中職中?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第四章會(huì)計(jì)憑證第一頁(yè)，共44頁(yè)。第一節(jié)

會(huì)計(jì)憑證概述第二頁(yè)，共44頁(yè)。第三頁(yè)，共44頁(yè)。

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。概念一、會(huì)計(jì)憑證的概念經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制取得審核登記登記原始憑證記賬憑證總賬明細(xì)賬第四頁(yè)，共44頁(yè)。會(huì)計(jì)憑證的作用表現(xiàn)在如下三個(gè)方面：會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是界定責(zé)任的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證第五頁(yè)，共44頁(yè)。

1.會(huì)計(jì)核算的三步驟：證——賬——表2.填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的初始環(huán)節(jié)。二、會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證會(huì)計(jì)憑證記賬憑證知識(shí)點(diǎn)

一般按其填制程序

和用途的不同分類分

類第六頁(yè)，共44頁(yè)。第二節(jié)

原

始

憑

證第七頁(yè)，共44頁(yè)。C044017福州

杭州閩EK45次2009年08月4日16:16開(kāi)06車13號(hào)全

價(jià)230.00元

新空調(diào)硬臥快速限乘當(dāng)日當(dāng)次車在3日內(nèi)到有效D057850

杭州

福州浙BK46次2009年08月11日20:08開(kāi)08車92號(hào)全

價(jià)230.00元

新空調(diào)硬臥快速限乘當(dāng)日當(dāng)次車在3日內(nèi)到有效現(xiàn)金收

訖第八頁(yè)，共44頁(yè)。一、原始憑證的概念概念

原始憑證是企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、具有法律效力的原始書面證明。(一)概念時(shí)間：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)取得方式：自行填制或外部取得填制原始憑證記賬憑證反映內(nèi)容：記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況第九頁(yè)，共44頁(yè)。辨一辨請(qǐng)判斷下面列出的單據(jù)哪些可以作為會(huì)計(jì)核算的原始憑證：1、領(lǐng)料單

（

）

（

）2、請(qǐng)購(gòu)單

（

）

（

）3、生產(chǎn)計(jì)劃單

（

）

（

）4、入庫(kù)單

（

）

（

）5、購(gòu)貨合同

（

）

（

）6、工資匯總表

（

）

（

）補(bǔ)充你的答案參考答案不能作為原始憑證：對(duì)賬單、盤存單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表第十頁(yè)，共44頁(yè)。二、原始憑證的分類自制原始憑證外來(lái)原始憑證一次憑證⑴、按來(lái)源分類累計(jì)憑證匯總憑證⑵、按填制方法分類第十一頁(yè)，共44頁(yè)。外來(lái)原始憑證第十二頁(yè)，共44頁(yè)。自制原始憑證票樣第十三頁(yè)，共44頁(yè)。一次原始憑證一次性填制完成；只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第十四頁(yè)，共44頁(yè)。累計(jì)原始憑證需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。第十五頁(yè)，共44頁(yè)。匯總原始憑證根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。第十六頁(yè)，共44頁(yè)。浙江大學(xué)培訓(xùn)中心發(fā)票專用章1原始憑證的名稱或編號(hào)3接受原始憑證的單位名稱或個(gè)人姓名2填制原始憑證的日期5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)量單位、單價(jià)、實(shí)物數(shù)量和金額4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容6填制原始憑證的單位名稱或者填制人姓名7經(jīng)辦員或負(fù)責(zé)人的簽名或者蓋章三、原始憑證的基本內(nèi)容第十七頁(yè)，共44頁(yè)。四、原始憑證的填制要求內(nèi)容完整填寫清楚真實(shí)可靠填制及時(shí)OK第十八頁(yè)，共44頁(yè)。原始憑證的填制要求真實(shí)可靠：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況第十九頁(yè)，共44頁(yè)。原始憑證的填制要求填制及時(shí)：原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的當(dāng)時(shí)、當(dāng)?shù)丶皶r(shí)進(jìn)行填寫或及時(shí)去的。第二十頁(yè)，共44頁(yè)。原始憑證的填制要求內(nèi)容完整：逐項(xiàng)填寫齊全，不得遺漏必須有經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章

第二十一頁(yè)，共44頁(yè)。書寫清楚、規(guī)范：原始憑證上的數(shù)字和文字，

要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認(rèn)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號(hào)阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥”，并一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況下，一律填寫到角分，無(wú)角分的，角位和分位可寫“00”，或符號(hào)“—”，有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號(hào)“—”代替漢字大寫金額數(shù)字為壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元（圓）、角分、零、整（正）。大寫金額前標(biāo)注“人民幣”字樣，大寫金額后面為元的，應(yīng)加整（或正）。原始憑證的填制要求第二十二頁(yè)，共44頁(yè)。五、原始憑證的審核審核要點(diǎn)審核要求：合法性、真實(shí)性、完整性、正確性審核內(nèi)容：憑證內(nèi)容、憑證簽章、憑證金額、憑證各聯(lián)第二十三頁(yè)，共44頁(yè)。你們?cè)趺匆煌砩纤藘蓚€(gè)旅館？按照規(guī)定，只能報(bào)銷一張住宿發(fā)票。你好大的膽子！看領(lǐng)導(dǎo)怎么收拾你??！第二十四頁(yè)，共44頁(yè)。第二十五頁(yè)，共44頁(yè)。1.“差旅費(fèi)報(bào)銷單”屬于()A.累計(jì)原始憑證

B.自制原始憑證

C.外來(lái)原始憑證D.匯總原始憑證2.“限額領(lǐng)料單”屬于()A.累計(jì)原始憑證B.外來(lái)原始憑證C.匯總原始憑證D.自制原始憑證

3.購(gòu)買方取得的“增值稅專用發(fā)票”屬于()A.一次原始憑證B.匯總原始憑證C.外來(lái)原始憑證D.自制原始憑證

試一試第二十六頁(yè)，共44頁(yè)。4.“生產(chǎn)計(jì)劃安排表”屬于()。A.一次原始憑證B.自制原始憑證C.匯總原始憑證D.以上都不是5.原始憑證的基本內(nèi)容包括()。A.憑證的名稱

B.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量

、單價(jià)和金額E.會(huì)計(jì)科目試一試第二十七頁(yè)，共44頁(yè)。第三節(jié)

記賬憑證第二十八頁(yè)，共44頁(yè)。第二十九頁(yè)，共44頁(yè)。一、記賬憑證的概念記賬憑證是由企業(yè)財(cái)會(huì)部門根據(jù)已審核的原始憑證填制的、載有會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的書面文件。填制依據(jù)：原始憑證用途：登記賬簿的依據(jù)原始憑證記賬憑證反映內(nèi)容:會(huì)計(jì)分錄填制登記賬簿第三十頁(yè)，共44頁(yè)。記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證二、記賬憑證的種類收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證按用途分按適用的業(yè)務(wù)類型分第三十一頁(yè)，共44頁(yè)。收款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收款憑證的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng)的表格中收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。第三十二頁(yè)，共44頁(yè)。付款憑證是用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。付款憑證的借方科目在對(duì)應(yīng)的表格中。付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。第三十三頁(yè)，共44頁(yè)。特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。?◆從銀行提取現(xiàn)金：

借：庫(kù)存現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款?◆將現(xiàn)金存入銀行：

借：銀行存款1000收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000付款第三十四頁(yè)，共44頁(yè)。轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。第三十五頁(yè)，共44頁(yè)。通用記賬憑證含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。第三十六頁(yè)，共44頁(yè)。三、記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的名稱填制記賬憑證的日期記賬憑證的編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要賬戶名稱、記賬方向金額所附原始憑證張數(shù)填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管或其他指定人員審核簽章收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。第三十七頁(yè)，共44頁(yè)。四、記賬憑證的填制（一）填制要求1、摘要簡(jiǎn)明2、分錄正確3、連續(xù)編號(hào)4、逐項(xiàng)填寫5、標(biāo)明附件（二）填制方法第三十八頁(yè)，共44頁(yè)。

收款憑證借：銀行存款

2005年4

月2

日收字第01

號(hào)摘要貸方一級(jí)科目二級(jí)科目金額過(guò)賬附單據(jù)2張百十萬(wàn)千百十元角分售空調(diào)機(jī)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅170000合計(jì)

￥1170000

記賬：張三出納：李四審核：王五制證：張三收賬憑證專用發(fā)票進(jìn)賬單實(shí)例一：2005年4月2日企業(yè)銷售空調(diào)機(jī)5臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2000元，增值稅稅率17%。貨款已收第三十九頁(yè)，共44頁(yè)。貸方科目銀行存款

2007年5月6日銀付字第4號(hào)附單據(jù)2

張

會(huì)計(jì)主管王明

記賬張宏

出納李育

審核趙營(yíng)

制單吳方摘要貸方總賬科目明細(xì)科目記賬金額千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)入A材料原材料A材料

400000

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅

680

0

0

合計(jì)

￥

468000實(shí)例二：企業(yè)5月6日，購(gòu)入A材料4噸，每噸1000元，計(jì)4000元；增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為680元，該廠用銀行存款一次性付清價(jià)稅總額。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票副本，填制付款憑證。在摘要欄填列：購(gòu)入A材料。在借方科目欄，填列“原材料”、“應(yīng)交稅費(fèi)”。在金額欄填寫4680。收款憑證式樣如下表所示：付款憑證發(fā)票銀行付款回單第四十頁(yè)，共44頁(yè)。轉(zhuǎn)賬憑證

2007年5月6日轉(zhuǎn)字第4號(hào)摘要一級(jí)科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額購(gòu)入材料貨款暫欠原材料甲材料√40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅√6800應(yīng)付賬款乙工廠√46800合計(jì)4680046800附件2張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單王明張宏李育趙營(yíng)