2021年浙江省杭州市中級會計(jì)實(shí)務(wù)中級會計(jì)實(shí)務(wù)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3月5日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售，當(dāng)時確認(rèn)了收入但是沒有估計(jì)退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回

2.下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，不調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的是（）。

A.董事會通過報(bào)告年度利潤分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會計(jì)差錯

C.資產(chǎn)負(fù)債表目未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計(jì)不同

3.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）。

A.損失是指由企業(yè)日常活動所形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益科目，不能計(jì)入當(dāng)期損益

C.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能計(jì)入所有者權(quán)益科目

4.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財(cái)政撥款3000萬元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益

5.甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資賬面價值為1000萬元。2013年11月，甲公司得知乙公司經(jīng)營狀況不斷惡化，因此在編制2013年年度報(bào)表時為該項(xiàng)股權(quán)投資計(jì)提了減值準(zhǔn)備300萬元。2014年3月5日，甲公司獲悉乙公司的經(jīng)營情況仍未好轉(zhuǎn)，因此估計(jì)對乙公司的投資最多可收回400萬元。假定甲公司在2014年-．3月31日完成所得稅匯算清繳工作，董事會批準(zhǔn)于4月10日報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，且預(yù)計(jì)今后3年很可能取得用于抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目“年末數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.225B.22．5C.202．5D.300

6.會計(jì)檔案保管期限從（）后第一天算起。

A.月度終了B.季度終了C.年度終了D.半年度終了

7.關(guān)于受托代理業(yè)務(wù)核算時，不會涉及到的會計(jì)科目是（）

A.受托代理資產(chǎn)B.受托代理負(fù)債C.銀行存款D.委托代銷商品

8.2018年2月，甲事業(yè)單位以1280萬元銀行存款購入面值為1000萬元，年利率為8%的三年期債券，下列說法中正確的是（）

A.非流動資產(chǎn)基金增加1000萬元

B.非流動資產(chǎn)基金增加1280萬元

C.事業(yè)基金增加1280萬元

D.長期投資增加1000萬元

9.某公司于2015年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2015年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（）萬元。[（P/A，9%，2）＝1.7591，（P/F，9%，2）＝0.8417]

A.0B.703.26C.3000D.28945.11

10.第

5

題

企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費(fèi)1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為4997噸，短缺3噸（屬于合理損耗），則該原材料的入賬價值為（）元。

A.512160B.509000C.503360D.503660

二、單選題(10題)11.企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)其攤銷額，應(yīng)計(jì)入（）。

A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費(fèi)用

12.

第

5

題

某股份有限公司對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價準(zhǔn)備，存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2008年末該公司庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計(jì)金額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬元。未訂合同的部分預(yù)計(jì)銷售價格為210萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2009年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況如下：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2009年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價格為150萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬元。假定之前A產(chǎn)品未計(jì)提跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素，則2009年12月31日其應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

13.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合同，約定于2013年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20％支付違約金。至2012年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至220萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備40萬元

14.2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實(shí)際支付價款2044．75萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。則2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價值為（）萬元。

A.2018．42B.2136．94C.2222．42D.2122．42

15.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，于年末資產(chǎn)負(fù)債表日一次計(jì)提。2016年12月31日庫存自制半成品A的實(shí)際成本為200萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為65萬元。甲公司已經(jīng)就全部A自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了銷售合同，合同約定銷售價格為260萬元，該類產(chǎn)品市場價格為270萬元，甲公司預(yù)計(jì)銷售該產(chǎn)品還需要支付6萬元的銷售運(yùn)輸費(fèi)以及稅金。假設(shè)甲公司A自制半成品存貨2016年1月1日“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶余額為3萬元，則甲公司2016年12月31日應(yīng)當(dāng)對該存貨計(jì)提的跌價準(zhǔn)備為()萬元。A.0B.2C.4D.8

16.關(guān)于事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營的說法中，錯誤的是（）。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余

B.“事業(yè)結(jié)余”科目余額可能在借方，也可能在貸方

C.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余均不能有余額

D.確認(rèn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時，對事業(yè)結(jié)余不產(chǎn)生影響

17.《會計(jì)法》第二十九條規(guī)定，“會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向()報(bào)告，請求查明原因，作出處理?！?/p>

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(或會計(jì)主管人員)

B.單位負(fù)責(zé)人

C.總會計(jì)師

D.主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人

18.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領(lǐng)用原材料成本100萬元，發(fā)生人工成本費(fèi)用300萬元，其他相關(guān)支出600萬元，工程期間專門借款發(fā)生可予資本化利息費(fèi)用30萬元，廠房2010年6月底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價值為（）萬元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

19.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以下事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.董事會通過的資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間處置了某子公司

C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓

D.次年第一季度發(fā)生巨額虧損

20.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

三、單選題(10題)21.

22.2020年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬元，2020年12月31日該項(xiàng)股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是（）。

A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬元

D.金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元

23.2018年1月31日，為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月31日，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，至2018年1月31日，已計(jì)提折舊9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還可使用8年；環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2018年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會計(jì)處理，下列表述不正確的是（）。

A.A設(shè)備停工改造期間不計(jì)提折舊

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為937．5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊額為90萬元

24.

第

5

題

在租賃業(yè)務(wù)中，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時，做以下分錄。（）。

A.借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款等

B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款等

C.借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款等

D.借：生產(chǎn)成本

貸：銀行存款等

25.2018年12月1日，博林公司向風(fēng)和公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，博林公司應(yīng)于2019年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，則2018年12月31日博林公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為（）萬元A.200B.180C.204D.20

26.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元；銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為()萬元。

A.60B.77C.87D.97

27.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式

C.固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變

28.下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計(jì)入營業(yè)外收入

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計(jì)人營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計(jì)入營業(yè)外支出

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入

29.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務(wù)時，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價款不應(yīng)確認(rèn)為收入

30.第

15

題

2007年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月30日。2008年3月4日，A公司發(fā)現(xiàn)2006年-項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯，甲公司應(yīng)調(diào)整（）。

A.2006年會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和利潤表本期金額

B.2007年會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額

C.2006年會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和利潤表上期金額

D.2007年會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額和本年累計(jì)數(shù)及本年實(shí)際數(shù)

四、單選題(10題)31.關(guān)于政府會計(jì)核算模式，下列說法中錯誤的是（）。

A.財(cái)務(wù)會計(jì)通過資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用五個要素，對政府會計(jì)主體發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算

B.預(yù)算會計(jì)通過預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余三個要素，對政府會計(jì)主體預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預(yù)算收入和全部預(yù)算支出進(jìn)行會計(jì)核算

C.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)

D.預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制(國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)，財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

32.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

33.下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）

A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費(fèi)

B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用

C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出

D.商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費(fèi)

34.甲企業(yè)2013年2月1日收到財(cái)政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助對A生產(chǎn)線進(jìn)行購建。2013年8月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計(jì)算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

35.

第

13

題

某企業(yè)2008年10月10日用一批庫存商品換入一臺設(shè)備，并收到對方支付的補(bǔ)價40萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計(jì)稅價格為140萬元，使用的增值稅稅率為17%（假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）；換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元，該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.30B.31.2C.150D.140

36.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）

A.企業(yè)提供勞務(wù)取得的存貨，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工費(fèi)用

B.采購人員差旅費(fèi)

C.不是為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用

D.非正常消耗的直接材料

37.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

38.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始入賬價值的表述中，不正確的是（）

A.投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資合同或協(xié)議約定的價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外

B.固定資產(chǎn)的入賬價值包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而繳納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)

C.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

D.購置的不需要安裝的固定資產(chǎn)，一般按實(shí)際支付的買價、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)等，作為入賬價值

39.甲公司將其自用辦公樓對外經(jīng)營出租，采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)，則下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的處理中，說法不正確的是()。

A.應(yīng)以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)的人賬價值

B.公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計(jì)人公允價值變動損益

C.公允價值小于賬面價值的差額應(yīng)計(jì)人公允價值變動損益

D.應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算

40.

第

2

題

甲單位實(shí)行國庫集中支付制度。2008年4月，甲單位收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”和“工資發(fā)放明細(xì)表”，通知書和明細(xì)表中注明的工資支出金額為46萬元，代理銀行已將46萬元劃入甲單位職工個人賬戶。甲單位正確的會計(jì)處理是（）。

A.將46萬元的工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出，同時，減少銀行存款46萬元

B.將46萬元的工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出，同時，增加應(yīng)付職工薪酬46萬元

C.將46萬元的工資支出減少應(yīng)付職工薪酬，同時，減少銀行存款46萬元

D.將46萬元的工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出，同時，增加財(cái)政補(bǔ)助收入46萬元

五、單選題(2題)41.

第

10

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的核算，表述不正確的是（）。

42.下列有關(guān)無形資產(chǎn)研發(fā)支出的處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入管理費(fèi)用

B.應(yīng)全部計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

C.開發(fā)階段的支出，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

D.研究階段的支出，應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的當(dāng)期損益

六、單選題(2題)43.

第

8

題

企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計(jì)量模式。2008年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,2008年應(yīng)該計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.OB.25C.24D.22

44.

第

7

題

A公司于2009年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允價值模式計(jì)量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。2009年12月31日，該幢廠房的公允價值為2250萬元。A公司2009年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為（）萬元。

參考答案

1.B選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品因產(chǎn)品質(zhì)量原因在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災(zāi)的情況，但火災(zāi)實(shí)際發(fā)生時間是2009年，所以屬于調(diào)整事項(xiàng)。

2.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.C損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。損失分為直接計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外支出)的損失和直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失兩類。

4.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

5.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.C解析：會計(jì)檔案保管期限包括定期保管和永久保管兩種，從年度終了后第一天算起。

7.D選項(xiàng)AB均會涉及；

選項(xiàng)C會涉及，受托代理資產(chǎn)為貨幣資金時涉及；

選項(xiàng)D不會涉及，委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會計(jì)科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.B事業(yè)單位依法取得長期投資時，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部價款作為投資成本，增加長期投資的金額，同時相應(yīng)的增加非流動資產(chǎn)基金金額。

選項(xiàng)AD表述錯誤，選項(xiàng)B表述正確，實(shí)際支付的價款為1280萬元，則長期投資增加1280萬元，非流動資產(chǎn)基金增加1280萬元；

選項(xiàng)C表示錯誤，事業(yè)基金減少1280萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.B【答案解析】（1）該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分公允價值＝1000×20×7%×1.7591＋1000×20×0.8417＝19296.74（萬元）；

（2）該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分公允價值＝1000×20－19296.74＝703.26（萬元）。

【該題針對“（2015）可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.D企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購成本。

原材料的入賬價值＝100×5000＋2000×（1－7%）＋1000＋800＝503660（元）。

【該題針對“外購存貨的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.B企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)，其攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

12.B

13.A因?yàn)樵诤炗喓贤瑫r還沒有標(biāo)的物，所以不能計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，因此計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=220—200=20(萬元)。

14.C2010年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價值=（2044．75+10）×（1+4%）=2136．94（萬元）;2011年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價值=2136．94×（1+4%）=2222．42（萬元）。

15.D由于甲產(chǎn)品是簽有不可撤銷合同的，因此在計(jì)算產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值時需要以合同價格為基礎(chǔ)。甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=260-6=254(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=200+65=265(萬元)，用自制半成品生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此表明自制半成品A應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A可變現(xiàn)凈值=260-65-6=189(萬元)，A成本為200萬元，存貨跌價準(zhǔn)備期末余額=200-189=11(萬元)，本期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=11-3=8(萬元)。

16.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.B會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。

18.B該廠房的入賬價值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領(lǐng)用原材料涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入工程成本。

19.C選項(xiàng)ABD與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響，所以均屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，報(bào)告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.A選項(xiàng)BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。

21.D

22.C金融資產(chǎn)的入賬價值=1000+4=1004(萬元)，等于計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)A、D錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，為1004萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異額=1100-1004=96(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=96×25％=24(萬元)。故選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C正確。

23.B選項(xiàng)B，A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)固定資產(chǎn)；選項(xiàng)C，A設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備改造前折舊金額(不含環(huán)保裝置)(18000／16×1／12)＋A生產(chǎn)設(shè)備改造后折舊金額(不含環(huán)保裝置)9000／8×9／12＝937．5(萬元)；選項(xiàng)D，新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2018年計(jì)提的折舊金額＝600／5×9／12＝90(萬元)。

24.A承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入管理費(fèi)用。

25.C2018年12月1日確定其他應(yīng)付款200萬元，同時由于回購價220萬元大于原售價200萬元，應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。由于回購期為5個月，貨幣時間價值影響不大，因此采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用。每月計(jì)提利息費(fèi)用4萬元（20/5），計(jì)入其他應(yīng)付款。

所以，2018年12月31日其他應(yīng)付款余額＝200＋（220－200）/5＝204（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：銀行存款234

貸：其他應(yīng)付款200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

（商品未發(fā)出，不做減少庫存商品的分錄）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4

貸：其他應(yīng)付款4

26.C解析：(1)甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備是240-188=2(萬元)；(2)乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300-15=285(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備是320-285=35(萬元)；(3)2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額是52+35=87(萬元)。

27.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變折舊年限屬于會計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)由于未來經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法屬于會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變屬于會計(jì)估計(jì)變更，不進(jìn)行追溯調(diào)整。

28.D選項(xiàng)D，差額應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。

29.C選項(xiàng)C，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。