2021年四川省巴中市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(10題)1.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。

A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

B.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無行資產(chǎn)

D.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

2.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.其他業(yè)務(wù)成本B.營(yíng)業(yè)稅金及附加C.營(yíng)業(yè)外支出D.營(yíng)業(yè)外收入(沖減)

3.第

19

題

甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為105萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為3萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.103B.108C.100D.105

4.

第

15

題

甲企業(yè)于2005年4月1日，以340萬元的價(jià)格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用），購(gòu)進(jìn)面值為300萬元公司債券作為長(zhǎng)期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價(jià)。至2005年12月31日，甲企業(yè)該長(zhǎng)期債權(quán)投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.21B.18C.15D.14

5.下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收款項(xiàng)C.長(zhǎng)期應(yīng)付款D.持有至到期投資

6.甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價(jià)款為900萬元，乙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司用其一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵償債務(wù)，乙公司無形資產(chǎn)的成本800萬元，已累計(jì)攤銷120萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為700萬元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提120萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素。下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是()。

A.甲公司接受該無形資產(chǎn)的人賬價(jià)值為640萬元

B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為80萬元

C.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為200萬元

D.乙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置收益為60萬元

7.

8.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤(rùn)表債務(wù)法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

9.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（）

A.是B.否

10.信達(dá)公司為一上市公司，為了激勵(lì)員工，制定了一份股份激勵(lì)計(jì)劃。協(xié)議中規(guī)定信達(dá)公司將從市場(chǎng)上回購(gòu)本公司股票，用于激勵(lì)符合條件的高層管理人員。信達(dá)公司這一舉動(dòng)屬于（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C.以負(fù)債結(jié)算的股份支付D.以凈資產(chǎn)結(jié)算的股份支付

二、單選題(10題)11.夏木公司為白露公司的母公司，夏木公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給白露公司，銷售成本為100萬元，售價(jià)為150萬元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則夏木公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元

A.15B.20C.0D.50

12.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷合同，約定于2013年4月1日以200萬元的價(jià)格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的20％支付違約金。至2012年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至220萬元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元

13.2011年3月8日，甲公司購(gòu)買一項(xiàng)專利權(quán)，購(gòu)買價(jià)款為3200萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。此外，為測(cè)試該項(xiàng)專利權(quán)能否用于產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生專業(yè)測(cè)試費(fèi)用50萬元;為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用25萬元、展覽費(fèi)15萬元，上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。甲公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.3260B.3270C.3310D.3250

14.

第

7

題

甲股份公司(系增值稅一般納稅人)從某小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價(jià)100000元；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)2500元，并取得運(yùn)輸發(fā)票，車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)1000元；采購(gòu)員差旅費(fèi)400元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%，外購(gòu)的運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率為7%，則該材料的實(shí)際采購(gòu)成本為（）元。

15.

第

9

題

甲公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易日的市場(chǎng)匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國(guó)銀行，當(dāng)日中國(guó)銀行美元買入價(jià)為1美元=6．68元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．88元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。

16.2015年12月31日，DUIA公司一臺(tái)設(shè)備的原值為200萬元，累計(jì)折舊為60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。不考慮其他因素，2015年12月31日，該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元A.200B.140C.130D.0

17.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為400萬元，成本為250萬元。至2010年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為200萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.10B.12．5C.22．5D.37．5

18.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于由財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財(cái)政直接支付人賬通知書”時(shí)，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記（）科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.上級(jí)補(bǔ)助收入

19.2016年1月1日，甲公司制定了一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃，并于當(dāng)日開始實(shí)施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年可以額外獲得5萬元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計(jì)劃開始日起為公司提供的服務(wù)，而且必須為公司服務(wù)到退休。假定符合計(jì)劃的員工為10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當(dāng)前平均年齡為41歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務(wù)20年。假定在退休前無人離職，退休后平均計(jì)劃壽命為30年。折現(xiàn)率為10％；不考慮未來通貨膨脹影響因素，已知(P／A,10％，30)=9．4269。甲公司因設(shè)定受益計(jì)劃而進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.2016年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為3．85萬元

B.2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為0．39萬元

C.2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為4．24萬元

D.2017年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列示金額為8．09萬元

20.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是()

A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

三、單選題(10題)21.某上市公司2011年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月10日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為2012年4月5日，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為2012年4月6日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公布的日期為2012年4月18日，股東大會(huì)召開日期為2012年4月22日。則該上市公司2011年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為（）。

A.2012年1月1日至2012年2月10日

B.2012年1月1日至2012年4月6日

C.2012年1月1日至2012年4月18日

D.2012年1月1日至2012年4月22日

22.DUIA公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2017年以前適用的所得稅稅率為15％，從2017年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2017年年初庫(kù)存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。2017年末庫(kù)存商品的賬面余額為50萬元，補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2017年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為（）萬元

A.3.3B.2.5C.1.25D.1.65

23.2010年4月1日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款200萬元到期，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，甲公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備，不考慮增值稅等其他因素，則下列償還債務(wù)的方式中屬于債務(wù)重組的是（）。

A.乙公司以現(xiàn)金200萬元償還

B.乙公司以公允價(jià)值200萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還

C.甲公司同意減免100萬元，其余以公允價(jià)值100萬元的交易性金融資產(chǎn)償還

D.乙公司以價(jià)值20萬元的存貨和價(jià)值180萬元的無形資產(chǎn)償還

24.甲公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元），該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為15萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬元。

A.55B.35C.30D.20

25.第

14

題

甲公司20N7年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件計(jì)劃用于加2E100件A產(chǎn)品．將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20X7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20X7年12月31日應(yīng)對(duì)該配件計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0B.30C.150D.200

26.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司就設(shè)備維修保養(yǎng)和更新改造的會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是（）。

A.維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益

B.維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

C.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的成本

27.下列事項(xiàng)屬于直接影響所有者權(quán)益的損失的是（）

A.報(bào)廢無形資產(chǎn)的凈損失B.債務(wù)重組過程中，債權(quán)人確認(rèn)的重組損失C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌D.現(xiàn)金盤虧

28.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

29.DUIA公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月22日，2019年2月12日，DUIA公司發(fā)現(xiàn)2018年一項(xiàng)重大差錯(cuò)，DUIA公司應(yīng)（）A.調(diào)整2019年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和利潤(rùn)表本年數(shù)

B.調(diào)整2019年資產(chǎn)負(fù)債表本期數(shù)和利潤(rùn)表上年數(shù)

C.調(diào)整2018年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和利潤(rùn)表本年數(shù)

D.調(diào)整2018年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤(rùn)表本年數(shù)

30.當(dāng)企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是()。A.A.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

B.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

C.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

D.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

四、單選題(10題)31.2011年12月31日，西方公司庫(kù)存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為780萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為800萬元，假設(shè)不考慮其他銷售稅費(fèi)，甲材料專門用來生產(chǎn)A產(chǎn)品，將甲材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)400萬元，期末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬元，A產(chǎn)品的成本為1180萬元。2011年12月31日，甲材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0B.50C.30D.100

32.2009年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)記入“在建工程”科目的金額是1000萬元，預(yù)計(jì)辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費(fèi)用為10萬元，所以甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價(jià)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對(duì)其計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元。2010年3月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是12萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的金額為（）萬元。

A.2B.0C.0．67D.0．13

33.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的表述及應(yīng)用，說法不正確的是（）。A.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

C.企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購(gòu)入的設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)（承租人）雖然不擁有該項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)，但因享有使用權(quán)，也應(yīng)將其作為自己的固定資產(chǎn)核算

34.

第

7

題

2008年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

35.對(duì)于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，正確的處理方法是（）.

A.作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.作為其他業(yè)務(wù)收入C.作為營(yíng)業(yè)外收入D.沖減工程成本

36.甲公司將一塊土地使用權(quán)經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，約定年租金為260萬元(不含增值稅)，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2018年1月1日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2350萬元，2018年6月30日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2600萬元，2018年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2450萬元。假定不考慮其他因素，則該投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬元。

A.0B.360C.260D.160

37.甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，公允價(jià)值為780萬元;換出專利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬元，累計(jì)攤銷為24萬元，公允價(jià)值為100萬元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1500萬元，累計(jì)折舊為750萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬元，公允價(jià)值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換人乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬元。A.538B.666C.700D.718

38.下列金融資產(chǎn)中，一般應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）

A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售套利的股票

B.企業(yè)購(gòu)入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.取得甲公司8%的股權(quán)，能夠?qū)坠镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響

D.企業(yè)購(gòu)入有公開報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的乙公司1%的流通股票

39.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項(xiàng)橋梁收費(fèi)權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費(fèi)權(quán)。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

40.

第

6

題

甲公司為建設(shè)一條生產(chǎn)線，于2008年2月1日從建行借入3000萬元用于該項(xiàng)目。此筆貸款期限2年，年利率6%，到期一次還本付息。項(xiàng)目已于年初開工建設(shè)，預(yù)計(jì)工期為14個(gè)月。2月1日支付第一筆工程款500萬元；5月1日支付工程款100萬元，7月31日再支付工程款200萬元。甲公司的該筆借款未支付部分取得的存款利息收入為5萬元，用此筆臨時(shí)閑置資金進(jìn)行基金投資取得的投資收益為15萬元。則該項(xiàng)目2008年應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用為（）萬元。

A.117.5B.55C.145D.75

五、單選題(2題)41.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬元，已計(jì)提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500B.2000C.500D.1350

42.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費(fèi)為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元：乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為800萬元，累計(jì)折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為l00萬元，公允價(jià)值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

六、單選題(2題)43.2×17年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為債權(quán)投資核算，并于每年年末計(jì)提利息。2×17年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×17年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入為（）萬元。

A.600B.580C.10D.590

44.

第

21

題

A、B、C共同出資設(shè)立了有限責(zé)任公司，其中C以機(jī)器設(shè)備作價(jià)出資20萬元。公司成立6個(gè)月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務(wù)被訴至法院。法院查明，C作為出資的機(jī)器設(shè)備出資時(shí)僅值10萬元，C現(xiàn)有可執(zhí)行的個(gè)人財(cái)產(chǎn)5萬元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定的是（）。

參考答案

1.B將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

2.BB；企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日?；顒?dòng)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。

3.A融資租人固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=lOO+3=103(萬元)。

4.C該債券購(gòu)入時(shí)應(yīng)計(jì)利息＝300×8%＝24（萬元）；購(gòu)入時(shí)發(fā)生的溢價(jià)＝340－300－24＝16（萬元），溢價(jià)應(yīng)在剩余的4年內(nèi)進(jìn)行攤銷，每年應(yīng)攤銷溢價(jià)＝16÷4＝4（萬元）；該長(zhǎng)期債券投資累計(jì)確認(rèn)的投資收益＝300×8%×9/12－4×9/12＝15（萬元）。

5.B【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，屬于非貨幣性項(xiàng)目。

6.A選項(xiàng)A，甲公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值700萬元人賬；選項(xiàng)B，甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失一應(yīng)收賬款賬面價(jià)值(900—120)一受讓資產(chǎn)公允價(jià)值700=80(萬元)；選項(xiàng)C，乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得一應(yīng)付賬款賬面價(jià)值900-抵債資產(chǎn)公允價(jià)值700=200(萬元)；選項(xiàng)D，乙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益一抵債資產(chǎn)公允價(jià)值700一抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值(800一120一40)=60(萬元)。

7.C

8.C選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

9.Y或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露有關(guān)信息。

10.A股份支付包括以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付和以權(quán)益結(jié)算的股份支付。信達(dá)公司從市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票用于行權(quán)，最終支付的是從市場(chǎng)上回購(gòu)的本企業(yè)的股票，沒有現(xiàn)金或其他資產(chǎn)流出企業(yè)，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

11.A對(duì)于期末留存的存貨，站在白露公司的角度，存貨成本=150×（1-60%）=60（萬元）＞可變現(xiàn)凈值＝45（萬元），應(yīng)該計(jì)提15萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

而站在夏木公司的角度，存貨成本＝100×40%=40（萬元）＜可變現(xiàn)凈值＝45（萬元），不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)該轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.A因?yàn)樵诤炗喓贤瑫r(shí)還沒有標(biāo)的物，所以不能計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債=220—200=20(萬元)。

13.B甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=3200+20+50=3270（萬元）。

14.D

15.B采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率核算，該企業(yè)出售該筆美元應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

16.B稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備在計(jì)提當(dāng)期不允許稅前扣除，則2015年12月31日，該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝200－60＝140（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.B該項(xiàng)交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入400貸：營(yíng)業(yè)成本310存貨90[（400-250）×60%]借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：所得稅費(fèi)用12．5[（90-40）×25%]

18.C【答案】C

【解析】財(cái)政直接支付方式下，應(yīng)貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。如果是財(cái)政授權(quán)支付方式下，應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

19.D選項(xiàng)A，退休時(shí)點(diǎn)現(xiàn)值合計(jì)=50×(P／A，10％，30)=50×9．4269=471．35(萬元)；2016年12月31日當(dāng)期服務(wù)成本=471．35／20／(1+10％)19=3．85(萬元)；選項(xiàng)B，2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=3．85×10％=0．39(萬元)；選項(xiàng)C，2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本=471．35／20／(1+10％)18=4．24(萬元)；選項(xiàng)D，2017年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列示金額=3．85+0．39+4．24=8．48(萬元)。

20.A【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

21.B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期;財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。

22.B思路①：由于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是形成遞延所得稅資產(chǎn)的原因，所以2016年因該存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5×15%=0.75（萬元），由于稅率變化，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)量。

所以2017年重新核算后，2016年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資=5×25%=1.25（萬元）。同時(shí)，2017年當(dāng)年發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元，也確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5×25%=1.25（萬元），所以2017年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額=1.25+1.25=2.5（萬元）。

思路②：本題中，期末存貨賬面價(jià)值=50（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=60（萬元），形成可抵扣暫時(shí)性差異10（萬元）。應(yīng)按照暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間（2017年及以后）適用的稅率25％確認(rèn)當(dāng)期期末遞延所得稅應(yīng)有余額。所以2017年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。

23.C選項(xiàng)C甲公司發(fā)生了損失，因此屬于債務(wù)重組。

24.B投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=300-280-20+20+15=35（萬元）。

25.C首先判斷加工成的A產(chǎn)品是否發(fā)生減值，A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝(28.7—1.2)×100＝2750(萬元)，A產(chǎn)品成本＝(12+17)×100＝2900(萬元)，由于2750萬元<2900萬元，A產(chǎn)品發(fā)生減值，因此配件應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。配件的可變現(xiàn)凈值＝(28.7—1.2—17)×100＝1050(萬元)，而存貨的賬面價(jià)值＝12×100＝1200(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝1200—1050＝150(萬元)。

26.A維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化,應(yīng)予發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

27.C損失指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。具體分為直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失（營(yíng)業(yè)外支出、資產(chǎn)處置損益）與直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失（其他綜合收益）。

選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)報(bào)廢屬于非日?；顒?dòng)，其報(bào)廢凈損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失；

選項(xiàng)B，債務(wù)重組損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失；

選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生暫時(shí)性下跌，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失；

選項(xiàng)D，現(xiàn)金盤虧計(jì)入管理費(fèi)用，屬于費(fèi)用而非損失。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000（3%+5%）/2=40（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=40-15=25（萬元）。

29.D年度資產(chǎn)負(fù)債表日的次日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，調(diào)整報(bào)告年度（2018年）資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)，利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的本年數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.C解析：企業(yè)折價(jià)發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用＝當(dāng)期債券利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)；企業(yè)溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用＝當(dāng)期債券利息—當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià)。

31.C