注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）歷年真題試卷匯編24(分：66.00做題時(shí)間：分鐘)一、<B>單項(xiàng)選擇題每題只有一正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。</B>(總數(shù)：13，分?jǐn)?shù)26.00)1.(2013)列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說(shuō)法中，正確的是)。A.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序B.小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序C.果有充分證據(jù)表明函證很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序√D.果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無(wú)效的，否則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。2.(2015)列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說(shuō)法中，正確的是()。A.冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤B.冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作√C.于不可預(yù)見(jiàn)的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代程序D.冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序通?？梢源_定存貨的所有權(quán)選項(xiàng)A存貨監(jiān)盤程序包括評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序、觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況、檢查存貨、執(zhí)行抽盤，不是主要采用觀察程序；選項(xiàng)如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤冊(cè)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤對(duì)隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序；選項(xiàng)D存貨監(jiān)盤主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定，存貨監(jiān)盤本身并不足以提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。3.(2016)列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是)。A.未質(zhì)押的定期存款檢查開(kāi)戶證書(shū)原件B.證定期存款的相關(guān)信息C.于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對(duì)兌付憑證D.已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件√對(duì)于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)驗(yàn)證其存在。4.(2017)列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是()。A.施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力√B.施舞弊的機(jī)會(huì)C.舞弊行為尋找借口的能力D.理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。5.(2017)列審計(jì)程序中，通常不能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的是)。A.試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整B.核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向C.價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由D.取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書(shū)面聲明√書(shū)面聲明本身并不能提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，更不能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險(xiǎn)。6.(2015)列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是)。A.織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)B.財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定C.理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益√D.責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分選項(xiàng)AD與施舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān)，選項(xiàng)實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。

7.(2016)列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是)。A.冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為√B.冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)C.果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)D.冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序有助識(shí)別”可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。8.(2015)列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是)。A.讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要B.管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況C.營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試D.取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書(shū)面聲明√可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序包括：閱讀會(huì)議紀(jì)要；向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況；對(duì)某類交易、賬戶余額或披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。9.(2017)列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是)。A.冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C.冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷√D.更正錯(cuò)報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。其他選項(xiàng)并非必須用書(shū)面形式。10.(2017)列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，正確的()。A.任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通B.任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式C.任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通√D.任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿選項(xiàng)A接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序，由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定；選B，后任冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式；選D后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。11.(2015)列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的()。A.部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任B.審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策√C.理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策D.理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)選項(xiàng)B與部審計(jì)人員的客觀性不相關(guān)，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的因素，與內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力相關(guān)。12.(2016)列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說(shuō)法中，正確的是)。A.論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項(xiàng)目組成員，受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束B(niǎo).論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域的專家√C.論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見(jiàn)并生成書(shū)面協(xié)議D.論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)詢問(wèn)對(duì)專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系選項(xiàng)A外部專家不屬于審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束；選項(xiàng)無(wú)論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有必要就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議，但不是必須生成書(shū)面協(xié)議；選項(xiàng)在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。

13.(2015)了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是()。A.成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求B.團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮C.團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮D.成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中√如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。二多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)確答案每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆涂相應(yīng)的答案代碼所有答案選擇正確的得分、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效</B>(總題數(shù)9，分?jǐn)?shù)18.00)14.(2014)列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的()。A.營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證√B.應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證√C.查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額√D.查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況√15.(2016)列有關(guān)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有()A.所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試√B.冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄總體實(shí)施完整性測(cè)試√C.使被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不可以縮小會(huì)計(jì)分錄的測(cè)試范圍D.計(jì)分錄測(cè)試的對(duì)象包括被審計(jì)單位編制合并報(bào)表時(shí)作出的抵銷分錄√被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整實(shí)施的控制有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)縮小會(huì)計(jì)分錄的測(cè)試范圍。16.(2015)對(duì)識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，假定治理層不參與管理被審計(jì)單位，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有)。A.些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性√B.冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些事項(xiàng)或情況實(shí)施的追加審計(jì)程序C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)√D.務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分√注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：①這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性；②在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)；③財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分。17.(2015)果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的有()。A.據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)√B.監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通√C.采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)√D.法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定√如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間溝通不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響或從第三方尋求幫助。18.(2016)列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有)。A.任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意B.接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通√C.果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必征得被審計(jì)單位同意√D.接受委托前和接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通√

接受委托前的溝通可以是書(shū)面形式也可以是口頭形式，選項(xiàng)B誤；查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿必須要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位同意，選項(xiàng)誤；在接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任的溝通不是必須的，選項(xiàng)D錯(cuò)。19.(2016)列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的組成部分的有)。A.團(tuán)內(nèi)的母公司

√B.團(tuán)內(nèi)子公司對(duì)外投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)√C.團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)D.團(tuán)的職能部門

√√選項(xiàng)ABCD均能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的組成部分。20.(2017)審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，正確的()。A.成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性√C.成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定√D.團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分確定組成部分重要性選項(xiàng)A在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性；選項(xiàng)如果集團(tuán)項(xiàng)目組僅計(jì)劃對(duì)不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，那么無(wú)須為其確定重要性。21.(2015)列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。A.團(tuán)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值√B.團(tuán)整體重要性C.成部分重要性

√√D.成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，也可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。22.(2017)審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的()。A.定對(duì)組成部分執(zhí)行的工作類型√B.解合并過(guò)程

√C.重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序√如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而不是由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行。三<B>簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效</B>(總數(shù)：8，分?jǐn)?shù)：23.(2016年選ABC會(huì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：為查找未入賬的應(yīng)付賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料，結(jié)果滿意。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，指出冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案不恰當(dāng)還應(yīng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金的付款項(xiàng)目／獲取甲公司與供應(yīng)商之間的對(duì)賬單并與財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)調(diào)節(jié)／檢查采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的相關(guān)原始憑證。24.(2017年選計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)如下：2017年月5日，注會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)一致?lián)苏J(rèn)可了年末現(xiàn)金余額要求針對(duì)上述事項(xiàng)指出A冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案確答案恰當(dāng)非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施審計(jì)程序。)25.(2017年選ABC會(huì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位年度財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：A注冊(cè)計(jì)師聘請(qǐng)外部專家對(duì)乙公司的商譽(yù)減值測(cè)試進(jìn)行評(píng)估，將專家的

工作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿，原件由專家保存。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：恰當(dāng)。)26.(2017)ABc會(huì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司年財(cái)務(wù)報(bào)表，與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：甲司的存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)，冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解部分內(nèi)部控制后，未測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試(2)2016年12月日A冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤，結(jié)果滿意，因年末存款余額與盤點(diǎn)日余額差異較小，A注冊(cè)計(jì)師根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。在行抽盤時(shí)，冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)(4)A注會(huì)計(jì)師向乙公司函證由其保管的甲公司存貨的數(shù)量和狀況，收到的傳真回函顯示，數(shù)量一致，狀況良好。A注會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果。要求：針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)當(dāng)。不恰當(dāng)。如果存盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?3)當(dāng)。(4)不當(dāng)收到電子形式的回函(包括傳真件)冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被詢證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來(lái)源及內(nèi)容，必要時(shí)，可以要求被詢證者提供回函原件。)27.(2017)ABC會(huì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司年財(cái)務(wù)報(bào)表，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：對(duì)賬面余額存在差異的銀行賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)因?qū)竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單，在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證(3)公司有一筆201510份存入的期限兩年的大額定期存款A(yù)冊(cè)會(huì)計(jì)師在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開(kāi)戶證實(shí)原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿意因未在年審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。為測(cè)試行賬戶交易入賬的真實(shí)性，冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)并檢查了支持性文件結(jié)果滿意(5)乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息?！盇注會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果。要求：針對(duì)上述第(1)至5)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能要檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)／關(guān)注長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)／特別關(guān)注銀付企未付付銀未付支付異常的領(lǐng)款事項(xiàng)括沒(méi)有載明款人、簽字不全等支付事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。(2)恰當(dāng)。當(dāng)A冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，要對(duì)獲取的全過(guò)程保持控制。(3)不恰當(dāng)。即使甲公司該筆大額定期存款未發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性(4)恰當(dāng)。(5)恰當(dāng)。詢證函中的條款屬于對(duì)回函可靠性產(chǎn)生影響的限制性條款，可能需要執(zhí)行額外或替代審計(jì)程序。)28.(2014年選ABc會(huì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了集團(tuán)審計(jì)總結(jié)，部分內(nèi)容摘錄如下：庚公司為不重要的組成部分。因持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庚公司出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。甲集團(tuán)公司管理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。集團(tuán)項(xiàng)目組同意甲集團(tuán)公司管理層的判斷，擬在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庚公司出具的審計(jì)報(bào)告類型、日期和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師名稱。要求：針對(duì)上述資料，指出集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案：不恰當(dāng)。不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師；如果提及，應(yīng)指明這種提及并不減輕甲集團(tuán)公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人及計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲集團(tuán)公司審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。29.(2016年選ABC會(huì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下(1)乙公司為不重要的組成部分，冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，因此，對(duì)其審計(jì)工作底稿實(shí)施了詳細(xì)復(fù)核，不再實(shí)施其他審計(jì)程序公司為海外子公司，A冊(cè)會(huì)計(jì)師要求擔(dān)任丁公司組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所確認(rèn)其是否了解并遵守中國(guó)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的規(guī)定(3)聯(lián)營(yíng)公司戊公司為重組成部分因無(wú)法接觸戊公司的管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了戊公司2015度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、甲集團(tuán)公司管理層擁有的戊公司財(cái)務(wù)信息及作出的與戊公司財(cái)務(wù)信息有關(guān)的書(shū)面聲明，認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與戊公司相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)恰當(dāng)。對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，不應(yīng)由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作／應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組親自獲取審計(jì)證據(jù)。(2)恰。(3)不恰當(dāng)。戊公司是重要組成部分，A冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的這些信息不能構(gòu)成與戊公司相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。30.(2016年選ABC會(huì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下丙公司為甲集團(tuán)公司年收購(gòu)的子公司存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，A冊(cè)會(huì)計(jì)師要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用組成部分重要性對(duì)丙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，指出冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案：不恰當(dāng)。丙公司為重要組成部分，不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審閱／應(yīng)當(dāng)對(duì)丙公司執(zhí)行財(cái)務(wù)信息審計(jì)。)四綜題要求列出計(jì)算步驟驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。</B>(總數(shù)，分?jǐn)?shù)：6.00)31.(2017年選ABC會(huì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)上市公司甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表，委托A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為萬(wàn)元甲公司主要提供快遞物流服務(wù)。資料A冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下A冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排避免損害有效性內(nèi)容不包括識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施。要求：針對(duì)資料，假定不考慮其他條件，指出審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由