優(yōu)質(zhì)文檔精選采購與付款循環(huán)的審計23221當(dāng)前1頁，總共41頁。一、被審計單位采購與付款循環(huán)基本情況二、風(fēng)險評估三、控制測試四、實質(zhì)性測試——應(yīng)付賬款五、實質(zhì)性測試——固定資產(chǎn)主要內(nèi)容當(dāng)前2頁，總共41頁。一、被審計單位采購與付款循環(huán)基本情況當(dāng)前3頁，總共41頁。采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)請購單審批詢價確定供應(yīng)商談判合同審批（訂購單）執(zhí)行合同采購驗收單編制付款憑單記賬代表職責(zé)分離采購業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制活動了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動當(dāng)前4頁，總共41頁。（一）請購商品或勞務(wù)（強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批控制）解讀：請購單與存貨、固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，與管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。倉儲部門填寫請購單，通常由倉儲部門經(jīng)理在請購單上簽字審批。生產(chǎn)部門填寫請購單，通常由生產(chǎn)部門經(jīng)理在請購單上簽字審批。對于資本支出和租賃的請購，應(yīng)當(dāng)指定人員請購，需要進(jìn)行特別授權(quán)審批。對于日常采購的請購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)請購單進(jìn)行一般授權(quán)審批，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字審批。1234當(dāng)前5頁，總共41頁。（二）編制訂購單采購部門負(fù)責(zé)編制訂購單，發(fā)出訂購單。采購部門只對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單編制訂購單。采購部門對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單，詢價后確定最佳供應(yīng)商，但詢價與確定供應(yīng)商的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離；對于大額、重要的采購項目，應(yīng)采取競價方式來確定供應(yīng)商。采購部門收到請購單后，對金額在人民幣××元以下的請購單由采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額在人民幣××元至人民幣××元的請購單由總經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；金額超過人民幣××元的請購單需要董事會批準(zhǔn)。采購信息管理員根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的請購單編制連續(xù)編號采購訂單。解讀：訂購單需要連續(xù)編號，連續(xù)編號的訂購單與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)。12345當(dāng)前6頁，總共41頁。（三）執(zhí)行采購在采用自動化信息系統(tǒng)的被審計單位，采購業(yè)務(wù)員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”的采購訂單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、收取采購發(fā)票以及倉儲驗收等事宜。每周，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不明事項及調(diào)查結(jié)果。解讀：采購信息報告與應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定相關(guān)。12當(dāng)前7頁，總共41頁。（四）驗收商品驗收管理員首先需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞。驗收管理員對已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先按順序編號的驗收單。驗收管理員將商品送交倉庫或其他請購部門時，應(yīng)取得經(jīng)過簽字的收據(jù)，或要求其在驗收單的副聯(lián)上簽收。驗收管理員將驗收單其中的一聯(lián)送交應(yīng)付憑單部門。解讀：驗收單需要連續(xù)編號；連續(xù)編號的驗收單與采購交易的完整性認(rèn)定相關(guān)。1234當(dāng)前8頁，總共41頁。（五）儲存商品儲存崗位和驗收崗位應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離。限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨。解讀：儲存崗位和驗收崗位的職責(zé)分離可以減少存貨舞弊；驗收管理員將商品送交倉庫或其他請購部門時，要求其在驗收單副聯(lián)上簽收的控制活動，與固定資產(chǎn)、存貨的存在認(rèn)定相關(guān)。12當(dāng)前9頁，總共41頁。（六）編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性。在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱。解讀：經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)和連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)、存貨的完整性認(rèn)定、存在認(rèn)定，與采購環(huán)節(jié)發(fā)生的管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用的完整性認(rèn)定、發(fā)生認(rèn)定相關(guān)。編制有預(yù)先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證（如訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票等）。由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款。獨(dú)立檢查付款憑單計算的正確性。確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性。123456當(dāng)前10頁，總共41頁。（七）確認(rèn)與記錄負(fù)債應(yīng)付賬款確認(rèn)與記錄相關(guān)部門一般有責(zé)任核查購置的資產(chǎn)，并在應(yīng)付憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬中加以記錄；在收到供應(yīng)商發(fā)票時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將供應(yīng)商發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運(yùn)費(fèi)與訂購單上的有關(guān)資料核對，如有可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進(jìn)行比較。記錄現(xiàn)金支出的人員不得經(jīng)手現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)。解讀：檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致，與應(yīng)收賬款存在、完整性認(rèn)定相關(guān)。在手工系統(tǒng)下，應(yīng)將已批準(zhǔn)的未付款憑單送達(dá)會計部門，據(jù)以編制有關(guān)記賬憑證和登記有關(guān)賬簿。會計主管應(yīng)監(jiān)督為采購交易而編制的記賬憑證中分類的適當(dāng)性；通過定期核對編制記賬憑證的日期與憑單副聯(lián)的日期。監(jiān)督入賬的及時性。獨(dú)立檢查會計人員核對所記錄的憑單總數(shù)與應(yīng)付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨(dú)立檢查應(yīng)付賬款總賬余額與應(yīng)付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致。123當(dāng)前11頁，總共41頁。（八）付款獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性。解讀：儲存崗位和驗收崗位的職責(zé)分離可以減少存貨舞弊；驗收管理員將商品送交倉庫或其他請購部門時，要求其在驗收單副聯(lián)上簽收的控制活動，與固定資產(chǎn)、存貨的存在認(rèn)定相關(guān)。應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票。被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致。支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款。支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票。支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性。應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票。1234567當(dāng)前12頁，總共41頁。（九）記錄現(xiàn)金、銀行存款支出會計主管應(yīng)獨(dú)立檢查計入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性。通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時性。解讀：銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能由出納員編制，否則屬于內(nèi)部控制設(shè)計缺陷。以記錄銀行存款為例，有關(guān)控制包括:獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。123當(dāng)前13頁，總共41頁。二、風(fēng)險評估當(dāng)前14頁，總共41頁。風(fēng)險評估在實施控制測試和實質(zhì)性程序之前，注冊會計師需要了解被審計單位采購與付款交易和相關(guān)余額的內(nèi)部控制的設(shè)計、執(zhí)行情況，評估認(rèn)定層次的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并對被審計單位特殊的交易活動和可能影響財務(wù)報表真實反映的事項保持職業(yè)懷疑。這將影響到注冊會計師決定采取何種適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ㄔu估重大錯報風(fēng)險影響采購與付款交易和余額的重大錯報風(fēng)險可能包括管理層凌駕于控制之上和員工舞弊的風(fēng)險低估不正確地記錄外幣交易舞弊和盜竊的固有風(fēng)險存貨的采購成本沒有按照適當(dāng)?shù)挠嬃繉傩源_認(rèn)存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)管理層錯報費(fèi)用支出的偏好和動因費(fèi)用支出的復(fù)雜性采用不正確的費(fèi)用支出截止期當(dāng)前15頁，總共41頁。常見方法把通常應(yīng)當(dāng)及時計入損益的費(fèi)用資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化平滑利潤利用特別目的實體把負(fù)債從資產(chǎn)負(fù)債表中剝離通過復(fù)雜的稅務(wù)安排推延或隱瞞所得稅和增值稅被審計單位管理層把私人費(fèi)用計入企業(yè)費(fèi)用，把企業(yè)資金當(dāng)作私人資金運(yùn)作被審計單位管理層為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核，錯報費(fèi)用支出當(dāng)前16頁，總共41頁。風(fēng)險評估TEXT針對采購與付款的控制，需要關(guān)注：（1）、遺失連續(xù)編號的驗收單，這表明采購交易可能未予入賬（2）、出現(xiàn)重復(fù)的驗收單和發(fā)票（3）、供應(yīng)商發(fā)票與訂購單或驗收單不符（4）、供應(yīng)商名稱及代碼與供應(yīng)商主文檔信息中的名稱及代碼不符（5）、在處理供應(yīng)商發(fā)票時出現(xiàn)計算錯誤（6）、采購或驗收的商品的存貨代碼無效（7）、處理采購或付款的會計期間出現(xiàn)差錯（8）、通過電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)把貨款轉(zhuǎn)入供應(yīng)商的銀行賬戶，但該賬戶并非供應(yīng)商支付文檔指定的銀行賬戶在計算機(jī)環(huán)境下，注冊會計師既應(yīng)當(dāng)考慮常用的控制活動的有效性，也應(yīng)當(dāng)考慮特殊的控制活動對于采購與付款交易的適用性,其中最為重要的控制應(yīng)著眼于計算機(jī)程序的更改和供應(yīng)商主文檔中重要數(shù)據(jù)的變動當(dāng)前17頁，總共41頁。風(fēng)險評估1.總之，當(dāng)被審計單位管理層具有高估利潤的動機(jī)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)主要關(guān)注費(fèi)用支出和應(yīng)付賬款的低計。這會對認(rèn)定產(chǎn)生影響2.為評估重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)該詳細(xì)了解有關(guān)交易或付款的內(nèi)部控制3.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師必須對被審計單位的重大錯報風(fēng)險有一定認(rèn)識，在此基礎(chǔ)上設(shè)計并實施進(jìn)一步審計程序，使計劃實施的審計程序更加有效，才能有效應(yīng)對重大錯報風(fēng)險添加文本添加文本添加文本總結(jié)當(dāng)前18頁，總共41頁。三、控制測試當(dāng)前19頁，總共41頁。控制測試1.含義控制測試：是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的有效性而實施的測試。2.采用的審計程序①詢問②觀察③檢查④重新執(zhí)行3.方法①以內(nèi)部控制為起點(diǎn)②以風(fēng)險為起點(diǎn)當(dāng)前20頁，總共41頁。一、以內(nèi)部控制目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測試1.實施采購與付款交易（從涉及的主要業(yè)務(wù)活動角度）涉及的主要業(yè)務(wù)活動實施的控制測試①請購商品和勞務(wù)②編制訂購單③驗收商品應(yīng)抽取請購單、訂購單和商品驗收單①檢查請購單、訂購單是否得到適當(dāng)審批②驗收單是否有相關(guān)人員的簽名③訂購單和驗收單是否按順序編號④編制付款憑單⑤確認(rèn)與記錄負(fù)債應(yīng)抽取訂購單、驗收單和采購發(fā)票①檢查所載信息是否核對一致②發(fā)票上是否加蓋了“相符”印戳⑥付款應(yīng)抽取付款憑證①檢查其是否經(jīng)會計主管復(fù)核和審批②檢查款項支付是否得到適當(dāng)人員復(fù)核和審批當(dāng)前21頁，總共41頁。鑒于固定資產(chǎn)和在建工程項目有著不同于一般商品的特殊性，對其控制測試問題也單獨(dú)闡述。2.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試當(dāng)前22頁，總共41頁。3.在建工程的內(nèi)部控制測試（在建工程項目比較重要，占資產(chǎn)總額比重大）內(nèi)部控制主要控制測試程序工程項目業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象工程項目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為工程項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制依據(jù)是否真實，是否按規(guī)定對概預(yù)算進(jìn)行審核各類款項支付制度的執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合法規(guī)、制度和合同要求竣工決算制度的執(zhí)行情況重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工結(jié)算、實施決算審計當(dāng)前23頁，總共41頁。二、以風(fēng)險為起點(diǎn)的控制測試當(dāng)前24頁，總共41頁。當(dāng)前25頁，總共41頁。四、實質(zhì)性程序——應(yīng)付賬款當(dāng)前26頁，總共41頁。（一）審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌蠛团禔.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是存在的√B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款均已記錄√C.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付賬款是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時義務(wù)√D.應(yīng)付賬款已恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄√E.應(yīng)付賬款已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蠛团丁坍?dāng)前27頁，總共41頁。（二）審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序D1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表ABE2.實質(zhì)性分析程序AC3.函證應(yīng)付賬款B4.查找未入賬的應(yīng)付賬款B5.針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單，銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在財務(wù)報表日前真實償付AB6.針對異常或大額交易及重大調(diào)整事項，檢查相關(guān)憑證和會計記錄，以分析交易的真實性，合理性ABCD7.被審計單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下的會計處理是否正確ABCD8.檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項的真實性，完整性E9.檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報當(dāng)前28頁，總共41頁。1.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因。2.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，并進(jìn)行以下職業(yè)判斷：判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤，并注意其是否可能無須支付；對確實無須支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分；關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在財務(wù)報表日后是否償還，檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況。3.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率。應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性。4.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性。（三）實質(zhì)性分析程序當(dāng)前29頁，總共41頁。（四）函證應(yīng)付賬款需要函證應(yīng)付賬款較大金額的債權(quán)人，或資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人3.函證的對象函證應(yīng)付賬款最好采用積極式函證方式，并具體說明應(yīng)付金額4.函證方式一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，因為函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得供應(yīng)商發(fā)票等外部審計憑證來證實應(yīng)付賬款的余額1.函證的必要性如果了解被審計單位及其環(huán)境后評估采購與付款循環(huán)的控制風(fēng)險較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計單位處于財務(wù)困難階段，則應(yīng)考慮對應(yīng)付賬款實施函證2.函證的情形當(dāng)前30頁，總共41頁。（四）函證應(yīng)付賬款5.函證控制注冊會計師必須對函證的過程（包括選取函證的賬戶，詢證函的起草，寄發(fā)和收回）進(jìn)行控制，要求債權(quán)人直接回函，并根據(jù)回函情況編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，應(yīng)考慮是否再次函證6.函證的替代程序如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序。比如,可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實其是否已支付，同時檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，如合同，發(fā)票，驗收單，核實應(yīng)付賬款的真實性當(dāng)前31頁，總共41頁。（五）查找未入賬的應(yīng)付賬款1.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票，驗收單或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性2.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否合理3.獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項，在途商品，付款折扣，未記錄的負(fù)債等），查找有無未入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。4.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知，供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款5.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料（驗收單或入庫單），檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計入了正確的會計期間當(dāng)前32頁，總共41頁。如果注冊會計師通過這些審計程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款，應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)計入審計工作底稿，并根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。1.針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單，銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實償付。2.針對異?；虼箢~交易及重大調(diào)整事項(如大額的購貨折扣或退回，會計處理異常的交易，未經(jīng)授權(quán)的交易，以及缺乏支持性憑證的交易等)，檢查相關(guān)原始憑證和會計記錄，以分析交易的真實性，合理性。3.被審計單位與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的，檢查不同債務(wù)重組方式下的會計處理是否正確。4.標(biāo)明應(yīng)付關(guān)聯(lián)方（包括持5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東）的款項，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序，并注明合并報表時應(yīng)予抵消的金額。5.檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。一般來說，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務(wù)報表附注中應(yīng)說明有無欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東帳款；說明賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款未償付的原因，并在期后事項中反映資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還。當(dāng)前33頁，總共41頁。五、實質(zhì)性程序——固定資產(chǎn)當(dāng)前34頁，總共41頁。審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表

審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌蠛团禔.資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的固定資產(chǎn)是存在的√

B.所有應(yīng)記錄的固定資產(chǎn)均已記錄

√C.記錄的固定資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制

√D.固定資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傄亚‘?dāng)記錄

√E.固定資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報和披露

√當(dāng)前35頁，總共41頁。審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)賬面余額的實質(zhì)性程序D1.獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表ABD2.實質(zhì)性分析程序AB3.實地檢查重要的固定資產(chǎn)C4.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)ABCD5.檢查本期固定資產(chǎn)的增加ABD6.檢查本期固定資產(chǎn)的減少AB7.檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出ABCD8.檢查固定資產(chǎn)的租賃D9.獲取暫時閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實際狀況，檢查是否已按規(guī)定計提折舊，相關(guān)的會計處理是否正確D10.獲取已提足折舊扔繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相關(guān)記錄當(dāng)前36頁，總共41頁。審計目標(biāo)賬面余額的實質(zhì)性程序A11.獲取持有待售固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件并作相應(yīng)記錄，檢查對其預(yù)計凈殘值調(diào)整是否正確、會計處理是否正確B12.檢查固定資產(chǎn)保險情況，復(fù)核保險范圍是否足夠ABD13.檢查有無與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購售活動，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價格是否公允。對于合并范圍內(nèi)的購售活動，記錄應(yīng)予抵銷的金額D14.對應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的借款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券或長期應(yīng)付款的審計，檢查借款費(fèi)用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確DE15.檢查購置固定資產(chǎn)時是否存在與資本性支出有關(guān)的財務(wù)承諾CE16.檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在重大的抵押、擔(dān)保情況。如存在，應(yīng)取證，并作相應(yīng)的記錄，同時提請被審計單位作恰當(dāng)披露當(dāng)前37頁，總共41頁。對固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性分析程序（1）分類計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較；（2）計算固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較1.基于對被審計單位及其環(huán)境的了解，通過進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期