主要內(nèi)容以目的為導(dǎo)向的內(nèi)控體系一企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引一瞥二經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng)效率和效果思考三

內(nèi)部控制基本規(guī)范《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2010年1月1日由境外上市公司先期執(zhí)行，2011年境內(nèi)上市公司執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制配套指引自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行。需披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制體系的建立如箭在弦不得不發(fā)內(nèi)部控制五要素框架《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》借鑒COSO五要素框架

監(jiān)控控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境信息溝通信息溝通基礎(chǔ)手段保證載體依據(jù)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)遵循法律法規(guī)以及監(jiān)管部門的要求，包括公司法、證券法、合同法、物權(quán)法、會(huì)計(jì)法、稅法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)法等各項(xiàng)法律法規(guī)。上市公司還要遵循證監(jiān)會(huì)、交易所等一系列監(jiān)管要求。法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)每時(shí)每刻都會(huì)遇到外部風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)建立以公司《章程》為基礎(chǔ)的符合監(jiān)管要求的制度舉例《章程》《董事會(huì)議事規(guī)則》《股東大會(huì)議事規(guī)則》《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》《重大事項(xiàng)通報(bào)制度》《薪酬與考核委員會(huì)工作細(xì)則》《董事會(huì)秘書制度》《累計(jì)投票實(shí)施細(xì)則》《獨(dú)立董事制度》《提名委員會(huì)工作細(xì)則》《投資者關(guān)系管理細(xì)則》《戰(zhàn)略委員會(huì)工作細(xì)則》《總經(jīng)理工作細(xì)則》《內(nèi)部審計(jì)制度》《對(duì)外擔(dān)保管理制度》《對(duì)外投資管理制度》《審計(jì)委員會(huì)工作細(xì)則》《子公司管理制度》《募集資金管理制度》《關(guān)聯(lián)交易管理制度》《防范大股東及關(guān)聯(lián)方占用公司資金制度》《年報(bào)披露信息重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度》《與控股股東定期溝通制度》經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)為控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)。存在資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或其他方式占用的風(fēng)險(xiǎn)。存在重大償債風(fēng)險(xiǎn)、訴訟以及仲裁等重大或有事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。與控股股東、實(shí)際控制人存在影響公司獨(dú)立性或顯失公平的關(guān)聯(lián)交易，從而存在成本費(fèi)用的承擔(dān)或者利益輸送嫌疑的風(fēng)險(xiǎn)。重大投資決策不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)募集資金使用不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管要求的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)資產(chǎn)安全建立確保資金和實(shí)物安全的制度舉例《貨幣資金管理制度》《零售店資金管理制度》《個(gè)人借款及備用金管理制度》《印章管理規(guī)定》《銀行賬戶及資金往來(lái)操作指南》《承兌匯票、貸款指南》《收據(jù)管理規(guī)定》《付款、報(bào)銷管理制度》資金安全實(shí)物安全《存貨管理制度》《零售店存貨管理制度》《存貨盤點(diǎn)管理規(guī)定》《固定資產(chǎn)管理制度》《基建工程管理制度》《加盟商授信管理制度》《低值易耗品及辦公用品管理制度》《商標(biāo)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理制度》資產(chǎn)安全屬于五要素中的：控制活動(dòng)、監(jiān)督《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》控制活動(dòng)：是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，通過(guò)手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。第三十二條財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。資產(chǎn)安全資金關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)現(xiàn)金余額、收支限額——《現(xiàn)金管理暫行條例》現(xiàn)金的盤點(diǎn)開(kāi)立新賬戶的程序銀行對(duì)賬單銀行預(yù)留印鑒管理資金余額的關(guān)注銀行余額調(diào)節(jié)表網(wǎng)上銀行管理IC卡、U盾現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行承兌匯票

零售店資金風(fēng)險(xiǎn)：貨款及時(shí)存入銀行開(kāi)門、關(guān)門、替補(bǔ)、吃飯等都要交接收銀機(jī)內(nèi)金額限定保險(xiǎn)箱密碼和鑰匙分開(kāi)主要內(nèi)容以目的為導(dǎo)向的內(nèi)控體系一企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引一瞥二經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng)效率和效果思考三財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整建立從基礎(chǔ)核算到披露的系統(tǒng)會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)檔案制度財(cái)務(wù)報(bào)告制度財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整屬于五要素中的：信息與溝通信息與溝通：是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。第四十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。主要內(nèi)容以目的為導(dǎo)向的內(nèi)控體系一企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引一瞥二經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng)效率和效果思考三提高經(jīng)營(yíng)效率和效果建立精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、優(yōu)化流程的制度—授權(quán)審批是很重要的一項(xiàng)控制措施提高經(jīng)營(yíng)效率和效果事項(xiàng)審批制度費(fèi)用類常規(guī)費(fèi)用類；會(huì)務(wù)費(fèi)；罰款支出；資產(chǎn)處置資產(chǎn)采購(gòu)類IT設(shè)備類；日常辦公類；非固定資產(chǎn)；促銷品類；道具類商務(wù)政策類年授信總額；個(gè)體加盟商授信額；核心店支持；道具支持投資類大型基建；無(wú)形資產(chǎn)；大型設(shè)備合同類生產(chǎn)物料采購(gòu)合同；其他合同；附《合同審批權(quán)限表》提高經(jīng)營(yíng)效率和效果事前審批權(quán)限表舉例提高經(jīng)營(yíng)效率和效果付款、報(bào)銷審批權(quán)限表舉例提高經(jīng)營(yíng)效率和效果事前審批與事后審批簡(jiǎn)化流程：只要經(jīng)過(guò)了事前審批相關(guān)流程，付款或者報(bào)銷時(shí)就大大簡(jiǎn)化流程，主要由財(cái)務(wù)稽核把關(guān)相關(guān)票據(jù)、操作方法是否合規(guī)合法。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

將檢查性控制轉(zhuǎn)化為預(yù)防性控制，提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然提高經(jīng)營(yíng)效率和效果關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)濫用職權(quán)，越權(quán)審批舞弊-舞弊三要素授權(quán)不規(guī)范（要有書面或者電子授權(quán)文件)主要內(nèi)容以目的為導(dǎo)向的內(nèi)控體系一企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引一瞥二經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整提高經(jīng)營(yíng)效率和效果思考三控制活動(dòng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理》

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)——研究與開(kāi)發(fā)》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包》控制活動(dòng)控制活動(dòng)指令得以執(zhí)行的政策和程序授權(quán)實(shí)物控制業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)信息處理職責(zé)分離控制手段《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理》控制手段

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)含義：股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。風(fēng)險(xiǎn)：（1）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；（2）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運(yùn)行效率低下。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)：董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，行使經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，可設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)。監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理。按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡的原則，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。“三重一大”實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略含義：企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。風(fēng)險(xiǎn)：（1）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力；（2）發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失??；（3）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)展戰(zhàn)略的制定：在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì)，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)職責(zé)。

董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)分解、落實(shí)；同時(shí)完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)——人力資源含義：企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工。風(fēng)險(xiǎn)：（1）人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)；（2）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露；（3）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)——人力資源引進(jìn)與開(kāi)發(fā)：通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點(diǎn)關(guān)注選聘對(duì)象的價(jià)值取向和責(zé)任意識(shí)。切實(shí)做到因事設(shè)崗、以崗選人，避免因人設(shè)事或設(shè)崗。選聘人員實(shí)行崗位回避制度。簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度。建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)全體員工的知識(shí)、技能持續(xù)更新。使用與退出：設(shè)置科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)，以此作為確定員工薪酬、職級(jí)調(diào)整和解除勞動(dòng)合同等的重要依據(jù)，確保員工隊(duì)伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài)。制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。制定各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，全面提升員工素質(zhì)。建立健全員工退出（辭職、解除勞動(dòng)合同、退休等）機(jī)制。關(guān)鍵崗位人員離職前，進(jìn)行離任審計(jì)。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任含義：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。風(fēng)險(xiǎn)：（1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；（2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；如服裝企業(yè)經(jīng)常被曝出某些化學(xué)含量超標(biāo)。（3）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；（4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。不同類型的企業(yè)所涉及的社會(huì)責(zé)任關(guān)注點(diǎn)有所不同，但都越來(lái)越重視。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任安全生產(chǎn)：建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度。貫徹預(yù)防為主的原則，對(duì)于特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度。重大生產(chǎn)安全事故應(yīng)當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，同時(shí)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)報(bào)告。產(chǎn)品質(zhì)量建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品，及時(shí)召回環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約實(shí)現(xiàn)低投入、低消耗、低排放和高效率建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)建立高級(jí)管理人員與員工薪酬的正常增長(zhǎng)機(jī)制，維護(hù)社會(huì)公平。按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會(huì)需求，積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地，培養(yǎng)、鍛煉社會(huì)需要的應(yīng)用型人才。支持慈善事業(yè)

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化含義：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。風(fēng)險(xiǎn)：（1）缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力；（2）缺乏開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展；（3）缺乏誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽(yù)；（4）忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化企業(yè)文化建設(shè)：打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價(jià)值觀、誠(chéng)實(shí)守信的經(jīng)營(yíng)理念、履行社會(huì)責(zé)任和開(kāi)拓創(chuàng)新的企業(yè)精神，以及團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用。切實(shí)做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合企業(yè)文化評(píng)估：董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為與企業(yè)文化的一致性企業(yè)品牌的社會(huì)影響力參與企業(yè)并購(gòu)重組各方文化的融合度員工對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的信心

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)含義：企業(yè)籌資、投資和資金營(yíng)運(yùn)等活動(dòng)的總稱。風(fēng)險(xiǎn)：（1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)；（2）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或使用效益低下；（3）資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余；（4）資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)總則：完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動(dòng)的集中歸口管理，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行。企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過(guò)程。有條件的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式?；I資：銀行借款或發(fā)行債券重點(diǎn)關(guān)注利率風(fēng)險(xiǎn)、籌資成本、償還能力以及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)行股票重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及公司控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。投資：突出主業(yè)，加強(qiáng)可行性研究重大投資項(xiàng)目實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度對(duì)到期無(wú)法收回的投資，建立責(zé)任追究制度。營(yíng)運(yùn)：資金在采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)含義：購(gòu)買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)：（1）采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購(gòu)方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；（3）采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)買：采購(gòu)業(yè)務(wù)集中，避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)。建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，設(shè)置專門的請(qǐng)購(gòu)部門，對(duì)需求部門提出的采購(gòu)需求進(jìn)行審核。建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度大宗采購(gòu)采用招標(biāo)方式，一般物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用詢價(jià)或定向采購(gòu)方式，小額零星物資或勞務(wù)的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買方式。大宗采購(gòu)采用招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格，其他商品或勞務(wù)的采購(gòu)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià)，并對(duì)最高采購(gòu)限價(jià)適時(shí)調(diào)整。由專門的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收。實(shí)行全過(guò)程的采購(gòu)登記制度或信息化管理，確保采購(gòu)過(guò)程的可追溯性。付款：嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，嚴(yán)格審查采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性，審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，定期進(jìn)行追蹤核查。加強(qiáng)對(duì)購(gòu)買、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)。建立退貨管理制度。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理含義：擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：（1）存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷；（2）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)；（3）無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理存貨：明確存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、原料加工、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求。接觸存貨（除存貨管理、監(jiān)督部門及倉(cāng)儲(chǔ)人員外），以及大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出，實(shí)行特別授權(quán)。存貨的驗(yàn)收，外購(gòu)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致；自制重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量；其他方式重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。建立存貨保管制度，存貨流動(dòng)辦理出入庫(kù)手續(xù)；健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范；代管、代銷、暫存、受托加工的存貨單獨(dú)存放和記錄。加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，建立盤點(diǎn)清查制度。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)：重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃。制定固定資產(chǎn)目錄，建立固定資產(chǎn)卡片。強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度。保持固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和發(fā)展的可持續(xù)性嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理。建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查。加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)——資產(chǎn)管理無(wú)形資產(chǎn)：加強(qiáng)對(duì)品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的管理，分類制定無(wú)形資產(chǎn)管理辦法。加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密。取得土地使用權(quán)有效證明文件定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，加大研發(fā)投入。重視品牌建設(shè)，打造和培育主業(yè)品牌。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)含義：企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)：（1）銷售政策和策略不當(dāng)，市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷售不暢、庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼；（2）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；（3）銷售過(guò)程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)銷售：靈活運(yùn)用折扣、折讓、信用、代銷和廣告宣傳等多種策略和營(yíng)銷方式，促進(jìn)銷售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。健全信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動(dòng)情況。對(duì)于境外客戶和新開(kāi)發(fā)客戶，建立嚴(yán)格的信用保證制度。重大的銷售業(yè)務(wù)談判，吸收財(cái)會(huì)、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。審批人員對(duì)銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核，重要的銷售合同征詢法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)。銷售部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開(kāi)具相關(guān)銷售通知，發(fā)貨和倉(cāng)儲(chǔ)部門對(duì)銷售通知進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨。設(shè)置銷售臺(tái)賬，實(shí)行全過(guò)程的銷售登記制度。完善客戶服務(wù)制度，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)收款：1.完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，嚴(yán)格考核并實(shí)行獎(jiǎng)懲。2.銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）妥善保存；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。3.嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐；對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及逾期票據(jù)，進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。4.加強(qiáng)對(duì)銷售、發(fā)貨和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，確保會(huì)計(jì)記錄、銷售記錄與倉(cāng)儲(chǔ)記錄核對(duì)一致。5.指定專人通過(guò)函證等方式，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。6.加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬管理，對(duì)壞賬查明原因和明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)——研究與開(kāi)發(fā)含義：企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開(kāi)展的各種研發(fā)活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)：（1）研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費(fèi)；（2）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過(guò)程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、舞弊或研發(fā)失?。唬?）研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)——研究與開(kāi)發(fā)立項(xiàng)與研究：重大研究項(xiàng)目報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策，重點(diǎn)關(guān)注促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性、技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。跟蹤檢查研究項(xiàng)目進(jìn)展，規(guī)避研究失敗風(fēng)險(xiǎn)。采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位，對(duì)合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查。建立和完善研究成果驗(yàn)收制度，組織專業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收。建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度，簽訂勞動(dòng)合同時(shí)特別約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競(jìng)業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)——研究與開(kāi)發(fā)開(kāi)發(fā)與保護(hù)：形成科研、生產(chǎn)、市場(chǎng)一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。通過(guò)試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能，在獲得市場(chǎng)認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。建立研究成果保護(hù)制度，加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過(guò)程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理。建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度，加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)與研究、開(kāi)發(fā)與保護(hù)等過(guò)程的全面評(píng)估。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目含義：企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程。風(fēng)險(xiǎn)：（1）立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗；（2）項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案；（3）工程造價(jià)信息不對(duì)稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控；（4）工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷；（5）竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——工程項(xiàng)目總則：規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離確保工程項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)含義：作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。風(fēng)險(xiǎn)：（1）對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐；（2）對(duì)被擔(dān)保人出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任；（3）擔(dān)保過(guò)程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)調(diào)查評(píng)估與審批：指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)，對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果應(yīng)出具書面報(bào)告。擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等。建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度，重大擔(dān)保業(yè)務(wù)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。對(duì)關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保，存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評(píng)估與審批環(huán)節(jié)回避。對(duì)境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保，遵守外匯管理規(guī)定，關(guān)注被擔(dān)保人所在國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、法律因素。被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行與監(jiān)控：根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)，訂立擔(dān)保合同。擔(dān)保經(jīng)辦部門加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督。在按照擔(dān)保合同履行義務(wù)的同時(shí)，主張對(duì)被擔(dān)保人的追索權(quán)。加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，建立擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬。財(cái)會(huì)部門及時(shí)收集、分析經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，積極配合防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理，確保安全完整。建立責(zé)任追究制度，嚴(yán)格追究擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任。擔(dān)保合同到期時(shí)，全面清查用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時(shí)終止擔(dān)保關(guān)系。妥善保管擔(dān)保合同等原始資料，切實(shí)做到擔(dān)保業(yè)務(wù)檔案完整無(wú)缺。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包含義：企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢(shì)，將日常經(jīng)營(yíng)中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織（以下簡(jiǎn)稱承包方）完成的經(jīng)營(yíng)行為。外包業(yè)務(wù)通常包括研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等，但應(yīng)避免核心業(yè)務(wù)外包。對(duì)外包業(yè)務(wù)實(shí)施分類管理，通常劃分為重大外包業(yè)務(wù)（對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有重大影響）和一般外包業(yè)務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)：（1）外包范圍和價(jià)格確定不合理，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。（2）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。（3）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包承包方選擇：總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。重大業(yè)務(wù)外包方案提交董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本，符合成本效益原則。引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方。業(yè)務(wù)外包實(shí)施：做好與承包方的對(duì)接工作，加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)。對(duì)于重大業(yè)務(wù)外包，密切關(guān)注承包方的履約能力，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷。對(duì)承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無(wú)法履行的，及時(shí)終止合同。承包方違約并造成企業(yè)損失的，按照合同對(duì)承包方進(jìn)行索賠，并追究責(zé)任人責(zé)任。業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗(yàn)收的，組織相關(guān)部門或人員對(duì)完成的業(yè)務(wù)外包合同進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告含義：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。公司報(bào)告≠財(cái)務(wù)報(bào)告≠會(huì)計(jì)報(bào)表包括：核心報(bào)表（三大主表和附表）外圍報(bào)告（會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、特殊管理會(huì)計(jì)報(bào)告）風(fēng)險(xiǎn)：（1）編制財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損；（2）提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序；（3）不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告的編制：重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或者隨意進(jìn)行取舍。各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法不得隨意變更，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)不得提前、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債。做好所有者權(quán)益保值增值工作，嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實(shí)不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。不隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列少列費(fèi)用、成本。不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤(rùn)。劃清經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)各類交易和事項(xiàng)的現(xiàn)金流量界限。按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度編制附注，對(duì)報(bào)表作出真實(shí)、完整、清晰的說(shuō)明。企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。充分利用信息技術(shù)，提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯(cuò)和人為調(diào)整因素

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算含義：企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。風(fēng)險(xiǎn)：（1）不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)。（2）預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。（3）預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算預(yù)算編制：建立和完善預(yù)算編制工作制度，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過(guò)高或過(guò)低。預(yù)算年度開(kāi)始前，完成全面預(yù)算草案的編制。按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，編制預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行：落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算剛性。將預(yù)算指標(biāo)層層分解，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。以年度預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，細(xì)分為季度、月度預(yù)算，實(shí)施分期預(yù)算控制。加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，調(diào)節(jié)資金收付平衡。對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外的資金支付，實(shí)行嚴(yán)格的審批制度。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理合同的訂立：對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為，除即時(shí)結(jié)清方式外，須訂立書面合同。充分了解合同對(duì)方的主體資格、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。按照自愿、公平原則，明確合同雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，做到條款內(nèi)容完整，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)齊備。合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草、法律部門審核。重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)當(dāng)由法律部門參與起草。正式對(duì)外訂立的合同，由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署合同的，簽署授權(quán)委托書。建立合同專用章保管制度，合同經(jīng)編號(hào)、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章。加強(qiáng)合同信息安全保密工作，不得泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)——合同管理合同的履行：遵循誠(chéng)實(shí)信用原則，確保合同全面有效履行。就質(zhì)量、價(jià)款、履行地點(diǎn)等內(nèi)容沒(méi)有約定或者約定不明確的，協(xié)議補(bǔ)充。在合同履行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形，或因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，辦理合同變更或解除事宜。加強(qiáng)合同糾紛管理，協(xié)商一致的簽訂書面協(xié)議，經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。財(cái)會(huì)部門根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。未按合同條款履約的，或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的，財(cái)會(huì)部門有權(quán)拒絕付款。合同管理部門加強(qiáng)合同登記管理，實(shí)行合同的全過(guò)程封閉管理。建立合同履行情況評(píng)估制度，至少于每年年末對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)估。健全合同管理考核與責(zé)任追究制度。對(duì)合同訂立、履行過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞含義：內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)：（1）內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序運(yùn)行；（2）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時(shí)，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)；（3）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部報(bào)告的形成：采用經(jīng)營(yíng)快報(bào)等多種形式，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)與全面預(yù)算管理相結(jié)合，并隨著環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化不斷進(jìn)行修訂和完善。內(nèi)部報(bào)告簡(jiǎn)潔明了、通俗易懂、傳遞及時(shí)，便于企業(yè)各管理層級(jí)和全體員工掌握相關(guān)信息。制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。內(nèi)部各管理層級(jí)均應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告工作，重要信息應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并可以直接報(bào)告高級(jí)管理人員。建立內(nèi)部報(bào)告審核制度，確保內(nèi)部報(bào)告信息質(zhì)量。關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等外部信息對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的影響，通過(guò)內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理層級(jí)。拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道，收集合理化建議。重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè)，通過(guò)設(shè)立員工信箱、投訴熱線等方式，鼓勵(lì)員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞內(nèi)部報(bào)告的使用：充分利用內(nèi)部報(bào)告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)反映全面預(yù)算執(zhí)行情況。有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。及時(shí)解決內(nèi)部報(bào)告反映出的問(wèn)題，涉及突出問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)的，啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案。制定嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)告保密制度，明確保密內(nèi)容、保密措施、密級(jí)程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密。建立內(nèi)部報(bào)告的評(píng)估制度，定期對(duì)內(nèi)部報(bào)告的形成和使用進(jìn)行全面評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性、安全性和有效性。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)含義：企業(yè)利用計(jì)算機(jī)和通信技術(shù)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺(tái)。風(fēng)險(xiǎn)：（1）信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下；（2）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制；（3）系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行。

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)——信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)：信息系統(tǒng)歸口管理部門組織內(nèi)部各單位提出開(kāi)發(fā)需求和關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確系統(tǒng)設(shè)計(jì)、編程、安裝調(diào)試、驗(yàn)收、上線等全過(guò)程的管理要求。采取自行開(kāi)發(fā)、外購(gòu)調(diào)試、業(yè)務(wù)外包等方式開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)，選定外購(gòu)調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的，采用公開(kāi)招標(biāo)等形式擇優(yōu)確定供應(yīng)商或開(kāi)發(fā)單位。將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和處理規(guī)則，嵌入系統(tǒng)程序，實(shí)現(xiàn)手工環(huán)境下難以實(shí)現(xiàn)的控制功能。通