PAGEPAGE12023年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考題庫寶典（核心題版）一、單選題1.有權(quán)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，（）可以提出復(fù)議申請。A、法人和其他組織的主管單位B、承受其財產(chǎn)的法人或其他組織C、有權(quán)處理其債務(wù)關(guān)系、控股關(guān)系的法人或其他組織D、承受其權(quán)利義務(wù)的法人或其他組織答案：D2.（）的優(yōu)點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、核對法答案：B解析：抓重點，快速突破，是逆查法的優(yōu)點。3.稅務(wù)行政復(fù)議期間，有下列（）情形的，行政復(fù)議終止。A、申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的B、行政復(fù)議機(jī)關(guān)因自然災(zāi)害原因暫時不能履行工作職責(zé)的C、作為申請人的公民死亡，其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的D、案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的答案：C解析：選項ABD：屬于稅務(wù)行政復(fù)議中止的情形。4.籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)按照發(fā)生額的（）計入企業(yè)籌辦費，并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。A、30%B、60%C、50%D、70%答案：B解析：籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)按照發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。5.2020年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準(zhǔn)備，則該項業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計核算產(chǎn)生的影響是（）A、增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬元B、增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C、增加遞延所得稅負(fù)債50萬元D、增加遞延所得稅負(fù)債200萬元答案：B解析：該業(yè)務(wù)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)200*25%=50萬元。6.關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。A、委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B、委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C、委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任D、為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)答案：A解析：選項BC，如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任；選項D，鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。7.2020年1月15日某納稅人經(jīng)稅務(wù)部門實施納稅檢查后認(rèn)定其具有偷稅行為，處以補繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫并向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了《復(fù)議申請書》，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)答復(fù)為（）。A、決定受理B、要求申請人限期補正C、不予受理D、移送其他稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：C解析：必須繳納稅款，同時繳納罰款和滯納金，或者提供擔(dān)保才可以提起行政服務(wù)申請，沒有交罰款和滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。8.2020年2月某市A商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機(jī)50臺，每臺不含稅售價5000元，約定3年后，將售價的30%返還給購貨人，則該商場當(dāng)期計算的增值稅銷項稅額是28000元，稅務(wù)師審核后，認(rèn)為銷項稅額應(yīng)該是（）元。A、28000B、29750C、32500D、42500答案：C解析：納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項稅額＝5000×50×13%＝32500（元）。9.下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A、2016年成立的某公司在2020年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅B、購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅C、企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結(jié)算印花稅D、與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅答案：C解析：電網(wǎng)與用戶之間的供用電合同不交印花稅。10.銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定在從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改正，可并處（）的罰款。A、2000元以上1萬元以下B、2000元以上2萬元以下C、1萬元以上5萬元以下D、2000元以上5000元以下答案：B解析：銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。11.（2018年）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是（）。A、核定稅額B、處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C、補繳稅款和滯納金的處理決定D、不予行政賠償?shù)臎Q定答案：C解析：可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。12.納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過（）個月的發(fā)票用量。A、1B、2C、3D、4答案：B解析：對于納稅信用A級的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量。納稅信用B級的納稅人可以一次領(lǐng)取不超過2個月的發(fā)票用量。13.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報時應(yīng)（）A、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加合計數(shù)填報B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計數(shù)填報C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計數(shù)填報D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計數(shù)填報答案：A解析：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費附加，不包括印花稅；注意營改增前包括營業(yè)稅，營改增后不包括增值稅14.某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當(dāng)月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A、60000B、60600C、61800D、61962答案：B解析：手續(xù)費應(yīng)作為價外費用計稅（換算成不含稅收入），符合規(guī)定的運雜費不計征資源稅。因此應(yīng)納稅額＝[1000000＋10900÷（1＋9%）]×6%＝60600（元）。15.下列各項中，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A、銷售貨物所得B、轉(zhuǎn)讓房屋所得C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得D、特許權(quán)使用費所得答案：D解析：選項A，按照交易活動發(fā)生地確定；選項B，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；選項C，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。16.納稅信用A級以外的納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，下列處理不正確的是（）。A、尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，可繼續(xù)作為進(jìn)項稅額抵扣B、已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理C、尚未申報出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅D、消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣答案：A解析：納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的，暫不允許抵扣。17.城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險時，個人繳費比例是本人繳費工資的（）。A、5%B、8%C、10%D、15%答案：B解析：城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險時，個人繳費比例是本人繳費工資的8%，由單位代扣。18.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票說法，錯誤的是（）。A、未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開B、已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（租賃業(yè)除外）出租不動產(chǎn)，不可以自行開具增值稅專用發(fā)票C、其他個人銷售不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開D、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票答案：B解析：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。19.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)收集評價的說法，錯誤的是（）。A、涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)范圍主要包括:時間范圍、職權(quán)范圍、業(yè)務(wù)范圍B、涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄C、鑒證人對鑒證事項合法性的證明責(zé)任，可以減輕委托人的納稅申報責(zé)任D、以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)答案：C解析：鑒證人對鑒證事項合法性的證明責(zé)任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會計責(zé)任、納稅申報責(zé)任以及其他法律責(zé)任。20.下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述中，正確的是（）。A、依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，不得領(lǐng)用發(fā)票B、符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起3個工作日內(nèi)辦結(jié)C、納稅人在辦理一般納稅人登記手續(xù)時，可自行選擇登記的當(dāng)月1日或者次月1日為一般納稅人生效之日，除另有規(guī)定的外，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票D、納稅人領(lǐng)用發(fā)票，需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批答案：C解析：選項A：依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票。選項B：符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié)，有條件的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。選項D：按現(xiàn)行發(fā)票管理政策規(guī)定，納稅人滿足一定條件就可以領(lǐng)用相應(yīng)的發(fā)票資格，不需辦理行政審批事項。21.某擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進(jìn)行賬務(wù)處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當(dāng)期免抵退稅額為20萬元，應(yīng)退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（）。A.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅200000B.借：應(yīng)收出口退稅款200000貸：營業(yè)外收入200000A、借：應(yīng)收出口退稅款200000B、貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）200000C、借：應(yīng)收出口退稅款200000D、貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）200000答案：D解析：“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)退回的稅款。出口企業(yè)按規(guī)定確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額之后，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”，貸記本科目。22.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請后，應(yīng)在受理之日起（）內(nèi)將《復(fù)議申請書》副本發(fā)送被申請人，被申請人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請書》副本之日起（）內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。A、10日、30日B、7日、10日C、15日、30日D、10日、15日答案：B23.下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（）。A、無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B、無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C、鑒證人采取實地盤點貨物取得的材料D、不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言答案：C解析：選項ABD：不得作為鑒證依據(jù)。24.下列關(guān)于支持新冠疫情防控相關(guān)增值稅政策，表述不正確的是（）。A、自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額B、自2020年1月1日-2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅C、自2020年1月1日-2020年12月31日，納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅D、自2020年1月1日-2020年12月31日，單位將自產(chǎn)的貨物，直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅答案：A解析：選項A，自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。25.下列車輛屬于消費稅征稅范圍的是（）。A、沙灘車B、雪地車C、高爾夫車D、乘用車答案：D解析：沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。26.采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業(yè)務(wù)，按銷售額和征收率計算的增值稅稅額，在會計核算時應(yīng)貸記（）科目。A、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）B、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅C、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）D、應(yīng)交稅費——簡易計稅答案：D解析：“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。27.某商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額法進(jìn)行會計核算，當(dāng)期購進(jìn)貨物，增值稅專用發(fā)票上的價款為100萬元，增值稅率13%，商業(yè)零售企業(yè)對外零售的金額是175.5萬元，該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的“商品進(jìn)銷差價”金額是（）萬元。A、33B、50C、75.5D、25.5答案：C解析：實行售價金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價記載的，商品含稅零售價與不含稅購進(jìn)價的差額在“商品進(jìn)銷差價”科目內(nèi)反映。商品進(jìn)銷差價＝175.5－100＝75.5（萬元）會計處理：借：在途物資1000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）130000貸：銀行存款1130000借：庫存商品1755000貸：在途物資1000000商品進(jìn)銷差價75500028.2018年8～12月屬于甲企業(yè)（居民企業(yè)）的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費15萬元，發(fā)生與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出10萬元，其他籌辦費25萬元，2019年該企業(yè)正式投入生產(chǎn)經(jīng)營。已知該企業(yè)選擇在2019年一次性扣除籌辦費支出。假設(shè)不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的籌辦費為（）萬元。A、25B、44C、50D、46答案：D解析：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按規(guī)定在稅前扣除。該企業(yè)2019年可在稅前扣除的籌辦費=25+15+10×60%=46（萬元）。29.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A、稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B、稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C、稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作D、稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬答案：A30.個體工商戶在計算其個人所得稅時，不得在稅前扣除的是（）。A、支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B、業(yè)主家庭支出C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失D、實際消耗的外購半成品答案：B解析：用于個人和家庭的支出在個體工商戶計算個人所得稅時不得扣除。31.先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。A、紅字沖銷法B、補充登記法C、綜合賬務(wù)調(diào)整法D、劃線重計法答案：A解析：紅字沖銷法是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿的賬務(wù)調(diào)整方法。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。32.企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入（）科目。A、本年利潤B、營業(yè)外支出C、遞延所得稅負(fù)債D、利潤分配——未分配利潤答案：D解析：企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。33.（2016年）依據(jù)稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A、成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出B、成本、費用、損失和罰款C、成本、費用和損失D、成本、費用答案：C解析：選項C符合題意。34.2019年3月，嚴(yán)某當(dāng)月工資為6000元，嚴(yán)某個人上一年月平均工資為4000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為3000元。嚴(yán)某所任職的企業(yè)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分，嚴(yán)某個人按照當(dāng)月工資的5％繳納企業(yè)年金的個人繳費部分。嚴(yán)某當(dāng)月可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的年金為（）元。A、120B、150C、160D、200答案：C解析：個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。嚴(yán)某上一年月平均工資沒有超過當(dāng)?shù)卦缕骄べY的300％，所以按照4000元作為企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)。嚴(yán)某當(dāng)月可以在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的年金＝4000×4％＝160（元）35.（2017年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2017年3月當(dāng)期進(jìn)項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理（）。A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000A、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000B、貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000C、借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000D、貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000答案：A解析：選項A符合題意。36.對于資產(chǎn)負(fù)債表的審查，以下說法正確的是（）。A、若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力B、在對固定資產(chǎn)進(jìn)行審查分析時，首要核實的是固定資產(chǎn)折舊計算方法是否得當(dāng)，計算結(jié)果是否正確C、對于無形資產(chǎn)的審查，應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確D、審查所有者權(quán)益項目時，應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務(wù)，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定答案：C解析：選項A，若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂計成本等問題；選項B，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動的情況；其次，在核實固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計算方法是否得當(dāng)，計算結(jié)果是否正確；選項D，盈余公積金及公益金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。37.某個體戶主要經(jīng)營羽絨服的生產(chǎn)加工，由于8月份屬于銷售淡季，流動資金不足，關(guān)于能否申請延期納稅咨詢某稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師小王，小王的下述觀點您認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、如果當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費及到期銀行貸款后，不足以繳納稅款的，就可以申請遞延納稅B、報送的申請資料中包括當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單等資料C、即使被批準(zhǔn)了遞延納稅，也應(yīng)及時納稅申報D、可以遞延納稅的最長期限是3個月答案：A解析：因有特殊困難不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，才可以延期繳納稅款，特殊困難是指：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。38.某企業(yè)2019年1月與銀行簽訂流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2019年流動資金最高限額為500萬元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為150萬元的有2筆，借款金額為80萬元的有3筆，借款金額為400萬元的有1筆，每筆借款均未簽訂新合同。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅為（）元。A、470B、250C、350D、550答案：B解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=500×10000×0.05‰=250（元）。39.下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）A、企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”B、如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”C、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補償費，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費”D、企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”答案：B解析：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”40.A公司與某運輸公司簽訂國內(nèi)貨物運輸合同，其中，合同中注明貨物本身價值100萬元，裝卸費1萬元，保險費10萬元，運輸費50萬元。則A公司按“貨物運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為（）。A、1萬元B、10萬元C、50萬元D、161萬元答案：C解析：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。41.分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照（）劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。A、稅種B、稅目C、稅率D、納稅人答案：A解析：分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制。42.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人。A、15B、30C、60D、90答案：C43.一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況下的調(diào)賬的方法是（）。A、紅字沖銷法B、補充登記法C、綜合賬務(wù)調(diào)整法D、核銷重記法答案：C解析：綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。44.（2015年）關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿B、納稅人聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)C、納稅人計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄，不可視同會計賬簿D、除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年答案：D解析：選項A：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。選項B：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)，不需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)。選項C：納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。45.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險的說法，正確的是（）。A、基本醫(yī)療保險的繳費主體包括企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B、2019年4月以后，基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)C、用人單位和職工個人均應(yīng)按規(guī)定繳納生育保險費D、繳費人數(shù)、繳費基數(shù)和繳費比例是基本醫(yī)療保險和生育保險的申報代理與審核的重點答案：D解析：選項A，基本醫(yī)療保險的繳費主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類，基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類；選項B，2019年4月以后，基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)；選項C，生育保險的繳納主體是用人單位，職工個人不繳納生育保險費。46.對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的稅款征收方式是（）。A、查定征收B、查驗征收C、定期定額征收D、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額答案：C解析：定期定額征收是指對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。47.（2015年）某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A、從出版社取得稿酬2000元B、從原單位取得的退休金4000元C、咨詢費收入1000元D、家教收入3000元答案：B解析：退休金屬于免稅收入。48.張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當(dāng)月張欣的工資收入為8000元，各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅，該項全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、1140B、3590C、1380D、3690答案：D解析：商數(shù)=39000/12=3250（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。應(yīng)納稅額=39000×10%-210=3690（元）。49.納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。A、2000元以上5000元以下B、1000元以上10000元以下C、2000元以上10000元以下D、1000元以上5000元以下答案：C50.某牧業(yè)有限公司2019年4月豬、牛月存欄數(shù)分別為800頭和500頭，牛的污染當(dāng)量值是0.1頭，豬的污染當(dāng)量值是1頭。假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量1.6元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A、8800B、9280C、8400D、10280答案：B解析：污染當(dāng)量數(shù)＝污染排放特征值/污染當(dāng)量值牛的污染當(dāng)量數(shù)＝500/0.1＝5000；豬的污染當(dāng)量數(shù)＝800/1＝800該公司當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅＝1.6×（5000＋800）＝9280（元）51.2020年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批生產(chǎn)1000公斤，成本為170000元，作為禮品贈送品嘗，無同類產(chǎn)品售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，白酒適用的稅率為20％，從量稅0.5元/斤，則該批白酒應(yīng)納消費稅是（）元。A、47750B、48000C、79100D、82000答案：B解析：組成計稅價格＝[170000×（1＋10%）＋1000×2×0.5]÷（1－20%）＝235000（元），應(yīng)納消費稅＝235000×20%＋1000×2×0.5＝48000（元）。52.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計稅依據(jù)的說法，錯誤的是（）。A、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定B、應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計算C、從兩個以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護(hù)稅D、應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定答案：B解析：選項B，應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。53.下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是（）。A、當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人B、當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人C、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人D、不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人答案：C54.（2017年）下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A、行政罰款支出B、生產(chǎn)過程中耗費的原料成本C、稅款的滯納金D、被沒收的財產(chǎn)損失答案：B解析：選項B符合題意。55.稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，股東由稅務(wù)師、注冊會計師和律師擔(dān)任。其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于（）。A、50%B、60%C、70%D、80%答案：A解析：合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%。56.某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進(jìn)配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、82.70B、92.41C、83.74D、80.74答案：D解析：運輸收入按9%計稅；裝卸搬運收入應(yīng)按6%計稅，簡易計稅的租金應(yīng)按5%征收率計稅。應(yīng)納增值稅＝1308÷1.09×9%＋116.6÷1.06×6%－39＋108÷1.05×5%＝80.74（萬元）57.某稅務(wù)師事務(wù)所審查某企業(yè)的納稅情況，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2020年4月領(lǐng)用2019年10月外購的半成品（已全額抵扣進(jìn)項稅額）一批用于新建廠房，領(lǐng)用的半成品成本為80000元，企業(yè)針對該業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理為：借：在建工程80000貸：原材料80000企業(yè)應(yīng)作賬務(wù)調(diào)整分錄為（）。A.借：在建工程10400貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10400B.借：在建工程10400A、貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）10400B、借：應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額4160C、貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出）4160D、無需調(diào)整答案：D解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。領(lǐng)用已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅的外購半成品，會計分錄為：借：在建工程貸：原材料58.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產(chǎn)的高檔化妝品與某商場進(jìn)行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A、0B、1.50C、1.875D、2.25答案：D解析：自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)，按同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅，則應(yīng)納消費稅=3×5×15%=2.25（萬元）。59.（2017年）關(guān)于行政復(fù)議參加人的說法，正確的是（）。A、被申請人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議B、第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理C、對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人D、申請人第三人可以委托1-5名代理人參加行政復(fù)議答案：B解析：被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人申請人、第三人可以委托1-2名代理人參加行政復(fù)議60.下列關(guān)于冠名發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，錯誤的是（）。A、用票單位可以書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的發(fā)票B、冠名發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)C、納稅人申請印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票D、使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費用答案：B解析：納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票。61.某企業(yè)向稅務(wù)專管員妻子贈送貴重首飾，達(dá)到少繳稅款的目的，按法律規(guī)定，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款（）以下的罰金。A、2倍B、3倍C、5倍D、10倍答案：C解析：納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。62.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將上月購入的甲材料用于管理人員食堂，該企業(yè)僅按甲材料的賬面價值5000元結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費用”科目核算，未作其他涉稅處理。已知購入甲材料時取得增值稅專用發(fā)票且在購入當(dāng)月作為進(jìn)項稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)本月調(diào)賬并于6月28日前補交稅款入庫。假設(shè)不考慮滯納金和罰款，下列關(guān)于企業(yè)調(diào)賬的會計處理正確的是（）。A.借：管理費用650貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整650B.借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整650貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）650A、借：管理費用650B、貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）650C、借：管理費用650D、貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅650答案：A解析：（1）將外購貨物用于職工食堂的，屬于將外購貨物用于職工福利，不得抵扣進(jìn)項稅額；（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目，所以選項A正確。63.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務(wù)或稅務(wù)處理是（）。A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出B、銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財務(wù)費用”科目貸方反映C、罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除答案：C解析：加息、罰息允許在企業(yè)所得稅前扣除；銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財務(wù)費用”科目借方反映。64.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向（）申請行政復(fù)議。A、被撤銷稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的本級人民政府B、國家稅務(wù)總局C、繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)D、繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：D解析：對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。65.下面關(guān)于印花稅的代理申報表述錯誤的是（）。A、印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅B、營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實行按件貼花每件5元C、具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視為合同征印花稅D、企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款答案：B解析：記載資金的營業(yè)賬簿實行比例稅率；其他營業(yè)賬簿自2018.5.1起有免稅規(guī)定。66.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2020年1月8日上繳2019年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）148000貸：銀行存款148000B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅148000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000A、借：以前年度損益調(diào)整148000B、貸：銀行存款148000C、借：應(yīng)交稅費——未交增值稅148000D、貸：銀行存款148000答案：D解析：選項D符合題意。67.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）開發(fā)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓出售，取得不含稅銷售收入1800萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納可以在土地增值稅前扣除的相關(guān)稅金10.8萬元。建此住宅樓支付土地使用權(quán)的地價款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費用合計400萬元，開發(fā)成本800萬元，與開發(fā)項目有關(guān)的利息支出90萬元，但無法按照房地產(chǎn)開發(fā)項目分?jǐn)偅撌≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A、0B、72C、99D、171答案：A解析：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免征土地增值稅?？鄢椖拷痤~=400+800+（400+800）×10%+10.8+（400+800）×20%=1570.8（萬元）；增值額=1800-1570.8=229.2（萬元）；增值率=229.2÷1570.8×100%=14.59%，未超過20%，按照規(guī)定，應(yīng)予以免稅，即應(yīng)繳納土地增值稅為0。68.涉稅事項總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具的（）。A、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告B、無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告C、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告D、無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告答案：A解析：涉稅事項總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。69.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)納增值稅為（）元。A、19832B、20147C、19998D、20583答案：A解析：應(yīng)納增值稅＝669500÷（1＋3%）×3%＋17098÷（1＋3%）×2%＝19500＋332＝19832（元）。70.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A、10日B、15日C、30日D、45日答案：A解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。71.甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應(yīng)（）。A、由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場股東不承擔(dān)連帶責(zé)任B、由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任C、由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔(dān)連帶責(zé)任D、由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任答案：A解析：納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)72.下列各項中，不屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）。A、銀行的轉(zhuǎn)賬憑證B、公路的客運發(fā)票C、商品房銷售發(fā)票D、航空運輸電子客票行程單答案：C解析：目前常見的行業(yè)專業(yè)發(fā)票有金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上運輸企業(yè)的客運發(fā)票；航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單等。73.稅務(wù)師接受委托對某縣城的企業(yè)2019年的企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅審核，企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈支出包括：通過非營利性的社會團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計利潤為620萬元，經(jīng)過稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（選擇簡易計稅方法），掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈送給客戶，賬務(wù)處理為：借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費57.8貸：庫存商品50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.8經(jīng)查，同類產(chǎn)品的售價為60萬元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈支出為（）A、28.59萬元B、92.31萬元C、93.51萬元D、120萬元答案：B解析：提示：視同銷售只要賬務(wù)處理正確不影響會計利潤。不含增值稅租金＝157.5÷1.05＝150（萬元）應(yīng)補增值稅＝150×5%＝7.5（萬元）該企業(yè)的會計利潤＝620＋150－7.5×（5%＋3%＋2%）＝769.25（萬元）公益性捐贈扣除限額＝769.25×12%＝92.31（萬元）稅前可以扣除的捐贈支出＝92.31（萬元）74.納稅人應(yīng)自（），向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報。A、交付房地產(chǎn)之日起10日內(nèi)B、交付房地產(chǎn)之日起15日內(nèi)C、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起15日內(nèi)答案：C解析：納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報。75.長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是（）。A、委托代征B、查定征收C、查驗征收D、定期定額答案：D解析：長期以來，個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額。76.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議被申請人的說法中，不正確的是（）。A、申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人B、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人C、申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人D、稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，派出機(jī)構(gòu)為被申請人答案：D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人77.下列選項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）。A、銷售家用電器開具給自然人個人的發(fā)票B、航空運輸企業(yè)提供航空運輸電子客票行程單C、銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票D、開具給消費者的增值稅電子普通發(fā)票答案：B解析：選項A，是增值稅普通發(fā)票；選項C，是增值稅專用發(fā)票；選項D，是增值稅電子普通發(fā)票。78.稅務(wù)機(jī)關(guān)對小型個體工商戶稅款征收的基本方法是（）。A、代扣代繳B、定期定額C、核定征收D、查賬征收答案：B79.納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。A、7B、10C、5D、3答案：D解析：納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。80.下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵免限額的計算，表述錯誤的是（）A、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，低于按規(guī)定計算的抵免限額，可從應(yīng)納稅額中據(jù)實抵免B、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免C、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可作為費用列支D、納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分可用以后年度稅額扣除的余額補抵，補抵期限最長不得超過5年答案：C解析：納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅額，超過抵免限額的，其超過部分不得在本年度應(yīng)納稅額中抵免。81.甲企業(yè)將其擁有的一棟市場價為1500萬元的商品房轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，乙企業(yè)支付銀行存款600萬元，另外用一塊經(jīng)評估價值為700萬元的土地以及公允價值為200萬元的貨物來抵頂房款。針對上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為（）萬元。（上述金額均不含增值稅）A、200B、600C、900D、1500答案：D解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。82.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在（）到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延長停業(yè)。A、停業(yè)期滿后B、停業(yè)期滿前C、停業(yè)期滿后30天內(nèi)D、停業(yè)期滿后60天內(nèi)答案：B解析：納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延長停業(yè)。83.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅B、依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅C、機(jī)動車、鐵路機(jī)車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅D、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅答案：D解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。84.甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納（）企業(yè)所得稅。A、0萬元B、25萬元C、100萬元D、425萬元答案：B解析：股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量＝1000萬股×85%＝850（萬股）被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值＝850萬股×6＝5100（萬元）非股權(quán)支付所占比例＝300÷5100×100%＝5.88%被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)＝850萬股×4＝3400（萬元）非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）＝（5100－3400）×5.88%＝100（萬元）特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額＝100×25%＝25（萬元）85.下列各項稅金中不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是（）。A、環(huán)境保護(hù)稅B、車輛購置稅C、代扣代繳的個人所得稅D、車船稅答案：B解析：車輛購置稅，直接計入車輛購入成本，不需要計提，不需要通過“應(yīng)交稅費”科目進(jìn)行核算。86.2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次性補貼收入96000元，李某年度費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元。李某就一次性補貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅是（）元。A、0B、2880C、6180D、7080答案：A解析：（1）按提前退休年度數(shù)平均：96000÷4=24000（元）；（2）由于商數(shù)未超過年度費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此無需繳納個人所得稅。87.項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）內(nèi)，將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。A、15日B、30日C、60日D、90日答案：D解析：項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)，將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。88.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額為（）元。A、24990B、27300C、36890D、47600答案：B解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額＝300×700×13%＝27300（元）。89.假設(shè)A有限責(zé)任公司2019年1月1日成立，注冊資本200萬元（應(yīng)于成立之日起一個月內(nèi)繳足），注冊時一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款100萬元，年利率7%，貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費用為（）萬元。A、3.27B、3.25C、2.25D、2.75答案：A解析：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。則A公司2019年3月1日到6月30日不得扣除的利息=（100×7%/12×4）×（200-120）/100=1.87（萬元）2019年7月1日至12月31日不得扣除的利息=（100×7%/12×6）×（200-120-40）/100=1.4（萬元）A公司2019年度不得扣除的利息費用=1.87+1.4=3.27（萬元）。90.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投資（開發(fā)成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務(wù)處理是（）。A、不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C、不需要繳納增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D、不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認(rèn)為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅答案：B解析：以房產(chǎn)作為投資，按照銷售繳納增值稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)投資入股，征收土地增值稅；企業(yè)所得稅中視為按公允價值轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和投資入股兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。91.個體工商戶所發(fā)生的下列項目，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A、商品進(jìn)價成本B、繳納的增值稅的滯納金C、固定資產(chǎn)盤虧D、支付的違約金答案：B解析：各種稅收的滯納金為稅前不允許扣除的支出。92.對各級稅務(wù)稽查局具體行為不服，向（）申請稅務(wù)行政復(fù)議。A、向所屬稅務(wù)局申請B、向上一級稅務(wù)局申請C、向上一級稅務(wù)稽查局申請D、向國家稅務(wù)總局申請答案：A93.企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中所列的“銷售折扣、折讓和退回”屬于（）。A、收入類調(diào)整項目B、資產(chǎn)類調(diào)整項目C、扣除類調(diào)整項目D、特殊事項調(diào)整項目答案：A解析：在企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中，“銷售折扣、折讓和退回”屬于收入類調(diào)整項目。94.A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應(yīng)納增值稅（）萬元。A、169.90B、140.78C、101.94D、84.47答案：D解析：應(yīng)納稅額＝（3500－600）/1.03×3%＝84.47（萬元）95.2018年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積3萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（）萬元。A、2000B、6400C、6800D、10000答案：C解析：房產(chǎn)原值包括地價款和開發(fā)土地發(fā)生的成本費用，宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值＝8000×60%＋2000＝6800（萬元）96.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2020年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購買原材料一批，取得的專票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額26萬元通過認(rèn)證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實耗法計算的免稅進(jìn)口料件價格100萬元。則該公司當(dāng)期的應(yīng)退稅額為（）。A、1.8萬元B、11萬元C、15.8萬元D、17.6萬元答案：C解析：應(yīng)納稅額＝13－（26－3.2）－6＝－15.8（萬元），免抵退稅額＝（260－100）×11%＝17.6（萬元），所以應(yīng)退稅額＝15.8（萬元）97.（2018年）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于（）。A、30%B、40%C、50%D、60%答案：C解析：合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十。98.某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年1月進(jìn)口小汽車20輛，海關(guān)審定的完稅價格為30萬元/輛，關(guān)稅稅率20%；進(jìn)口沙灘車10輛，海關(guān)審定的完稅價格為8萬元/輛，關(guān)稅稅率10%。已知小汽車的消費稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A、3.56B、71.21C、64.8D、59.34答案：B解析：沙灘車不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=20×30×（1+20%）÷（1-9%）×9%=71.21（萬元）。99.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，在取得稅務(wù)登記證之日起（）日內(nèi)，要將財務(wù)、會計制度和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A、10B、15C、30D、45答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。100.（2014年）2020年1月，稅務(wù)師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結(jié)轉(zhuǎn)40000元，若該企業(yè)2019年度尚未結(jié)賬，多轉(zhuǎn)成本的調(diào)整分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本-40000貸：庫存商品-40000借：本年利潤-40000貸：主營業(yè)務(wù)成本-40000B.借：利潤分配——未分配利潤-40000貸：庫存商品-40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調(diào)整40000D.借：庫存商品40000A、貸：以前年度損益調(diào)整30000B、應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅10000C、借：以前年度損益調(diào)整30000D、貸：利潤分配——未分配利潤30000答案：A解析：對上一年的錯賬，如果在上一年度尚未結(jié)賬，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。101.某建筑公司系一般納稅人。2020年6月16日銷售一輛運輸用卡車，取得銷售收入60000元，并享受了減稅政策。該卡車為2014年5月購入，則該項銷售行為應(yīng)納增值稅為（）。A、0元B、6902.65元C、1165.05元D、1200元答案：C解析：應(yīng)納增值稅＝60000/（1＋3%）×2%＝1165.05（元）102.甲公司為增值稅一般納稅人，5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，會計核算的借方科目應(yīng)該是（）。A、應(yīng)交稅費—簡易計稅B、應(yīng)交稅費—已交稅金C、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅D、應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅答案：A解析：應(yīng)交稅費—簡易計稅核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。103.逆查法應(yīng)該從（）開始查起。A、原始憑證B、記賬憑證C、會計賬簿D、財務(wù)報表答案：D解析：逆查法是以會計核算的相反順序，從分析審查會計報表開始，對于有疑點的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證。104.稅務(wù)師范某在接受甲企業(yè)咨詢關(guān)于計算職工工資薪金的個人所得稅時，應(yīng)歸入工資薪金應(yīng)稅所得范圍的是（）。A、獨生子女補貼B、退休人員再任職收入C、差旅費補貼D、托兒補助費答案：B解析：下列津貼、補貼不屬于納稅人本人工資、薪金的所得項目的收入，不予征稅：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。105.小張開設(shè)個人獨資企業(yè)，在取得稅務(wù)登記證之日起（）日內(nèi)，要將財務(wù)、會計制度和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A、10B、15C、30D、45答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。106.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果B、實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人，本評價年度不能評為B級C、年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評價D、以直接判級進(jìn)行納稅信用評價適用于有重大失信行為納稅人答案：D解析：選項A，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果；選項B，實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人，本評價年度不能評為A級；選項C，年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)適用M級納稅信用。107.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進(jìn)行代理活動，將（）。A、由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任B、只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任C、由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任答案：A解析：代理人知道被委托代理的事項違法，仍進(jìn)行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。108.下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是（）。A、將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅B、未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅C、將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅D、將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅答案：B解析：凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。故選項B錯誤。109.某企業(yè)雇員張某2020年2月28日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，張某在本企業(yè)工作年限8年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補償金650000元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為50000元，對于該筆經(jīng)濟(jì)補償金，張某應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A、29840B、97080C、142080D、195000答案：B解析：超過上年平均工資三倍以上的部分＝650000－50000×3＝500000（元）；找到適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為52920元。應(yīng)納個人所得稅＝500000×30%－52920＝97080（元）。110.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月購入設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，價款80000元，增值稅稅款10400元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，增值稅90元。該設(shè)備預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用5年。采用雙倍余額遞減法下，2020年1月份應(yīng)計提的折舊額為（）元。A、1282.5B、1350C、2565D、2700答案：D解析：固定資產(chǎn)原值＝80000＋1000＝81000（元）年折舊率＝2÷5×100%＝40%；月折舊率＝40%÷12；月折舊額＝81000×40%÷12＝2700（元）111.甲企業(yè)是以其境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額200萬元，境外A國分公司的稅前所得折合人民幣是100萬元，已在A國繳納稅款，A國適用的企業(yè)所得稅稅率是20%，則甲企業(yè)當(dāng)年在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A、75B、45C、35D、30答案：D解析：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。境外所得抵免限額=100×15%=15（萬元），境外已納稅額=100×20%=20（萬元），境外所得不需要在我國補稅。甲企業(yè)當(dāng)年在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×15%=30（萬元）。112.稅務(wù)師在2020年2月對某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2019年11月開始攤銷計入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括（）。A、本年利潤B、長期待攤費用C、庫存商品D、以前年度損益調(diào)整答案：A解析：根據(jù)題意，其原來賬務(wù)處理如下：借：長期待攤費用貸：相關(guān)科目借：生產(chǎn)成本貸：長期待攤費用借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品113.2009年12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了（），完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉稅專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。A、《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》B、《稅務(wù)代理試行辦法》C、《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》D、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》答案：C解析：2009年12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》，完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉稅專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。114.某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一無關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，該銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A、6720元B、8400元C、9000元D、14000元答案：D解析：公平成交價格=再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格×（1-可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率）=280000×（1-20%）=224000（元）；應(yīng)納稅額=（280000-224000）×25%=14000（元）。115.某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2020年6月從國外進(jìn)口卷煙200箱（每箱250條，每條200支），支付買價3600000元，到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費20000元，保險費8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%，則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅為（）元。A、5078275B、1107257.14C、5073571.43D、5609127.27答案：D解析：找稅率組成計稅價格＝（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-36%）＝6849375（元）6849375/（200×250）＝136.99>70，稅率為56%組成計稅價格＝（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-56%）＝9962727.27（元）消費稅＝9962727.27×56%+200×150＝5609127.27（元）116.下列各項不屬于稅務(wù)師行業(yè)特點的是（）。A、主體的特定性B、涉稅專業(yè)服務(wù)活動的公正性C、執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性D、稅收法律責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁性答案：D解析：稅務(wù)師行業(yè)的特點包括主體的特定性、涉稅專業(yè)服務(wù)活動的公正性、法律約束性、執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性、執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性、執(zhí)業(yè)服務(wù)有償性。117.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具（）。A、無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告B、保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告C、無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報告D、否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告答案：B解析：經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報告。118.某酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除，投入產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)為1噸玉米生產(chǎn)0.6噸白酒。企業(yè)期初無農(nóng)產(chǎn)品余額，本月購進(jìn)100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進(jìn)項稅額為（）元。A、17753.12B、19546.36C、24735.66D、29656.55答案：C解析：當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量＝43÷0.6＝71.67（噸）農(nóng)產(chǎn)品平均每噸購買單價＝300000÷100＝3000（元）當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額＝71.67×3000×13%÷（1＋13%）＝24735.66（元）提示：扣除率采用銷售貨物（白酒）適用的增值稅稅率。119.納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，復(fù)進(jìn)口時已予以免稅的，可（）。A、15天內(nèi)辦理補稅B、進(jìn)口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)均不再補稅C、進(jìn)口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)各按稅款的50%補稅D、暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當(dāng)月申報繳納消費稅答案：D解析：納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，復(fù)進(jìn)口時已予以免稅的，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售的當(dāng)月申報繳納消費稅。120.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農(nóng)場收購煙葉用于生產(chǎn)卷煙，支付價款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時支付運費0.6萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經(jīng)生產(chǎn)領(lǐng)用。當(dāng)月銷售自產(chǎn)的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。A、1.14B、1.18C、0.85D、0.75答案：C解析：自2019年4月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%和10%稅率的，稅率分別調(diào)整為13%、9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。納稅人購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，按下列公式計算：煙葉稅應(yīng)納稅額＝收購金額×稅率（20%）購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝（收購金額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率＝5.5×（1＋20%）×10%＝0.66（萬元）該卷煙廠6月應(yīng)納增值稅＝12×13%