從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !稅法思維與會(huì)計(jì)思維的銜接與切換區(qū)別與聯(lián)系路上發(fā)生交通事件，保險(xiǎn)理賠員和交警都會(huì)到場(chǎng)親自查看，按照自己的工作目的和要求分別詢問(wèn)當(dāng)事人，并記錄有關(guān)事實(shí)。交通事件好比企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)員好比會(huì)計(jì)核算人員，交警好比稅務(wù)核算人員，企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)予以記錄，稅務(wù)核算人員為計(jì)算稅款也需要了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況。稅務(wù)核算人員可以利用會(huì)計(jì)記錄籍以了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體情況，但不能完全依賴會(huì)計(jì)記錄，會(huì)計(jì)記錄畢竟不是稅務(wù)核算的對(duì)象本身，無(wú)論會(huì)計(jì)多么細(xì)心，有其功能與目的限制，其記載的也只是核算對(duì)象的部分事實(shí)與細(xì)節(jié)。這就如同保險(xiǎn)人員不可能也沒(méi)有必要把交通事件的全部事實(shí)都記錄在卷一樣，會(huì)計(jì)也不可能也沒(méi)必要把企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部細(xì)節(jié)都在會(huì)計(jì)記錄中反映出來(lái)。稅務(wù)核算人員要了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌和細(xì)節(jié)，一定要向交警一樣，親自勘查現(xiàn)場(chǎng)，除此之外，別無(wú)他法。稅法與會(huì)計(jì)緊密相聯(lián)，兩者核算的對(duì)象相同都是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，核算方式也有相似之處，但實(shí)際是兩個(gè)不同核算系統(tǒng)。稅務(wù)核算的結(jié)果是稅款計(jì)算及相關(guān)納稅屬性的確認(rèn)與計(jì)量，會(huì)計(jì)核算的結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果與狀況。稅法規(guī)范的是稅務(wù)核算，會(huì)計(jì)規(guī)定規(guī)范的是會(huì)計(jì)核算。企業(yè)可以設(shè)立兩套核算體系，一是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，另一個(gè)是稅務(wù)核算系統(tǒng)，但考慮到成本效益因素，沒(méi)有那個(gè)國(guó)家有這樣的強(qiáng)制要求，也不可能有個(gè)企業(yè)愿意這樣作。會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)核算的結(jié)論大部分是一致的，這為將兩個(gè)核算系統(tǒng)整合成一個(gè)核算系統(tǒng)提供的前提和基礎(chǔ)。整合的方法保住會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，這套系統(tǒng)同時(shí)滿足會(huì)計(jì)與稅務(wù)要求，具體作法是就會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不一致的地方，在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !加以調(diào)整，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債就是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法暫時(shí)性差異而設(shè)置的核算科目，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定造成的永久性差異直接在所得稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行調(diào)整計(jì)算。中國(guó)要求所有的企業(yè)都要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，所有企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)都借助會(huì)計(jì)核算記錄。這種制度安排造成了一種假象，稅款是會(huì)計(jì)核算的附帶產(chǎn)品，而忘記了稅收核算原本是獨(dú)立的完整的核算系統(tǒng)。事實(shí)上稅收核算也應(yīng)該是一個(gè)獨(dú)立的完整核算系統(tǒng)，如有的法律主體開(kāi)展?fàn)I利事業(yè)，但不按會(huì)計(jì)規(guī)定要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在沒(méi)有會(huì)計(jì)記錄的情況下，稅務(wù)局是不是也得計(jì)算出該營(yíng)利事業(yè)應(yīng)納稅款呢？如果對(duì)這個(gè)問(wèn)題沒(méi)有爭(zhēng)議的話，那么稅法本身應(yīng)該提供一套完備的稅款核算規(guī)則，這套規(guī)則足以保證準(zhǔn)確計(jì)算稅款。如果稅法規(guī)則是完整的，那么稅法思維也應(yīng)該是完整的，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理依據(jù)稅法規(guī)則就可以得出自己的結(jié)論。兩種思維模式混淆不分的表現(xiàn)與成因任何問(wèn)題的識(shí)別與解決都要有一個(gè)正確的思路，一個(gè)邏輯思維起點(diǎn)、一套概念體系，稅務(wù)業(yè)務(wù)問(wèn)題也是如此。理想的稅制有著完備規(guī)則體系，稅務(wù)問(wèn)題的識(shí)別與解決要立足于稅法規(guī)則與原則，無(wú)論會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定有多么相似，都不能用會(huì)計(jì)的概念體系、原則與規(guī)則思考稅收問(wèn)題。稅收核算與會(huì)計(jì)核算是利用關(guān)系，不是遵照關(guān)系。在研究稅收業(yè)務(wù)問(wèn)題時(shí)，可以借用會(huì)計(jì)記錄數(shù)據(jù)，但不是遵照關(guān)系。會(huì)計(jì)與稅法核算目標(biāo)與方法有相同之處，也有相異之處，這就導(dǎo)致具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理有相同之處，也就有相異之處，思考稅法問(wèn)題要注意兩者的區(qū)別與聯(lián)系，達(dá)到會(huì)計(jì)思維模式與稅法思維模式的自由切換。如投資業(yè)務(wù)，稅法考慮的事項(xiàng)是投資者于投資持有投資的計(jì)稅基礎(chǔ)；被投資企業(yè)持有投資財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；投資財(cái)產(chǎn)存在潛在收益或損失時(shí)，是否允許投資者作非應(yīng)稅處理，還是于投資時(shí)點(diǎn)即確認(rèn)稅法意義上的收益或損失；如果投資財(cái)產(chǎn)是固定資產(chǎn)，投資后稅收折舊期限、折舊方法如何處理等等事項(xiàng)。會(huì)計(jì)需要考慮的事項(xiàng)是投資價(jià)值是計(jì)入實(shí)收資從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !本還是資本公積，被投資企業(yè)接受財(cái)產(chǎn)如何確定入帳價(jià)值，投資方如何確認(rèn)會(huì)計(jì)收益或損失。公司法需要考慮的事項(xiàng)是如何確定注冊(cè)資本與實(shí)收資本等，公司法與稅法的區(qū)別與聯(lián)系筆者已專門寫過(guò)帖子，有興趣者可以到《并購(gòu)稅務(wù)》中查閱。假設(shè)有一筆投資業(yè)務(wù)，如果企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行帳務(wù)處理，在計(jì)算稅款時(shí)，稅務(wù)人員根據(jù)投資協(xié)議也得確認(rèn)股權(quán)持有投資計(jì)稅基礎(chǔ)，當(dāng)然如果企業(yè)正常進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，稅務(wù)人員依據(jù)帳務(wù)處理記錄也可以找到所需數(shù)據(jù)，如果企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但核算錯(cuò)了，把應(yīng)記載于實(shí)收資本帳戶中的數(shù)據(jù)記載于應(yīng)付其他款帳戶中，稅務(wù)人員就不能完全遵照會(huì)計(jì)記錄，而是根據(jù)投資協(xié)議確定投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。這個(gè)道理想必大家都能讀懂，但我們的稅法起草人員不懂，如那個(gè)劃轉(zhuǎn)的稅收規(guī)范性文件，業(yè)務(wù)處理記入那個(gè)科目是會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)該規(guī)范的事，稅法管它作腎么？豈不是狗拿耗子多管閑事。甲以１００元現(xiàn)金設(shè)立工 A公司，投資這筆業(yè)務(wù)的稅法結(jié)果是甲現(xiàn)金資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)減少了１００元，甲增加一項(xiàng)新資產(chǎn)Ａ公司股權(quán)，計(jì)稅基礎(chǔ)是１００元；Ａ公司記載一筆現(xiàn)金資產(chǎn)１００元，至于這１００元是計(jì)入實(shí)收資本帳戶還是資本公積帳戶是會(huì)計(jì)應(yīng)該規(guī)范的事，稅法只需要規(guī)定甲可以根據(jù)這筆投資業(yè)務(wù)可以確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即Ａ公司股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)１００元即可。劃轉(zhuǎn)這份稅收文件是套用會(huì)計(jì)思維的典型例子，文件中反復(fù)用會(huì)計(jì)概念與術(shù)語(yǔ)替換稅法概念。一些解讀者也順著起草者的思路展開(kāi)分析與解讀，把一個(gè)關(guān)于劃轉(zhuǎn)的稅收規(guī)范性文件解讀成如何對(duì)劃轉(zhuǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。劃轉(zhuǎn)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理要依據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)定。如果那個(gè)小伙伴還沒(méi)有理解的話，建議查閱一下形式邏輯學(xué)中的三段論。實(shí)現(xiàn)兩種思維模式的自由切換并非易事，小伙伴們對(duì)此感到困惑很自然，造成這種問(wèn)題原因有很多。稅法理論匱乏是導(dǎo)致畫蛇添足式制訂文件、張冠李戴式解讀的主要原因，但這能怪小伙伴們，國(guó)內(nèi)介紹稅法理論的書籍鳳毛麟角，搞法律對(duì)稅法不屑一顧，想學(xué)稅法理論向那學(xué)啊，跟誰(shuí)學(xué)從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !啊。在國(guó)內(nèi)沒(méi)看見(jiàn)那本會(huì)計(jì)書或稅法書講會(huì)計(jì)核算與稅法核算、會(huì)計(jì)科目與稅法概念之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，也沒(méi)見(jiàn)那個(gè)學(xué)者說(shuō)在稅法眼里，所有者權(quán)益帳戶核算的內(nèi)容可以歸結(jié)為兩方面，一方面是核算投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，用于確定清算時(shí)的資本返還數(shù)額；另一方面是核算盈余，用以確定股息分紅的限額。稅收規(guī)范性文件本身用語(yǔ)、表述不嚴(yán)謹(jǐn)，該用稅法術(shù)語(yǔ)的地方不用，反而大量使用會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)，混淆概念，擾亂思維，這也極大地誤導(dǎo)了小伙伴們，把大家引入錯(cuò)誤的岐途。蹩腳翻譯也對(duì)這類問(wèn)題功不可沒(méi)。如把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的taxbase譯成計(jì)稅基礎(chǔ)，把美國(guó)稅法中的taxbasis也譯成計(jì)稅基礎(chǔ)，讓國(guó)內(nèi)的小伙伴以為稅法中的taxbasis計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里的計(jì)稅基礎(chǔ)taxbase是一回事。如果翻譯當(dāng)時(shí)看到其他國(guó)家稅法中還有taxvalue這樣的表述，或者翻譯認(rèn)真一些，查一下basis還有價(jià)值之意，可能企業(yè)所得稅法就不會(huì)有計(jì)稅基礎(chǔ)這個(gè)用語(yǔ)，而是計(jì)稅價(jià)值這個(gè)表述了。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，負(fù)債帳戶也有計(jì)稅基礎(chǔ)，而且往往是零，試著用這個(gè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算所得稅，錯(cuò)得不離題八千里才怪呢。估計(jì)這個(gè)翻譯也是會(huì)計(jì)專業(yè)背景的，有時(shí)候想，學(xué)法律的躲著稅法，法律翻譯為什么也不愛(ài)碰稅法呢？所得稅納稅申報(bào)表的樣式編排也易于把稅法分析人帶入錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)思維模式中。我國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表可能是德國(guó)等大陸國(guó)家學(xué)的，應(yīng)納稅所得額計(jì)算以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為計(jì)算起點(diǎn)，讓人誤以為會(huì)計(jì)利潤(rùn)是應(yīng)納稅所得額的邏輯起點(diǎn)。這個(gè)納稅申報(bào)表還讓人以為應(yīng)納稅所得額受納稅調(diào)整項(xiàng)目影響，讓人誤以為遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回會(huì)影響當(dāng)年應(yīng)納所得稅。實(shí)際上遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回只能影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用，也就是當(dāng)期利潤(rùn)，對(duì)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得稅沒(méi)有任何影響。翻譯職業(yè)有三個(gè)境界，第一個(gè)是將外語(yǔ)譯成母語(yǔ)，第二個(gè)境界是將母語(yǔ)譯成外語(yǔ)，第三個(gè)也是最高高境界是在母語(yǔ)思維模式與目標(biāo)語(yǔ)言思維模式之間的自由切換。稅法與會(huì)計(jì)是一對(duì)孿生兄弟，會(huì)計(jì)不通的不能叫從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !懂稅法，稅法不懂的不能稱通會(huì)計(jì)。在稅法與會(huì)計(jì)兩種思維模式下的自由切換，也應(yīng)該是財(cái)稅學(xué)人自我修養(yǎng)與訓(xùn)練的最高境界吧。當(dāng)然，正如有的人不會(huì)外語(yǔ)，不存在所謂的思維模式切換問(wèn)題，有的小伙伴們靠稅法混飯吃，但卻只懂稅法或只懂會(huì)計(jì)，或者濫竽充數(shù)兩個(gè)都不懂，對(duì)于這些小伙伴來(lái)說(shuō)，決不會(huì)遇到或者想到稅法思維與會(huì)計(jì)思維的切換銜接問(wèn)題，或者更嚴(yán)重情況，如模式轉(zhuǎn)換不暢，小腦加載過(guò)多以致死機(jī)等等諸如此類問(wèn)題煩惱的。如何做到兩種思維模式的銜接與切換企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)核算的共同對(duì)象，會(huì)計(jì)記錄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記載與處理，會(huì)計(jì)記錄含有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要信息，但不是全部信息。稅務(wù)核算的對(duì)象也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，稅務(wù)核算時(shí)可以利用會(huì)計(jì)核算整理的信息記錄，但要牢記會(huì)計(jì)記錄不是核算對(duì)象，會(huì)計(jì)記錄記載的信息不是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部信息，只是會(huì)計(jì)根據(jù)會(huì)計(jì)核算的目的與要求對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息的片面記載。會(huì)計(jì)在記載與處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，受會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)限制，可以會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤反映企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。外部壓力如老板要求偷稅等情況也會(huì)造成會(huì)計(jì)記錄對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)扭曲反映，會(huì)計(jì)出于自利目的，如意圖貪占公司財(cái)產(chǎn)等非法動(dòng)機(jī)，也會(huì)造成會(huì)計(jì)記錄失真反映。會(huì)計(jì)記錄不能代替企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這些情況表明，稅務(wù)核算可以籍助會(huì)計(jì)記錄了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但絕不能用會(huì)計(jì)記錄代替核算對(duì)象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)的每筆分錄都有原始憑證和單據(jù)，如合同、協(xié)議、發(fā)票、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、行政事業(yè)性基金收據(jù)、稅票、行政處罰收據(jù)、判決書、裁定書等等，這些資料是企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生與存在的證據(jù)，對(duì)于稅務(wù)核算來(lái)說(shuō)，是比會(huì)計(jì)記錄更可靠、準(zhǔn)確，證明力更強(qiáng)。稅務(wù)核算要學(xué)會(huì)通過(guò)會(huì)計(jì)記錄審核這些更為直接的有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的證據(jù)。計(jì)入資本公積應(yīng)該如何征稅？現(xiàn)在我們知道這種提問(wèn)本身就是有問(wèn)題的，稅法對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)課稅，小盆友應(yīng)該問(wèn)的某某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何征稅，而不是某某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄如何征稅。因?yàn)閺臉I(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝 !有多種情形會(huì)計(jì)處理都會(huì)計(jì)入資本科目，如股東超過(guò)注冊(cè)資本的投資等。稅收規(guī)范性文件在描述規(guī)則的適用條件時(shí)，更是要直接描述企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而不是描述企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。以會(huì)計(jì)記錄方式描述稅收規(guī)則適用條件的文件，最大的害處就是誤導(dǎo)納稅人用會(huì)計(jì)思維模式思考稅法問(wèn)題。當(dāng)然以這種方式起草的人本身在思考稅法問(wèn)題也沒(méi)有跳出會(huì)計(jì)思維定勢(shì)。稅法意義上的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)視角下的計(jì)稅基礎(chǔ)這兩個(gè)概念的混淆問(wèn)題，究其實(shí)質(zhì)也是小盆友沒(méi)有跳出會(huì)計(jì)思維導(dǎo)致的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)結(jié)果。照貓畫虎派在移植美國(guó)重組稅收規(guī)則時(shí)，居然沒(méi)有發(fā)現(xiàn)美國(guó)稅法根本沒(méi)有負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)一說(shuō)，真是奇了怪了，百思不得其解。分配課稅制度是法人所得稅制的核心問(wèn)題，美國(guó)稅法中單獨(dú)設(shè)立一個(gè)概念叫E&P，筆者暫且譯作盈余與利潤(rùn)。這個(gè)概念是稅法跳出會(huì)計(jì)思維模式羈絆，進(jìn)行獨(dú)立思考標(biāo)志性產(chǎn)物，是美國(guó)稅法高度發(fā)達(dá)并在所得稅立法中居于上游的顯著特征。同國(guó)外精致的所得稅分配制度相比，我們?cè)谒枚惙峙湔n稅制度方面的簡(jiǎn)單粗劣與碎片化，也恰好印證了我們稅法思維落后狀態(tài)。我們中只談股息紅利分配稅務(wù)處理，但從來(lái)談股息分紅的最高限額問(wèn)題。什么是股息分配的本質(zhì)，是源于企業(yè)盈余的分配還是因股權(quán)而帶來(lái)的財(cái)產(chǎn)分配？稅法應(yīng)該為股息紅利分配設(shè)置一個(gè)最高限額？對(duì)于這于問(wèn)題，稅法避而不提，學(xué)者無(wú)人問(wèn)津，小伙伴有時(shí)感到困惑也只是就現(xiàn)行某些不合理分配規(guī)則倒些苦水，卻從來(lái)不思考一下不合理頭癥結(jié)在那里。據(jù)說(shuō)每個(gè)兒童都想過(guò)自己是從那里來(lái)的問(wèn)題，而且想不明白都會(huì)回家問(wèn)媽媽？小伙伴們繳稅時(shí)有時(shí)也感覺(jué)稀里糊涂的，但誰(shuí)也不回家問(wèn)媽媽，難道現(xiàn)在小伙伴們的思維能力已經(jīng)退化到幼童階段了嗎？還是忘了問(wèn)，是真的忘了問(wèn)還是故意忘了問(wèn)。小編寄語(yǔ)：不要指望一