業(yè)于2×18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項，金額為1000萬元，作為合同負債核算，但按照稅法規(guī)定該款項應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同款項，金額為2000萬元，作為合同負債核算，按照稅法規(guī)定不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就有關(guān)合同負債的上述交易中，下列處理正確的是（）。A.確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B.確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元C.確認遞延所得稅負債250萬元D.確認遞延所得稅資產(chǎn)750萬元【答案】A24、下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費用表B.合并資產(chǎn)負債表C.附注D.合并利潤表【答案】D25、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量B.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】A26、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A27、下列各項中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是（）。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D28、2018年6月9日，甲公司支付價款855萬元（含交易費用5萬元）購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2019年利潤表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D29、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是()。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他債權(quán)投資公允價值大于初始投資成本的差額【答案】D30、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?；?dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資1800萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司未進行利潤分配，也未發(fā)生其他計入資本公積和其他綜合收益的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權(quán)投資賬面價值的影響為（）萬元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A31、2019年3月，母公司以1200萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。A.30B.370C.400D.360【答案】B32、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1．2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C33、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B34、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除，職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×19年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預(yù)期該經(jīng)驗將繼續(xù)適用，甲公司預(yù)計2×20年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A35、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2020年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當(dāng)期其他收益B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當(dāng)期營業(yè)外收入C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當(dāng)期其他收益D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當(dāng)期營業(yè)外收入【答案】C36、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網(wǎng)點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗，預(yù)計此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應(yīng)確認的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D37、2×18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2×19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認遞延所得稅負債的余額為（）萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B38、甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票的每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項金融資產(chǎn)，同時支付交易費用10萬元。甲公司處置該項交易性金融資產(chǎn)時確認的投資收益為（）萬元。A.111B.150C.151D.155【答案】B39、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認了預(yù)計負債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進行終審判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×20年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D40、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D41、根據(jù)稅法規(guī)定，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是（）。A.沖減管理費用B.確認為遞延收益C.確認為其他收益D.確認為營業(yè)外收入【答案】C42、2×19年1月1日，甲公司以銀行存款60萬元外購一項法律保護期為10年的專利技術(shù)并立即投入使用。甲公司預(yù)計該專利技術(shù)在未來6年為其帶來經(jīng)濟利益，采用直線法攤銷。當(dāng)日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議。甲公司將于2×21年1月1日以24萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司該專利技術(shù)的賬面價值為（）萬元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C43、甲公司系增值稅一般納稅人。2×18年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C44、已確認的政府補助需要返還的，下列情況正確的處理方法是（）。A.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價值B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入資本公積C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入其他綜合收益D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入未分配利潤【答案】A45、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費1萬元，達到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.200【答案】A46、下列各項中，不屬于企業(yè)中期財務(wù)報表的是（）。A.月報B.季報C.半年報D.年報【答案】D47、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件，公允價值和計稅價格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D48、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】C49、2019年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為260萬元，款項已收存銀行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2019年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D50、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入的會計科目是（）。A.遞延收益B.當(dāng)期損益C.其他綜合收益D.資本公積【答案】C51、甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票的每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項金融資產(chǎn)，同時支付交易費用10萬元。甲公司處置該項交易性金融資產(chǎn)時確認的投資收益為（）萬元。A.111B.150C.151D.155【答案】B52、2×18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2×19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C53、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B54、遠東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價為726萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提的折舊額是（）萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B55、（2014年）甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計提折舊金額最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法【答案】D56、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為10000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2018年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本4500萬元，2018年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價格相應(yīng)增加3000萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理【答案】C57、2x19年12月10日，甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。2x19年12月25日，該重組計劃獲得批準(zhǔn)并正式對外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關(guān)的各項支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債的是()。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預(yù)計處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費D.再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D58、2×19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為7000萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入600萬元。該項目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場上出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬元。2×19年12月31日，該項目的公允價值減去處置費用后的凈額為5000萬元。甲公司于2×19年年末對該開發(fā)項目應(yīng)確認的減值損失金額為（）萬元。A.200B.0C.1400D.1100【答案】C59、2011年3月，甲公司與乙公司的一項寫字樓經(jīng)營租賃合同即將到期，該寫字樓按照公允價值模式進行后續(xù)計量，為了提高寫字樓的租金收入，甲公司決定在租賃期滿后對寫字樓進行改擴建，并與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴建完工時將寫字樓出租給丙公司。3月31日，與乙公司的租賃合同到期，寫字樓隨即進入改擴建工程，當(dāng)日“投資性房地產(chǎn)——成本”科目余額為10000萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”借方科目余額為2000萬元。12月10日，寫字樓改擴建工程完工，共發(fā)生支出5000萬元，即日按照租賃合同出租給丙公司。改擴建支出屬于資本化的后續(xù)支出。甲公司改擴建完工后的投資性房地產(chǎn)入賬價值為（）萬元。A.17000B.13000C.3000D.10000【答案】A60、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對A單位進行投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬元，累計折舊10萬元，評估價值200萬元，另支付現(xiàn)金補價50萬元，為換入該長期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費10萬元，甲單位將其按照權(quán)益法進行后續(xù)計量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應(yīng)確認的對A單位長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C61、2×18年12月31日，甲公司一臺原價為500萬元、已計提折舊210萬元、已計提減值準(zhǔn)備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬元和210萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.30B.20C.50D.60【答案】B62、下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的是（）。A.負債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟利益的總流入【答案】B63、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，建造活動于當(dāng)日開始進行。12月1日支付工程進度款300萬元，至2019年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計2020年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。A.15B.30C.9.75D.12【答案】C64、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C65、甲公司2×18年9月30日購入固定資產(chǎn)，賬面原值為1500萬元，會計上按直線法計提折舊；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊。折舊年限均為5年，凈殘值均為零。則2×19年12月31日的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）。A.225萬元B.900萬元C.1125萬元D.255萬元【答案】A66、依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價格時，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。A.可變對價B.應(yīng)收客戶款項C.非現(xiàn)金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】B67、2×19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用的工程物資為200萬元，耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元，公允價值為30萬元，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2×19年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A68、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）。A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)于每年末進行減值測試C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)【答案】C69、2X19年12月31日，甲公司某在建工程項目的賬面價值為4000萬元，預(yù)計A.100B.400C.300D.0【答案】C70、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進行減值測試，經(jīng)測試預(yù)計可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A71、下列不屬于取得商品控制權(quán)包括的要素是（）。A.能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益B.主導(dǎo)該商品的使用C.能夠獲得大部分經(jīng)濟利益D.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益【答案】C72、2×18年12月31日，甲公司一臺原價為500萬元、已計提折舊210萬元、已計提減值準(zhǔn)備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬元和210萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.30B.20C.50D.60【答案】B73、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制M公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進管理用固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬元，售價為380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運輸安裝費3萬元，新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。M公司2019年度實現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財務(wù)報表時，M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤為（）萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B74、甲公司2×19年11月10日與A公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為90.4萬元（含增值稅額，增值稅稅率為13%），合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司預(yù)計履約進度為65%，提供勞務(wù)的履約進度能夠可靠地估計，則甲公司2×19年末應(yīng)確認的勞務(wù)收入是（）萬元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C75、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A76、（2014年）下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（）。A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測的氣候影響【答案】D77、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認和初始計量表述中，不正確的是（）。A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、專業(yè)人員服務(wù)費等應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，從而適用不同的折舊率或者折舊方法的，則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認為固定資產(chǎn)【答案】C78、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C79、下列關(guān)于或有事項的會計處理中，不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項B.或有資產(chǎn)和或有負債均不能在財務(wù)報表中確認C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認為負債D.資產(chǎn)負債表日應(yīng)當(dāng)對預(yù)計負債的賬面價值進行復(fù)核【答案】C80、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購買的20臺大型機器設(shè)備，合同價格為20萬元，截至2019年12月31日，A公司安裝完成12臺，剩余部分預(yù)計在2020年4月20日之前完成。該合同僅包含一項履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足某一時段內(nèi)履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應(yīng)該確認的收入金額為（）萬元。A.20B.12C.14D.10【答案】B多選題（共35題）1、甲公司2x20年發(fā)生的下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2x19年確認的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯D.2x19年12月已全額確認收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回【答案】CD2、關(guān)于借款費用，下列說法中正確的有（）。A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本B.借款費用包括企業(yè)因借款而發(fā)生的利息費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)D.專門借款費用資本化金額應(yīng)以累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)為基礎(chǔ)進行計算【答案】ABC3、企業(yè)支付的下列各項報酬中，屬于職工薪酬的有（）。A.臨時工工資B.返聘離退休人員工資C.支付職工差旅費D.職工教育經(jīng)費【答案】ABD4、甲公司為乙公司建造一條生產(chǎn)線。合同價款為680萬元。同時雙方約定，如果甲公司能夠在2個月內(nèi)完工，則可以額外獲得2萬股乙公司的股票作為獎勵。合同開始日，該股票的價格為每股5元；甲公司當(dāng)日估計該2萬股股票的公允價值計入交易價格將不滿足累計已確認的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的限制條件。合同開始日之后的第50天，甲公司該生產(chǎn)線建造完成，從而獲得了2萬股股票，該股票在此時的價格為每股6.2元。假定甲公司將該股票作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.合同開始日甲公司確認的交易價格為680萬元B.合同完工時甲公司確認的交易價格為692.4萬元C.合同完工時甲公司確認的交易價格為690萬元D.合同完工時甲公司確認公允價值變動損益2.4萬元【答案】ACD5、企業(yè)將境外經(jīng)營的財務(wù)報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目有（）。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款C.營業(yè)收入D.未分配利潤【答案】AB6、2x19年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)2x17年12月收到投資者投入的一項行政管理用固定資產(chǎn)尚未入賬，投資合同約定該固定資產(chǎn)價值為1000萬元(與公允價值相同)。預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將漏記該固定資產(chǎn)事項認定為重要的前期差錯。不考慮其他因素，下列關(guān)于該項會計差錯更正的會計處理表述中，正確的有()。A.增加2x19年度管理費用200萬元B.增加固定資產(chǎn)原價1000萬元。C.增加累計折舊400萬元D.減少2x19年年初留存收益200萬元【答案】ABCD7、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進行攤銷B.當(dāng)無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值時，應(yīng)停止攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計入當(dāng)期管理費用D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷【答案】ABD8、甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月1日，甲公司購入丁公司200萬股股票，價款為600萬歐元，款項尚未支付，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.44元人民幣。2020年12月31日，該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為680萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.65元人民幣。假定不考慮其他因素，則甲公司2020年度的相關(guān)處理中正確的有（）。A.甲公司2020年度應(yīng)確認的其他綜合收益為738萬元人民幣B.甲公司2020年度應(yīng)確認的財務(wù)費用為126萬元人民幣C.甲公司2020年度應(yīng)確認的財務(wù)費用為612萬元人民幣D.甲公司2020年度應(yīng)確認的計入所有者權(quán)益的金額為612萬元人民幣【答案】ABD9、2019年6月，某事業(yè)單位使用財政項目撥款資金購入一項專利權(quán)，價款為200萬元，以財政直接支付的方式支付。6月20日，該事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”假定不考慮相關(guān)稅費，該事業(yè)單位下列賬務(wù)處理正確的有（）。A.2019年6月20日購入專利權(quán)時，財務(wù)會計處理：借：無形資產(chǎn)200貸：財政拔款收入200B.2019年6月20日購入專利權(quán)時，財務(wù)會計處理：借：無形資產(chǎn)200貸：銀行存款200C.2019年6月20日購入專利權(quán)時，預(yù)算會計處理：借：事業(yè)支出200貸：財政撥款預(yù)算收入200D.2019年6月20日購入專利權(quán)時，預(yù)算會計無需進行會計處理【答案】AC10、（2013年）下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.無法支付的應(yīng)付款項B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.其他債權(quán)投資公允價值的增加【答案】ABC11、下列各項資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予資本化處理的有（）。A.生產(chǎn)線的改良支出B.辦公樓的日常修理費C.機動車的交通事故責(zé)任強制保險費D.更新改造更換的發(fā)動機成本【答案】AD12、甲公司2020年1月遭受重大自然災(zāi)害，并于2020年3月收到政府對自然災(zāi)害的補償資金200萬元，假定甲公司采用總額法核算政府補助。下列有關(guān)說法正確的有（）。A.該政府補助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助B.該政府補助屬于與收益相關(guān)的政府補助C.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬元直接計入當(dāng)期損益D.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬元計入遞延收益【答案】BC13、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應(yīng)列示在“存貨”項目中的有()。A.工程物資B.生產(chǎn)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)【答案】BC14、對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，利潤表中的收入和費用項目，可以采用的折算匯率有（）。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.資產(chǎn)負債表日的即期匯率C.當(dāng)期的平均匯率D.交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率【答案】AD15、按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄可能有（）。A.借：長期股權(quán)投資?貸：投資收益B.借：長期股權(quán)投資?貸：其他綜合收益C.連續(xù)編制合并財務(wù)報表時：?借：長期股權(quán)投資?貸：其他綜合收益?未分配利潤——年初D.借：投資收益?貸：長期股權(quán)投資【答案】ABCD16、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B.投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價值確定，約定價值不公允的除外C.為引入新產(chǎn)品（無形資產(chǎn)）進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其間接費用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認D.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和【答案】ABD17、下列各項中，關(guān)于會計估計變更的說法正確的有（）。A.會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.會計估計的變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認C.會計估計的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認D.難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理【答案】ABC18、甲公司2018年1月1日購入乙公司80%股權(quán)（非同一控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營決策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2018年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為300萬元，分派現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2018年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為4000萬元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列關(guān)于甲公司2018年度合并財務(wù)報表列報的表述中正確的有（）。A.2018年度少數(shù)股東損益為60萬元B.2018年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為440萬元C.2018年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為4240萬元D.2018年12月31日股東權(quán)益總額為4600萬元【答案】ABD19、甲公司于2018年1月1日以銀行存款500萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為6000萬元。甲公司將該投資作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年1月1日，甲公司另支付2000萬元取得乙公司30%的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┕餐刂啤Ｍ顿Y日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，當(dāng)日甲公司原持有乙公司股權(quán)的公允價值為1500萬元。假設(shè)甲公司與乙公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素的影響，以下關(guān)于甲公司2019年新增持股時會計處理正確的有（）。A.2019年1月1日長期股權(quán)投資的初始投資成本為3500萬元B.2019年1月1日應(yīng)確認的投資收益為1000萬元C.2019年1月1日應(yīng)確認的投資收益為1500萬元D.2019年1月1日長期股權(quán)投資的入賬價值為4000萬元【答案】ABD20、下列關(guān)于企業(yè)各項固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)月增加固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提折舊B.當(dāng)月減少的未提足折舊的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)仍需計提折舊【答案】BC21、企業(yè)如果在資產(chǎn)負債表日發(fā)現(xiàn)未來期間很可能無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整的科目可能有（）。A.所得稅費用B.其他綜合收益C.財務(wù)費用D.管理費用【答案】AB22、下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有（）。A.公允價值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額【答案】ACD23、下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的會計處理中，表述不正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，不應(yīng)當(dāng)通過“研發(fā)支出”科目核算，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計入管理費用B.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出——資本化支出”明細科目D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，均計入“研發(fā)支出——費用化支出”明細科目【答案】ABC24、針對企業(yè)發(fā)生的下列事項應(yīng)作為單項履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC25、甲公司全年實現(xiàn)稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元（該暫時性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司的處理正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)交所得稅為60.75萬元B.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為243萬元C.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為5萬元D.所得稅費用為60.75萬元【答案】AB26、下列有關(guān)境外經(jīng)營及視同境外經(jīng)營的表述正確的有()。A.企業(yè)在境外的分支機構(gòu)B.企業(yè)在境內(nèi)的合營企業(yè)采用不同于本企業(yè)的記賬本位幣C.境外經(jīng)營主要是以位置是否在境外為判定標(biāo)準(zhǔn)D.企業(yè)在境內(nèi)的聯(lián)營企業(yè)采用相同于本企業(yè)記賬本位幣【答案】AB27、對于在某一時點履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。A.客戶已接受該商品B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶就該商品負有現(xiàn)時付款義務(wù)D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬【答案】ABCD28、關(guān)于民間非營利組織的捐贈收入，下列說法中正確的有（）。A.對于捐贈承諾，民間非營利組織應(yīng)將其確認為捐贈收入B.民間非營利組織既可能作為受贈人，接受其他單位或個人的捐贈；也可能作為捐贈人，對其他單位或個人做出捐贈C.對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不應(yīng)確認為收入D.民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，通常應(yīng)按其公允價值予以確認和計量【答案】BC29、下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的有（）。A.支出B.收入C.費用D.凈資產(chǎn)【答案】BCD30、甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項中，將導(dǎo)致甲公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈C.宣告分派現(xiàn)金股利D.因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益【答案】BCD31、甲公司2019年經(jīng)董事會決議作出的下列變更中，屬于會計估計變更的有（）。A.將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法B.改變離職后福利核算方法，按照新的會計準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計劃的規(guī)定進行追溯C.因車流量不均衡，將高速公路收費權(quán)的攤銷方法由年限平均法改為車流量法D.因市場條件變化，將某項采用公允價值計量的金融資產(chǎn)的公允價值確定方法由第一層級轉(zhuǎn)變?yōu)榈诙蛹墶敬鸢浮緾D32、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失【答案】ABC33、關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是短期內(nèi)出售為目標(biāo)，則應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，并且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，則應(yīng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.對債務(wù)工具投資，分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】BC34、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，正確的有（）。A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD35、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計提折舊B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計提折舊【答案】BCD大題（共18題）一、甲公司對政府補助采用總額法進行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料如下：資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補助有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補貼款12萬元并存入銀行。資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。（2）編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的會計分錄。（3）計算甲公司2017年7月對該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。（4）計算甲公司2017年7月政府補貼款分攤計入當(dāng)期損益的金額并編制會計分錄。（5）編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2017年5月20日收到政府補貼款借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）2017年6月20日，購入A環(huán)保設(shè)備借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=60/5/12=1（萬元）。借：制造費用1貸：累計折舊1（4）2017年7月政府補貼款分攤計入當(dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2（萬元）。借：遞延收益0.2貸：其他收益0.2（5）2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢借：固定資產(chǎn)清理48二、甲公司為一家高新技術(shù)企業(yè)，2×18年至2×20年，甲公司自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：資料一：2×18年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)開始自行研發(fā)X專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2×18年1月1日至6月30日發(fā)生材料費450萬元、研發(fā)人員薪酬350萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元，此期間全部為研究階段。2×18年7月1日，X專利技術(shù)的研發(fā)活動進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段，發(fā)生材料費1000萬元、研發(fā)人員薪酬600萬元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費200萬元，上述研發(fā)支出均滿足資本化條件。資料二：2×19年1月10日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計X專利技術(shù)的使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0,按年采用直線法攤銷。資料三：2×19年12月31日，X專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為1270萬元。計提減值后預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元,仍按年采用直線法攤銷。資料四：2×20年3月1日，甲公司將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，以取得乙公司30%的股權(quán)，取得投資后甲公司對乙公司具有重大影響，當(dāng)日X專利技術(shù)的公允價值為1500萬元。其他資料：假定不考慮增值稅及其他因素。（1）根據(jù)資料一，編制甲公司2×18年研發(fā)X專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會計分錄。（2）根據(jù)資料二，編制甲公司2×19年1月1日X專利技術(shù)達到預(yù)定用途時的會計分錄。（3）根據(jù)資料二，計算甲公司2×19年度X專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷金額，并編制相關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料三，計算甲公司2×19年12月31日對X專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）根據(jù)資料四，計算甲公司2×20年3月1日將X專利技術(shù)對外投資應(yīng)確認的損益金額，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）發(fā)生相關(guān)支出時：借：研發(fā)支出——費用化支出1000貸：原材料450應(yīng)付職工薪酬350累計折舊200（1分）借：研發(fā)支出——資本化支出1800貸：原材料1000應(yīng)付職工薪酬600累計折舊200（1分）當(dāng)期期末，將費用化金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：借：管理費用1000貸：研發(fā)支出——費用化支出1000（1分）（2）三、（2016年）甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，且預(yù)計在未來期間保持不變；預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元，2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。資料三：2015年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。（1）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響）。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算確定甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費用?！敬鸢浮浚?）計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。2015年的應(yīng)納稅所得額＝9520＋500－200＋180＝10000（萬元）2015年的應(yīng)交所得稅＝10000×25%＝2500（萬元）（2）根據(jù)資料一至資料三，逐項分析說明甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響的，也應(yīng)明確指出無影響）。資料一，屬于非暫時性差異，對遞延所得稅無影響。資料二，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異減少200萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，對遞延所得稅的影響金額為50萬元。資料三，導(dǎo)致可抵扣暫時性差異增加180萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)45萬元，對遞延所得稅的影響金額為－45萬元。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。資料二：借：所得稅費用50（200×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：四、甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線，辦公樓為與M、P、V生產(chǎn)線相關(guān)的總部資產(chǎn)。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線的賬面價值分別為200萬元、80萬元、120萬元和150萬元。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司決定進行減值測試，辦公樓無法單獨進行減值測試。M、P、V生產(chǎn)線分別被認定為資產(chǎn)組。資料一：2x19年12月31日，甲公司運用合理和一致的基礎(chǔ)將辦公樓賬面價值分攤到M、P、V生產(chǎn)線的金額分別為40萬元、60萬元和100萬元。資料二：2x19年12月31日，分攤了辦公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線的可收回金額分別為140萬元、150萬元和200萬元。資料三：P生產(chǎn)線由E、F兩臺設(shè)備構(gòu)成，E、F設(shè)備均無法產(chǎn)生單獨的現(xiàn)金流量。2x19年12月31日，E、F設(shè)備的賬面價值分別為48萬元和72萬元，甲公司估計E設(shè)備的公允價值和處置費用分別為45萬元和1萬元，F(xiàn)設(shè)備的公允價值和處置費用均無法合理估計。不考慮其他因素。要求：(1)分別計算分攤了辦公樓賬面價值的M、P、V生產(chǎn)線應(yīng)確認減值損失的金額。(2)計算辦公樓應(yīng)確認減值損失的金額，并編制相關(guān)會計分錄。(3)分別計算P生產(chǎn)線中E、F設(shè)備應(yīng)確認減值損失的金額?！敬鸢浮?1)①將辦公樓賬面價值分攤到M生產(chǎn)線后賬面價值=80+40=120(萬元)，其可收回金額為140萬元，賬面價值小于可收回金額，沒有發(fā)生減值，則分攤了辦公樓賬面價值的M生產(chǎn)線應(yīng)確認減值損失的金額為0。②將辦公樓賬面價值分攤到P生產(chǎn)線后賬面價值=120+60=180(萬元)，其可收回金額為150萬元，賬面價值大于可收回金額，發(fā)生減值30萬元(180-150)，則分攤了辦公樓賬面價值的P生產(chǎn)線應(yīng)確認減值損失的金額為30萬元。③將辦公樓賬面價值分攤到V生產(chǎn)線后賬面價值=150+100=250(萬元)，其可收回金額為200萬元，賬面價值大于可收回金額，發(fā)生減值50萬元(250-200)，則分攤了辦公樓賬面價值的V生產(chǎn)線應(yīng)確認減值損失的金額為50萬元。(2)將各資產(chǎn)組的減值金額在辦公樓和各資產(chǎn)組之間分配：P資產(chǎn)組減值金額分攤給辦公樓的金額=30*60/180=10(萬元)；P資產(chǎn)組減值金額分攤給資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20(萬元)。V資產(chǎn)組減值金額分攤給辦公樓的金額=50*100/250=20(萬元)；V資產(chǎn)組減值金額分攤給資產(chǎn)組的金額=50*150/250=30(萬元)。所以，M資產(chǎn)組沒有發(fā)生減值損失，P資產(chǎn)組發(fā)生減值損失20萬元，V資產(chǎn)組發(fā)生減值損失30萬元，辦公樓發(fā)生減值損失=10+20=30(萬元)；辦公樓應(yīng)確認減值損失的金額為30萬元。借：資產(chǎn)減值損失30?貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30(3)分攤了辦公樓賬面價值的P資產(chǎn)組減值金額分攤給資產(chǎn)組的金額=30*120/180=20(萬元)；P生產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分攤的減值損失的金額=20*48/(48+72)=8(萬元)，由于E設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額=45-1=44(萬元),E設(shè)備最多能確認減值損失的金額=48-44=4(萬元);P生產(chǎn)線中E設(shè)備應(yīng)分攤的減值損失的金額=20*48/(48+72)=8(萬元)?由于E設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額=45-1=44(萬元)五、2×20年12月31日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租一臺大型加工設(shè)備，租賃合同的條款如下：（1）租賃標(biāo)的資產(chǎn)：全新M設(shè)備，預(yù)計使用壽命10年。（2）租賃期：2×21年1月1日至2×28年12月31日，共8年。（3）固定租金支付：自2×21年1月1日起，每年年初支付租金30萬元。（4）租賃資產(chǎn)的價值：M設(shè)備在2×21年1月1日的公允價值為150萬元，賬面價值為120萬元。（5）初始直接費用：簽訂租賃合同過程中甲公司發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、傭金3萬元。（6）承租人的購買選擇權(quán)：租賃期屆滿時，乙公司享有優(yōu)惠購買該設(shè)備的選擇權(quán)，購買價為4萬元，估計租賃期屆滿日租賃資產(chǎn)的公允價值為15萬元。（7）租賃激勵：因考慮經(jīng)濟形式和疫情影響，響應(yīng)國家號召，甲公司給予乙公司10萬元的租賃激勵，于租賃開始日，一次性向乙公司支付。（8）取決于租賃資產(chǎn)績效的可變租賃付款額：2×21年至2×28年，乙公司每年年末按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的5％向甲公司支付款項。（9）承租人的終止租賃選擇權(quán)：乙公司享有終止租賃選擇權(quán)。在租賃期間，如果乙公司終止租賃，需支付的款項為剩余租賃期間的固定租金支付金額。（10）擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0。已知租賃內(nèi)含利率為9％，（P/A，9％，7）＝5.0330，（P/F，9％，8）＝0.5019；假定不考慮增值稅等其他因素。（“應(yīng)收融資租賃款”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）【答案】六、甲公司對乙公司進行股票投資的相關(guān)交易或事項如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會計政策、會計期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2×17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的其他債權(quán)投資因公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，甲公?×18年9月1日取得控制權(quán)時的合并成本為30000萬元。該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會計分錄。（2）分別計算甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項股權(quán)投資的