論高校資金的內(nèi)控管理

通過對重點經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容的事前、事中和事后控制有效防范風(fēng)險，確保高職院校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的順利開展和會計資料的真實完整。建立和健全內(nèi)部財務(wù)控制是增強高職院校資金管理需要。健全和完善內(nèi)部財務(wù)控制可以及時客觀的反映院校的各項經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家的方針、政策和法律法規(guī)，并采取切實有效的措施進(jìn)行糾正，從而確保國家的方針、政策和法律法規(guī)在高校內(nèi)部得到有效的貫徹和落實。

高職院校資金內(nèi)部控制存有的問題及原因

１．控制環(huán)境不健全。例如學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制重視不夠，教職工對內(nèi)部控制缺乏了解，甚至組織結(jié)構(gòu)沒有理順，缺乏制衡機制，僅有的一些內(nèi)部控制的條文規(guī)章形同虛設(shè)，隱形的給某些貪污腐敗和濫用公款的行為創(chuàng)造了條件，造成難以挽回的經(jīng)濟(jì)損失，起不到規(guī)章制度應(yīng)有的作用。

２．風(fēng)險意識不強。近幾年，各類高職學(xué)校獲得了難得的發(fā)展機遇。在難得的發(fā)展機遇面前，市場危險也隨之而來?？墒且驗楦咝９芾韺映醮蚊鎸κ袌鼋?jīng)濟(jì)環(huán)境，基本沒有經(jīng)歷過市場經(jīng)濟(jì)的洗禮，風(fēng)險意識較為淡漠，在決策上甚至缺少科學(xué)的風(fēng)險評估機制，忽略了相對應(yīng)的市場風(fēng)險評估。高標(biāo)準(zhǔn)、高規(guī)格的項目往往在建設(shè)過程中的遇到資金瓶頸的難題，為此，很多院校只好以學(xué)校的某項收費權(quán)作為抵押，通過向銀行借貸融資的方式籌集資金。這種融資方式雖然解決了一時的資金瓶頸問題，但卻從此背負(fù)上了沉重的利息包袱。

３．決策機構(gòu)的權(quán)責(zé)分配不明確。學(xué)校內(nèi)部都設(shè)有很多的部門進(jìn)行相互監(jiān)督、管理，并實行集體決策制的形式。但目前的這種集體決策制往往流于形式，得不到真正有效的實施。如很多院校為了建設(shè)新校區(qū)而成立“新校區(qū)建設(shè)指揮部”等機構(gòu)，而與此同時還有指揮部與?；ㄎ瘑T會、校務(wù)會議、財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組、基建處等機構(gòu)共同管理。在沒有明確的責(zé)任分工下，內(nèi)部審計部門很難對其進(jìn)行

有效監(jiān)督，這樣就容易造成在工程預(yù)算、招投標(biāo)、工程決算等控制環(huán)節(jié)上出現(xiàn)腐敗問題。

４．監(jiān)督措施及組織保障不力。雖然一些高職院校都建立了一系列的內(nèi)控制度，例如：財務(wù)管理制度、固定資產(chǎn)管理規(guī)定、采購管理制度、基建工程管理規(guī)定、大宗儀器與設(shè)備管理辦法、材料與低值易耗品管理制度、校園文化建設(shè)管理辦法、臨時工管理辦法等。但在實際操作執(zhí)行中，只有對貨幣資金的管理比較規(guī)范，且在大額支取的情況下更為謹(jǐn)慎；實務(wù)資產(chǎn)、工程項目管理、采購與付款等雖然有相對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但均不完善；對外投資、籌資等方面尚且沒有建立起相對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，不能有效地進(jìn)行控制和監(jiān)督。由此可見，相關(guān)制度沒有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，且在實際執(zhí)行過程中有章不依，再加上缺乏相對應(yīng)的考核力度，造成了相關(guān)人員屢屢違規(guī)行為的發(fā)生，又沒有相對應(yīng)的組織進(jìn)行追究，使得內(nèi)控制度更難以操作。

學(xué)術(shù)權(quán)力和行政權(quán)力是高職院校管理中的兩個重要管理權(quán)力，一個負(fù)責(zé)學(xué)術(shù)科研等活動管理，一個負(fù)責(zé)學(xué)校日常行政管理活動，這兩方面的權(quán)力本應(yīng)相輔相成，相互制約，相互促進(jìn)，共同服務(wù)于學(xué)校。但在我國“官本位”傳統(tǒng)思想的作用下，對行政權(quán)力的過分追求必然會影響真正科研學(xué)者的積極性和創(chuàng)造性。在行政權(quán)力錯位的情況下，學(xué)術(shù)權(quán)力往往會受到濫用，這有悖于高校高等教育的目標(biāo)，有損于高校整體形象和辦學(xué)效率。大學(xué)只有發(fā)揮行政管理和學(xué)術(shù)管理的共同作用，才能使大學(xué)正常地持續(xù)發(fā)展與提升得到保證。我國高職院校目前存有嚴(yán)重的學(xué)術(shù)管理行政化傾向，學(xué)校內(nèi)部學(xué)術(shù)權(quán)力與行政權(quán)力界限不清，極易導(dǎo)致權(quán)力的濫用與錯位。一旦出現(xiàn)問題，就會造成分工不明，責(zé)任不清。另外，高職院校管理層缺乏高校經(jīng)營管理知識，管理層中很多干部是從教師直接提拔上來的。他們是某個專業(yè)學(xué)科方面的研究專家，是相對應(yīng)研究領(lǐng)域的權(quán)威人士，但是在院校經(jīng)營管理、教育管理知識和經(jīng)驗方面卻相對比較缺乏，再加上學(xué)校在這些方面對他們的培訓(xùn)較少，使得他們在處理問題的時候基本都是參照以前的慣例。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下高校管理干部缺乏相對應(yīng)的管理知識，風(fēng)險意識較差。

高職院校內(nèi)部控制的對策與建議

１．優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。建立與完善高職院校組織機構(gòu)存有行政管理機構(gòu)繁雜，人員繁冗，職責(zé)不清，缺乏定量的考核體系，部門之間溝通協(xié)調(diào)較差等問題，運行結(jié)果不盡如人意。因此依據(jù)自身特點，完善組織機構(gòu)，形成高效率的職責(zé)分工和制衡機制，提升執(zhí)行效率，滿足學(xué)校內(nèi)部管理需要勢在必行。例如：高職院校應(yīng)明確崗位職責(zé)，尤其增強不相容崗位分離控制?？傮w來講，單位的經(jīng)濟(jì)活動一般劃分為：授權(quán)、審批、標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟，而這五個步驟需有不同的個人單獨實行。高職院校管理者應(yīng)全方位的監(jiān)督業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，以確保不相容職務(wù)的分離控制。明確崗位職責(zé)，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互監(jiān)督、相互約束、運行有序的良性管理機制。提升全校對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。優(yōu)化高校的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)從增強高校管理者的責(zé)任意識入手。高職院校的管理者是高校的第一責(zé)任主體，因此其特有的經(jīng)營理念以及良好的職業(yè)道德是一個學(xué)校完善內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵。提升管理層對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，增強培訓(xùn)其業(yè)務(wù)水平，使管理層積極主動地參與學(xué)校內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行，有效的保證了內(nèi)部控制制度的實行效果。

２．增強內(nèi)部審計控制。內(nèi)部監(jiān)督審計是高職院校對內(nèi)部控制的建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改正，以保證內(nèi)部控制的有效性。增強內(nèi)部審計控制，主要從以下幾個方面著手：首先應(yīng)增強內(nèi)部審計制度的建設(shè)，以保證高職院校內(nèi)部控制制度的有效運行。在機構(gòu)設(shè)置方面，應(yīng)強調(diào)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，提升審計的獨立性。其次，增強培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德，并且通曉財務(wù)會計、稅法、經(jīng)濟(jì)法、計算機、概率論、統(tǒng)計等相關(guān)知識，對于學(xué)校的方針政策及整體情況比較熟悉。另外，必須增強對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育學(xué)習(xí)，提升業(yè)務(wù)能力。在提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的基礎(chǔ)上，還需調(diào)動內(nèi)審人員的工作積極性，發(fā)揮其主觀能動性，提升工作創(chuàng)新意識等。最后，在高職院校中普遍推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

結(jié)語

內(nèi)部控制制度作為高職院校內(nèi)部控制建設(shè)與實施的有效載體，起著基礎(chǔ)性的關(guān)鍵作用?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”，只有通過制度這一可