2021年黑龍江省七臺(tái)河市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(10題)1.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2009年年末購(gòu)入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，2011年年末已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2013年年末該機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2013年年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

2.S公司對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，2006年10月以600萬元購(gòu)入W上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本與市價(jià)熟低計(jì)量。S公司從2007年1月1日起執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定將該項(xiàng)股權(quán)投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2006年末該股票公允價(jià)值為750萬元，則該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)S公司2007年的期初留存收益的影響金額為（）萬元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

3.2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)三年即可行權(quán)，在行權(quán)日根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權(quán)在2012年1月1日的公允價(jià)值為15元，2012年末的公允價(jià)值為18元。當(dāng)年離職人數(shù)為2人，預(yù)計(jì)未來兩年還會(huì)離開3人。該項(xiàng)股份支付在2012年末應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

4.2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對(duì)應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬元。

A.15480B.16100C.15500D.16120

5.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)的價(jià)值回升時(shí)，可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是（）。

A.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

6.

第

1

題

甲公司于2008年10月25日接到銀行通知，向該銀行的借款已逾期，銀行已向法院起訴，要求歸還本息250萬元，另支付逾期罰息20萬元。至2008年12月31日法院尚未作出判決。對(duì)于此訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還全部本息外，有70%的可能性還需支付罰息10-15萬元，有95%的可能性支付訴訟費(fèi)3萬元。據(jù)此，甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元。

A.11.6B.15.5C.18D.23

7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2014年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

8.

第

12

題

A股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬美元，銀行當(dāng)13的美元賣出價(jià)為1美元=6.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購(gòu)人的該240萬美元在2009年1月31日產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

9.

第

7

題

以下不屬于企業(yè)的資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)B.融資租入的固定資產(chǎn)C.存貨D.企業(yè)申請(qǐng)的專利

10.

第

12

題

下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的論斷中，不正確的是（）。

二、單選題(10題)11.甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價(jià)款為900萬元，乙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司用其一項(xiàng)無形資產(chǎn)抵償債務(wù)，乙公司無形資產(chǎn)的成本800萬元，已累計(jì)攤銷120萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為700萬元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提120萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素。下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是()。

A.甲公司接受該無形資產(chǎn)的人賬價(jià)值為640萬元

B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為80萬元

C.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為200萬元

D.乙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置收益為60萬元

12.某增值稅一般納稅人企業(yè)對(duì)外賒銷商品一批，售價(jià)10000元（不含增值稅），商業(yè)折扣為6%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。企業(yè)銷售商品時(shí)代墊運(yùn)雜費(fèi)700元，則應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值為（）元。

A.10764B.11700C.11698D.12400

13.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購(gòu)買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

14.

第

5

題

下列關(guān)于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

15.甲公司2011年1月1日對(duì)乙公司的初始投資成本為250萬元，享有乙公司30％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為700萬元。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，2012年乙公司發(fā)生凈虧損1500萬元，2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，假定取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。則2013年年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。

A.40B.50C.90D.250

16.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于由財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財(cái)政直接支付人賬通知書”時(shí)，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記（）科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.上級(jí)補(bǔ)助收入

17.2015年1月1日，甲公司自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，累計(jì)發(fā)生研究支出10萬元，開發(fā)支出90萬元（其中符合資本化條件的支出為80萬元）。該專利技術(shù)的使用壽命無法合理確定，當(dāng)年年末的可收回金額為70萬元。甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為（）萬元。

A.10B.40C.20D.30

18.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的是()。

A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

19.

第

7

題

下列各項(xiàng)中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是（）。

A.從銀行取得外幣借款B.進(jìn)口材料發(fā)生的外幣應(yīng)付賬款C.歸還外幣借款D.從銀行購(gòu)入外匯

20.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)可靠性起著制約作用的是（）。

A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

三、單選題(10題)21.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項(xiàng)尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經(jīng)協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長(zhǎng)期間不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素，剩余款項(xiàng)N公司分別用一材料和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為300萬元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為425萬元，已提減值準(zhǔn)備25萬元，公允價(jià)值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項(xiàng)應(yīng)該計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

22.

第

13

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值700元，保險(xiǎn)公司賠償21600元。該企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A.－2300B.8900C.－2500D.1100

23.晨雨公司于2018年1月取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得成本為300萬元，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2018年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為350萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計(jì)提折舊，殘值率為3％。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2018年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元A.300B.350C.272.5D.274

24.某股份有限公司于2012年6月2日以每股19.5元的價(jià)格將一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)系該公司于2011年購(gòu)人的某公司股票20萬股，購(gòu)入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，支付交易費(fèi)用2.8萬元。2011年末賬面價(jià)值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價(jià)值變動(dòng)65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對(duì)2012年度損益的影響金額為（）萬元。

A.35.2B.67.2C.30D.65.2

25.

第

12

題

甲商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。2004年3月，月初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為21萬元，銷售總額為30萬元，本月購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為31萬元，售價(jià)總額為50萬元，本月銷售商品的售價(jià)總額為60萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2004年3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為（）萬元。

A.7B.13C.27D.33

26.

第

4

題

A公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征兩年的企業(yè)所得稅，從2011年起，適用的所得稅稅率為25%，A公司2009年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2009年12月31日其賬面價(jià)值為1800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2400萬元，A公司2009年末預(yù)計(jì)這部分暫時(shí)性差異將在2011年及以后轉(zhuǎn)回；2010年12月31日，其賬面價(jià)值為1080萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1800萬元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異，2010年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

27.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2021年度利潤(rùn)總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為15％，該公司在2021年末得知自2022年1月1日起，適用的所得稅率將變更為25％。2021年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬元。假定2021年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2021年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.675B.695C.660D.627

28.2007年1月1日。甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7，931日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2009年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.6月30日B.7N31日C.8月5日D.8月31日

29.2010年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開工日．2010年12月31日．2011年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元．1000萬元．1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2011年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2011年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬元。乙公司自借人款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?．4%。乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是()萬元。

A．121．93

B．163．6

C．205．2

D．250

30.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計(jì)入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

C.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

四、單選題(10題)31.

32.關(guān)于收入，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

33.

第

13

題

收到以外幣投入的資本時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資本帳戶采用的折算匯率是（）。

A.投資合同約定匯率B.收到外幣資本時(shí)的市場(chǎng)匯率C.簽定合同時(shí)的市場(chǎng)匯率D.收到外幣資本時(shí)的月初匯率

34.甲公司2010年11月30日將一項(xiàng)賬面原價(jià)為1500萬元、已計(jì)提累計(jì)折舊1050萬元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為10年，已使用7年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬元，發(fā)生人工費(fèi)用120萬元，該改造工程于當(dāng)年12月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2014年計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

35.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率3年平均12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計(jì)都可以實(shí)現(xiàn)該業(yè)績(jī)目標(biāo)。到第3年年末，簽訂協(xié)議的員工全部離職。則騰達(dá)公司在第3年年末的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費(fèi)用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

36.

第

15

題

某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬元，乙商品沒有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬元。合同售價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，截止到2009年12月31日，該公司尚未對(duì)甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。則2009年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。

37.

38.

第

6

題

某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水．供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2003年4月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2003年4月對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為（）元。

A.81000B.105300C.108000D.117000

39.民間非營(yíng)利組織的下列各項(xiàng)收入中，屬于交換交易收入的是（）

A.會(huì)費(fèi)收入B.捐贈(zèng)收入C.銷售商品收入D.政府補(bǔ)助收入

40.某上市公司2011年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2012年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2010年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)(不影響2011年度的損益)。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

五、單選題(2題)41.下列關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制的表述中不正確的是（）。

A.凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用

B.凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用

C.款項(xiàng)已收到，但銷售并未實(shí)現(xiàn)，收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

D.費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但款項(xiàng)并沒有支付，費(fèi)用發(fā)生時(shí)確認(rèn)費(fèi)用

42.2012年度，某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（）。A.A.管理費(fèi)用列示500萬元、營(yíng)業(yè)外支出列示1000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

六、單選題(2題)43.甲公司2016年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)是2014年6月接受乙公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)甲公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2014年應(yīng)計(jì)提折舊200萬元，2015年應(yīng)計(jì)提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2015年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初余額”應(yīng)沖減的金額為（）萬元。

A.540B.400C.360D.180

44.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2×17年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元／件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元／件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.18B.14．04C.12D.20．88

參考答案

1.B2011年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計(jì)提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價(jià)值-處置費(fèi)用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬元)。

2.C政策變更對(duì)2007年的期初留存收益影響額=（750-600）×（1-25％）=112.5（萬元）。

3.B2012年末應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(80－2－3)×200×18×1/3=90000(萬元)。

4.C2017年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用＝15800－(320－20)＝15500(萬元)。

5.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不得轉(zhuǎn)回，包括對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等；選項(xiàng)C符合題意，以前減記存貨價(jià)值的影響因素消失的，減記的金額應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。綜上，本題應(yīng)選C。

6.B甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=(10+15)/2+3=15.5萬元。

7.C甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款234000

貸：其他應(yīng)付款200000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000[(220000-200000)÷5]

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000[(220000-200000)÷5]

貸：其他應(yīng)付款4000

2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款=200000+4000=204000(元)。

8.A

9.A企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的由出租方控制，所以屬于出租方的資產(chǎn)；融資租入的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上由企業(yè)控制，所以屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.D外幣一般借款在資本化期間內(nèi)的匯兌差額應(yīng)費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期損益。

11.A選項(xiàng)A，甲公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值700萬元人賬；選項(xiàng)B，甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失一應(yīng)收賬款賬面價(jià)值(900—120)一受讓資產(chǎn)公允價(jià)值700=80(萬元)；選項(xiàng)C，乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得一應(yīng)付賬款賬面價(jià)值900-抵債資產(chǎn)公允價(jià)值700=200(萬元)；選項(xiàng)D，乙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益一抵債資產(chǎn)公允價(jià)值700一抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值(800一120一40)=60(萬元)。

12.C應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值=10000×（1-6%）×（1+17%）+700=11698（元）。

13.BB【解析】固定資產(chǎn)入賬金額=2000×2.4869=4973.8（萬元），2010年固定資產(chǎn)折舊金額=4973.8÷5×9/12=746.07（萬元）。

14.D本題考核中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)解散和消算的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)合同或者章程約定的合營(yíng)期限已經(jīng)到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長(zhǎng)合營(yíng)期限，則合營(yíng)企業(yè)解散；清算委員會(huì)的成員一般應(yīng)當(dāng)在合營(yíng)企業(yè)的董事中選任；合營(yíng)一方不履行合營(yíng)企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，由履行合同的一方提出申請(qǐng)，報(bào)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

15.A2013年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=300×30％一50=40(萬元)。此處的50萬元指的是2012年年末備查簿中登記的尚未確認(rèn)的損失=(1500-500)×30％一250=50(萬元)。

16.C【答案】C

【解析】財(cái)政直接支付方式下，應(yīng)貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。如果是財(cái)政授權(quán)支付方式下，應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

17.A使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，所以2015年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值是80萬元，可收回金額是70萬元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失＝80－70＝10(萬元)。

18.C商譽(yù)及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

19.D外幣兌換業(yè)務(wù)是指企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)購(gòu)入外幣或向銀行等金融機(jī)構(gòu)賣出外幣。

20.A【答案】A。解析：為了及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，可能需要在有關(guān)交易或事項(xiàng)的信息全部獲得之前即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，從而滿足會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性要求，但可能會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。

21.CM公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

22.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%-700—21600=1100(元)

23.C按照稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，2018年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為原值減去稅法規(guī)定提取的折舊額。

稅法規(guī)定的月折舊額＝300×2÷20÷12＝2.5（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－2.5×11（提折舊11個(gè)月）＝272.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

①本題中的投資性房地產(chǎn)為房屋，所以當(dāng)月購(gòu)入，下月計(jì)提折舊；

②采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷。

24.A該業(yè)務(wù)對(duì)2012年度損益的影響金額=(19.5×20－12－408)+65.2=35.2(萬元)。

25.B

26.B遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計(jì)算。2009年和2010年為免稅期間，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2009年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(2400-1800)×25%=150(萬元)；2010年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(1800-1080)×25%=180(萬元)，2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=180-150=30(萬元)(借方)。

27.A稅法規(guī)定國(guó)債利息收入不納稅，因此要納稅調(diào)減；稅法上也不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)×15％=300(萬元)；遞延所得稅負(fù)債=(1500+100)×25％=400(萬元)；其他債權(quán)投資的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。借：所得稅費(fèi)用675（倒擠）其他綜合收益(100×25％)25貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300遞延所得稅負(fù)債400

28.A暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

29.B【答案】B

【解析】乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6（萬元）。注意：因可預(yù)見的氣候原因造成的工程中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過3個(gè)月，不需要暫停資本化。

30.C【答案】C

【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益。

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