【集中核算論文】會計集中核算模式下企業(yè)財務管理內容摘要：隨著互聯(lián)網與大數據平臺的廣泛應用，市場經濟競爭越來越激烈，國有企業(yè)作為市場經濟的核心力量，要想在復雜多變的環(huán)境中立于不敗之地，科學、有力的財務管理是不可或缺的手段之一。近年來，會計集中核算模式作為財務管理界的“新起之秀〞，受到大型集團化企業(yè)的廣泛青睞，在企業(yè)管理、資源整合配置中起到了非常積極的作用。然而，會計集中核算模式仍處在初級探尋求索階段，各方面制度、軟硬件設施設備還不夠完善，在日常財務管理中還存在很多問題與不足，因此本文以L企業(yè)為例，對會計集中核算模式下企業(yè)財務管理存在的問題及措施進行了研究分析，希望可以幫到正困惑于此類問題的企業(yè)。本文關鍵詞語：會計集中核算模式；財務管理；問題；措施一、L企業(yè)加強會計集中核算模式的必要性〔一〕加強會計集中核算有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現L企業(yè)采用集團化管理體制，不但要保障好億萬中國人民的口糧問題，而且要在行業(yè)中創(chuàng)世界一流水平，集團公司需要凝聚團結全部力量，把整個系統(tǒng)的經營理念高度統(tǒng)一到集團公司總部。集團公司通過會計集中核算模式將基層企業(yè)目標任務、資金管理、會計核算、內部控制、資產管理等財務業(yè)務統(tǒng)一管理，可以將集團公司經營目標和戰(zhàn)略目標植入基層企業(yè)經營管理中；基層企業(yè)經營中遇到的問題與困惑也能及早反饋給集團公司，使得集團內部上通下達，統(tǒng)一思想，規(guī)范整體行動，防范化解重大風險，有助于企業(yè)經營目標和戰(zhàn)略目標早日實現?！捕臣訌姇嫾泻怂阌兄谪攧展芾硭教嵘髽I(yè)經營不善導致破產，無一例外都是財務監(jiān)管力度缺失。第一，會計集中核算延長了業(yè)務審批流程，根據業(yè)務的性質和金額大小不同設定了審批權限，大大提高了資金管控力度，而且有效避免了人為操作和亂支濫用行為的發(fā)生；第二，會計核算中心一般與企業(yè)分離，對集團公司負責，核算中心人員一般是系統(tǒng)內部業(yè)務能力較強、素質過硬的精尖人才，不受企業(yè)和人為因素控制，為會計信息質量的客觀性、公平公正性提供了安全保障；第三，會計集中核算將基礎會計核算業(yè)務統(tǒng)一上收，運用統(tǒng)一的方法進行核算，編制報表，保證了會計信息的真實性、統(tǒng)一性和可比性，大大提高了會計信息的質量；第四，集團公司統(tǒng)一管理資金收支與運營，加強資金支付制度，通過資金系統(tǒng)管理平臺可以隨時監(jiān)控資金運行情況，最大程度降低了企業(yè)資金支配權，避免了企業(yè)直接接觸資金，減少了資金運行風險?！踩臣訌姇嫾泻怂?，有助于企業(yè)效益最大化由于南北方種植品種和糧油成熟季節(jié)的差異較大，所以南北方企業(yè)資金需求旺季互補現象明顯，會計集中核算模式下集團公司將分、子企業(yè)資金統(tǒng)一收支，統(tǒng)一安排和投資，有效避免了基層企業(yè)對外借款，成本費用大，加重企業(yè)負擔的現象，也避免了基層企業(yè)投資分散、資金用途不良等風險的發(fā)生，進而更好地保證企業(yè)資金高效運營。分、子企業(yè)還可以按照資金存量取得存款利息和投資收益，降低企業(yè)運營成本，提高資金收益，實現集團上下效益最大化，可謂“肥水不流外人田〞！二、會計集中核算模式下L企業(yè)財務管理存在的問題〔一〕財務人員思維陳舊，業(yè)財融合“紙上談兵〞現代企業(yè)財務管理已經由核算型財務轉變?yōu)楣芾硇拓攧?，會計核算中心成立后，企業(yè)財務人員無所適從、有些迷茫，每天還是那樣圍著單據、憑證、報表轉，甚至無法從煩瑣冗雜的財務基礎工作中跳出來，沒有更多的精力去開拓思維思考問題，更沒有時間深切進入其他部門了解業(yè)、綜合分析財務指標與前端業(yè)務之間的聯(lián)系、研究異常指標如何處理。傳統(tǒng)的財務管理理念與現代企業(yè)發(fā)展需求相差甚遠，導致財務管理只能核算已發(fā)生的業(yè)務，無法指導管控業(yè)務，無法控制預期成本、費用，無法防范與化解重大風險，甚至無法完成年度任務，導致財務部門與其他部門關系日益加劇，嚴重阻礙了企業(yè)的和諧、健康、穩(wěn)定發(fā)展。〔二〕資金管理呆滯，企業(yè)失去市場競爭力會計集中核算最重要的業(yè)務單元就是資金集中管控，企業(yè)日常收、付款項采用資金中心統(tǒng)一轉賬支付，禁止現金交易，這對收、付款賬戶信息要求非常高，而糧食企業(yè)的購銷客戶主要是廣大農民朋友，對銀行信息概念不清，導致支付錯誤率極高，不僅加大了財務人員工作量，而且資金管控風險很大。另外，末級銀行一般僅設在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)等地，偏遠地區(qū)的售糧客戶取錢、查賬極不方便，也不便于糧食經紀人循環(huán)收糧付款，所以售糧客戶更愿意接受現金，抵觸銀行轉賬收款，加之賣糧手續(xù)復雜且質量要求高，導致農民客戶不愿意將糧食售給L企業(yè)，而更愿意賣給糧食經紀人，從而抬高了糧食價格并且貿易被動，導致企業(yè)貿易經營和成本費用加大，不利于企業(yè)經營目標的實現?！踩橙骖A算管理薄弱，財務管控執(zhí)行不力會計集中核算后，預算引領核算成為企業(yè)財務管理的核心思想，受到體制和人員結構限制，企業(yè)自上而下難以接受這一管理理念，甚至反對全面預算管理帶來的限制與束縛，更加注重實際業(yè)務，對預算執(zhí)行情況不重視、不關注，預算執(zhí)行缺少剛性約束，導致各部門預算人員預算意識薄弱，編制方法單一且數據來源缺少市場調研性和科學的預期分析，預算執(zhí)行時偏差率較大，無法衡量和監(jiān)督實際業(yè)務執(zhí)行情況，財務管控失去衡量標準，導致問題無法解決，責任無法落實，部門之間矛盾激增，不可調和，嚴重阻礙了員工干事創(chuàng)業(yè)敢擔當的積極性，長此以往，大大影響了企業(yè)的健康成長。〔四〕內控體系不健全，內控管理形同虛設內部控制在現代企業(yè)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用，完善的內部控制可以保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、資源配置高效，從而提高企業(yè)經營效率和效果，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。L企業(yè)沒有建立完善的內部控制體系，缺少內控建設的核心力量——組織領導，內控建設的目標、責任落實、風險識別更是無從談起，現有內控僅僅以財務科為中心對各部門和崗位職責進行了流程整理，會計集中核算中心與企業(yè)距離遠，對企業(yè)內控組織形式與制度無從知曉，對業(yè)務無法進行跟蹤和監(jiān)督，無法甄別和防范企業(yè)遇到的風險；且現有內控流程圖復雜、重復操作繁多且修訂難度極大，所以，當業(yè)務和制度發(fā)生變化時，現有內控制度及流程并未隨著業(yè)務變化而及時修訂，而是被“束之高閣〞，企業(yè)內控目標與企業(yè)經營目標南轅北轍，內控流程與實際業(yè)務“兩張皮〞，不但無法防范與化解企業(yè)面臨的重大風險，規(guī)范企業(yè)健康運營，更無法樹立財務管控的權威。〔五〕核算中心與企業(yè)權責不清，財務人員綜合能力有待加強會計集中核算模式下，許多財務人員對集中核算模式的管理理念并沒有完全理解，也沒有認識到這一模式在企業(yè)管理中的重要作用。首先，核算人員不了解企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)內部制度與外部環(huán)境無法精準掌握，無法全面綜合考慮業(yè)務，賬務處理時缺少全面科學的理性分析，容易偏執(zhí)而生搬硬套理論，無法做到業(yè)財融合。其次，核算人員不是企業(yè)員工，僅僅負責日常核算業(yè)務，不承擔各項審計、檢查問題的責任與整改，所以對企業(yè)責任心不夠，注意不到自身的錯誤和漏洞，業(yè)務處理時依賴企業(yè)財務人員心理嚴重，且粗枝大葉，缺少溝通，導致財務基礎業(yè)務質量嚴重下降。最后，L企業(yè)由于自身的特殊性，所以監(jiān)管部門很多，業(yè)財信息化系統(tǒng)、清算系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)等各自為戰(zhàn)，且口徑不一，形成了信息孤島，相關業(yè)務、數據不能互通互聯(lián)，無法做到數據共享，基礎業(yè)務嚴重加大了財務人員工作量，讓財務人員沒有時間和精力考慮深層次的業(yè)務。三、會計集中核算模式下企業(yè)加強財務管理的措施〔一〕樹立開放型財務思維模式，積極推進業(yè)財深度融合孫航偉在(一本書讀懂財務管理〕中講道：“掌握業(yè)務的深度決定了你發(fā)展的高度，無比正確且符合邏輯的數據是不能取信于公司的，沒有業(yè)務的支撐就毫無說服力。〞會計集中核算模式下，財務人員的潛能被大大釋放出來，為業(yè)務與財務融合提供了良好的機遇，財務人員一定得樹立開放性、服務型的財務管理理念，積極主動融入前端業(yè)務和各個職能部門，了解他們的工作、制度和需求，形成伙伴型的合作關系，讓財務數據和部門業(yè)務有效掛鉤，偏差分析精準到位，對于企業(yè)的內外部政策、市場行情變動規(guī)律、客戶信譽管理要靈活掌握，為企業(yè)管理者提供可靠、準確的管理建議，協(xié)助管理者建立科學合理的價值鏈體系，促進企業(yè)利潤增長，防范化解重大風險，實現企業(yè)效益最大化，合作伙伴合作共贏，樹立良好企業(yè)形象。〔二〕建立科學合理的資金管理制度，激發(fā)企業(yè)內生動力科學合理的資金管理制度，不僅可以增強企業(yè)主人翁意識，而且可以提高企業(yè)市場競爭力。因此，要采取措施加強資金管理。首先，集團公司可以充分使用現代數據共享平臺，根據客戶、業(yè)務的特殊性制定企業(yè)內部資金管理辦法，對基層企業(yè)按照資金使用量和資金使用信用進行分級管理。在企業(yè)收購期間，對于信譽好且資金使用量小的企業(yè)，可以用現金或銀行電匯靈活支付糧款，且每日可以留有少量現金用于下班后結算，實現客戶及時收款，樹立企業(yè)良好形象；對于信譽差且有過失的企業(yè)，嚴格控制資金使用過程，且每日終了，必須將全部資金上存集團公司資金池，賬戶全部清零。在企業(yè)日常經營期間，按照上報下?lián)?、無預算不支出的原則進行資金管理，確保資金使用率最大化。為了保障資金制度的長期有效實施，定期不定期對系統(tǒng)內企業(yè)進行考核、通報，嚴格實行獎懲機制和信譽調整，增強基層企業(yè)的責任感和積極性，確保資金使用安全有效，降低企業(yè)收購成本，激發(fā)企業(yè)內在動力。其次，簡化基層企業(yè)銀行賬戶，功能相近的賬戶合并使用；簡化煩瑣雜亂的規(guī)章制度，杜絕隨意更改制度規(guī)則；簡化額度申報，探尋求索額度在會計集中核算中的意義，且不同賬戶間通用額度，讓資金業(yè)務變得清楚明晰明了，減輕財務人員工作壓力，提高責任心，進而有效避免資金風險?！踩臣訌娙骖A算管理，提升企業(yè)財務管理水平為了提高財務管理水平，企業(yè)還需要加強全面預算管理。首先，需要企業(yè)管理者增強全面預算管理意識，了解全面預算管理的意義和作用，樹立預算管理財務理念，在企業(yè)中形成全員參與、全覆蓋的全方位管理思想。其次，成立預算管理委員會，制定預算目標；落實目標責任；指導部門預算的編制、執(zhí)行和對標；評價考核預算執(zhí)行情況并且制定科學有效的預算考核機制，督促各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位精準研判市場，科學分析數據，積極創(chuàng)新拓展業(yè)務，提升部門目標的實現，實現企業(yè)價值最大化。最后，為了保證預算剛性執(zhí)行，應當建立客觀、公正的考核激勵制度，每月終了，嚴格將預算執(zhí)行情況與績效考核掛鉤，硬性促使預算有力執(zhí)行?！菜摹程岣咚枷胝J識，加強內控體系建設首先，企業(yè)應當自上而下提高對內控體系建設的思想認識，了解內控對企業(yè)發(fā)展的重要意義；其次，建立健全內控建設的組織架構，成立內控領導小組，設立組長與副組長，落實權限責任。領導小組下設內控辦公室，人員由各部門抽調的精兵強將組成，制定內控手冊并落實，組織協(xié)調部門間日常性事務，定期向領導小組報告內控執(zhí)行情況及內控存在的問題；最后，優(yōu)化內控流程，建立大數據平臺，把內控建設與財務管理系統(tǒng)、購銷存系統(tǒng)、績效考核評價系統(tǒng)等融入一體，將線下業(yè)務全部轉至線上辦理，不僅可以提高工作效率，實現集團化企業(yè)會計集中核算體系下資源共享，實現遠程監(jiān)督和管控的作用，還可以避免人為違反流程事件的發(fā)生?！参濉臣訌妼I(yè)技能提升，完善制度，明確權利責任現代社會是一個知識爆炸的時代，企業(yè)財務部門是企業(yè)的核心職能部門，財務人員專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)尤為重要。首先，會計集中核算模式下，應當建立完善職責制度，明確核算中心與企業(yè)財務部門的責任與權利，做到獎懲分明，增強核算人員與財務人員的責任心和積極性；其次，企業(yè)應當充分使用大數據、區(qū)塊鏈等平臺，實現信息資源共享，將財務人員從繁重的基礎工作中釋放出來，并定期對財務人員進行財務專業(yè)知識、計算機、財務軟件、職業(yè)道德和綜合素質的培訓，提升他們的專業(yè)技能和綜合素質，加強財務隊伍建設，讓財務人員找到價值感與歸屬感；最后，財務人員招聘時，尤其是關鍵崗位的財務人員，要提升錄用條件，擇優(yōu)競爭上崗，在工作中發(fā)揮最大的工作效果。四、結束語綜上所述，企業(yè)要想在復雜的市場環(huán)境中占有一席之地，財務管理尤其重要。而會計集中核算模式的財務管理對于集團化的大型企業(yè)優(yōu)勢尤為明顯，不僅可以優(yōu)化企業(yè)資源配置，實現效益最大化，而且可以幫助企業(yè)提升管理水平，防范和化解重大風險，推動企業(yè)健康穩(wěn)定