PAGEPAGE1注冊會計師資格考試《審計》考試（重點）題庫200題（含答案解析）一、單選題1.在測試信息技術(shù)一般控制時，注冊會計師需要對影響系統(tǒng)驅(qū)動組件持續(xù)有效運行的各個領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試，下列各項中不屬于測試的內(nèi)容的是（）。A、程序變更控制B、計算機運行控制C、程序數(shù)據(jù)訪問控制D、輸入授權(quán)控制答案：D解析：輸入數(shù)據(jù)屬于應(yīng)用控制，不涉及系統(tǒng)設(shè)置或系統(tǒng)內(nèi)部的控制程序，一般不影響系統(tǒng)驅(qū)動組件持續(xù)有效運行。2.（2013年）下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，正確的是（）。A、從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成審計抽樣B、從總體中選取特定項目進行測試時，應(yīng)當使總體中每個項目都有被選取的機會C、對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試D、審計抽樣更適用于控制測試答案：C解析：選取特定項目實施審計程序的結(jié)果不能推斷至整個總體，不能由特定項目審計結(jié)果得出總體特征的審計結(jié)論，不構(gòu)成審計抽樣，所以選項A錯誤；注冊會計師從總體中選取特定項目進行測試時，沒有遵循隨機原則，總體中每個項目不是都具有被選取的機會，所以選項B錯誤；對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試而不適用于控制測試，所以選項C正確；審計抽樣適用于控制測試和細節(jié)測試，所以選項D錯誤。3.下列各項關(guān)于評價與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，不正確的是（）。A、集團項目組應(yīng)當評價與組成部分注冊會計師的溝通B、集團項目組應(yīng)當與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團管理層（如適用）討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項C、集團項目組應(yīng)當確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關(guān)部分D、如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應(yīng)對集團財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見答案：D解析：如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應(yīng)當確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團項目組實施，選項D不正確。4.在審計過程中，注冊會計師修改重要性水平不合理的理由的是（）。A、獲取新信息B、對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化C、約定的審計收費發(fā)生變化D、審計過程中情況發(fā)生重大變化答案：C解析：選項C不屬于修改重要性水平的合理理由。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）：（1）審計過程中情況發(fā)生重大變化（如決定處置被審計單位的一個重要組成部分）；（2）獲取新信息；（3）通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。5.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。A、注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大B、在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小C、在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大D、在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大答案：D解析：選項A，可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小；選項B，可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越?。贿x項C，會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，除非總體規(guī)模非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。6.甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查甲公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、甲公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）元。A、625000B、635000C、575000D、595000答案：B解析：企業(yè)銀行存款日記賬金額=585000+100000-50000=635000（元）。7.甲公司2014年的中期財務(wù)報表由A注冊會計師審計，2014年度報表由B注冊會計師審計，但由于甲公司與B注冊會計師在重大會計、審計問題上存在意見分歧，決定解聘B注冊會計師，聘用C注冊會計師重新進行審計。D和E注冊會計師參與競標甲公司2015年的財務(wù)報表審計，下列關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，正確的是（）。A、B注冊會計師不屬于前任注冊會計師B、D和E注冊會計師屬于后任注冊會計師C、A注冊會計師不屬于前任注冊會計師D、C注冊會計師屬于前任注冊會計師答案：D解析：前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。接受委托但未完成工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。所以ABC注冊會計師都屬于前任注冊會計師；選項B，正在參與競標的注冊會計師不屬于后任注冊會計師。8.（2011年）在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是（）。A、內(nèi)部審計人員B、董事會成員C、證券監(jiān)管機構(gòu)D、內(nèi)部法律顧問答案：C9.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是（）。A、不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案B、僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告C、僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告D、信賴自動化控制答案：D解析：既然信賴自動化控制，就要對信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制進行測試。10.在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）。A、單據(jù)丟失B、單據(jù)無效C、單據(jù)未使用D、單據(jù)不適用答案：A效單據(jù)或者未使用以及不適用的單據(jù)，如果注冊會計師能夠合理確定情況是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代。會計考前超壓卷，軟件考前一周更新，而單據(jù)丟失不能另外選取替代樣本。11.注冊會計師針對銷售與收款循環(huán)交易進行測試，下列屬于控制測試的是（）。A、檢查銷售發(fā)票、發(fā)運憑證的順序編號B、重新計算壞賬準備計提的正確性C、復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)D、將發(fā)運憑證、銷售發(fā)票與營業(yè)收入明細賬進行核對答案：A解析：選項BCD屬于實質(zhì)性程序。12.以下有關(guān)了解被審計單位的性質(zhì)的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程B、注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序，獲取被審計單位提供的所有關(guān)聯(lián)方信息，并考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別，關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當?shù)挠涗浐统浞峙禖、了解被審計單位經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報D、了解被審計單位籌資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化答案：D解析：了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項D不恰當。13.下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計中重要性的說法中，不正確的是（）。A、基于集團審計目的，在組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作的情況下，由組成部分注冊會計師為組成部分確定重要性B、基于集團審計目的，在組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作的情況下，由組成部分注冊會計師為組成部分確定實際執(zhí)行的重要性C、基于集團審計目的，如果由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應(yīng)當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當性D、基于集團審計目的，在組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作的情況下，由集團項目組為組成部分確定重要性答案：A解析：在組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作的情況下，由集團項目組基于集團審計目的為組成部分確定重要性，選項A錯誤，選項D正確。14.盤點庫存現(xiàn)金，不能實現(xiàn)的審計目標是（）。A、確定庫存現(xiàn)金在財務(wù)報表日是否確實存在，是否為被審計單位所有B、確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢C、確定庫存現(xiàn)金的余額是否正確D、確定庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當答案：D解析：盤點庫存現(xiàn)金能實現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價等目標，但通過盤點現(xiàn)金無法驗證庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當。因此，選項D錯誤。15.基于集團審計目的，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組的下列做法中恰當?shù)氖牵ǎ、要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作B、親自就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、考慮解除業(yè)務(wù)約定D、考慮對審計意見的影響答案：B解析：如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組應(yīng)當就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，選項B恰當。16.下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的表述中，不正確的是（）。A、自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險B、對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從公司層面信息技術(shù)、信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制三方面進行C、信息技術(shù)的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報告認定做出直接貢獻D、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標包括：完整性、準確性、存在和發(fā)生答案：C解析：信息系統(tǒng)一般控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻。在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報表認定作出直接貢獻17.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，在檢查相關(guān)合同或協(xié)議時，不屬于注冊會計師應(yīng)當評價的內(nèi)容是（）。A、交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為B、交易條款是否與管理層的解釋一致C、獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)D、關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露答案：C解析：對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當：（1）檢查相關(guān)合同或協(xié)議（如有）。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當評價：①交易的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；②交易條款是否與管理層的解釋一致；③關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露。（2）獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)。所以選項C不屬于在檢查相關(guān)合同或協(xié)議中應(yīng)當評價的內(nèi)容。18.注冊會計師實施的下列審計程序中，不正確的是（）。A、存貨監(jiān)盤結(jié)束前，取得已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定是否連續(xù)編號B、如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師可以結(jié)合盤點日至財務(wù)報表日之間間隔期的長度、內(nèi)部控制有效性等設(shè)計適當?shù)膶徲嫵绦駽、由于煤炭銷售企業(yè)的存貨數(shù)量難以估計，所以在存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計師無需再次觀察盤點現(xiàn)場D、如果可行，由第三方保管的存貨，可以安排保管地的注冊會計師實施監(jiān)盤答案：C解析：存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)當再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。19.（2017年）下列情形中，注冊會計師通常考慮采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。A、首次接受委托執(zhí)行審計B、以前年度審計調(diào)整較少C、本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力D、預(yù)期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷答案：B解析：如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；（2）項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。20.下列可能導(dǎo)致注冊會計師在對舞弊審計過程中對自身繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的相關(guān)表述中，存在錯誤的是（）。A、當注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮時，會使其對自身繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑B、當對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑時，注冊會計師應(yīng)當向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人報告C、當對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑時，注冊會計師應(yīng)考慮是否需要解除業(yè)務(wù)關(guān)系約定D、如果決定解除業(yè)務(wù)約定，注冊會計師應(yīng)當與適當層級的管理層和治理層討論解除約定的決定和理由答案：B解析：當對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑時，注冊會計師應(yīng)當確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機構(gòu)報告。21.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A、外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當采用外部證據(jù)B、審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D、注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)未鸢福篊解析：A選項，外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當追加審計程序。B選項，審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。D選項，注冊會計師通常不鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當考慮用作審計證據(jù)信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效性。22.會計師事務(wù)所采取的途徑中不能提高人員素質(zhì)和勝任能力的是（）。A、事務(wù)所實行“一帶一”的方法，由經(jīng)驗豐富的員工輔導(dǎo)經(jīng)驗不足的員工B、事務(wù)所每年對受獨立性要求約束的人員舉行一次獨立性教育的會議C、事務(wù)所聘請外部專家給員工進行持續(xù)職業(yè)發(fā)展的培訓(xùn)D、事務(wù)所對于沒有經(jīng)驗的員工只讓其負責(zé)打印歸整的工作，不涉及具體的審計工作答案：D解析：工作經(jīng)驗也是一種提高人員素質(zhì)和勝任能力的方法，如果事務(wù)所不讓員工接觸工作是無法提高人員素質(zhì)和勝任能力的。23.持續(xù)的監(jiān)督活動應(yīng)當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)的監(jiān)督活動的是（）。A、審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)B、相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C、注冊會計師對年度財務(wù)報表進行審計D、內(nèi)部審計人員對控制實施風(fēng)險評估答案：B解析：持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動時，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動。24.（2014年）下列各項中注冊會計師在確定是否為特別風(fēng)險時，不需要考慮的是（）。A、控制環(huán)境對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果B、潛在錯報的重大程度C、風(fēng)險的性質(zhì)D、錯報發(fā)生的可能性答案：A解析：在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度（包括該風(fēng)險是否可能導(dǎo)致多項錯報）和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。25.下列有關(guān)審計工作底稿復(fù)核的表述中正確的是（）。A、對審計工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復(fù)核和項目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核B、項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告后六十天完成C、審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核是最詳細的復(fù)核D、獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核可減輕項目組的責(zé)任，消除妨礙注冊會計師判斷的偏見答案：C解析：選項A不正確，對審計工作底稿的復(fù)核可分為項目組內(nèi)部復(fù)核和獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核兩個層次；選項B不正確，項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程；選項D不正確，獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項目組的責(zé)任。26.下列各項中，屬于職業(yè)道德基本原則的是（）。A、謹慎性B、獨立性C、及時性D、重要性答案：B解析：與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。27.為證實被審計單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整，以下各項審計程序中，難以實現(xiàn)上述審計目標的是（）。A、結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)B、抽查被審計單位本期應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗收單據(jù)，確認其入賬時間是否正確C、檢查被審計單位資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確D、針對已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真實償付答案：B解析：選項B，已經(jīng)記錄在本期應(yīng)付賬款明細賬，說明本期應(yīng)付賬款沒有漏記，不能證實被審計單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整。28.下列不屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是（）。A、可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財務(wù)報告的利潤操縱手段B、對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況C、確定如何在項目組成員中共享實施審計程序的結(jié)果，以及如何處理可能引起注冊會計師注意的舞弊指控D、強調(diào)在整個審計過程中對由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性保持適當關(guān)注的重要性答案：C解析：選項C，屬于項目組內(nèi)部討論的目的。29.ABC會計師事務(wù)所指派A注冊會計師擔(dān)任D集團的集團財務(wù)報表審計項目合伙人。以下關(guān)于A注冊會計師和ABC會計師事務(wù)所審計D集團財務(wù)報表的責(zé)任的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、A注冊會計師及ABC會計師事務(wù)所對D集團財務(wù)報表實施的審計工作、發(fā)表的審計意見承擔(dān)全部責(zé)任B、如果A注冊會計師對D集團財務(wù)報表發(fā)表了不恰當?shù)膶徲嬕庖?，重要組成部分的注冊會計師可能被追究承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任C、基于集團審計目的，組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對其所有在審計組成部分財務(wù)信息中發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)D、如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作得出不恰當審計結(jié)論，即使A注冊會計師利用了組成部分注冊會計師得出的不恰當審計結(jié)論，組成部分注冊會計師仍然不需要對D集團財務(wù)報表審計負責(zé)，A注冊會計師及ABC會計師事務(wù)所對D集團財務(wù)報表審計工作以及發(fā)表的審計意見負全部責(zé)任答案：B解析：選項B不恰當。即使A注冊會計師利用了組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息審計形成的不恰當審計意見，但是A注冊會計師及ABC會計師事務(wù)所仍然需要對D集團審計意見承擔(dān)全部責(zé)任。30.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的是（）。A、溝通的形式應(yīng)當采取書面形式B、后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)并享有決定權(quán)，不需要征得被審計單位的同意C、前任注冊會計師應(yīng)主動將其知悉的事項告知后任注冊會計師D、后任注冊會計師需要將溝通的情況記錄于審計工作底稿答案：D解析：溝通可以采取書面形式，也可以采取口頭形式，選項A錯誤；后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)，但需要征得被審計單位的同意，選項B錯誤；后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)，選項C錯誤。31.下列關(guān)于重要性的說法中，不正確的是（）。A、如果合理預(yù)期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的B、錯報的金額和性質(zhì)不會影響重要性的判斷C、判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的D、由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響答案：B解析：依據(jù)審計準則第1221號第三條，對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響。32.在注冊會計師利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，下列做法中錯誤的是（）。A、需從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計單位代表人員處獲取口頭或書面協(xié)議B、確保被審計單位不干涉內(nèi)部審計人員為注冊會計師執(zhí)行的工作C、確保內(nèi)部審計人員將按照注冊會計師的指令對特定事項保密D、確保內(nèi)部審計人員將對其客觀性受到的任何不利影響告知注冊會計師答案：A解析：在利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，注冊會計師應(yīng)當從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計單位代表人員處獲取書面協(xié)議。選項Ａ錯誤。33.注冊會計師在財務(wù)報表審計中之所以利用內(nèi)部審計的工作，最本質(zhì)的原因是（）。A、內(nèi)部審計與注冊會計師審計實現(xiàn)目標的手段接近B、內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分C、注冊會計師有能力評價內(nèi)部審計工作D、合理利用內(nèi)部審計可以提高審計工作的效率答案：D解析：利用內(nèi)部審計工作或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助可能有助于注冊會計師的工作，注冊會計師通過了解與評估內(nèi)部審計工作，利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關(guān)部分的成果，或利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，可以減少不必要的重復(fù)勞動，提高審計工作效率。34.關(guān)于確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的說法中，不正確是（）。A、注冊會計師在評價是否存在對內(nèi)部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度時，應(yīng)當包括詢問內(nèi)部審計人員可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系B、如果法律法規(guī)不禁止利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，并且注冊會計師計劃利用內(nèi)部審計人員在審計中提供直接協(xié)助，注冊會計師應(yīng)當評價是否存在對內(nèi)部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度，以及提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員的勝任能力C、由于注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當評價在計劃的范圍內(nèi)利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，連同對內(nèi)部審計工作的利用，從總體上而言，是否仍然能夠使注冊會計師充分地參與審計工作D、在恰當評價是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員在審計中提供直接協(xié)助后，注冊會計師在按照規(guī)定與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況時，無須溝通擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以增加審計程序的不可預(yù)見性答案：D解析：在恰當評價是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員在審計中提供直接協(xié)助后，注冊會計師在按照《中國注冊會計師審計準則第1151號—與治理層的溝通》的規(guī)定與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況時，應(yīng)當溝通擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以使雙方就在業(yè)務(wù)的具體情形下并未過度利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助達成共識，選項D不正確。35.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師是甲上市公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，A注冊會計師從2010年12月份開始連續(xù)對甲公司財務(wù)報表進行審計（第一年承接的是2010年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)），假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊會計師能夠?qū)徲嫾坠镜呢攧?wù)報表最長至（）。A、2011年B、2012年C、2013年D、2014年答案：D解析：如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。36.下列有關(guān)進一步審計程序的說法中，正確的是（）。A、擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案B、注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當與評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險建立明確的對應(yīng)關(guān)系C、注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越小D、進一步審計程序的范圍是最重要的答案：A解析：注冊會計師設(shè)計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系，選項B錯誤；注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越大，選項C錯誤；進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中，性質(zhì)是最重要的，選項D錯誤。37.在確定是否利用專家的工作時，注冊會計師通常無需考慮的因素是（）。A、審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗B、所涉及事項的性質(zhì)和重要性C、出具審計報告的時間要求D、預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量答案：C解析：審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。在確定是否利用專家的工作時無需考慮出具審計報告時間上的要求，選項C錯誤。38.ABC會計師事務(wù)所接受甲公司2019年度的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)委托，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，下列有關(guān)A注冊會計師的做法中，恰當?shù)氖牵ǎ?。A、A注冊會計師發(fā)現(xiàn)一項控制缺陷，因其存在補償性控制未將其評價為重大缺陷B、A注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，量化了錯報發(fā)生的概率，并據(jù)此得出了控制缺陷不會導(dǎo)致錯報的結(jié)論C、被審計單位在基準日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，A注冊會計師將其視為內(nèi)部控制在基準日存在重大缺陷D、被審計單位某項財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷且不存在審計范圍受限，A注冊會計師據(jù)此對被審計單位財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表了保留意見答案：C解析：選項A錯誤，即使存在補償性控制，注冊會計師也應(yīng)當考慮補償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報，不能直接因為存在補償性控制就認為不存在重大缺陷。選項B錯誤，注冊會計師評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率。選項D錯誤，財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。39.當被審計單位違法法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，且對該違反法規(guī)法規(guī)行為在財務(wù)報表中做出恰當反映，注冊會計師出具審計報告的類型為（）。A、保留意見B、加強調(diào)事項段的無保留意見C、無保留意見D、無法表示意見答案：C解析：如果被審計單位在財務(wù)報表中對違反法律法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具無保留意見的審計報告。40.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。A、書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期（但不得在審計報告日前），且應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間B、如果未從管理層獲取其確認已履行責(zé)任的書面聲明，注冊會計師在審計過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計證據(jù)是不充分的C、如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)該合理信賴獲取的其他審計證據(jù)D、如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表保留意見答案：B解析：選項A，書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，且書面聲明應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間；選項B正確，這是因為，僅憑其他審計證據(jù)不能判斷管理層是否在認可并理解其責(zé)任的基礎(chǔ)上，編制和列報財務(wù)報表并向注冊會計師提供了相關(guān)信息；選項C，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當實施審計程序以設(shè)法解決這些問題，而不是直接信賴其他審計證據(jù)；選項D，注冊會計師應(yīng)該發(fā)表無法表示意見，而不是保留意見。41.在注冊會計師制定的關(guān)于被審計單位甲公司2019年度財務(wù)報表審計計劃的下列各項內(nèi)容中，需要修改的是（）。A、在評估重大錯報風(fēng)險時，將銷售與收款循環(huán)的相關(guān)業(yè)務(wù)列為重點審計領(lǐng)域B、在監(jiān)盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監(jiān)盤計劃，以提高監(jiān)盤效率C、在函證應(yīng)收賬款前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證D、在外勤工作開始前，提請甲公司安排相關(guān)財務(wù)人員做好配合工作答案：B解析：選項A，審計準則要求注冊會計師直接假定被審計單位收入確認存在舞弊風(fēng)險，因此將收入所屬的循環(huán)列為重點審計領(lǐng)域是適當?shù)?；選項B錯誤，具體存貨監(jiān)盤計劃屬于審計計劃的詳細內(nèi)容，不宜與甲公司討論；選項C，函證是取得外部證據(jù)的重要方法，在任何情況下，債務(wù)人的聯(lián)系方式均應(yīng)從客戶獲得，注冊會計師無法自行獲?。贿x項D，屬于被審計單位應(yīng)當提供的必要條件。42.（2018年）下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯誤的是（）。A、信息技術(shù)一般控制只能對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定做出間接貢獻B、信息技術(shù)一般控制對所有應(yīng)用控制具有普遍影響C、信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計算機運行四個方面D、信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全答案：A解析：信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻。2020新版教材習(xí)題陸續(xù)更新在有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務(wù)報表認定作出直接貢獻。因此，選項A不正確。43.關(guān)于審計計劃，下列說法中錯誤的是（）。A、總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定B、確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心C、計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程D、總體審計策略一經(jīng)制定，不得修改，但具體審計計劃可以根據(jù)情況的變化進行適當修改答案：D解析：審計過程中，注冊會計師應(yīng)當在必要時對總體審計策略和具體審計計劃做出更新和修改，由此，總體審計策略可能因情況變化而修改。44.下列屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是（）。A、輸出控制B、程序開發(fā)控制C、數(shù)據(jù)訪問控制D、程序變更控制答案：A解析：選項BCD屬于一般控制。45.ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司(上市實體)2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲注冊會計師負責(zé)該項目。對于A公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)來說，必須要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對于非上市實體來說，需要ABC會計師事務(wù)所根據(jù)適當?shù)臉藴?，評價是否需要對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，下列通常并不對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的是（）。A、涉及公眾利益的范圍較大B、已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)C、法律法規(guī)或職業(yè)準則明確要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核D、涉及公眾利益的范圍較小答案：D解析：在實務(wù)中，會計師事務(wù)所除對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。如法律法規(guī)或職業(yè)準則明確要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，會計師事務(wù)所應(yīng)當對其實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。46.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，甲注冊會計師與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，有關(guān)該意見分歧的處理，以下說法中不正確的是（）。A、會計師事務(wù)所可以向監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧B、對處理意見分歧形成的結(jié)論進行恰當?shù)挠涗浐蛨?zhí)行C、在意見分歧解決之后，甲注冊會計師才能出具報告D、如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當在審計報告中說明對審計意見的影響答案：D解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。47.有關(guān)對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程控制的說法中，不正確的是（）。A、財務(wù)報告流程的內(nèi)部控制可以確保管理層按照適當?shù)臅嫓蕜t編制合理、可靠的財務(wù)報告，以對外進行報告B、在整合審計中，注冊會計師還應(yīng)當了解管理層為確保識別期后事項而建立的程序C、由于期末財務(wù)報告流程通常發(fā)生在管理層評價日之后，注冊會計師一般只能在該日之后測試相關(guān)控制D、注冊會計師無需考慮管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員答案：D解析：注冊會計師需要考慮管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員，以評價期末財務(wù)報告流程。48.下列有關(guān)舞弊的說法中，錯誤的是（）。A、舞弊者具有舞弊的機會是舞弊發(fā)生的首要條件B、舞弊者需要有舞弊的機會，舞弊才可能成功C、舞弊的機會一般源于內(nèi)部控制在設(shè)計和運行上的缺陷D、借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一答案：A解析：本題考查的是舞弊風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。49.如果組成部分注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分，或者集團項目組對其勝任能力存在重大疑慮，那么，集團項目組（）。A、應(yīng)當拒絕接受委托B、發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告C、發(fā)表保留或否定意見的審計報告D、不應(yīng)利用組成部分注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務(wù)信息有關(guān)的審計證據(jù)答案：D解析：如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，或集團對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應(yīng)當就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。選項D符合題意。50.被審計單位的分錄中出現(xiàn)下面的情況，表明可能存在虛假會計分錄或其他調(diào)整的是（）。A、分錄由平時負責(zé)作出會計分錄的人員作出B、分錄在期末或結(jié)賬過程中作出，有詳細的解釋，且解釋合理C、分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致D、分錄在編制財務(wù)報表之前或編制過程中作出但有科目代碼答案：C解析：分錄金額為約整數(shù)或尾數(shù)一致屬于異常的現(xiàn)象，可能存在虛假會計分錄或其他調(diào)整。51.針對被審計單位將對現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營業(yè)收入項目（）認定的重大錯報風(fēng)險。A、截止B、發(fā)生C、完整性D、準確性答案：D解析：折扣直接影響營業(yè)收入的確認與計量，從而直接影響營業(yè)收入的準確性認定。52.有關(guān)對內(nèi)部信息傳遞和期末財務(wù)報告流程控制的說法中，不正確的是（）。A、財務(wù)報告流程的內(nèi)部控制可以確保管理層按照適當?shù)臅嫓蕜t編制合理、可靠的財務(wù)報告，以對外進行報告B、在整合審計中，注冊會計師還應(yīng)當了解管理層為確保識別期后事項而建立的程序C、由于期末財務(wù)報告流程通常發(fā)生在管理層評價日之后，注冊會計師一般只能在該日之后測試相關(guān)控制D、注冊會計師無需考慮管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員答案：D解析：注冊會計師需要考慮管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員，以評價期末財務(wù)報告流程。53.下列有關(guān)在細節(jié)測試中使用審計抽樣得出結(jié)論的說法中，錯誤的是（）。A、在細節(jié)測試中，推斷的錯報是注冊會計師對總體錯報作出的最佳估計B、使用貨幣單元抽樣法時，如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯報就是該邏輯單元的實際錯報金額C、如果推斷的錯報總額低于可容忍錯報，注冊會計師可以直接作出接受總體的結(jié)論D、如果注冊會計師在設(shè)計樣本時，將進行抽樣的項目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的金額加總，計算估計的總體錯報答案：C解析：如果推斷的錯報總額低于可容忍錯報，注冊會計師還要考慮總體的實際錯報金額仍有可能超過可容忍錯報的風(fēng)險。54.下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的說法中錯誤的是（）。A、風(fēng)險評估程序是注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序B、注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序，目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，無論該風(fēng)險是由錯誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致C、風(fēng)險評估程序本身能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D、分析程序可以作為風(fēng)險評估程序答案：C解析：風(fēng)險評估程序本身不能為形成審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。55.下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊會計師不認可的是（）。A、內(nèi)部控制可以絕對保證被審計單位財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守B、設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責(zé)任C、實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序D、內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督5個要素答案：A解析：內(nèi)部控制由于固有局限性，提供的是合理保證，而非絕對保證。56.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，則注冊會計師應(yīng)當采取的措施是（）。A、直接對財務(wù)報表出具保留意見B、直接對財務(wù)報表出具無法表示意見C、根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序D、與被審計單位的治理層進一步討論答案：C解析：如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當采取下列措施之一：（1）就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見；（2）根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序。只有在注冊會計師通過實施追加的審計程序或雇用、聘請其他專家依然無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，才能發(fā)表非無保留意見。57.下列各項中，注冊會計師通?？梢岳脙?nèi)部審計工作的是（）。A、確定財務(wù)報表整體的重要性B、實施控制測試C、確定細節(jié)測試的樣本規(guī)模D、評價會計政策的恰當性答案：B解析：注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作，如：重大錯報的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行，因此只有選項B可以利用內(nèi)部審計人員的工作58.以下有關(guān)被審計單位內(nèi)部控制固有局限性的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ、內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證B、如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，會影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮C、被審計單位內(nèi)部控制的成本效益問題會影響其效能D、控制肯定由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避答案：D解析：控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避，選項D不恰當。59.下列關(guān)于集中化的處理和控制的說法中，錯誤的是（）。A、采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責(zé)人對該單位或分部財務(wù)報表的影響B(tài)、采用集中化管理可能會使財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效C、集中化管理的內(nèi)部控制影響較大，可能提高財務(wù)報表錯報的風(fēng)險D、在對共享服務(wù)中心執(zhí)行審計程序時，注冊會計師可以先了解其服務(wù)對象以及服務(wù)范圍，并分析其服務(wù)對象的重大財務(wù)報表錯報風(fēng)險答案：C解析：由于采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負責(zé)人對該單位或分部財務(wù)報表的影響，并且可能會使財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化的財務(wù)管理可能有助于降低財務(wù)報表錯報的風(fēng)險。60.（2012年）下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師應(yīng)當從定量和定性兩方面考慮重要性B、注冊會計師應(yīng)當在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性C、注冊會計師應(yīng)當在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值D、注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險答案：B解析：注冊會計師應(yīng)當在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性,而不是在具體審計計劃時制定,所以選項B錯誤。61.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是（）。A、對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當事先與管理層討論B、對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當避免書面記錄C、與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所D、如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問答案：C解析：選項A，在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當?shù)?。選項B，對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，因為性質(zhì)比較重要，應(yīng)當采用書面形式進行溝通并予以記錄。選項D，治理層可能希望向第三方（如銀行或特定監(jiān)管機構(gòu)）提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在某些情況下，向第三方披露書面溝通文件可能是違法或不適當?shù)?。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的：（1）書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當?shù)那闆r下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，但不應(yīng)被第三方依賴；（2）注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任；（3）書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。但注冊會計師沒有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問。62.下列關(guān)于控制測試的表述中，不正確的是（）。A、如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制B、如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試C、針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當了解和評估相關(guān)的控制活動D、如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當了解和評估相關(guān)的控制活動答案：B解析：選項B，即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。選項A，在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項C，對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位是否針對該特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制。選項D，如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平，或者針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當了解和評估相關(guān)的控制活動。63.下列做法中，不可以提高審計程序的不可預(yù)見性的是（）。A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證答案：D解析：選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于常規(guī)審計程序，不能增加審計程序的不可預(yù)見性。64.（2015年）下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。A、考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息B、實施實質(zhì)性分析程序C、組織項目組內(nèi)部討論D、詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員答案：B解析：實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。65.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師有責(zé)任實施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為B、注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)C、如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見D、注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項答案：A解析：注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。66.在考慮組成部分注冊會計師的工作時，下列有關(guān)說法正確的是（）。A、組成部分注冊會計師是集團項目組成員以外負責(zé)對集團組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的其他注冊會計師B、組成部分均具備法人資格C、為保持獨立性，集團項目組不應(yīng)當參與組成部分注冊會計師的工作D、集團項目組通常會根據(jù)組成部分的性質(zhì)、特定的環(huán)境或組成部分在金額上對整體財務(wù)報表影響的程度，來判斷某一組成部分是否為重要的組成部分答案：D解析：組成部分可能具備法人資格，也可能不具備法人資格，因此選項B不正確；為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將被審計單位集團財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至可接受的低水平，集團項目組應(yīng)當考慮是否參與組成部分注冊會計師的工作，選項C不正確。67.下列關(guān)于信息系統(tǒng)對財務(wù)報告產(chǎn)生影響的說法中，不正確的是（）。A、衡量和審查企業(yè)資產(chǎn)的財務(wù)業(yè)績B、創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易C、持續(xù)記錄資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益D、使財務(wù)報告的整個編制過程完全實現(xiàn)自動化答案：D論信息技術(shù)多么發(fā)達，信息系統(tǒng)不能完全替代人工的作用，因此選項D不正確。68.下列屬于審計工作底稿通常包括的內(nèi)容的是（）。A、已被取代的審計工作底稿的草稿B、反映不全面或初步思考的記錄C、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本D、被審計單位文件記錄的復(fù)印件答案：D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿（選項A）或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄（選項B）、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本（選項C），以及重復(fù)的文件記錄等。被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件可以作為審計工作底稿的一部分。69.下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（）。A、注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境B、對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境C、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策D、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度答案：D解析：選項A，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終；選項B，對小型被審計單位，注冊會計師也是要了解被審計單位及其環(huán)境的；選項C，評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。70.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，當項目組內(nèi)部人員出現(xiàn)意見分歧時，下列處理中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，以處理和解決意見分歧B、將項目組內(nèi)部意見分歧的解決及形成的結(jié)論記錄于審計工作底稿C、項目組內(nèi)部意見分歧無法達成一致意見時，可向相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢D、如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當在審計報告中說明對審計意見的影響答案：D解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。71.以下對信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A、如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制，則需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進行測試B、有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制得以持續(xù)有效地運行C、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)D、如果注冊會計師不依賴自動控制，則無需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制答案：D解析：選項D不正確，即使注冊會計師不依賴信息系統(tǒng)，也需要了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。72.（2013年）注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。A、被審計單位所處的生命周期階段B、被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C、基準的相對波動性D、基準的重大錯報風(fēng)險答案：D解析：注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度，充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素，選用如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用等財務(wù)報表要素，或報表使用者特別關(guān)注的項目作為適當?shù)幕鶞?。無需考慮基準的重大錯報風(fēng)險。73.注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是（）。A、注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計B、如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據(jù)的責(zé)任C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任D、比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同答案：C解析：選項C，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任74.下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，注冊會計師的做法不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、如果管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當就此類事項與治理層溝通B、注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位是否針對特別風(fēng)險設(shè)計和實施了控制C、應(yīng)當專門針對識別的特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序D、對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試答案：D解析：管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，不信賴則無須進行測試（選項D錯誤）。75.（2014年）下列有關(guān)細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。A、總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B、當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模C、當誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大D、對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響答案：B解析：分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率。76.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說法中不正確的是（）。A、任何情況，都不需要對被審計單位的應(yīng)付賬款進行函證B、注冊會計師可以將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因C、對于應(yīng)付賬款來說，在資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人（發(fā)生額較大）應(yīng)作為重要函證對象D、注冊會計師可以結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間答案：A解析：一般情況下，并不必須函證應(yīng)付賬款，這是因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險較高，某應(yīng)付賬款明細賬戶金額較大，則應(yīng)進行應(yīng)付賬款的函證。77.（2016年）下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A、對誠信和道德價值觀的溝通與落實B、內(nèi)部審計的職能范圍C、治理層的參與D、人力資源政策與實務(wù)答案：B解析：選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。78.下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊會計師認為正確的是（）。A、如果注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)B、如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任C、書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證D、書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當獲取的其他審計證據(jù)答案：C解析：盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身不能為發(fā)表審計意見提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項A錯誤；管理層已提供可靠書面聲明的事實并不能減輕注冊會計師的責(zé)任，也并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項B、D錯誤。79.下列關(guān)于票據(jù)以及有關(guān)印章的管理的說法中，不正確的是（）。A、財務(wù)專用章由專人保管B、個人名章由本人或其授權(quán)人員保管C、一人保管支付款項所需的全部印章D、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)答案：C解析：嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，故選項C不正確。80.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（）。A、在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當恰當實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B、注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C、注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D、注冊會計師應(yīng)當獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見答案：D解析：選項A錯誤，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，注冊會計師無法將其降低；選項B錯誤，注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險；選項C錯誤，檢查風(fēng)險只能控制、不能消除；選項D正確，通過實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可以將檢查風(fēng)險降低到可接受的水平，這樣審計風(fēng)險也就能夠降低到可接受的水平。81.下列情形中，注冊會計師認為可能為管理層提供實施舞弊的態(tài)度或借口的舞弊風(fēng)險因素是（）。A、高級管理人員頻繁更換B、從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易C、管理層擁有被審計單位5%的股份D、被審計單位在會計問題上與現(xiàn)任注冊會計師產(chǎn)生爭議答案：D解析：選項A、B屬于機會舞弊風(fēng)險因素；選項C屬于動機或壓力舞弊風(fēng)險因素；選項D屬于態(tài)度或借口舞弊風(fēng)險因素。82.如果注冊會計師利用內(nèi)部審計工作，下列各項中不需要在審計工作底稿中記錄的是（）。A、利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)B、內(nèi)部審計人員的勝任能力C、利用內(nèi)部審計人員擬減輕注冊會計師責(zé)任的程度D、注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作的適當性而實施的審計程序答案：C解析：選項C不正確，利用內(nèi)部審計工作，不能減輕注冊會計師的責(zé)任。如果利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中記錄：（1）對下列事項的評價：①內(nèi)部審計在被審計單位中的地位、相關(guān)政策和程序是否足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性；②內(nèi)部審計人員的勝任能力（選項B）；③內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。（2）利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)（選項A）。（3）注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作的適當性而實施的審計程序（選項D）。83.下列各項中，注冊會計師在判斷特別風(fēng)險時不需要考慮的是（）。A、風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易B、風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險C、交易的復(fù)雜程度D、控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果答案：D解析：在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果。84.下列關(guān)于會計師事務(wù)所對于咨詢的具體要求的說法中，錯誤的是（）。A、會計師事務(wù)所通過建立有關(guān)咨詢方面的政策和程序，有利于形成一種良好的咨詢氛圍B、對于項目組認為能在項目組內(nèi)部得到解決的問題，可以不向其他專業(yè)人士咨詢C、項目組應(yīng)當考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部其他專業(yè)人士咨詢D、咨詢是指與會計師事務(wù)所外部具有專業(yè)知識的人員在適當專業(yè)層次上進行討論答案：D解析：咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專業(yè)知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項。85.（2010年）如果認為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。A、在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作B、在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)C、在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由D、在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況答案：D解析：為了不讓報告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報告中不應(yīng)提及原來審計業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。86.關(guān)于已復(fù)核的審計業(yè)務(wù)，下列事項中，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可不就其形成審計工作底稿的是（）。A、會計師事務(wù)所項目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序已得到實施B、項目質(zhì)量控制復(fù)核在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩耙淹瓿蒀、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員沒有注意到任何尚未解決的事項，使其認為項目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當D、項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的答案：D解析：項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的不必記錄于最終的審計工作底稿。87.注冊會計師在測試乙公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認定存在重大錯報風(fēng)險的是（）。A、訂購單與驗收單金額和數(shù)量不符B、缺失連續(xù)編號的驗收單C、處理采購或付款的會計期間出現(xiàn)差錯D、驗收單重復(fù)答案：D解析：重復(fù)的驗收單可能表明重復(fù)記錄，所以最可能表明采購交易發(fā)生認定存在重大錯報風(fēng)險；選項A，可能表明采購交易的準確性存在重大錯報風(fēng)險；選項B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發(fā)生。選項C會計期間出現(xiàn)差錯，可能表明采購交易截止認定存在重大錯報風(fēng)險。88.下列事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。A、異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性B、提醒財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制C、與使用者理解注冊會計師的責(zé)任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P(guān)的情形D、法律法規(guī)規(guī)定的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不可接受，但其是由法律或法規(guī)作出的規(guī)定答案：C解析：選項C屬于增加其他事項段的情形。89.下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是（）。A、注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境B、對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境C、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策D、注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度答案：D解析：選項A，了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終；選項B，對小型被審計單位，注冊會計師也是要了解被審計單位及其環(huán)境的；選項C，評價對被審計單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當，關(guān)鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。90.下列各項中，最能發(fā)現(xiàn)未入賬的應(yīng)付賬款的是（）。A、檢查驗收單B、檢查營業(yè)成本的計算C、函證應(yīng)收賬款D、檢查營業(yè)收入的確認答案：A解析：選項BCD都和應(yīng)付賬款無關(guān)。91.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（）。A、在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B、注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C、注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D、注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見答案：D解析：重大錯報風(fēng)險是實際存在的，實施審計程序無法將其降低，選項A錯誤；注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效實施審計程序，可以控制的是檢查風(fēng)險，不是重大錯報風(fēng)險，選項B錯誤；檢查風(fēng)險只能控制不能消除，選項C錯誤。92.下列關(guān)于在細節(jié)測試中運用非統(tǒng)計抽樣的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計師如果對已記錄的項目進行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估B、注冊會計師應(yīng)將在不同客戶之間誤登明細賬定義為一項誤差C、某一項目可能由于存在特別風(fēng)險而被視為單個重大項目D、注冊會計師應(yīng)當對單個重大項目逐一實施檢查答案：B解析：被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，不定義為誤差。93.下列關(guān)于被審計單位違反法律法規(guī)的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、被審計單位無意違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為屬于違反法律法規(guī)行為B、在考慮被審計單位的一項行為是否違反法律法規(guī)時，注冊會計師可以考慮征詢法律意見C、違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當個人行為D、被審計單位需要遵守的所有法律法規(guī)，構(gòu)成注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要考慮的法律法規(guī)框架答案：C解析：違反法律法規(guī)不包括由治理層、管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當個人行為。94.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當假定存在舞弊風(fēng)險的是（）。A、復(fù)雜衍生金融工具的計價B、存貨的可變現(xiàn)凈值C、收入確認D、應(yīng)付賬款的完整性答案：C解析：審計準則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。95.以下有關(guān)集團審計業(yè)務(wù)的承接與保持的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、集團項目組應(yīng)當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分B、如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團項目合伙人可能需要評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、如果是新業(yè)務(wù)，集團項目組可通過集團管理層提供的信息、與集團管理層的溝通及與前任集團項目組等的溝通了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境D、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，集團項目組獲取充分、適當審計證據(jù)的能力可能受集團組織結(jié)構(gòu)的變化、集團層面控制的變化及適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的變化等的影響答案：B解析：如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團項目合伙人應(yīng)當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項B不恰當。96.不同的企業(yè)層面控制在性質(zhì)和精確度上存在差異，注冊會計師評價這些差異對其他控制及其測試的影響時，不需要考慮的是（）。A、有些企業(yè)層面控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制B、企業(yè)層面控制可能本身能精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認定中存在的重大錯報C、某些企業(yè)層面控制有效時，注冊會計師可能可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試D、企業(yè)層面控制不影響注冊會計師對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍答案：D解析：某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，對重大錯報是否能夠被及時防止或發(fā)現(xiàn)的可能性有重要影響，雖然這種影響是間接的，但這些控制可能影響注冊會計師擬測試的其他控制及其對其他控制所執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，選項D錯誤。97.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說法中不正確的是（）。A、公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司的信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，會影響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實B、根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實踐，注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計C、一般控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制D、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)答案：C解析：選項C，應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制。98.（2014年）下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。A、當會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師B、當會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師C、被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師D、會計師事務(wù)所以投標方式承接審計業(yè)務(wù)時，所有參與投標的會計師事務(wù)所均為后任注冊會計師答案：D解析：會計師事務(wù)所以投標方式承接審計業(yè)務(wù)時，只有中標的會計師事務(wù)所才會成為后任注冊會計師。99.下列有關(guān)注冊會計師記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的內(nèi)容的說法中，不正確的是（）。A、審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期B、審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍C、審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行日期D、測試的具體項目或事項的識別特征答案：C解析：執(zhí)行人需要在審計工作底稿中記錄執(zhí)行人及完成審計工作日期，而不是執(zhí)行日期。100.編制虛假財務(wù)報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。通過編制虛假財務(wù)報告以達到舞弊目的的手段不包括（）。A、對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏B、對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改C、對與確認、計量、分類或披露有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用D、管理層在購貨時收取回扣答案：D解析：選項ABC是管理層編制虛假財務(wù)報告的通常表現(xiàn)，選項D是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。多選題1.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有（）。A、評估重大錯報風(fēng)險B、確定重要性水平C、確定細節(jié)測試的樣本規(guī)模D、對會計政策和會計估計的評估答案：ABCD解析：盡管內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行。2.下列有關(guān)注冊會計師利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的說法中，正確的有（）。A、注冊會計師應(yīng)詢問內(nèi)部審計人員可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系B、如果內(nèi)部審計人員對擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助C、如果在審計中涉及重大判斷時，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助D、在利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，注冊會計師應(yīng)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計單位代表人處獲取書面協(xié)議答案：ABCD解析：確定是否能夠利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助時，注冊會計師應(yīng)評價是否存在對內(nèi)部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度；提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員的勝任能力。涉及重大判斷時，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。在利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，注冊會計師應(yīng)當從內(nèi)部審計人員處獲取書面協(xié)議，表明其將按照注冊會計師的指令對特定事項保密，并將對其客觀性受到的任何不利影響告知注冊會計師。因此ABCD均正確。3.下列有關(guān)注冊會計師針對應(yīng)收賬款實施函證程序的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?。A、若相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計良好且有效運行，則可以相應(yīng)減少函證樣本量B、注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用C、對回函中出現(xiàn)的不符事項，注冊會計師需要調(diào)查核實原因，確定其是否構(gòu)成錯報D、注冊會計師應(yīng)當將詢證函回函作為審計證據(jù)，納入審計工作底稿管理，詢證函回函的所有權(quán)歸屬于會計師事務(wù)所答案：ABCD4.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的評估與應(yīng)對的說法中，正確的有（）。A、所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險B、對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解和測試C、確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，應(yīng)當在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性進行判斷D、注冊會計師可以將修改財務(wù)報表整體的重要性作為應(yīng)對舞弊風(fēng)險的總體應(yīng)對措施之一答案：AC解析：選項B，對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險的控制，控制測試不是必須執(zhí)行的；選項D，在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當：（1）在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性。5.下列關(guān)于實施銷售截止測試的說法中，正確的有（）。A