PAGEPAGE12023年注冊會計(jì)師《稅法》高分通關(guān)五套卷之（一）附詳解一、單選題1.2019年度某運(yùn)輸公司擁有載客人數(shù)9人以下的小汽車20輛，載客人數(shù)9人以上的客車30輛，載貨汽車15輛（每輛整備質(zhì)量8噸），另有純電動汽車8輛。小汽車適用的車船稅年稅額為每輛800元，客車適用的車船稅年稅額為每輛1200元，貨車適用的車船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸60元。該運(yùn)輸公司2019年度應(yīng)繳納車船稅（）。A、59200元B、61600元C、65600元D、68000元答案：A解析：該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=800×20+1200×30+8×60×15=59200（元）。2.下列不屬于銷售無形資產(chǎn)的是（）。A、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)B、轉(zhuǎn)讓建筑永久使用權(quán)C、轉(zhuǎn)讓網(wǎng)絡(luò)虛擬道具D、轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)答案：B解析：選項(xiàng)B屬于銷售不動產(chǎn)3.下列關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個人所得稅時有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%B、投資者及職工工資不得在稅前扣除C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除答案：D解析：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%；選項(xiàng)B，投資者工資不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，當(dāng)年不可以扣除，以后納稅年度也不允許扣除。4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運(yùn)輸經(jīng)營資質(zhì)，2019年12月購進(jìn)飛機(jī)配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款650萬元、稅額84.5萬元；開展航空相關(guān)服務(wù)，取得不含稅收入包括國內(nèi)運(yùn)輸收入1100萬元、國際運(yùn)輸收入300萬元、飛機(jī)清洗消毒收入120萬元。該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A、21.7B、25.3C、48.7D、52.3答案：A解析：這是一道主觀化的客觀題。國內(nèi)運(yùn)輸收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，國際運(yùn)輸收入適用增值稅零稅率，飛機(jī)清洗消毒收入應(yīng)按“物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，購進(jìn)飛機(jī)配件取得了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該公司12月應(yīng)繳納增值稅=1100×9%+120×6%-84.5=21.7（萬元）。5.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的有（）。A、納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B、納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得再申請免稅D、符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人答案：D解析：選項(xiàng)A，不可以選擇部分房企免稅權(quán)；選項(xiàng)C，納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；選項(xiàng)C，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得再申請免稅。6.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是（）。A、高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工B、高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水C、高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)手霜D、進(jìn)出口經(jīng)營公司進(jìn)口金銀首飾答案：B解析：選項(xiàng)A：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅；選項(xiàng)D：征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。7.某旅游公司2019年擁有的船舶情況如下：機(jī)動船舶30艘，每艘凈噸位1.3噸；5千瓦的拖船1艘；非機(jī)動駁船2艘，每艘凈噸位均為3000噸。機(jī)動船舶年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位小于200噸的，每噸3元；凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元。2019年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅（）元。A、7627.5B、12154.5C、15122.03D、30192答案：C解析：拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅=1.3×3×30+5×0.67×3×50%+3000×2×5×50%=15122.03（元）。8.個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得應(yīng)按（）稅目計(jì)征個人所得稅。A、工資、薪金所得B、勞務(wù)報酬所得C、特許權(quán)使用費(fèi)所得D、稿酬所得答案：D解析：個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得按稿酬所得計(jì)征個人所得稅。9.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（）。A、幼兒園B、養(yǎng)老院C、港口D、省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校答案：C解析：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征稅。幼兒園、養(yǎng)老院和省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校適用免稅優(yōu)惠政策。10.某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1180萬元，其中人員工資200萬元，辦公用品費(fèi)用300萬元，各項(xiàng)與籌建有關(guān)的注冊、證照、咨詢費(fèi)用20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，購置生產(chǎn)設(shè)備600萬元，進(jìn)入經(jīng)營期時，該企業(yè)選擇一次性攤銷籌建期費(fèi)用的做法，該企業(yè)一次性攤銷的籌建費(fèi)是（）萬元。A、520B、556C、560D、580答案：B解析：該企業(yè)一次性攤銷的籌建費(fèi)=200+300+20+60×60%=556（萬元）。11.（2019年）居民個人取得的下列所得，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個人所得稅的是（）。A、偶然所得B、特許權(quán)使用費(fèi)C、股息紅利所得D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：B解析：居民個人取得工資、薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得為綜合所得12.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是（）。A、由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)按照所持結(jié)算憑證繳納印花稅B、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，含裝卸費(fèi)和保險費(fèi)C、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額D、對于分包的合同不繳納印花稅答案：C解析：選項(xiàng)A，由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅；選項(xiàng)B，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)和保險費(fèi)；選項(xiàng)D，分包合同要按照該分包合同所載金額計(jì)算繳納印花稅。13.某企業(yè)2018年購置一宗面積4000平方米的土地委托建造廠房，支付土地使用權(quán)價款1500萬元，廠房建筑面積1800平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價2500萬元（不含地價），2018年12月辦理驗(yàn)收手續(xù)當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A、24B、30.48C、36.96D、38.4答案：C解析：對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)宗地容積率=1800÷4000=0.45＜0.5，計(jì)入房產(chǎn)原值的地價=1500÷4000×1800×2=1350（萬元），該企業(yè)2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（2500+1350）×（1-20%）×1.2%=36.96（萬元）。14.（2011年）下列案件中，屬于稅務(wù)行政處罰聽證范圍的是（）。A、對法人做出1萬元以上罰款的案件B、對公民做出1000元以上罰款的案件C、對法人做出沒收非法所得處罰的案件D、對法人做出停止出口退稅權(quán)處罰的案件答案：A解析：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出1萬元以上罰款的案件。15.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的（）。A、20%B、30%C、50%D、60%答案：C解析：在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。16.某作家的一部長篇小說從2019年3月1日起在某報紙副刊上連載，每日刊出一期，到5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2月10日該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個人所得稅表述正確的是（）。A、應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅B、應(yīng)以每月實(shí)際支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅C、應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅D、應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅答案：C解析：同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個人所得稅。17.納稅人購買下列車輛時，需要繳納車輛購置稅的是（）。A、汽車掛車B、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛C、排氣量不超過一百五十毫升的摩托車D、懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛答案：A解析：選項(xiàng)B，地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛；選項(xiàng)B，排氣量超過一百五十毫升的摩托車，屬于車輛購置稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛，免征車輛購置稅。18.（2015年）位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元，此外被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。A、3.25B、3.5C、4.55D、4.9答案：C解析：罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（50＋15）×7%＝4.55（萬元）19.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金B(yǎng)、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按日加收滯納金C、對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D、因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年答案：A解析：選項(xiàng)AB：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項(xiàng)C：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制。選項(xiàng)D：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。20.關(guān)于稅法適用原則的說法，不正確的是（）。A、對同一事項(xiàng)兩部法律分別定有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力體現(xiàn)了特別法優(yōu)于普通法原則B、提請稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則C、法律優(yōu)位原則的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上D、實(shí)質(zhì)課稅原則根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式答案：D解析：選項(xiàng)D，實(shí)質(zhì)課稅原則屬于基本原則，本題考查的是適用原則，不符合題目要求注意這是稅法原則?？嫉囊环N方式。21.某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（）。A、一次性在稅前扣除B、按奶牛壽命在稅前分期扣除C、按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除D、按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除答案：C22.排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按（）征收。A、25%B、50%C、75%D、85%答案：C解析：排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收。23.（2019年）下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是（）。A、將房產(chǎn)贈與非法定繼承人B、以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬C、以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)D、以預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)當(dāng)正常繳納契稅。24.根據(jù)車輛購置稅法的相關(guān)規(guī)定，下列屬于車輛購置稅應(yīng)稅車輛的是（）。A、電動摩托車B、裝載機(jī)C、有軌電車D、地鐵答案：C解析：選項(xiàng)C：汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車為車輛購置稅應(yīng)稅車輛。25.（2013年）某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A、1250B、2500C、15000D、30000答案：A解析：占用花圃改造果園，不繳納耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝100×25×50%＝1250（元）。26.下列按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)場所所在地確定所得來源地的是（）。A、股息、紅利所得B、提供勞務(wù)所得C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、利息所得答案：D解析：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所確定。多選題1.下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。A、來料加工復(fù)出口的貨物B、小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C、企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物D、對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物答案：CD解析：選項(xiàng)AB均為免稅但不予退稅的項(xiàng)目。2.以下關(guān)于我國稅法體系的說法正確的有（）。A、我國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實(shí)體法構(gòu)成的B、關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理C、煙葉稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理D、我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機(jī)關(guān)的不同而分別規(guī)定的答案：BCD3.（2015年）以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動計(jì)劃的有（）。A、數(shù)字經(jīng)濟(jì)B、有害稅收實(shí)踐C、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則答案：ABC解析：稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動計(jì)劃有數(shù)字經(jīng)濟(jì)、有害稅收實(shí)踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu)等。4.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，免征增值稅的是（）。A、在境外提供運(yùn)輸服務(wù)B、在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)C、在境外提供建筑施工服務(wù)D、在境外提供的文化交流服務(wù)答案：BCD解析：選項(xiàng)A適用增值稅零稅率。5.下列各項(xiàng)中，屬于“綜合所得”項(xiàng)目按年計(jì)算征稅的有（）。A、工資薪金所得B、勞務(wù)報酬所得C、經(jīng)營所得D、財(cái)產(chǎn)租賃所得答案：AB解析：對于居民納稅人而言，綜合所得只包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，不包括其他稅目。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納契稅的有（）。A、個人將自有房產(chǎn)無償贈與朋友B、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)C、企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)D、個人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)答案：AB7.下列項(xiàng)目適用增值稅零稅率的是（）。A、境內(nèi)單位對境內(nèi)不動產(chǎn)提供設(shè)計(jì)服務(wù)B、境內(nèi)單位提供國際運(yùn)輸勞務(wù)C、境內(nèi)單位向境外單位提供研發(fā)服務(wù)D、境內(nèi)的單位提供往返香港、澳門、臺灣的交通運(yùn)輸服務(wù)答案：BCD解析：對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)不適用零稅率。8.我國現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實(shí)施的有（）。A、消費(fèi)稅B、環(huán)境保護(hù)稅C、車輛購置稅D、車船稅答案：BCD9.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛不屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的有（）。A、電動汽車B、用外購廂式貨車改裝的商用客車C、每輛零售價格在130萬元（不含增值稅）以上的超豪華小汽車D、雪地車答案：ABD解析：選項(xiàng)A：電動汽車不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：用外購廂式貨車改裝的商用客車不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：雪地車不征收消費(fèi)稅。10.以下應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個人所得稅的有（）。A、個人轉(zhuǎn)讓債券取得的所得B、個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得C、個人將其收藏的已故作家文字作品手稿拍賣取得的所得D、個人將自己的文字作品手稿復(fù)印件拍賣取得的所得答案：ABC解析：股票與股權(quán)不是等同概念。11.下列各項(xiàng)中，符合我國現(xiàn)行出口應(yīng)稅消費(fèi)品的退（免）消費(fèi)稅政策的有（）。A、免稅但不退稅B、不免稅也不退稅C、不免稅但退稅D、免稅并退稅答案：ABD解析：出口消費(fèi)稅的政策只有免稅并退稅、免稅但不退稅、不免稅也不退稅。12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于職工福利費(fèi)范疇的項(xiàng)目有（）。A、職工交通補(bǔ)貼B、向企業(yè)內(nèi)設(shè)職工食堂的臨時工支付的工資薪金C、為企業(yè)生產(chǎn)車間的工人繳納的住房公積金D、由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)答案：CD解析：選項(xiàng)C：企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)，屬于職工福利費(fèi)的范疇，生產(chǎn)車間工人不包括在內(nèi)；選項(xiàng)D：由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)，屬于企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，不屬于職工福利費(fèi)。13.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A、因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額B、購進(jìn)同時用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額C、購進(jìn)的同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額D、購進(jìn)的用于免稅項(xiàng)目的其他權(quán)益性無形資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，因管理不善造成損失產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)B，同時用于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)C，同時用于集體福利和生產(chǎn)經(jīng)營的不動產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)D，購進(jìn)的其他權(quán)益性無形資產(chǎn)用于各方面均可抵扣進(jìn)項(xiàng)。14.實(shí)行從量定額和從價定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品有（）。A、啤酒B、黃酒C、白酒D、卷煙答案：CD解析：卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。啤酒和黃酒實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅。15.下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A、居民個人出租的住房B、公園管理部門自用的辦公用房C、按政府規(guī)定價格出租的廉租住房D、實(shí)行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房答案：BC16.下列選項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。A、個人出售2年以上住房B、個人轉(zhuǎn)讓金融商品C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D、殘疾人企業(yè)為社會提供的應(yīng)稅服務(wù)答案：BC解析：北上廣深四地個人出售2年以上普通住房，免稅；非普通住房差額納稅；殘疾人個人為社會提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。簡答題（總共6題）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月經(jīng)營狀況如下：（1）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元、稅額2.6萬元。（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成45度的配制酒2噸，當(dāng)月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額2.34萬元。（3）配制葡萄酒一批，裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額4.68萬元。（4）從農(nóng)戶手中收購高粱，收購成本價43萬元；所收購的高粱當(dāng)月全部委托A公司生產(chǎn)白酒35000千克，收到A公司開具增值稅專用發(fā)票金額4萬元，稅額0.52萬元。當(dāng)月收回的白酒全部銷售，收取了不含稅價款80萬元。其他相關(guān)資料：企業(yè)當(dāng)期通過認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元，白酒消費(fèi)稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克，其他酒消費(fèi)稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算A公司代收代繳消費(fèi)稅。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅。答案：（1）應(yīng)納稅額為0，酒精不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。（2）配制酒的酒精度數(shù)高于38度的均按照白酒征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝18×20%+2×2000×0.5÷10000＝3.8（萬元）（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝36×10%＝3.6（萬元）（4）組成計(jì)稅價格=（43＋4＋35000×0.5×2÷10000）÷（1－20%）=63.13（萬元）A公司代收代繳消費(fèi)稅=63.13×20%＋35000×0.5×2÷10000＝16.13（萬元）核定扣除政策下，產(chǎn)品銷售后才核定扣除所耗用農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以委托加工時，農(nóng)產(chǎn)品的成本按購入高粱的全部成本計(jì)算。（5）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅=80×20%＋35000×0.5×2÷10000-16.13＝3.37（萬元）2.某國際運(yùn)輸企業(yè)，已登記為一般納稅人，該企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。該企業(yè)2019年4月承接了6個國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得收入100萬元人民幣。該企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅申報時，期末留抵稅額為25萬元人民幣。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的退稅額。答案：（1）當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)“免抵退”稅額=100×9%=9（萬元）當(dāng)期期末留抵稅額25萬元＞當(dāng)期“免抵退”稅額9萬元。（2）當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額=9（萬元）退稅申報后，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的稅額為16（25-9）萬元。3.甲公司為一家注冊在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)，沒有配備資產(chǎn)和人員，也沒有取得經(jīng)營性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下：甲公司→SPV（境外）→乙公司（境內(nèi)）持股比例均為100%。乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：①5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。②7月15日，向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)1000萬元，咨詢費(fèi)800萬元，7月30日向甲公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元。③12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司。其他相關(guān)資料：1美元＝6.5人民幣。根據(jù)資料回答下列問題：問題1：計(jì)算乙公司向SPV公司分配股息時應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。問題2：計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)，咨詢費(fèi)，設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅。問題3：計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。問題4：指出乙公司上述對外支付的款項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項(xiàng)目有哪些？并說明理由。問題5：判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅？并說明理由。答案：（1）應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝1000×10%＝100（萬元）。（2）應(yīng)代扣代繳增值稅＝（1000＋800＋5）÷（1＋6%）×6%＝102.17（萬元）。（3）應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅＝1000÷（1＋6%）×10%＝94.34（萬元）。（4）需要備案的項(xiàng)目有：分配股息、支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)。理由：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）的外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。單筆支付限額＝5×6.5＝32.5（萬元）。（5）需要在中國繳納企業(yè)所得稅。理由：非居民企業(yè)通過實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)。4.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)A項(xiàng)目的可售總面積為45000㎡，截止2019年8月底銷售面積為40500㎡，取得不含增值稅收入40500萬元；計(jì)算土地增值稅時扣除項(xiàng)目金額合計(jì)29013.75萬元；尚余4500㎡房屋未銷售。2019年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就A項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。2020年1月初，公司將剩余4500㎡房屋打包銷售，收取不含增值稅收入4320萬元。要求計(jì)算：（1）公司打包銷售的4500㎡房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。（2）公司打包銷售的4500㎡房屋的土地增值稅。答案：1.29013.75÷40500＝0.72（萬元）2.扣除項(xiàng)目＝0.72×4500＝3240（萬元）增值額＝4320－3240＝1080（萬元）增值率＝1080÷3240×100%＝33.33%應(yīng)納土地增值稅＝1080×30%＝324（萬元）5.某電商交易平臺在2019年9月接受了中國公民湯元元的訂單，訂單內(nèi)容和實(shí)際交易價格（包括不含國內(nèi)稅的貨物零售價格、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)）如下：吸塵器一個2600元，奶粉4罐800元，高檔化妝品一套（符合消費(fèi)稅征稅標(biāo)準(zhǔn)）1580元。假定上述商品進(jìn)口關(guān)稅稅率為18%；已知湯元元是首次購買跨