第一章貨幣資金及應(yīng)收款項備用金借：其他應(yīng)收款－備用金現(xiàn)金②報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金費用等現(xiàn)金③撤銷或減少備用金時貸：其他應(yīng)收款－備用金短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢X單位或個人)營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)②庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收現(xiàn)金短缺(XX個人)管理費用－現(xiàn)金溢余(無法查明原因的)①企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回業(yè)外支出銀行存款3．其他貨幣資金(外埠存款)采購專戶借：其他貨幣資金－外埠存款貸：銀行存款此?？钯徹涃彺婵钿N采購專戶款1/372/37存款銷法發(fā)生損失時用貸：應(yīng)收賬款新收回時賬款貸：管理費用銀行存款貸：應(yīng)收賬款①提取壞賬準(zhǔn)備金時費用貸：壞賬準(zhǔn)備生壞賬時準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款新收回時賬款貸：壞賬準(zhǔn)備銀行存款貸：應(yīng)收賬款(見后)第二章存貨(1)取得①發(fā)票與材料同時到應(yīng)交稅金－增(進(jìn))貸：銀行存款到借：在途物資(含運費)應(yīng)交稅金－增(進(jìn))貸：銀行存款③材料已到，月末發(fā)票賬單未到付賬款(2)發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)3/37建工程/委托加工物資/…：原材料①發(fā)出委托加工物資委托加工物資：原材料②支付加工費、運雜費、增值稅托加工物資應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn))貸：銀行存款等③交納消費稅(見應(yīng)交稅金)④加工完成收回加工物資借：原材料(驗收入庫加工物資＋剩余物資)：委托加工物資(1)生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分成本：包裝物(2)隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用(不單獨計價)其他業(yè)務(wù)支出(單獨計價)裝物(3)包裝物的出租、出借①第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出(出租)營業(yè)費用(出借)裝物金貸：其他應(yīng)付款金貸：應(yīng)交稅金－增(銷)(不管是否報廢)，借：其他應(yīng)付款(按退還包裝物比例退回押金)貸：銀行存款⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金4/37⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值貸：其他業(yè)務(wù)支出(出租)營業(yè)費用(出借)4.低值易耗品(處理同包裝物)⑤攤銷(略)4.低值易耗品(處理同包裝物)材料處理流動資產(chǎn)損溢銷處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用毀損借：待處理財產(chǎn)損溢：原材料應(yīng)交稅金－增(轉(zhuǎn)出)銷用貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：①如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)。88．存貨的期末計價(略)第三章投投5/37貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時期內(nèi)的股利或利息金讓、出售存款應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】(1)取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后)(2)成本法①初始投資或追加投資同取得股利－股利收入貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)股利－股利收入貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)貸：投資收益－股利收入III投資年度以后(按公式計算)貸：投資收益－股利收入(3)權(quán)益法①初始投資或追加投資同上6/37②股權(quán)投資差額的處理③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理II凈虧損(以股權(quán)投資賬面余額減至零為限) ④其他所有者權(quán)益變化的處理ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”(4)成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換①權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法7/37益②成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法期股權(quán)投資–企業(yè)(帳面余額)205利潤分配-未分配利潤(累計影響數(shù))1行存款投資成本＝200＋5＋2＋302將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2(5)短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資(成本與市價孰低者)價準(zhǔn)備短期投資(6)長期股權(quán)投資的處置的確認(rèn)存款值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資8/37②資本公積準(zhǔn)備項目的處理③尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷3．投資的期末計價(略)托貸款－本金行存款期計提利息委托貸款－利息貸：投資收益－委托貸款利息收入③期末計價(略)第四章固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：銀行存款貸：銀行存款程：原材料9/37貸：在建工程資者投入：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價)貸：實收資本贈借：固定資產(chǎn)(單據(jù)金額＋稅費)貸：銀行存款(支付的相關(guān)稅費)遞延稅款(單據(jù)金額×33％)④經(jīng)營租入(見后)⑤融資租入(見后)借：工程物資(含稅金)貸：銀行存款貸：工程物資自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金－增(銷)：原材料貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費成本vii工程借款利息支出(見借款費用)固定資產(chǎn)貸：在建工程10/37應(yīng)交稅金－增(進(jìn))程貸：銀行存款產(chǎn)貸：在建工程入貸：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)(凈值)銀行存款(相關(guān)費用)股權(quán)投資貸：固定資產(chǎn)清理(該科目余額)銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費)出：營業(yè)外支出－捐贈支出貸：固定資產(chǎn)清理(該科目余額)發(fā)生的凈損失)⑤出售、報廢、毀損借：固定資產(chǎn)清理(凈值)貸：固定資產(chǎn)(原值)清理貸：銀行存款其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理11/37產(chǎn)清理v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(或凈收益)固凈損失(正常經(jīng)營)長期待攤費用(籌建期間發(fā)生的)貸：固定資產(chǎn)清理用其他業(yè)務(wù)支出(經(jīng)營租賃)貸：累計折舊貸：固定資產(chǎn)(1)費用化的后續(xù)支出能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計(即通常所說大修和日常修理)，應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用(長期待攤(2)資本化的后續(xù)支出：如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計(即通常所說的改良支出)，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額(不一定是全額計入)(3)固定資產(chǎn)的改擴建固定資產(chǎn)貸：在建工程12/37產(chǎn)貸：在建工程借：固定資產(chǎn)(市價－折舊損耗)貸：待處理財產(chǎn)損溢理財產(chǎn)損溢理財產(chǎn)損溢累計折舊(賬面值)貸：固定資產(chǎn)(賬面原值)7．固定資產(chǎn)的期末計價(略)貸：待處理財產(chǎn)7．固定資產(chǎn)的期末計價(略)第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)(實際支付價款)貸：銀行存款資者投入借：無形資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價)資本/股本(投資方賬面價值)贈借：無形資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費)貸：遞延稅款銀行存款/應(yīng)交稅金(相關(guān)稅費)④自行開發(fā)并按法律程序申請取得借：無形資產(chǎn)(確定的實際成本)13/37ii研究開發(fā)費用(如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等)用、應(yīng)付工資⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)(實際支付價款)貸：銀行存款⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓所有權(quán))存款產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅⑧出租無形資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)讓使用權(quán))存款貸：其他業(yè)務(wù)收入生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出(如服務(wù)費，營業(yè)稅)貸：銀行存款⑨攤銷(期限一經(jīng)確定，不能改)P197借：管理費用(自用的無形資產(chǎn))其他業(yè)務(wù)支出(出租的無形資產(chǎn))貸：無形資產(chǎn)(帳面價值/尚可使用年限)⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當(dāng)期管理費待攤費用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長期待攤費用。貸：銀行存款14/37第六章流動負(fù)債11.應(yīng)付賬款(略)2.應(yīng)付票據(jù)(見后)存款貸：短期借款提利息貸：預(yù)提費用本付息時款財務(wù)費用(尚未提取的利息)貸：銀行存款4.短期債券債券款存款實收發(fā)行債券款)息務(wù)費用(票面利息±折溢價)貸：應(yīng)付短期債券期償還本息付短期債券貸：銀行存款存款貸：預(yù)收賬款賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－增(銷)付貨款時存款15/37貸：預(yù)收賬款職工工資資現(xiàn)金注：支付退休人員工資(即退休費)管理費用現(xiàn)金管理費用(廠部行政管理人員)營業(yè)費用(專設(shè)銷售機構(gòu)人員在建工程(在建工程人員)應(yīng)付福利費(醫(yī)務(wù)托幼人員)其他應(yīng)付款(工會人員)貸：應(yīng)付工資①提取福利費時(按工資總額的14%提)借：生產(chǎn)成本等(科目同工資的提取)貸：應(yīng)付福利費付福利費現(xiàn)金付股利①董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利分配-應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)(以董事會多為例)分配-未分配利潤應(yīng)付款工會經(jīng)費借：管理費用(工資總額×2％)貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費②提取職工教育經(jīng)費借：管理費用(工資總額×1.5％)-職工教育經(jīng)費③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金(如包裝物押金)銀行存款貸：其他應(yīng)付款①應(yīng)交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(主營業(yè)務(wù))其他業(yè)務(wù)支出(其他業(yè)務(wù))產(chǎn)資源補償費房公積金貸：銀行存款(1)增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)(略)②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購(買價*90%)(買價*10%)貸：應(yīng)付帳款16/37③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)借：物資采購(價稅合計)貸：應(yīng)付帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅價)③視同銷售的賬務(wù)處理(以投資為例)借：長期股權(quán)投資貸：原材料/庫存商品(成本價)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本借：原材料/庫存商品(成本價)貸：實收資本④不予抵扣項目的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)/原材料(價稅合計)貸：銀行存款款⑥進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益－待處流資損益貸：應(yīng)交稅金－增(進(jìn)轉(zhuǎn)出)⑦已交稅金－上交增值稅借：應(yīng)交稅金－增-已交稅金17/3718/37貸：銀行存款(2)消費稅營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)(視同非貨幣性交易)，計稅處理同i借：長期股權(quán)投資(用于投資)在建工程(用于工程)營業(yè)外支出(用于非生產(chǎn)機構(gòu))貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅②委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理A受托方(代收代繳)借：應(yīng)收賬款(代收代交稅款)2000金–應(yīng)交消費稅2000貸：應(yīng)付賬款113610借：委托加工物資(含消費稅款)100000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅③進(jìn)出口消費品的賬務(wù)處理/固定資產(chǎn)貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅19/37(3)營業(yè)稅①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅售無形資產(chǎn)支出/營業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅售不動產(chǎn)：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅(4)所得稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅ii個人所得稅(單位代扣代交)人所得稅(5)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品/制造費用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅(代扣代繳)銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅(可抵扣)貸：銀行存款20/37貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅(6)城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加維護(hù)建設(shè)稅(7)耕地占用稅貸：銀行存款(8)印花稅(于購買印花稅票時入賬)待攤費用貸：銀行存款(9)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交…(10)土地增值稅①兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)支出交土地增值稅貸：銀行存款第七章長期負(fù)債貸：長期借款②利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：長期待攤費用(籌建期間)財務(wù)費用(生產(chǎn)經(jīng)營期間)在建工程(符合條件的專門借款費用)貸：長期借款息貸：銀行存款21/37(1)應(yīng)付補償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款固定資產(chǎn)應(yīng)付補貿(mào)引進(jìn)款(設(shè)備價＋國外運雜費)②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款(銷售處理略)應(yīng)收賬款(2)應(yīng)付融資租賃款(略)第八章所有者權(quán)益借：資產(chǎn)科目(投資雙方確認(rèn)價)貸：實收資本注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊資本⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責(zé)任公司的投入資本①初建時，全部計入實收資本資擴股時：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實收資本⑷股份有限公司的投入資本費用的處理I發(fā)起式設(shè)立(籌資風(fēng)險小)用/管理費用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立(籌資風(fēng)險大)借：管理費用(金額小)22/37貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入存款貸：股本(面值部分)實收資本的增減變動資本增加積貸：實收資本積貸：實收資本貸：股本(股票面值總額)注：應(yīng)在股東大會批準(zhǔn)董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬收資本減少借：實收資本/股本(面值)貸：銀行存款貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤資本/股本溢價資本公積(扣除發(fā)行費用)受捐贈資產(chǎn)金23/37金貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅公積—接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅本公積—接受現(xiàn)金捐贈借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費))③資本匯率折算差額銀行存款(收到日市場匯率)入貸：專項應(yīng)付款(屬長期負(fù)債項目)借：固定資產(chǎn)(按實際成本)5000⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本款⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(調(diào)出單位帳面值＋附加費)⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理(該科目借方余額)聯(lián)交易差價免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長期借款等本公積(1)盈余公積借：利潤分配－提取盈余公積公積盈余公積－法定公益金注：①外商投資企業(yè)借：利潤分配－提取儲備基金貸：盈余公積－儲備基金余公積－企業(yè)發(fā)展基金作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資(實收資本減項)存款：利潤分配－利潤歸還投資余公積－利潤歸還投資i補虧(先任意后法定盈余公積金)貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入24/3725/37積貸：股本(股票面值×新增股數(shù))貸：應(yīng)付股本貸：銀行存款盈余公積－法定公益金公積余公積－任意盈余公積貸：盈余公積－法定公益金(2)未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(以盈利為例)潤②結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)項目公積等明細(xì)項目4.4.彌補虧損的核算①用稅前利潤彌補(發(fā)生虧損后的五年內(nèi))利潤②用稅后利潤彌補(五年后)本年利潤：所得稅26/37第九章收入、費用、利潤(1)收入無法確認(rèn)(如貨款收回存在不確定性)貸：庫存商品－增(銷)貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品(2)代銷商品①視同買斷方式的處理A委托方(收入為協(xié)議價)的處理借：委托代銷商品(成本價)貸：庫存商品ii收到代銷清單(按協(xié)議價開具)款貸：主營業(yè)務(wù)收入(協(xié)議價)借：主營業(yè)務(wù)成本(成本價)貸：委托代銷商品款借：受托代銷商品(協(xié)議價)貸：代銷商品款款借：主營業(yè)務(wù)成本(協(xié)議價)27/37貸：受托代銷商品借：代銷商品款(協(xié)議價)貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款(協(xié)議價)貸：銀行存款取手續(xù)費方式借：委托代銷商品(成本價)貸：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)收入(協(xié)議售價)借：主營業(yè)務(wù)成本(成本價)貸：委托代銷商品借：營業(yè)費用(協(xié)議售價<不含稅>*費率)借：銀行存款(扣除手續(xù)費)借：受托代銷商品(協(xié)議售價)貸：代銷商品款ii實際銷售代銷商品(不確認(rèn)收入)款貸：應(yīng)付賬款(協(xié)議售價)貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款(協(xié)議售價)貸：受托代銷商品貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費)銀行存款(3)銷售折扣①商業(yè)折扣(即數(shù)量折扣)/應(yīng)收賬款：主營業(yè)務(wù)收入(實收金額)②現(xiàn)金折扣(總價法)：應(yīng)收賬款11700貸：主營業(yè)務(wù)收入(按總價)10000(折扣額=10000*2%)200貸：應(yīng)收賬款11700借：銀行存款(按總價)貸：應(yīng)收賬款(4)銷售折讓(依上例，假設(shè)折讓率為5％)借：應(yīng)收賬款11115貸：主營業(yè)務(wù)收入(95％*10000)9500應(yīng)交稅金－增–銷(95％*1700)1615借：主營業(yè)務(wù)收入(5％*10000)500稅金－增–銷(5%*1700)85貸：應(yīng)收賬款585(5)銷售退回①發(fā)生在收入確認(rèn)之前品貸：發(fā)出商品②發(fā)生在收入確認(rèn)之后業(yè)務(wù)收入：應(yīng)收賬款/銀行存款財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣)務(wù)成本貸：庫存商品注：若以前的銷售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)媹蟾媾鷾?zhǔn)日之間發(fā)生退回的。i折扣在資產(chǎn)負(fù)債表日及之前發(fā)生的借：以前年度損益調(diào)整(收入－現(xiàn)金折扣)28/3729/37應(yīng)交稅金－增–銷借：以前年度損益調(diào)整(結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)品成本)貸：以前年度損益調(diào)整(該科目余額)借：以前年度損益調(diào)整(收入)應(yīng)交稅金－增–銷存款財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣)(6)分期收款銷售：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)收入(總售款/期數(shù))借：主營業(yè)務(wù)成本(總成本/期數(shù))貸：分期收款發(fā)出商品(7)以舊換新的銷售，視同購銷兩項業(yè)務(wù)處理(8)售后回購售后回購本質(zhì)上屬于融資交易，在售后回購情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。若回購價大于原價的差額相當(dāng)于元。協(xié)議規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)在2000年9月30日購回，回購價為11000元(不含稅)，商品已發(fā)出，i商品時：應(yīng)收賬款：庫存商品應(yīng)交稅金－增(銷)待轉(zhuǎn)庫存商品差價ii由于回購價大于原價，因而應(yīng)在銷售與回購期間內(nèi)按期計提利息費用(共5期)財務(wù)費用：待轉(zhuǎn)庫存商品差價借：庫存商品(物質(zhì)采購)應(yīng)交稅金－增(進(jìn))30/37借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價用貸：庫存商品(物質(zhì)采購)3000貸：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)收入)38×0.17成本30×0.95發(fā)出商品30×0.95發(fā)生成本本資、原材料②確認(rèn)收入(常用完工百分比法)借：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款收入③結(jié)轉(zhuǎn)成本(常用完工百分比法)主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(略)商品期貨業(yè)務(wù)本席位①交納會員資格費時取得貸：銀行存款②申請退會、轉(zhuǎn)讓或被取消會員資格,年末借：銀行存款(實收金額)31/37⑵取得基本席位之外的席位①交納席位占用費時收席位費貸：銀行存款②退還席位時(不可轉(zhuǎn)讓)存款貸：應(yīng)收席位費貸：銀行存款⑴交納初始或追加保證金時貨保證金貸：銀行存款注：劃回保證金時作相反分錄押品①提交質(zhì)押品劃入保證金時借：期貨保證金(實際作價金額)②收到退還的質(zhì)押品貸：期貨保證金③處置質(zhì)押品(企業(yè)不能及時交納保證金時)期貨保證金(差額部分)貸：長期債權(quán)投資∕短期投資(國債賬面值)投資收益(處置收入-國債賬面值)ii質(zhì)押品為倉單(視同銷售)期貨保證金(差額部分)業(yè)務(wù)支出貸：物資采購⑶開新倉、對沖平倉、實物交割①開新倉，因在交易前已交納了一定數(shù)額的保證32/37倉借：期貨保證金(結(jié)算日價-原價)貸：期貨損益注：如平倉盈利是由會員或客戶違規(guī)而強制平倉的，不劃歸會員或客戶，平倉虧損則由客戶或會員承擔(dān)；員或客戶所有。割借：物資采購(實際交割款)貸：期貨保證金注：實際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價款證金貸：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品注：在實物交割中企業(yè)收到違約罰款收入借：期貨保證金貸：營業(yè)外收入如是因企業(yè)責(zé)任而支付的罰款支出借：營業(yè)外支出貸：期貨保證金易手續(xù)費益貸：期貨保證金務(wù)⑴企業(yè)開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時借：期貨保證金－套保合約貸：期貨保證金－非套保合約、銀行存款⑵現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經(jīng)平倉的會計處理：期貨保證金－套保合約：遞延套保損益33/37借：期貨保證金－非套保合約貸：期貨保證金－套保合約②企業(yè)套期保值合約在交易或交割時的手續(xù)費延套保損益貸：期貨保證金－套保合約③套期保值合約了結(jié)，將套期保值合約實現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務(wù)的成本相配比，沖減或增加被套期保值業(yè)務(wù)的成本(以盈利為例)延套保損益貸：物資采購、庫存商品經(jīng)完成，套期保值合約必須立即平倉，并按上述方法進(jìn)行核算。商品期貨交易分為套期保值業(yè)務(wù)和非套期保值業(yè)務(wù)。套期保值是指回避現(xiàn)貨價格風(fēng)險為目的的期貨交 期保值頭寸： 0 ((2650-2500)*300)45000證金：500貸：期貨保證金－套保合約82500 元：借：庫存商品－綠豆780000(300*2600)應(yīng)交稅金－增(進(jìn))101400(780000*13%)貸：銀行存款881400本為現(xiàn)上漲造成的損失。)34/37不帶不帶息帶息其他事項應(yīng)收票據(jù)①收到應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－增(進(jìn))②到期收回票面金額借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)①收到應(yīng)收票據(jù)處理，同上中、年末計息貸：財務(wù)費用現(xiàn)貸：財務(wù)費用(余下期限的利息)應(yīng)收票據(jù)(面值＋已提利息)⑶匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票貸：應(yīng)收票據(jù)借：銀行存款(貼現(xiàn)凈額)貸：應(yīng)收票據(jù)(賬面價值)【財務(wù)費用】借：應(yīng)收賬款(票據(jù)到期值)貸：銀行賬款(票據(jù)到期值)借：應(yīng)收賬款(票據(jù)到期值)⑸轉(zhuǎn)讓(如換取物資)借：在途物資/原材料應(yīng)交稅金－增(進(jìn))貸：應(yīng)收票據(jù)借/貸：銀行存款(差額部分)應(yīng)付票據(jù)①開出票據(jù)支付貨款或應(yīng)付款時借：原材料/應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金－增(銷)貸：應(yīng)付票據(jù)(面值)②到期支付票據(jù)存款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款①開票與手續(xù)費處理，同上年中、年末計息貸：應(yīng)付票據(jù)③票據(jù)到期支付本息借：應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)財務(wù)費用(未計利息)：銀行存款⑶承兌人到期無力支付款項時借：應(yīng)付票據(jù)(賬面余額)貸：應(yīng)付賬款注：以后又補付時應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)貸：銀行賬款⑷銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力付款時據(jù)貸：短期借款⑸支付銀行承兌匯票手續(xù)費費用貸：銀行存款35/37建造合同定義：指為建造一項資產(chǎn)或者在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項資產(chǎn)而訂立的合特征：①先有買方(客戶)，后有標(biāo)底(資產(chǎn))②資產(chǎn)的建設(shè)期長(跨年度)③所造資產(chǎn)體積大、造價分類：按工程價款確定方式分為固定造價合同(總價或單價固定)和成本加成合同。果一項建造合同包括多項資產(chǎn)，在同時具備下列條件，每項資產(chǎn)應(yīng)分立為單項合同處理：(1)每項資產(chǎn)均有獨立的