,■■■■■?■■■■“■■IBiq-l->?■(*mRill?tmiik-i?i-iw11tinttu** ■,?ti,務(wù)會計 ，兌會計練習(xí)答案FJ；k■!；卜 "^5 rrrtii …,■13…增值稅會計練習(xí)參考答案練習(xí)一基礎(chǔ)練習(xí)一、單項選擇題.增值稅的征稅對象是（8）。A銷售額B增值額C收入額D利潤額.增值稅零稅率是一種稅收優(yōu)惠政策，除國務(wù)院另有規(guī)定的除外，只適用于（C）bA銷售特殊貨物B特殊納稅人C出口貨物D進(jìn)口貨物.增值稅的低稅率是（B）。A17%B13%C4%D6%.委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（C）。A發(fā)出貨物的當(dāng)天B按合同約定的收款日期的當(dāng)天C收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天D貨物移送的當(dāng)天.下列項目中，不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅的項目是（8）。A購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額B購進(jìn)自用的屬于應(yīng)稅消費品的汽車的進(jìn)項稅額C銷售貨物支付運費的進(jìn)項稅額D購進(jìn)的低值易品的進(jìn)項稅額6,下列經(jīng)營行為，屬增值稅征稅范圍的是（A）。A某社會團體下屬企業(yè)銷售貨物B某個人向受雇企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)C某生產(chǎn)企業(yè)附屬飯店對外經(jīng)營D某生產(chǎn)企業(yè)對外出租設(shè)備7.增值稅的納稅人以一個月為納稅期的，自期滿之日起（）內(nèi)申報納稅。A3日B5日C10日D15日8,企業(yè)銷售2009年以后購買的自己使用過的征收消費稅的小汽車（A）。A按4%征收率減半征收增值都按17%的稅率征收增值稅C按13%的稅率征收增值甑按6%征收率減半征收增值稅9.一般納稅人銷售貨物，適用13喊率的是（?A銷售圖書B銷售鋼材C銷售化妝品D銷售機械設(shè)備10,某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計稅銷售額為（A）元。（29250+1.17x17%）A25000B25884C27594D3524011.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)繳增值稅，借記“營業(yè)外支出”，貸記（人）科目。A'應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額B“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）’C“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額D“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅y12.某從事修理業(yè)的個體經(jīng)營者為小規(guī)模納稅人，2009年6月的修理總收入為2400元，計算其當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額為（A）元。（2400?1.03x3%）A69.90B135．85C144D40813.某工業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2009年6月將自產(chǎn)的儀器50臺用于在建工程，產(chǎn)品成本為500元/臺，該月同類產(chǎn)品含稅售價2457元/臺。該企業(yè)該批產(chǎn)品的銷項稅額為（A）元。（50X2457+1.17XX17%）A17850B12750C20884.5D14133.914.某商場采取以舊換新方式銷售彩電，本月收取不含稅銷售額160000元（已扣除收購舊彩電支付的款項20000元），該商場本月以舊換新業(yè)務(wù)的銷項稅額為（A）。[（160000+20000）x17%]A30600B23800C0D2720015.某鍋爐廠是增值稅一般納稅人，2009年7月銷售鍋爐開出專用發(fā)票2份，收取銷售額500000元，銷項稅額85000元；同時隨鍋爐銷售開出普通發(fā)票3份，收取運輸費3000元，包裝費10000元。該鍋爐廠2009年7月的銷項稅額為（B）。[85000+（3000+10000）+1.17x17%]A1888.89B86888.89C85000D87210二、多項選擇題.凡在我國境內(nèi)（BCD）的，均屬增值稅的征稅范圍。A銷售不動產(chǎn)B提供加工、修理修配勞務(wù)C進(jìn)口貨物D銷售貨物.從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人有下列（ABCD）行為，視同銷售貨物。A將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利和個人消費B將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人C將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目D將貨物交付他人代銷3,下列項目，準(zhǔn)予從增值稅銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的有（AB》A用于生產(chǎn)免稅貨物的購進(jìn)貨物B銷售貨物支付的運輸費用C向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品D向小規(guī)模納稅人購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品4,我國的增值稅制度實行（BC）。A價內(nèi)征收B價外征收C多環(huán)節(jié)多次征收D單一環(huán)節(jié)征收5,下列項目中屬于增值稅免稅的項目是（AB）。A古舊圖書B農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品C企業(yè)銷售的自己使用過的小汽車D企業(yè)銷售糧油6,下列（ACD）項目不得并入銷售額征稅。A納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取押金，單獨記賬核算且未逾期的B納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上的C兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額分別核算D銷項稅額7,下列銷售行為，應(yīng)征收增值稅的是（ABD。A銷售電力B銷售自來水C銷售房屋D銷售氧氣8.劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有（AC）。A銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)B經(jīng)營效益好C會計核算健全D有上級主管部門9,下列混合銷售行為，屬于征收增值稅的有（AB）。A企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝B批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門C賓館提供餐飲服務(wù)并同時向顧客銷售煙酒飲料D電信部門自己銷售電話機并向客戶提供電信服務(wù).根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置（AB）等明細(xì)項目，用于增值稅業(yè)務(wù)的的核算。A應(yīng)交增值稅B未交增值稅C多交增值稅D增值稅檢查調(diào)整.下列會計處理正確的是（BC）。A當(dāng)月上繳本月增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”，貸記“銀行存款”B當(dāng)月上繳本月增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅a金）”，貸記“銀行存款”C當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”，貸記“銀行存款”D當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”，貸記“銀行存款”.納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取的下列費用項目中，應(yīng)作為價外費用計入銷售額的有（ABC）。A延期付款利息B運輸裝卸費C包裝物租金D增值稅稅額.下列項目的進(jìn)項稅額，不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的有（CD）。A取得的增值稅專用發(fā)票，只有“記賬聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”兩者之一的B丟失扣稅憑證或損毀扣稅憑證的C取得的增值稅專用發(fā)票上未注明增值稅額或填寫項目不全、不符合要求的D工業(yè)企業(yè)購入貨物取得了增值稅專用發(fā)票，未通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中設(shè)置（ABC）等專欄。A進(jìn)項稅額B已交稅金C銷項稅額D未交增值稅三、判斷題1.為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，均應(yīng)并入銷售額征收增值稅。（X）2,納稅人既銷售貨物又提供非應(yīng)稅勞務(wù)，叫混合銷售行為。（x）.將外購貨物用于在建工程等非應(yīng)稅項目，應(yīng)視同銷售貨物計算銷項稅額。（x）.年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的納稅人均為小規(guī)模納稅人。（乂）5,納稅人進(jìn)口貨物，計算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時，不得抵扣任何稅額。（V）、業(yè)務(wù)處理題（一）銷項稅額的計算及會計處理（1）將自產(chǎn)食品200箱分給職工作為福利，食品成本為32元/箱，售價為45元/箱。借：應(yīng)付職工薪酬10530貸：主營業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1530同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本6400貸：庫存商品6400（2）銷售食品600箱給東方商場，不售稅售價為45元/箱，貨已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款31590貸：主營業(yè)務(wù)收入27000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4590同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本19200貸：庫存商品19200（3）受某單位委托加工精制食品一批，雙方約定加工費為5000元，由于提前交貨，委托單位加外支付獎勵費850元。加工費及獎勵費均已收到。借：銀行存款5850貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850（4）一批食品將要過期，本月將其降價處理，共取得收入33000元，該批食品的成本為32800元。借：銀行存款33000貸：主營業(yè)務(wù)收入28205.13應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4794.87借：主營業(yè)務(wù)成本32800貸：庫存商品32800（5）委托華聯(lián)副食品公司銷售食品一批，雙方約定：華聯(lián)按食品廠所定的零售價對外銷售，食品廠按銷售收入的10%支付手續(xù)費。16日食品廠向華聯(lián)發(fā)出貨物500箱，成本32元/箱，零售價52元/箱，30日食品廠收到華聯(lián)的代銷清單，注明該批食品已售出260箱。貨款和代銷手續(xù)費收據(jù)同時收到。發(fā)出商品時借：委托代銷商品16000貸：庫存商品16000收到代銷清單時（收入=260*52+1.17=11555.56）借：銀行存款12168銷售費用1352貸：主營業(yè)務(wù)收入11555.56應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1964.44結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時借：主營業(yè)務(wù)成本8320貸：庫存商品8320（6）100箱食品當(dāng)月平均銷售價格=45（不含稅）應(yīng)交增值稅=100x45x17%=765（元）借：營業(yè)外支出3965貸：庫存商品3200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）765（二）進(jìn)項稅額及其轉(zhuǎn)出的計算和會計處理某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月2日購進(jìn)原材料一批，價款20萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為3.4萬元。（1）如果該企業(yè)材料核算采用實際成本法則單到料到時的會計處理為：借：原材料200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000貸：銀行存款234000單到料未到時的會計處理為：借：在途物資200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000貸：銀行存款234000料到單未到時的會計處理為：借：原材料234000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款234000（2）如果該企業(yè)材料核算采用計劃成本法則單到料到時的會計處理為：借：原材料200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000貸：銀行存款234000單到料未到時的會計處理為：借：材料采購200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000貸：銀行存款234000料到單未到時的會計處理為：借：原材料234000貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款234000某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2009年4月5日該企業(yè)購入機床一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，稅額為1.7萬元。（1）如果該機床不需安裝，則購入時的會計處理為：借：固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000貸：銀行存款117000（2）如果該機床需安裝，安裝時，領(lǐng)用庫存材料2000元，支付安裝費用6000元。借：在建工程100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000貸：銀行存款117000借：在建工程8000貸：原材料2000銀行存款6000借：固定資產(chǎn)108000貸：在建工程108000（三）增值稅繳納及減免的會計處理（1）1月5日，銷售藥品價款10萬元，（不含稅），貨款及稅款已收到。借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（2）1月7日從某糧食公司購進(jìn)玉米100噸，單價1000元，購貨時取得普通發(fā)票，款已付清，玉米驗收入庫。借：原材料100000貸：銀行存款100000（3）1月13日，收購農(nóng)民個人玉米50噸，單價1020元，開具由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的“農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證”，玉米驗收入庫。借：原材料44370應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6630貸：銀行存款51000（4）1月20日銷售藥品一批20萬元（不含稅），其中避孕藥品8萬元，貨已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款220400貸：主營業(yè)務(wù)收入—應(yīng)稅藥品120000—避孕藥品80000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20400（5）1月26日繳納本月增值稅10000元。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）10000貸：銀行存款10000（6）1月30日結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本月未交增值稅及減免增值稅。本月轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=6630包80000?100000+120000+8000）］=1768（元）本月未交增值稅=（17000+20400）-（6630-1768）-10000=22538（元）借：主營業(yè)務(wù)成本1768應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1768結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅2）2538貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅22538（7）2月8日從某小規(guī)模納稅人購入玉米5噸，單價1240元，取得普通發(fā)票。借：原材料6200貸：銀行存款6200（8）2月15日采取分期收款發(fā)出藥品一批20萬元（不含稅），該批藥品的成本為15萬元，合同約定分三期收款，發(fā)貨時收到貨款和稅款的50%，其余貨款和稅款3、4月份等額收回。'發(fā)出商品時借：發(fā)出商品150000貸：庫存商品150000本月收到貨款及稅款時借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時借：主營業(yè)務(wù)成本75000貸：發(fā)出商品75000（9）2月21日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，稅款3.4萬元，款項已付，原材料驗收入庫。借：原材料200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）34000貸：銀行存款234000（10）2月25日，上月20日發(fā)出的貨物被退回一部分（因品種不符，不包括避孕藥品），有關(guān)證明齊全，價稅合計58500元，藥品入庫。|借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入—應(yīng)稅藥品50000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500（11）2月26日繳納增值稅10000元，結(jié)清上月欠繳增值稅。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）10000—未交增值稅22538貸：銀行存款32538（12）2月30日結(jié)轉(zhuǎn)本月增值稅。本月應(yīng)交增值稅=17000-34000-8500-10000=-35500借：應(yīng)交稅費—未交增值稅35500貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）35500）增值稅小規(guī)模納稅人稅額計算及會計處理某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年3月商品銷售收入共計為96000元（含稅），計算其應(yīng)交增值稅并作出會計處理。應(yīng)交增值稅=96000+(1+3%)x3%=93203.88x3%=2796.12(元)借：銀行存款96000貸：主營業(yè)務(wù)收入93203.88應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2796.12練習(xí)二一般納稅人的會計處理和納稅申報.東方紡織有限公司（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)棉紗、棉坯布、滌綸坯布、印染布等，上月留抵稅額為10000元，2009年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月2日，向某化工廠購進(jìn)染料價款30000元，專用發(fā)票注明增值稅5100元，款項用銀行存款支付。借：原材料30000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100貸：銀行存款35100（2）7月5日，向紅旗塑膠有限公司購進(jìn)塑料桶500個，專用發(fā)票上注明價款15000元，稅額2550元，款項未付。借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品15000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2550貸：銀行存款17550（3）7月7日，向某服裝有限公司銷售棉坯布12000米，不含稅售價為240000元，款未收。借：應(yīng)收賬款280800貸：主營業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40800（4）7月9日，收到從天山棉麻公司購進(jìn)的棉花113噸，含稅單價為3000元/噸，取得增值稅專用發(fā)票，貨款上月已支付。借：原材料300000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39000貸：預(yù)付賬款339000（5）7月13日，用銀行存款支付上述棉花運費50000元整，取得運輸發(fā)票。（該發(fā)票號碼：00687732；開票日期：2009年4月2日；運輸單位名稱：天山運輸有限公司；納稅人識別號：809909099348731；主管稅務(wù)機關(guān)名稱：某市地方稅務(wù)局；主管稅務(wù)機關(guān)代碼：809901）借：原材料46500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3500貸：銀行存款50000（6）7月15日，群力機械廠對公司的設(shè)備進(jìn)行維修，維修費6000元，取得普通發(fā)票，款項用銀行存款支付。借：管理費用6000貸：銀行存款6000（7）7月16日，銷售給鷺發(fā)有限公司滌綸布10000米，價款合計362700元，款項用銀行存款收訖。借：銀行存款362700貸：主營業(yè)務(wù)收入310000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）52700（8）7月20日，從某煤炭站購進(jìn)煤炭100噸，價稅合計10170元，取得增值稅專用發(fā)票，款項用銀行存款支付。借：原材料8692.30應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1477.70貸：銀行存款10170（9）7月23日，向明麗服裝有限公司銷售印染布9000米，價稅合計368550元，款項未收。借：應(yīng)收賬款368550貸：主營業(yè)務(wù)收入315000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）53550（10）7月25日，收到銀行托收后轉(zhuǎn)來的廈門供電公司的增值稅專用發(fā)票，價款合計36270元，該電力30%用于辦公，70%用于生產(chǎn)。借：管理費用9300制造費用21700應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5270貸：銀行存款36270（11）7月25日，收到銀行托收后轉(zhuǎn)來的廈門自來水公司的增值稅專用發(fā)票，價款合計12720元，其中30%用于辦公，70%用于生產(chǎn)。（自來水公司適用6%的征收率）借：管理費用3600制造費用8400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）720貸：銀行存款12720（12）7月28日，向群力機械有限公司購買氣流紡紗機一臺，價款合計58500元，款項用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8500貸：銀行存款58500（13）7月29日，向華立面料有限公司銷售各類棉紗12000公斤，不含稅價合計240000元，款項上月已預(yù)收。借：預(yù)收賬款280800貸：主營業(yè)務(wù)收入240000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40800（14）7月30日，向群惠勞保用品廠銷售滌綸布1000米，開具普通發(fā)票，價稅合計35000元，貨款用銀行存款收訖。借：銀行存款35000貸：主營業(yè)務(wù)收入29914.53應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5085.47（15）7月31日，對倉庫盤點時發(fā)現(xiàn)，因倉庫漏雨，棉花被淋濕，損失大約1噸左右（不含稅成本3000元/噸），責(zé)任暫未查明。借：待處理財產(chǎn)損益3390貸：原材料3000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）390本月銷項稅額=40800+52700+53550+40800+5085.47=192935.47（元）本月進(jìn)項稅額=5100+2550+39000+3500+1477.70+5270+720+8500-390=65（72元7.7）0本月應(yīng)納稅額=192935.47-65727.70=127207.77（元）.某機床廠是增值稅一般納稅人，存貨按實際成本核算，2009年6月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)，請編制會計分錄和增值稅納稅申報表。（1）6月1日，銷售A型機床一臺，不含稅單價為51000元，另向購貨單位收取包裝費200元，運輸費1100元，當(dāng)日發(fā)貨并辦妥了托收承付手續(xù)。借：應(yīng)收賬款60970貸：主營業(yè)務(wù)收入51000其他業(yè)務(wù)收入（1300?1.17）1111.11應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8858.89（2）6月2日，廠辦公室購辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款800元，稅額136元，款項用現(xiàn)金支付。借：管理費用800應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）136貸：庫存現(xiàn)金936（3）6月5日，外購原材料①10mm鋼材一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款170000元，稅額28900元，材料于當(dāng)日驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料170000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）28900貸：應(yīng)付賬款198900（4）6月6日，向兄弟廠銷售原材料①4m鋼板1噸，取得含稅銷售收入35100元，銷售款項于當(dāng)日存入銀行。借：銀行存款35100貸：其他業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100（5）6月7日，三車間外購工具一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元，稅額340元，款項已于銀行存款支付。借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品2000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）340貸：銀行存款2340（6）6月10日，外購配件一電動機一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款210000元，稅額35700元，貨物尚未運到，貨款尚未支付。借：原材料210000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）35700貸：應(yīng)付賬款245700（7）6月13日，企業(yè)建職工宿舍領(lǐng)用庫存材料①10mm鋼材6噸，當(dāng)月“原材料一①10mm鋼材”賬戶加權(quán)平均單價為2500元。借：在建工程17550貸：原材料15000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）2550（8）6月16日，繳納上月欠繳增值稅76000元。借：應(yīng)交稅費—未交增值稅76000貸：銀行存款76000（96月17日，外購原材料①4mm鋼板14噸，增值稅專用發(fā)票上注明價款39200元，稅額6664元，貨物尚未運到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：材料采購39200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6664貸：銀行存款45864（10）6月19日，預(yù)繳本月增值稅40000元。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）40000貸：銀行存款40000（11）6月23日，銷售B型機床一臺，不含稅單價30萬元，成本價22萬元，合同約定：發(fā)貨時付一半款，余款6個月內(nèi)付清。當(dāng)天發(fā)貨并收到了一半貨款及稅金175500元。發(fā)出商品時借：發(fā)出商品220000貸：庫存商品220000本月收到貨款及稅款時借：銀行存款175500貸：主營業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時借：主營業(yè)務(wù)成本110000貸：發(fā)出商品110000（12）6月23日，一車間領(lǐng)用鋼材1噸，金額2500元，鋼板1.6噸，金額4800元，微型電機4臺，金額26000元，各種儀表金額71000元，用于自制固定資產(chǎn)--R型機床。借：生產(chǎn)成本貸：原材料104300—鋼材2500—鋼板4800—微型電機26000—儀表71000（13）6月24日，出售已用過的資產(chǎn)一鉆床一臺，取得收入170000元，該鉆床原價160000元，已提折舊40000元，當(dāng)天辦妥托收手續(xù)。應(yīng)交增值稅=170000+（1+4%）*4%+2=3269.31（元）轉(zhuǎn)入清理時借：固定資產(chǎn)清理120000累計折舊40000貸：固定資產(chǎn)160000取得銷售收入時借：應(yīng)收賬款170000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3269.31固定資產(chǎn)清理120000營業(yè)外收入46730.69（14）6月24日，將自產(chǎn)A型機床2臺，抵償欠東方股份公司貨款96000元。借：應(yīng)付賬款—東方股份公司96000貸：主營業(yè)務(wù)收入82051.28應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13948.72（15）6月25日，二車間用自產(chǎn)產(chǎn)品--B型機床一臺，作為固定資產(chǎn)使用。該機床成本19萬元，售價30萬元。借：固定資產(chǎn)351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本190000貸：庫存商品190000（16）6月25日，與市運輸公司結(jié)算本月運費。本月銷貨運費共計21000元，運輸公司開來普通發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：銷售費用19530應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1470貸：銀行存款21000(17)6月26日，17日所購e4mm鋼板已運到。驗收時，發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題，與供貨商協(xié)商的結(jié)果為：貨照收，但價格折讓20％。當(dāng)天收到供貨商開來的紅字專用發(fā)票和退回的貨款。借：原材料(39200*80%31360銀行存款9172.80貸：材料采購39200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)1332.80(18)6月27日，將自產(chǎn)C型機床一臺與上海汽車廠換取小汽車一輛。C型機床成本240000元，不含稅售價320000元，小汽車成本248000元，不含稅售價320000元。企業(yè)換來的小汽車作固定資產(chǎn)使用。雙方都開出了增值稅專用發(fā)票。借：固定資產(chǎn)374400貸：主營業(yè)務(wù)收入320000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)54400結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時借：主營業(yè)務(wù)成本240000貸：庫存商品240000(19)6月27日，外購低值易耗品一批，取得普通發(fā)票注明金額為34000元，貨物當(dāng)天驗收入庫，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：周轉(zhuǎn)材料34000貸：銀行存款34000（20）6月28日，收到天市工業(yè)品銷售公司代銷清單，本月代銷A型機床6臺，B型機床2臺，銷售收入640000元（不含稅），扣除代銷手續(xù)費32000元，余款銀行已收到。收到代銷清單時（收入=260*52+1.17=11555.56）借：銀行存款716800銷售費用32000貸：主營業(yè)務(wù)收入640000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）108800（21）6月29日，銷售新開發(fā)的F型機床一臺，不含稅價為200000元。銷售規(guī)定，試用期為1個月，試用期滿付款，試用期內(nèi)對產(chǎn)品質(zhì)量、性能不滿意的，可隨時退貨。借：銀行存款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（22）6月29日，外購配件一儀表一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款48000c元，稅額81600元，貨物已驗收入庫，貨款尚未支付。借：原材料480000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）81600貸：應(yīng)付賬款561600（23）計算本月應(yīng)交增值稅，并結(jié)轉(zhuǎn)欠稅。本月銷售貨物的銷售額=51000+1111.11+30000+150000+82051.28+300000+320000+640000+200000=1774162.39（元）出售已使用過的固定資產(chǎn)取得的收入=170000+（1+4%）=163461.54（元）本月銷項稅額=（8858.89+5100+25500+13948.72+51000+54400+108800+340）00+3269.31=301607.61+3269.31=304876.92（元）本月進(jìn)項稅額=136+28900+340+35700-2550+6664+1470-1332.8+81600=150927（.2元0）本月應(yīng)納稅額=304876.92-150927.20=153949.7（2元）本月已預(yù)交稅額=40000（元）本月已交上月欠繳稅額=76000（元）本月應(yīng)交稅金=153949.72-40000=113949.7（2元）結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交稅金時借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅1）13949.72貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅113949.72三、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，已知2008年12月份尚未抵扣完的進(jìn)項稅為5100元。該企業(yè)2009年1月份有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）以交款提貨方式銷售A型小汽車10輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明應(yīng)收價款150萬元，款項全部收回。會計處理如下：增值稅銷項稅額=1500000x17%255000（元）借：銀行存款1755000貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）255000（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部價款，汽車制造商給予原售價2％的銷售折扣。會計處理如下：銷售收入=6000000*（1-2%）=5880000（元）借：銀行存款6900000貸：主營業(yè)務(wù)收入5880000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020000（3）將新研制生產(chǎn)的C型汽車5輛作為公司自用，每輛成本10萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格（C型小汽車成本利潤率為8%,消費稅率為8%）。會計處理如下：C型汽車組成計稅價格=500000x1+8%）+（1-8%）=586956.52（元）增值稅銷項稅額=586956.52*17%=99782.6（元）借：固定資產(chǎn)199782.6貸：庫存商100000應(yīng)交稅費—一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）99782.6（4）企業(yè)將某單位逾期來退還包裝物押金40000元轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。會計處理如下：按規(guī)定，企業(yè)將逾期未退還包裝物押金轉(zhuǎn)作收入時，應(yīng)征收增值稅。增值稅銷項稅額=40000+1.17x17%=34118x17%=5812（元）借：其他應(yīng)付款40000貸：其他業(yè)務(wù)收入34118應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5812（5）購進(jìn)機械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項稅額3.4萬元，支付運費50000元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。會計處理如下：應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅額=34000+50000"鐲7500（元）借：固定資產(chǎn)246500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）37500貸：銀行存款284000（6）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控主營發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項稅額102萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運輸費用5萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。會計處理如下：可抵扣進(jìn)項稅額1020000+200000k%=1034000（元）采購總成本=6000000+200000x（1-7%）+50000+30000=6266000（元）借：材料采購6266000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1034000貸：銀行存款7300000（7）企業(yè)以商業(yè)匯票方式購入包裝物一批，價款為60000元，增值稅額為10200元。會計處理如下：借：周轉(zhuǎn)材料60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10200貸：應(yīng)付票據(jù)70200（8）企業(yè)因材料質(zhì)量問題將當(dāng)月所購材料退還給供貨方，收回價款40000元，增值稅額為6800元。會計處理如下：借：銀行存款46800貸：原材料40000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6800（9）委托一企業(yè)加工一批材料，發(fā)出原材料成本為2000000元，支付加工費100000元（扣稅后），材料加工完成后驗收入庫。會計處理如下：發(fā)出委托材料時借：委托加工物資2000000貸：原材料2000000支付加工費時借：委托加工物資100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000貸：銀行存款117000收回加工材料時借：原材料2100000貸：委托加工物資2100000（10）企業(yè)將購進(jìn)對鋼材轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程。按企業(yè)材料成本計算方法確定，該材料成本為520000元，其進(jìn)項稅額為88400元。會計處理如下：按規(guī)定，企業(yè)將購進(jìn)貨物改變用途用于其他方面的，其進(jìn)項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。借：在建工程608400貸：原材料520000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）88400（11）當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元（其中含運費2.79萬元），直接計入“營業(yè)外支出”賬戶損失為35萬元。會計處理如下：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=（350000-279