2022年四川省瀘州市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.甲公司系上市公司，2012年年末庫存A材料賬面余額為1100萬元；年末計提跌價準備前庫存A材料計提的存貨跌價準備的賬面余額為0。庫存A材料將全部用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。預(yù)計B產(chǎn)品的市場價格總額為1200萬元，預(yù)計生產(chǎn)B產(chǎn)品還需發(fā)生除A材料以外的總成本為400萬元，預(yù)計為銷售B產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為80萬元。B產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價格總額為1000萬元。甲公司對A材料應(yīng)計提的存貨跌價準備是()萬元。

A.364B.340C.264D.76

2.

第

15

題

企業(yè)對于滿足辭退福利確認條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時間超過一年的辭退福利應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期管理費用，并同時確認為（）。

A.預(yù)計負債B.應(yīng)付職工薪酬C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付賬款

3.2011年1月1日，甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元(其中成本600萬元，公允價值變動200萬元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價值變動損益100萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元

B.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)收入1000萬元

C.處置對外出租的辦公樓產(chǎn)生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬元

4.下列對會計核算基本假設(shè)的表述中，正確的是（）

A.法律主體并不一定是會計主體

B.會計期間分為年度和半年度

C.在我國，記賬本位幣是人民幣

D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)本質(zhì)是界定會計確認、計量和報告的時間范圍

5.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

6.

第

8

題

下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中“支付，給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)反映內(nèi)容的是（）。

A.企業(yè)為銷售人員支付的商業(yè)保險金

B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的社會保險金

D.企業(yè)付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金

7.

8.A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備10萬元。D公司向A公司支付補價5萬元，甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定。假定不考慮相關(guān)稅費，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為()萬元。

A.65B.55C.60D.95

9.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

10.以固定資產(chǎn)取得的長期投資，按評估價值加上相關(guān)稅費，借記“長期投資”科目，同時按轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金借記的會計科目是()。

A.“固定資產(chǎn)”科目

B.“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目

C.“事業(yè)基金——投資基金”科目

D.“事業(yè)基金——一般基金”科目

二、單選題(10題)11.甲公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元。A.A.750B.812.5C.950D.1000

12.甲公司2010年5月初增加無形資產(chǎn)一項，實際成本為360萬元，預(yù)計使用年限為6年，按直線法攤銷，無殘值。2012年年末對該項無形資產(chǎn)進行檢查后，估計其可收回金額為160萬元，假定原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值均不變，則至2013年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.157B.152C.112D.140

13.資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，不能調(diào)整的是（）

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權(quán)益變動表

14.下列各項資產(chǎn)計提減值準備后在其持有期間可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.無形資產(chǎn)減值準備B.壞賬準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備

15.甲公司擁有A公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制A公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2010年3月10日甲公司從A公司購進管理用固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)由A公司生產(chǎn)，成本220萬元，售價300萬元，增值稅稅額為51萬元，甲公司另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。A公司2010年實現(xiàn)凈利潤600萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年年末編制合并財務(wù)報表時，調(diào)整后A公司2010年度的凈利潤為（）萬元。

A.600B.520C.532D.612

16.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關(guān)稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認的權(quán)益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

17.

第

11

題

A公司承建B公司的一幢廠房，工期自2010年至2012年，總造價為3000萬元，B公司2010年付款至總造價的15%，2011年付款至總造價的70%，余款將于2012年工程完工后結(jié)算。該工程2010年發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本2000萬元；2011年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司2011年因該項工程應(yīng)確認的收入為（）萬元。

18.事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項中,不會引起專用基金發(fā)生增減變動的是()。

A.計提醫(yī)療基金B(yǎng).計提統(tǒng)籌退休金C.計提固定資產(chǎn)修購基金D.支付處置固定資產(chǎn)清理費用

19.

第

6

題

某公司2002年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，當(dāng)年在管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費超標10萬元，由于會計核算采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同使企業(yè)2002年度固定資產(chǎn)少提折舊10萬元。該公司采用債務(wù)法核算所得稅業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅稅率為33%。該公司2002年度的凈利潤為（）萬元。

A.13.4B.127.4C.140.6D.130.7

20.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備

三、單選題(10題)21.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運費取得增值稅專用發(fā)票上注明的運費12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

22.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計核算一般原則中()。A.A.謹慎性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則

23.下列各項資產(chǎn)減值準備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權(quán)投資減值準備

24.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進行會計處理的是（）。

A.醫(yī)療保險費B.養(yǎng)老保險費C.辭退福利D.失業(yè)保險費

25.2013年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商債務(wù)重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，剩余款項在2013年9月30日支付；同時約定，截至2013年9月30日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕，應(yīng)再償還甲公司6萬元。當(dāng)日，甲公司估計這6萬元屆時被償還的可能性為70%。2013年7月5日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為()萬元。

A.4B.5.8C.6D.10

26.2015年12月31日，DUIA公司一臺設(shè)備的原值為200萬元，累計折舊為60萬元，已計提減值準備10萬元。對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同。不考慮其他因素，2015年12月31日，該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（）萬元A.200B.140C.130D.0

27.2012年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備1000萬元，計提長期股權(quán)投資減值準備400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價值變動列示方法正確的是（）。A.A.管理費用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

28.

第

18

題

甲、乙企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%、消費稅率為10%。2006年3月6日，甲企業(yè)因購買商品而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計234萬元。由于甲企業(yè)財務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。于2007年3月5日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該產(chǎn)品的銷售價格220萬元，賬面成本180萬元，已計提存貨跌價準備1萬元。乙企業(yè)接受甲企業(yè)以產(chǎn)品償還債務(wù)時，將該產(chǎn)品作為庫存商品入庫；乙企業(yè)對該項應(yīng)收賬款計提了4萬元的壞賬準備。則甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益為（）。

A.18.5B.22.4C.23.4D.33.4

29.

30.

第

10

題

資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需的支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量，這是（）會計計量屬性

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

四、單選題(10題)31.某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權(quán)一項，捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)，公允價值為100萬元。則正確的會計處理是（）

A.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產(chǎn)”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產(chǎn)”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

32.甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2021年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為15％，該公司在2021年末得知自2022年1月1日起，適用的所得稅率將變更為25％。2021年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元。假定2021年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2021年確認的所得稅費用為（）萬元。

A.675B.695C.660D.627

33.在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）

A.負債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量

B.負債按應(yīng)承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量

C.資產(chǎn)按購買時的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量

D.資產(chǎn)按購置時所付出的對價的公允價值計量

34.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%。2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的營業(yè)成本為（）萬元。

A.300B.200C.320D.480

35.20x2年12月，經(jīng)董事會批準，甲公司自2003年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款200萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金40萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失130萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費10萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司2002年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.-240B.-330C.-370D.-380

36.甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝6.6元人民幣，款項已經(jīng)支付，20×8年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.1200B.5300C.－5300D.－1200

37.第

4

題

下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（）。

A.未提足折舊提前報廢的設(shè)備B.閑置的設(shè)備C.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備D.經(jīng)營租賃租人的設(shè)備

38.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)合并報表的表述中不正確的是()。

A．以控制為基礎(chǔ)確定合并財務(wù)報表的合并范圍

B．小規(guī)模的子公司可以不納入合并范圍

C．少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負債表的所有者權(quán)益中單獨列示，少數(shù)股東損益在合并利潤表的凈利潤中單獨列示

D．子公司發(fā)生的超額虧損根據(jù)公司章程或協(xié)議規(guī)定，應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益

39.

第

6

題

企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，不需要折算的是（）。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.營業(yè)收入

40.第

12

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款，在查明原因之前，應(yīng)先計入（）賬戶。

A.其他應(yīng)收款B.待處理財產(chǎn)損益C.營業(yè)外支出D.財務(wù)費用

五、單選題(2題)41.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

42.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價款108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

六、單選題(2題)43.

第

4

題

甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當(dāng)年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2007年初遞延所得稅負債的余額為66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686.5C.719.5D.753.5

44.甲公司按單項存貨計提存貨跌價準備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1800件，單位實際成本為0．3萬元，已計提的存貨跌價準備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為()萬元。

A.9B.24C.39D.54

參考答案

1.B有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％=936(萬元)有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×80％=1200(萬元)沒有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％=224(萬元)沒有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×20％=1300(萬元)B產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，說明A材料發(fā)生了減值，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％-400×80％=616(萬元)A材料成本=1100×80％=880(萬元)發(fā)生減值=880-616=264(萬元)沒有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％-400×20％=144(萬元)A材料成本=1100×20％=220(萬元)發(fā)生減值=220-144=76(萬元)A材料應(yīng)計提存貨跌價準備的金額=264+76=340(萬元)

2.B企業(yè)對于滿足辭退福利確認條件、實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但付款時間超過一年的辭退福利應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期管理費用，并確認為應(yīng)付職工薪酬。

3.C該項合并為非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本為實際付出對價的公允價值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元，選項A正確;投出對外出租并采用公允價值模式計量的辦公樓，按照處置投資性房地產(chǎn)進行處理，要將其公允價值計入其他業(yè)務(wù)收入，將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，同時將持有期間產(chǎn)生的“公允價值變動損益”結(jié)轉(zhuǎn)，減少“其他業(yè)務(wù)成本”。會計分錄為：借：長期股權(quán)投資1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價值變動200借：公允價值變動損益100（轉(zhuǎn)換時產(chǎn)生的公允價值變動損益-100+持有期間發(fā)生的公允價值變動200）貸：其他業(yè)務(wù)成本100因此產(chǎn)生的營業(yè)收入是1000萬元，產(chǎn)生的營業(yè)成本=800-100=700（萬元），產(chǎn)生的損益=1000-800-100+100=200（萬元）（注：轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的公允價值變動損益為借方金額;最后一筆分錄不會對當(dāng)期損益產(chǎn)生影響）。

4.D選項A表述錯誤，法律主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法律主體；

選項B表述錯誤，會計期間分為年度和中期，年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間；

選項C表述錯誤，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定非人民幣作為記賬本位幣；

選項D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬（賬面余額）-1800萬（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000萬元。會計分錄：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務(wù)收入：

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務(wù)收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：

借：公允價值變動損益800

貸：其他業(yè)務(wù)成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

6.C選項C屬于投資活動，應(yīng)計入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目。

7.A

8.BA公司換入乙設(shè)備的入賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

9.A本題考核外幣報表折算。所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進行考核】

10.B以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

11.B【答案】B

【答案解析】該項固定資產(chǎn)被替換部分的賬面價值=200-200/800×250=137.5（萬元），固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值=800-250-137.5+400=812.5（萬元）。

12.C【答案】C

【解析】該項無形資產(chǎn)計提減值前每年應(yīng)攤銷額=360/6=60（萬元），至2012年年末已攤銷金額=60×8/12+60+60=160(萬元)，應(yīng)計提的減值準備=360-160=200（萬元）,而2012年年末的估計可收回金額為160(萬元)應(yīng)計提的減值準備=200-160=40（萬元）；2013年度應(yīng)攤銷金額=160÷（12×6-32）×12=48(萬元)。因此，2013年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=160-48=112（萬元）。

13.C選項ABD均可以調(diào)整；

選項C，現(xiàn)金流量表正表不調(diào)整，但現(xiàn)金流量表補充資料的相關(guān)項目應(yīng)進行調(diào)整，調(diào)整后并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.B選項B，不屬于《企業(yè)會計準則第8號一資產(chǎn)減值》準則規(guī)范的資產(chǎn)，計提減值準備后可以轉(zhuǎn)回。

15.C調(diào)整后A公司2010年度的凈利潤=600-（300-220）+（300-220）÷5×9/12=532（萬元）。

16.A可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權(quán)益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

17.C

18.B解析：事業(yè)單位計提醫(yī)療基金、固定資產(chǎn)修購基金時,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“事業(yè)基金”科目,因此,會增加事業(yè)基金。支付固定資產(chǎn)清理費用時,借記“事業(yè)基金”等科目,貸記“銀行存款”科目,因此,會減少事業(yè)基金。

19.D應(yīng)納稅所得額＝200+10－10＝200萬元，應(yīng)交所得稅＝200×33%＝66萬元，遞延稅款貸方發(fā)生額＝10×33%＝3．3萬元，所得稅費用本期發(fā)生額＝66+3．3＝69．3萬元，2002年凈利潤＝200－69.3＝130.7萬元

20.B解析：持有至到期投資減值準備可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備、長期股權(quán)投資減值準備不得轉(zhuǎn)回。

21.B生產(chǎn)線的入賬金額=500+12+13．5+22=547．5(萬元)。

22.B解析：實質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

23.B解析：持有至到期投資減值準備可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值準備、商譽減值準備、長期股權(quán)投資減值準備不得轉(zhuǎn)回。

24.A短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險費屬于離職后福利。

25.D甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失為債務(wù)豁免10萬元。對于或有應(yīng)收金額6萬元，債務(wù)重組日不確認?！局R點】債務(wù)重組損失的計算;或有應(yīng)收金額的確認

26.B稅法規(guī)定，計提的減值準備在計提當(dāng)期不允許稅前扣除，則2015年12月31日，該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝200－60＝140（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.B【答案】B

【解析】資產(chǎn)減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬元)，因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元，公允價值變動收益列示金額為100萬元。

28.C甲企業(yè)的債務(wù)重組收益＝234－220-220×17%＝23.4

29.D

30.B這是重置成本的概念

【該題針對“重置成本”知識點進行考核】

31.A捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，以公允價值計量。專利技術(shù)屬于“無形資產(chǎn)”，增加在借方；民間非營利組織接受的捐贈通過“捐贈收入”核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

32.A稅法規(guī)定國債利息收入不納稅，因此要納稅調(diào)減；稅法上也不認可公允價值變動損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=(4000-500-1500)×15％=300(萬元)；遞延所得稅負債=(1500+100)×25％=400(萬元)；其他債權(quán)投資的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。借：所得稅費用675（倒擠）其他綜合收益(100×25％)25貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅300遞延所得稅負債400

33.A選項A表述錯誤，選項BCD表述均正確，在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等