第六章企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診療企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第1頁

第一節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診療概述企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第2頁一、財(cái)務(wù)管理咨詢特點(diǎn)和作用(一)財(cái)務(wù)管理基本概念1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本概念2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢基本概念(二)財(cái)務(wù)管理咨詢作用(1)提升企業(yè)價(jià)值。(2)培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才。(3)提升社會(huì)資源配置效率。企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第3頁二、財(cái)務(wù)管理咨詢內(nèi)容

(一)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)(1)財(cái)務(wù)治理活動(dòng)。(5)投資管理活動(dòng)。(2)融資管理活動(dòng)。(6)利潤管理活動(dòng)。(3)財(cái)務(wù)控制管理活動(dòng)。(7)會(huì)計(jì)管理活動(dòng)。(4)營運(yùn)資本管理活動(dòng)。(二)財(cái)務(wù)管理咨詢內(nèi)容(1)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。(4)財(cái)務(wù)控制管理。(2)融資管理。(5)利潤管理。(3)投資管理。(6)綜合管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第4頁三、財(cái)務(wù)管理咨詢慣用分析方法

(一)普通分析方法1.比較分析法2.結(jié)構(gòu)分析法3.趨勢(shì)分析法4.比率分析法5.原因分析法(二)綜合分析方法斷1.杜邦分析法2.綜合系數(shù)分析法3.企業(yè)績效評(píng)價(jià)方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第5頁(一)普通分析方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第6頁1.杜邦分析法產(chǎn)品成本營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款存貨其它流動(dòng)資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)總額銷售收入總成本其它利潤所得稅流動(dòng)資產(chǎn)長久資產(chǎn)銷售收入權(quán)益乘數(shù)凈資產(chǎn)收益率資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)總額全部者權(quán)益銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第7頁2.財(cái)務(wù)比率綜合系數(shù)分析表標(biāo)準(zhǔn)值實(shí)際值關(guān)系比率綜合系數(shù)(1)(2)(3)(4)(5)=(4)÷(3)(6)=(2)×(5)流動(dòng)比率0.1521.80.90.14速動(dòng)比率0.1011.11.100.11資產(chǎn)負(fù)債率0.100.40.51.250.13應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率0.05671.170.06存貨周轉(zhuǎn)率0.10451.250.13總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.151.521.330.20銷售凈利率0.100.180.21.110.11總資產(chǎn)收益率0.100.050.061.200.12凈資產(chǎn)收益率0.150.150.171.130.17累計(jì)11.17企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第8頁3.企業(yè)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系評(píng)議內(nèi)容(權(quán)數(shù))基本評(píng)議指標(biāo)(權(quán)數(shù))修正評(píng)議指標(biāo)(指數(shù))定量評(píng)議標(biāo)(80)財(cái)務(wù)效益情況(38)資產(chǎn)收益率(25)總資產(chǎn)酬勞率(13)資本保值增值率(12)主營業(yè)務(wù)利潤率(8)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)(8)成本費(fèi)用利潤率(10)資產(chǎn)營運(yùn)情況(18)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(9)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(9)存貨周轉(zhuǎn)率(5)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(5)不良資產(chǎn)比率(8)償債能力情況(20)資產(chǎn)負(fù)債率(12)已贏利息倍數(shù)(8)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率(10)速動(dòng)比率(10)發(fā)展能力情況(24)銷售(營業(yè))增加率(12)資本積累率(12)三年資本平均增加率(9)三年銷售平均增加率(8)技術(shù)投入比率(7)指標(biāo)內(nèi)容(權(quán)數(shù))定性評(píng)議指標(biāo)(20)經(jīng)營者基本素質(zhì)(18)產(chǎn)品市場(chǎng)擁有率(服務(wù)滿意度)(16)基礎(chǔ)管理水平(12)發(fā)展創(chuàng)新能力(14)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略(12)在崗員工素質(zhì)(10)綜合社會(huì)貢獻(xiàn)(8)技術(shù)裝備更新水平(服務(wù)硬環(huán)境)(10)企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第9頁三、財(cái)務(wù)管理咨詢慣用分析方法

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析1.資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析1)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)2）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析

（1）企業(yè)擁有財(cái)務(wù)（4）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

（2）企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性（5）企業(yè)財(cái)務(wù)彈性

（3）長久資本適合率2.利潤表結(jié)構(gòu)分析1)利潤表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)2）利潤表結(jié)構(gòu)分析

（1）了解企業(yè)贏利能力、盈利空間和管理業(yè)績。

（2）了解企業(yè)利潤主要起源和組成。

（3）依據(jù)企業(yè)利潤起源和組成，判斷企業(yè)經(jīng)營方向和性質(zhì)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第10頁三、財(cái)務(wù)管理咨詢慣用分析方法

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析3.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析(1)現(xiàn)金流量表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)(2）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第11頁第二節(jié)企業(yè)成本管理咨詢與診療企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第12頁一、成本管理咨詢與診療概述

(一)成本概念與成本性態(tài)1.成本概念2.成本性態(tài)(1)固定成本。(2)變動(dòng)成本。3.經(jīng)營決議成本分析(1)差異成本。(2)機(jī)會(huì)成本。

(3)付現(xiàn)成本。(4)淹沒成本。(5)邊際成本。企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第13頁一、成本管理咨詢與診療概述

(二)成本核實(shí)1.成本核實(shí)概念2.成本核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)(1)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分各個(gè)會(huì)計(jì)期間費(fèi)用界限。(2)按照成本開支范圍，正確劃分應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本費(fèi)用和不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本費(fèi)用界限。(3)按照支出效益所設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)期間，正確劃分收益性支出和資本性支出界限。(4)以成本核實(shí)對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分各種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用界限。3.成本核實(shí)流程企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第14頁3.成本核實(shí)流程圖產(chǎn)品（生產(chǎn)）成本銷售收入（減）（等于）毛利（減）銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（等于）凈利潤加工完成產(chǎn)品銷售企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第15頁一、成本管理咨詢與診療概述

(三)成本控制1.成本控制概念2.成本控制分類(1)按成本控制階段分類，普通分為設(shè)計(jì)階段成本控制、生產(chǎn)階段成本控制和銷售及售后服務(wù)階段成本控制。(2)按控制原理分類，普通分為前饋控制、防護(hù)控制和反饋控制。3.成本控制方法企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第16頁二、成本管理調(diào)研分析與診療(一)成本管理環(huán)境分析1.環(huán)境分析原因2.環(huán)境分析方法(二)企業(yè)成本水平分析1.企業(yè)總成本水平分析2.各戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域成本水平分析3.主要產(chǎn)品單位成本分析(1)代表產(chǎn)品，即分析了該產(chǎn)品成本后，就可推算出其它產(chǎn)品成本情況。(2)該產(chǎn)品在戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域各品種中，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益有舉足輕重影響。不一樣戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域有不一樣主要產(chǎn)品。企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第17頁二、成本管理調(diào)研分析與診療(三)企業(yè)成本管理職能分析1.成本方針分析(1)企業(yè)是否有明確成本方針，是否正確。(2)企業(yè)是否要求了各戰(zhàn)略經(jīng)營領(lǐng)域中詳細(xì)成本方針，是否正確。(3)企業(yè)成本問題居于戰(zhàn)略地位，是否恰當(dāng)。(4)企業(yè)是否確定了成本管理戰(zhàn)略重點(diǎn)，是否恰當(dāng)。2.成本計(jì)劃職能分析(1)成本預(yù)測(cè)(2)成本計(jì)劃3.成本控制職能分析1)對(duì)成本核實(shí)分析2)對(duì)成本分析3)對(duì)控制步驟分析4)對(duì)成本考評(píng)分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第18頁三、成本管理咨詢方案設(shè)計(jì)

(一)健全成本管理體系1.組織確保體系(1)成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組。(4)成本改進(jìn)責(zé)任單位。(2)成本控制中心。(5)人力資源部門。(3)成本項(xiàng)目小組。2.成本控制流程(1)成本控制目標(biāo)與項(xiàng)目設(shè)定。

(2)成本分析與改進(jìn)方案。(3)成本改進(jìn)評(píng)定與激勵(lì)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第19頁三、成本管理咨詢方案設(shè)計(jì)

(二)優(yōu)化成本核實(shí)1.劃清應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本界限2.劃清成本期間界限3.劃清產(chǎn)品制造成本和期間費(fèi)用界限4.劃清各種產(chǎn)品之間費(fèi)用界限5.劃清同類產(chǎn)品中不一樣規(guī)格產(chǎn)品成本之間界限6.劃清完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間界限(三)加強(qiáng)基礎(chǔ)工作1.定額工作2.計(jì)量工作3.信息工作4.規(guī)章制度企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第20頁第三節(jié)企業(yè)全方面預(yù)算管理咨詢與診療企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第21頁一、全方面預(yù)算管理咨詢與診療概述(一)全方面預(yù)算管理基本概念1.預(yù)算定義2.預(yù)算分類3.全方面預(yù)算定義4.全方面預(yù)算管理概念和特點(diǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃運(yùn)行過程控制使命愿景戰(zhàn)略目標(biāo)年度計(jì)劃預(yù)算控制預(yù)算控制運(yùn)行結(jié)果業(yè)績衡量下游積分卡企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第22頁一、全方面預(yù)算管理咨詢與診療概述(二)全方面預(yù)算管理目標(biāo)1.財(cái)務(wù)指標(biāo)2.非財(cái)務(wù)指(三)預(yù)算主題特點(diǎn)預(yù)算主題初創(chuàng)階段企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單、企業(yè)自主性差、無抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力、以生存為主要目標(biāo)強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)開發(fā)、提升銷量和利潤等成長階段市場(chǎng)增加快速、投資加速、資金短缺、管理改變頻繁、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差整合優(yōu)化企業(yè)價(jià)值鏈、提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提升融資能力等成熟階段產(chǎn)品投資回報(bào)率高、有穩(wěn)定市場(chǎng)占有額、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、市場(chǎng)增加遲緩處理運(yùn)行資本管理中問題、提升運(yùn)行質(zhì)量和效率、強(qiáng)化資本控制等衰退階段銷售下降、生產(chǎn)能力過剩、利潤下滑壓縮費(fèi)用、降低成本、加大新產(chǎn)品研發(fā)投入、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第23頁一、全方面預(yù)算管理咨詢與診療概述(四)預(yù)算管理模式企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第24頁二、全方面預(yù)算管理調(diào)研分析與診療(一)全方面預(yù)算管理環(huán)境評(píng)定1.戰(zhàn)略環(huán)境評(píng)定2.運(yùn)行環(huán)境評(píng)定3.基礎(chǔ)管理環(huán)境評(píng)定(1)財(cái)務(wù)管理(3)組織制度(2)信息化管理(4)企業(yè)文化(二)預(yù)算管理現(xiàn)實(shí)狀況評(píng)定1.預(yù)算運(yùn)行體系方面2.預(yù)算功效發(fā)揮方面企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第25頁三、全方面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計(jì)

(一)培育良好預(yù)算文化(二)優(yōu)化預(yù)算環(huán)境和基礎(chǔ)工作1.優(yōu)化預(yù)算環(huán)境(1)戰(zhàn)略規(guī)劃(3)預(yù)測(cè)技術(shù)(2)業(yè)務(wù)計(jì)劃(4)信息伎倆2.改進(jìn)基礎(chǔ)管理工作(1)權(quán)責(zé)(4)定額(2)控制程序(5)內(nèi)部定價(jià)(3)控制標(biāo)準(zhǔn)(6)計(jì)量企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第26頁三、全方面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計(jì)

(三)健全預(yù)算管理體系1.建立預(yù)算管理組織(1)預(yù)算管理委員會(huì)(4)預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)(2)預(yù)算管理辦公室(5)預(yù)算責(zé)任中心(3)預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)2.規(guī)范預(yù)算管理流程(1)預(yù)算編制(5)預(yù)算調(diào)整(2)預(yù)算執(zhí)行控制(6)預(yù)算仲裁(3)預(yù)算分析(7)預(yù)算考評(píng)(4)預(yù)算追加3.健全預(yù)算管理制度企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第27頁三、全方面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計(jì)

(三)健全預(yù)算管理體系3.健全預(yù)算管理制度，包含以下幾個(gè)方面(1)預(yù)算基本制度(5)預(yù)算分析管理方法(2)預(yù)算組織制度(6)預(yù)算考評(píng)管理方法(3)預(yù)算編制方法(7)預(yù)算改進(jìn)工作管理方法(4)預(yù)算執(zhí)行控制方法(8)預(yù)算基礎(chǔ)規(guī)范方法4.科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算表格企業(yè)財(cái)務(wù)管理咨詢與診斷概述第28頁三、全方面預(yù)算管理咨詢方案設(shè)計(jì)

(三)健全預(yù)算管理體系4.科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算表格一級(jí)明細(xì)表二級(jí)明細(xì)表三級(jí)基礎(chǔ)表主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表主營業(yè)務(wù)收入表生產(chǎn)成本表銷售費(fèi)用表管理費(fèi)用表財(cái)務(wù)費(fèi)