某某公司有限公司會計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)—拜托加工業(yè)務(wù)第一章總則第一條為規(guī)范某某公司各公司拜托加工業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，保證會計(jì)辦理的真切正確，依照中華人民共和國《會計(jì)法》、《公司會計(jì)準(zhǔn)則》及國家有關(guān)法律法規(guī)，特?cái)M訂本標(biāo)準(zhǔn)。第二條本標(biāo)準(zhǔn)合用于某某公司有限公司及所屬分、子公司。第三條本標(biāo)準(zhǔn)對拜托加工業(yè)務(wù)的會計(jì)確認(rèn)、科目設(shè)置以及會計(jì)核算進(jìn)行了詳盡的論述，各公司會計(jì)人員需按此標(biāo)準(zhǔn)履行。第二章拜托加工業(yè)務(wù)的會計(jì)確認(rèn)第四條拜托加工業(yè)務(wù)是指由拜托方供給原料和主要資料，受托方只代墊部分協(xié)助資料，依照拜托方的要求加工貨物并收取加工費(fèi)的經(jīng)營活動。拜托加工業(yè)務(wù)一定同時(shí)切合兩個(gè)條件：一是由拜托方供給原料和主要資料；二是受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分協(xié)助資料。第五條供給部門業(yè)務(wù)員辦理拜托加工業(yè)務(wù)時(shí)，需將簽署的拜托加工業(yè)務(wù)的合同提交會計(jì)部一份，會計(jì)人員應(yīng)從會計(jì)的角度對合同進(jìn)行嚴(yán)格審查，包含審查其是不是拜托加工合同、有關(guān)審批流程能否完好、簽章審批手續(xù)能否齊備等。-1-第三章拜托加工物質(zhì)的科目設(shè)置及成本組成第六條“拜托加工物質(zhì)”科目，應(yīng)按拜托加工合同的受托單位以及加工物質(zhì)的品種進(jìn)行明細(xì)核算，賬戶格式應(yīng)采納數(shù)目金額式，正確記錄各種拜托加工物質(zhì)收入、發(fā)出、結(jié)余的數(shù)目和金額。第七條“拜托加工物質(zhì)”賬戶構(gòu)造，該賬戶借方登記：領(lǐng)用加工物質(zhì)的實(shí)質(zhì)成本，支付的加工花費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)以及支付的稅金（包含應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅）。貸方登記：加工達(dá)成查收入庫物質(zhì)的實(shí)質(zhì)成本。余額在借方，反應(yīng)還沒有竣工拜托加工物質(zhì)的實(shí)質(zhì)成本和發(fā)出加工物等。第八條拜托加工物質(zhì)的實(shí)質(zhì)成本應(yīng)包含：加工過程實(shí)質(zhì)耗費(fèi)的資料、支付的加工費(fèi)及來回的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)亩惤鸬?。第四章拜托加工業(yè)務(wù)的核算流程第九條發(fā)生拜托加工業(yè)務(wù)，公司發(fā)出資料時(shí)，供給部門業(yè)務(wù)人員需依據(jù)拜托加工合同填寫資料(或庫存商品)出庫單，詳盡填列出庫資料（或庫存商品）名稱、數(shù)目和金額，并在出庫單上寫明加工單位名稱、拜托加工合同號，出庫類型注明“拜托加工出庫”。庫房管理人員依據(jù)出庫單辦理資料（或庫存商品）出庫。第十條會計(jì)人員對拜托加工資料發(fā)出業(yè)務(wù)，憑審查無誤的拜托加工合同、資料出庫單等原始票據(jù)做會計(jì)分錄：-2-借：拜托加工物質(zhì)—XX資料（庫存商品）—XX供給商（XX加工合同）貸：原資料（庫存商品）第十一條拜托加工費(fèi)確實(shí)認(rèn)1）拜托加工發(fā)生加工費(fèi)時(shí)，供給部門業(yè)務(wù)人員在獲得供給商開具的加工費(fèi)發(fā)票后，需填制相應(yīng)的“入庫單”，詳盡填寫該筆加工費(fèi)所加工的資料數(shù)目和加工費(fèi)金額。將加工費(fèi)發(fā)票和入庫單走完署名流程交會計(jì)部做以下賬務(wù)辦理。會計(jì)依據(jù)加工費(fèi)發(fā)票及加工費(fèi)入庫單做會計(jì)分錄：借：拜托加工物質(zhì)—XX資料（庫存商品）—XX供給商（XX加工合同）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（對付賬款——XX供給商）2）月底，業(yè)務(wù)人員須與拜托加工方進(jìn)行業(yè)務(wù)對賬，查對兩方所記錄的拜托加工物質(zhì)的發(fā)出和回收能否符合，并將已查收入庫還沒有結(jié)算加工費(fèi)的拜托加工物質(zhì)編制明細(xì)表報(bào)會計(jì)部。會計(jì)人員依據(jù)業(yè)務(wù)人員編制的明細(xì)表對未獲得發(fā)票的加工費(fèi)做暫估入賬會計(jì)分錄：借：拜托加工物質(zhì)—XX資料（庫存商品）—XX供給商（XX加工合同）貸：對付賬款-暫估對付賬款—XX供給商）供給部門業(yè)務(wù)員憑加工費(fèi)發(fā)票報(bào)從前月份已做暫估的加工費(fèi)時(shí)，則需要先將從前月份暫估的加工費(fèi)紅字沖銷，而后再做會計(jì)分錄：借：拜托加工物質(zhì)—XX資料（庫存商品）—XX供給商（XX加工合同）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（對付賬款——XX供給商）-3-第十二條加工達(dá)成查收入庫的物質(zhì)和節(jié)余物質(zhì)入庫時(shí)，需填制相應(yīng)的入庫單，詳盡填寫入庫的項(xiàng)目、數(shù)目和金額。會計(jì)人員按加工回收物質(zhì)的實(shí)質(zhì)成本和節(jié)余物質(zhì)的實(shí)質(zhì)成本，憑審查無誤的入庫單及其余有關(guān)票據(jù)做會計(jì)分錄：借：原資料（庫存商品等）貸：拜托加工物質(zhì)—XX資料（庫存商品）—XX供給商（XX加工合同）第十三條增強(qiáng)拜托加工物質(zhì)的管理，關(guān)于期末拜托加工余額重要的，起碼每半年清點(diǎn)一次；期末拜托加工余額不重要的，起碼每年清