2021年河南省商丘市注冊會計審計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.A公司2012年度財務報表由x會計師事務所審計，2014年1月4日Y會計師事務所擬承接A公司2013年財務報表審計業(yè)務，則對于Y會計師事務所與X會計師事務所之間的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.這一溝通是必要的審計程序

B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務所應當對溝通結果進行評價

D.如果從x會計師事務所未得到答復，Y會計師事務所應拒絕接受委托

2.()是指對被審計單位財政財務收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

A.外部審計B.財政財務審計C.經(jīng)濟效益審計D.內(nèi)部審計

3.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

4.對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄不包括（）

A.工作底稿中是否存在錯誤

B.對職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的遵守情況

C.質(zhì)量控制制度的設計是否恰當，運行是否有效

D.會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當運用

5.下列各項中，最有可能預防員工挪用現(xiàn)金收入的控制措施是（）。

A.現(xiàn)金收取與應收賬款過賬之間的職責分離

B.壞賬沖銷由獨立于信用審批部門的主管授權

C.監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對

D.對現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實施獨立的內(nèi)部稽核

6.注冊會計師應當制定審計計劃來規(guī)劃審計工作。以下有關計劃審計工作的描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

7.注冊會計師對財務報表進行審計后，應當分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，并在此基礎上確定對本期財務報表出具審計報告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，即使導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師也可能對本期財務報表發(fā)表無保留意見

8.注冊會計師應當評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況

B.注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關信息，這些信息不包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月．注冊會計師應當要求管理層延長評估期間

D.注冊會計師應當考慮管理層對相關事項或情況結果的預測所依據(jù)的假設是否合理

9.注冊會計師所審計的財務報告的性質(zhì)是導致審計固有限制的一個重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.某些財務報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，注冊會計師不可能通過實施追加的審計程序來消除

B.某些財務報表項目的金額本：身就存在一定的變動幅度，注冊會計師應當實施必要的審計程序來消除

C.許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷

D.管理層編制財務報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷

10.下列關于評估重大錯報風險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

B.識別的風險如果重大就一定會導致財務報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

11.以下有關注冊會計師對財務報表審計責任一的陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負責

12.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下對A注冊會計師利用甲公司內(nèi)部審計工作的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取內(nèi)部審計人員對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價

B.A注冊會計師不可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員

C.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師不必對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計工作

D.內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計工作

13.下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

14.M公司2015年12月31目的股本是1000萬股，面值1元，資本公積(股本溢價)300萬元，盈余公積100萬元，假定M公司回購本公司股票200萬股，以每股3元的價格收回，假定不考慮其他條件，則注銷庫存股時沖減的盈余公積是()萬元。

A.100B.200C.300D.0

15.下列注冊會計師為確定交易流程中容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)而設計問題中，與“發(fā)生”目標不相關的是（）

A.怎樣保證貨物能運送給正確的收貨人

B.怎樣保證在實際發(fā)貨時才開具發(fā)貨單

C.怎樣確保沒有記錄虛構或重復的銷售

D.怎樣確保所有的銷售和收款均已記錄

16.以下關于注冊會計師實施的風險評估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計單位組織結構，但不能了解內(nèi)能控制制度的建立健全情況

B.注冊會計師詢問的對象不限于被審計單位的內(nèi)部人員

C.分析程序只可以用于風險評估程序

D.注冊會計師通過觀察被審計單位的經(jīng)營活動不能增加對被審計單位的了解

17.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

18.乙企業(yè)所欠甲公司的貨款若轉(zhuǎn)為甲公司對乙公司的投資，在用復式記賬法編制會計分錄時，應借記“應付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實收資本”B.“應收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業(yè)務收入”

19.

第

2

題

稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。

A.1個月B.3個月C.6個月D.1年

20.

第

16

題

個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按（）計征個人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.勞務報酬所得D.個體戶經(jīng)營所得

21.下列關于消極式函證的說法中，不正確的是()。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

22.下列不屬于會計師事務所質(zhì)量控制制度要素的是（）

A.業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任B.人力資源C.監(jiān)控D.業(yè)務工作底稿

23.為確定內(nèi)部審計人員執(zhí)行工作時是否保持了應有的職業(yè)關注，注冊會計師不必重點評價的是（）

A.內(nèi)部審計的活動是否存在適當?shù)膶徲嬍謨?、工作方?/p>

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)挠媱潯⒈O(jiān)督、復核和記錄

C.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過的適當?shù)膶I(yè)培訓和專業(yè)實踐

D.內(nèi)部審計的活動是否存在適當?shù)膬?nèi)部審計工作底稿

24.注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤時間時，需要確定的事項不包括（）

A.確定存貨計價測試的時間B.確定對已盤點的存貨實施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實地察看盤點現(xiàn)場的時間

25.

第

5

題

注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應付賬款存在更多的低估可能

26.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對固定資產(chǎn)折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產(chǎn)折舊計提不足的是（）。

A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失

B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值比率不斷增大

C.本年固定資產(chǎn)賬面價值增加幅度很大

D.固定資產(chǎn)保險額每年成兩位數(shù)百分比遞增

27.關于實際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

28.在會計師事務所中，對質(zhì)量控制制度承擔最終責任的人員是（）

A.主任會計師B.質(zhì)量督導人員C.項目合伙人D.注冊會計師

29.第

16

題

注冊會計師張敏執(zhí)行的下列審計程序中，（）可以以實現(xiàn)雙重目的。

A.注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?，也可以獲取關于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)

B.僅經(jīng)過詢問和觀察程序往往不足以測試此類控制的運行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計期間的其他時段有效運行的文件和憑證，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證

D.將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)

30.下列有關審計抽樣的說法中錯誤的是（）。

A.在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣

B.在審計抽樣中，抽樣風險可以降低至零

C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會

D.風險評估程序中通常不涉及審計抽樣

二、多選題(20題)31.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

32.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

33.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有()。

A.識別被審計單位的所以經(jīng)營風險

B.考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系

34.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

35.

第

21

題

關于無形資產(chǎn)特殊驗證內(nèi)容的下列表述中，正確的有（）。

A.檢查知識產(chǎn)權的出資是否以其整體作價出資

B.投入的無形資產(chǎn)是否依法辦理了產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)

C.以發(fā)起方式設立的股份有限公司，發(fā)起人投入的無形資產(chǎn)是否符合合同或發(fā)起人協(xié)議的要求，是否經(jīng)過評估并獲得國有資產(chǎn)管理部門的確認

D.與投入無形資產(chǎn)有關的實收資本及相關的資產(chǎn)、負債的會計處理是否正確

36.<3>、I公司由于經(jīng)營情況的需要自行開發(fā)了一項專利權，但是由于該專利的特點無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，I公司將100萬元的費用全部計入該項無形資產(chǎn)的成本中，并攤銷了20萬元。注冊會計師提出的調(diào)整建議錯誤的有（）。

A.借：管理費用80

貸：無形資產(chǎn)80

B.借：管理費用100

貸：累計攤銷100

C.借：無形資產(chǎn)100

貸：管理費用100

D.借：無形資產(chǎn)80

貸：管理費用80

37.按照職業(yè)道德守則的要求，注冊會計師在為審計客戶提供的下列稅務服務中，對獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.在稅收相關法規(guī)允許的前提下，為審計客戶提供稅務籌劃建議

B.稅務建議的有效性取決于某項特定會計處理，并且審計項目組對于相關會計處理或財務報表列報的適當性存在疑問

C.在所涉金額重大的稅務糾紛案件中擔任審計客戶的辯護人

D.基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債

38.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據(jù)審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內(nèi)部控制重大缺陷等

D.根據(jù)審計結果對財務報表出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

39.下列有關書面聲明的說法中，錯誤的有（）。

A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

B.注冊會計師應當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問

C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應當接受該書面聲明

D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

40.下列有關會計分錄測試的說法中，正確的有（）。

A.在所有財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師均應當實施會計分錄測試

B.注冊會計師應當對待測試會計分錄總體實施完整性測試

C.即使被審計單位對會計分錄和其他調(diào)整實施的控制有效，注冊會計師也不可以縮小會計分錄的測試范圍

D.會計分錄測試的對象包括被審計單位編制合并財務報表時作出的抵銷分錄

41.下列關于注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計線索將不同于傳統(tǒng)環(huán)境B.審計內(nèi)容不會改變C.審計技術落后D.審計范圍難以確定

42.在實施存貨審計前，注冊會計師需要識別和評價被審計單位各類存貨的重大錯報風險。在與下列業(yè)務相關的各種存貨中，存在較高的重大錯報風險的有（）

A.承接D公司為期三年的某工程，完工后以成本加成的方式確定應收取的價款

B.以每噸5萬元的價格向A公司供應所需的特種原材料3年，按年結算

C.根據(jù)需要從C公司購買半成品5年，保證C公司獲得10％的毛利，接年結算

D.根據(jù)實際需要向B公司提供零部件半年，價款為實際成本的130％，按季結算

43.群賢會計師事務所承接了A上市公司的2017年度財務報表審計工作，注冊會計師張某作為項目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計業(yè)務約定書進行溝通。注冊會計師張某的下列說法中，正確的有（）

A.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務是不恰當?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定

B.管理層有責任向注冊會計師提供必要的工作條件

C.審計準則是注冊會計師審計財務報表的標準

D.管理層已認可并理解其承擔的責任是執(zhí)行審計工作的前提

44.在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

45.<4>、戊注冊會計師一般無須充分關注單獨一筆小金額的錯報，而應關注小金額錯報的累計額，是因為（）。

A.小金額錯報的累計可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響

B.單獨來看，小金額錯報在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的

C.一筆小金額的錯報漏報無論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看，都不重要

D.單獨來看，小金額錯報漏報在數(shù)量上可能會超過重要性水平

46.在財務報表報出后，如果知悉M公司在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層進行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應的措施。下列措施中適當?shù)挠??)。

A.如果管理層對財務報表做了適當修改，并采取適當措施使所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，注冊會計師應實施必要的審計程序予以確認和復核，然后針對修改后的財務報表出具新的審計報告

B.要求M公司在其注冊地的新聞媒體上公布相關的事實，以保證財務報表使用者知悉相關情況

C.在選項A的前提下，在新的審計報告中增加強調(diào)事項段，提請財務報表使用者注意財務報表附注中對修改原財務報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務報表，注冊會計師應設法防止財務報表使用者信賴該審計報告

47.

第

37

題

陳華在審計U公司2006年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務中存在嚴重的錯報，作為注冊會計師應當考慮的是（）。

A.錯報是否表明U公司存在舞弊

B.將該錯報視為孤立事項

C.錯報是否涉及U公司較高級別的人員

D.懷疑U公司管理層聲明的可靠性

48.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務風險C.降低公司資本成本D.增強公司信譽，提高籌資能力

49.下列關于了解被審計單位及其環(huán)境相關的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解程度要低于管理層的了解程度

B.詢問管理層及其他內(nèi)部相關人員是了解被審計單位及其環(huán)境的程序

C.了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均需實施分析程序

D.了解被審計單位及其環(huán)境時必須實施實質(zhì)性程序

50.為了識別舞弊風險，注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員的事項有（）

A.內(nèi)部審計人員對舞弊風險的認識

B.內(nèi)部審計人員是否了解任何舞弊事實

C.內(nèi)部審計人員自身在本期是否進行了舞弊

D.內(nèi)部審計人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

三、3.判斷題(10題)51.

為了解投資證券的真實性，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構代為保管，在審計實施階段，注冊會計師都應參與對這些證券的盤點。()

A.正確B.錯誤

52.編制K公司2005年度利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿時，注冊會計師已得到該公司2005年利潤總額項目的審計前金額為100萬元，調(diào)整金額借方數(shù)70萬元，貸方數(shù)為50萬元，審定金額為80萬元，所得稅項目的審計前金額為30萬元。假定K公司的所得稅稅率為33%，助理人員王滔正在填列該試算平衡表中所得稅項目的其余項目，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在所得稅項目調(diào)整金額欄的借方填列70×33%＝23.1萬元，貸方填列50×33%＝16.5萬元。()

A.正確B.錯誤

53.

Q公司2003年12月27日購入一批價值60萬元貨物發(fā)票已到，但貨物至2004年1月6日才收到，注冊會計師認可了Q公司未對上述購貨業(yè)務記錄于2004年賬中的會計處理。()

A.正確B.錯誤

54.

因為確認總體項目存在重大的差異性，L注冊會計師決定對總體項目進行分層。但不論是按照金額大小進行分層，還是按照業(yè)務發(fā)生的時間進行分層，應當對不同的層采用不同的抽樣比率，即，應使屬于不同層次的抽樣單元被抽取的概率不同。()

A.正確B.錯誤

55.

會計師事務所和審核人員承辦基本建設丁程預算、結算、決算審核業(yè)務，應當符合國家有關部門規(guī)定的條件，并取得相應的資格，審核人員應對預算結果的可實現(xiàn)程度做出合理保證。()

A.正確B.錯誤

56.關注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊資本，應當關注出資者首次出資后，其余部分是否由出資者自公司成立之日起3年內(nèi)繳足，其中投資公司在5年內(nèi)繳足。()

A.正確B.錯誤

57.

對D公司內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與會計報表相關的內(nèi)部控制。如果該特定日期是某期中結束日，注冊會計師應在接近于此日期之前的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進行了解和測試；如果該特定日期是會計年度結束日，注冊會計師應于接近于該特定日期之后的一段時間內(nèi)對內(nèi)部控制進行了解和評價。()

A.正確B.錯誤

58.

K注冊會計師在審計T公司2006年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)A公司在2005年12月31日依據(jù)當時的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計因擔保訴訟所產(chǎn)生的損失，但A公司并未計提。2006年末，相關訴訟仍未結案。A注冊會計師應提請K公司在2006年度會計報表中計提原應于2005年末計提的預計負債，并計入營業(yè)外支出。()

A.正確B.錯誤

59.

Y公司經(jīng)國家批準實施債轉(zhuǎn)股，其原股本3000萬元，審計后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元(其中資本公積為50萬元)，評估確認的凈資產(chǎn)為3600萬元。實施債轉(zhuǎn)股的相關批準文件規(guī)定：債權人將債權1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉(zhuǎn)為股權，債權轉(zhuǎn)股權的比例為1.2：1，助理人員驗證確認Y公司實施債轉(zhuǎn)股后的股本為3800萬元，資本公積為250萬元。()

A.正確B.錯誤

60.

我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會計師事務所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔法律責任，()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所接受委托審計丁公司2010年度財務報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關控制活動，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗收后入庫。

（2）應付憑單部門核對供應商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門在接到經(jīng)應付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應付賬款明細賬。月末，在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后，應付憑單部門對相關原材料入庫數(shù)量和采購成本進行匯總。應付憑單部門對已經(jīng)驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料編制清單，會計部門據(jù)此將相關原材料暫估入賬。

（3）銷售的產(chǎn)品發(fā)出前，信用審核部門檢查經(jīng)授權的相關客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余賒銷信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員E審批；超過剩余賒銷信用額度的銷售，在職員E審批后，還需獲得經(jīng)授權的信用審核部門經(jīng)理F的批準。

（4）倉庫開具預先連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運后，將相關副本分送開具賬單部門、運輸單位和顧客。開具賬單部門審核發(fā)貨單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關單據(jù)送交會計部門職員G審核。會計部門職員G核對無誤后登記主營業(yè)務收入明細賬和應收賬款明細賬。

要求：針對第(1)至第(4)項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷丁公司上述控制程序在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。

62.X會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、咨詢和財務顧問等業(yè)務，由于事務所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術部門。

YH公司是一家遠程教育公司，主營網(wǎng)絡培訓和注會考試輔導書，于2012年7月成功在紐交所上市。YH公司委托X會計師事務所審計其2013年財務報表，X會計師事務所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日報出。假定存在以下事項：

(1)審計業(yè)務約定書中約定，審計費用為100萬元，YH公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。

(2)YH公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，X會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡培訓授課老師。

(3)乙注冊會計師曾作為關鍵合伙人審計了YH公司2008～2012年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計項目合伙人審計其2013年度財務報表。

(4)YH公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內(nèi)部審計部門，在2013年將內(nèi)部審計工作外包給X會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為YH公司制定內(nèi)部審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針。

(5)為回報X會計師事務所的辛勤工作，YH公司贈送事務所價值50萬元的網(wǎng)絡學習卡。

要求：

(1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構成一個網(wǎng)絡?并簡要說明理由。

(2)針對(1)～(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。

63.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

64.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司（上市公司）2010年度財務報表，并委派A和B注冊會計師對該業(yè)務總體負責，請根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定，分別就下列事項進行分析，并判斷以下情形是否對ABC會計師事務所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

（1）2010年年末由于賬務處理較為繁瑣，人手又較為有限，甲公司將其納稅申報表委托給ABC會計師事務所編制，并且甲公司管理層對納稅申報表承擔責任。

（2）在2010年度期間ABC會計師事務所接受了甲公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計服務。

（3）在實施審計的過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司涉嫌一項專利權侵權案件，涉及金額為500萬元，對財務報表影響重大，會計師事務所作為甲公司辯護人的角色代表審計客戶解決糾紛。

（4）經(jīng)對甲公司初步了解得知A注冊會計師的岳母是甲公司財務總監(jiān)。

（5）甲公司從J公司購入了一項專利權。該專利權的價值系由ABC會計師事務所進行的評估，該專利權的價值達到了甲公司資產(chǎn)總額的20％。

65.注冊會計師針對評估的關聯(lián)方關系及其交易相關的重大錯報風險，設計和實施的進一步審計程序可能包括哪些?

參考答案

1.D如果從x會計師事務所未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，Y會計師事務所應設法以其他方式與X會計師事務所再次進行溝通。如果仍得不到答復，Y會計師事務所可以致函X會計師事務所，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務委托。

2.B財政財務審計是指對被審計單位財政財務收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

3.B選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

4.A對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評價的記錄包括下列方面：①對職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的遵守情況；②質(zhì)量控制制度的設計是否適當，運行是否有效；③會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序是否已得到恰當運用，以使會計師事務所和項目合伙人能夠出具適合具體情況的報告。

選項A，業(yè)務工作底稿中是否存在錯誤不影響監(jiān)控的結果，即使工作底稿中存在錯誤，也不能說明注冊會計師必然沒有遵守準則的規(guī)定；

選項B、C、D，屬于對監(jiān)控實施加情況評價的記錄。

綜上，本題應選A。

5.A現(xiàn)金收取與應收賬款過賬之間的職責分

6.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

7.D如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響。如果導致出具非標準審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見。

8.B選項B錯誤，注冊會計師應當考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關信息，其中包括注冊會計師實施審計程序時獲取的信息。

9.B選項B不恰當。注冊會計師所審計的財務報表某些項目本身就可能存在一定的變動幅度。注冊會計師需要特別考慮在適用的財務報告編制基礎下這些報表項目的會計估計是否合理。相關披露是否充分。會計實務的質(zhì)量是否良好。而不是通過實施追加的審計程序來消除某些項目的金額本身可能存在的變動幅度。

10.B在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至于導致財務報表發(fā)生重大錯報。

11.C

注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定執(zhí)行審計工作?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t》要求遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

12.D選項A不恰當，內(nèi)部審計對甲公司內(nèi)部管理決策效率的評價通常與注冊會計師審計無關，A注冊會計師可以通過查閱內(nèi)部審計計劃和內(nèi)部審計報告等信息獲取有關內(nèi)部審計范圍的詳細信息，確定內(nèi)部審計工作是否與財務報表審計相關；選項B不恰當，A注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的重大事項，是判斷內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通的條件，可見A注冊會計師可以將可能影響內(nèi)部審計工作的重大事項告知甲公司內(nèi)部審計人員；選項C不恰當，內(nèi)部審計工作的某些部分可能對A注冊會計師的工作有所幫助，但A注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立地進行職業(yè)判斷，而不應完全依賴甲公司內(nèi)部審計工作。

13.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當記錄溝通內(nèi)容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

14.A注銷庫存股時，如果回購價大于回購股份對應的股本，先沖減資本公積，資本公積不足沖減的再沖減盈余公積，本題中，回購的庫存股一共600萬元，對應股本為200萬元，差額400萬元，以應該先沖減資本公積是300萬元，再沖減盈余公積100萬元。

15.D選項A、B、C，與“發(fā)生”目標相關，記錄的交易或事項已經(jīng)發(fā)生且與被審計單位相關，即不存在高估現(xiàn)象；

選項D，所有的銷售和收款均已記錄，針對的是“完整性”目標的問題，也就是該記錄的沒有記錄，少記問題，而發(fā)生是針對的不該記錄的記錄了，多記問題。

綜上，本題應選D。

16.B選項A錯誤，通過檢查被審計單位的內(nèi)部控制手冊可以了解被審計單位組織結構和內(nèi)能控制制度的建立健全情況；

選項B正確，注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊會計師也可以詢問被審計單位聘請的外部法律顧問、專業(yè)評估師等；

選項C錯誤，分析程序可以用于風險評估程序，也可以用于對財務報表的總體復核；

選項D錯誤，注冊會計師可以通過觀察被審計單位的經(jīng)營活動增加對被審計單位的了解。

‘綜上，本題應選B。

17.C選項C，在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

18.A

19.C【解析】稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。

20.D解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計征個人所得稅。

21.CC【解析】采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項c的結論過于絕對。

22.D會計師事務所的質(zhì)量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：①對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

選項A、B、C屬于會計師事務所質(zhì)量控制制度要素；

選項D，業(yè)務工作底稿不屬于要素，注冊會計師應將審計工作中遇到的各項事項與職業(yè)判斷記錄在業(yè)務工作底稿中。

綜上，本題應選D。

23.C選項A、B、D，應有的職業(yè)關注并非專業(yè)勝任能力，而是職業(yè)謹慎和嚴謹、認真的工作態(tài)度；

選項C，與專業(yè)勝任能力相關。

綜上，本題應選C。

24.A選項A，存貨計價測試是在存貨監(jiān)盤之后進行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤的內(nèi)容；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的時間，包括實地查看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。

綜上，本題應選A。

25.D函證和截止是不重復的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

26.A選項A恰當。固定資產(chǎn)折舊費用計提不足的實質(zhì)是所計提的折舊額比固定資產(chǎn)預計損耗小，其結果將導致當固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時出現(xiàn)較大的固定資產(chǎn)清理損失。

27.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

28.A質(zhì)量控制準則規(guī)定會計師事務所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。

選項A，符合準則的規(guī)定；

選項B、C、D，均不屬于最終責任人。

綜上，本題應選A。

29.A控制測試的目的是評價控制是否有效運行；細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。盡管兩者目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?，也可以獲取關于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)。當然，如果擬實施雙重目的測試，注冊會計師應當仔細設計和評價測試程序。

30.B只要使用了審計抽樣．抽樣風險總會存在，不可能降低至為零。

31.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內(nèi)部控制進行測試。

32.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

33.BCD選項A錯誤，注冊會計師沒有必要也不可能識別被審計單位所有經(jīng)營風險。注冊會計師評估重大錯報風險的審計程序包括：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系(選項D)；(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(選項B)以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報(選項C)。

34.BCD選項A不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計。

35.AC選項BD不屬于無形資產(chǎn)審驗的特殊內(nèi)容，其他資產(chǎn)的審驗也會涉及到。

36.BCD如果確實無法劃分研究階段還是開發(fā)階段的支出，應當將其所發(fā)生的研發(fā)支出在發(fā)生當期全部費用化，計入當期損益(管理費用)。

相關審計調(diào)整分錄：

借：管理費用100

貸：無形資產(chǎn)100

借：無形資產(chǎn)——累計攤銷20

貸：管理費用20

37.BCD選項B，比如將租賃支出作為稅前扣除的稅務建議的有效性，取決于在編制財務報表時將租賃作為經(jīng)營性租賃進行會計處理。如果在這種情況下，審計項目組對該經(jīng)營性租賃的會計處理的恰當性存有疑問，則不得為該審計客戶提供此類稅務服務。選項C，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩健＿x項D，基于編制會計分錄的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產(chǎn))，將因自我評價產(chǎn)生不利影響。

38.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧請蟊硎欠裨谒兄卮蠓矫姘凑者m用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內(nèi)容。

39.ABC選項A錯誤，即使管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計意見的類型。選項B錯誤，為強調(diào)管理層作出有依據(jù)書面聲明的必要性，注冊會計師可能要求(不是應當要求)管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問。選項C錯誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師只要確信書面聲明是由管理層承擔適當責任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。

40.ABD選項A正確，在所有財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風險設計和實施會計分錄測試。這是因為，雖然管理層凌駕于控制之上的風險水平因被審計單位而異，但所有被審計單位都存在這種風險。選項B正確，注冊會計師在測試會計分錄和其他調(diào)整時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體，然后針對該總體實施完整性測試。選項C不正確，被審計單位對會計分錄和其他調(diào)整實施的控制有效，注冊會計師可以縮小會計分錄的測試范圍，但需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風險。選項D正確，會計分錄測試的對象是與被審計單位財務報表相關的所有會計分錄和其他調(diào)整，包括被審計單位編制合并財務報表時作出的抵銷分錄和調(diào)整分錄。

41.ACD選項A恰當，在信息化環(huán)境下，會計信息已經(jīng)全面數(shù)字化，傳統(tǒng)的審計線索可能已經(jīng)不復存在；

選項B不恰當，由于在信息化環(huán)境下，會計核算與財務報告是由信息系統(tǒng)通過程序進行自動處理，因此審計內(nèi)容很有可能包括對信息系統(tǒng)中的相關自動控制的測試；

選項C恰當，面對海量的交易、數(shù)據(jù)和財務信息，傳統(tǒng)的審計技術在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出；

選項D恰當，注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術的復雜性和專業(yè)性，可能會導致在確定審計范圍時產(chǎn)生遺漏。

綜上，本題應選ACD。

42.AB選項A，工程期限較長，且規(guī)定完工后結算，如果相關材料的市價波動頻繁，很可能導致成本核算的重大錯報風險上升；選項B，采購價格屬于“固定價格合約”，難以適應市場價格的變化；

選項C、D，隨行就市，符合一般的經(jīng)濟規(guī)律，沒有理由認為導致重大錯報風險。

綜上，本題應選AB。

43.ABD選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準，而適用的財務報告編制基礎為注冊會計師提供了用以審計財務報表的標準；

選項A、D，如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務是不恰當?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定，因為管理層不提供書面聲明，說明他們不認可責任，管理層認可相關責任，是執(zhí)行審計業(yè)務的前提；

選項B，管理層責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）（保證報表）；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報（保證內(nèi)控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員。（提供必要的審計條件）。

綜上，本題應選ABD。

44.AB選項A正確，針對旨在減輕特別風險的控制．注冊會計師應當實施控制測試和實質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風險的控制，注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序。選項B正確，選項D錯誤，如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，注冊會計師應當實施細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結合使用。選項C錯誤，針對特別風險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質(zhì)性程序。

45.AC【正確答案】：AC

46.ACD對相關信息作出公布時，應該通過中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體，若僅刊登在其注冊地的媒體則異地的使用者可能無法了解這一情況。

47.ACB：準則規(guī)定注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項，是否可將錯報視為孤立事項，并不在準則的規(guī)定范圍之內(nèi)；D：準則僅規(guī)定在發(fā)現(xiàn)舞弊后要考慮管理層聲明的可靠性，發(fā)現(xiàn)錯報后是否要懷疑聲明的可靠性，也不屬于準則的規(guī)定。

48.ABD發(fā)行股票籌資的優(yōu)點主要有：①能提高公司的信譽，提高籌資能力。②沒有固定的到期日，不用償還。③沒有固定的利息負擔：④籌資風險小。普通股票沒有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風險。⑤與債券籌資相比，籌資審批環(huán)節(jié)少。股票籌資的缺點主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權。

49.AB選項A正確，被審計單位管理層了解其環(huán)境主要為了經(jīng)營管理企業(yè)，而注冊會計師了解的目的是為了識別和評估是否存在重大錯報風險，顯而易見，被審計單位管理層應當了解的程度較高；

選項B正確，詢問是實施風險評估的程序之一；

選項C錯誤，并非了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面均需實施分析程序，了解被審計單位的內(nèi)部控制時就不宜使用分析程序；

選項D錯誤，實質(zhì)性程序時風險應對時實施的程序，不是風險評估時實施的程序。

綜上，本題應選AB。

50.ABD選項A、B、D正確，如果被審計單位設有內(nèi)部審計，注冊會計師應當詢問內(nèi)部審計人員，以確定其是否知悉任何影響被審計單位的舞弊事實、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對舞弊風險的看法；

選項C不正確，詢問內(nèi)部審計人員自身是否進行舞弊，無法從內(nèi)部審計人員中了解該單位舞弊風險。

綜上，本題應選ABD。

51.B解析：在后一情形下，應向這些專門機構發(fā)函詢證即可，監(jiān)盤是不現(xiàn)實的。

52.B解析：對所得稅項目的調(diào)整是在綜合各筆調(diào)整分錄對利潤總額的影響數(shù)后一次性調(diào)整的。由于調(diào)整導致利潤總額減少了70－50＝20萬元，助理人員應當基于這一影響數(shù)調(diào)減所得稅20×33%＝6.6萬元，即，只須在調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬元。

53.A解析：正確截止的含義是貨物納入盤點范圍內(nèi)的時間與其引發(fā)的借貸雙方會計科目的入賬時間都處于同一會計期間。

54.A解析：分層的目的就是為了區(qū)別對待不同層次的抽樣單元。如果對不同層次使用了相同的抽樣比率，則分層就失去了意義。

55.B解析：審核人員不應當對預算結果的可實現(xiàn)程度作出保證。

56.B解析：關注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊資本，主要是關注出資者首次出資后，其余部分是否由出資者自公司成立之日起2年內(nèi)繳足，其中投資公司在5年內(nèi)繳足。

57.B解析：無論特定日期是會計年度結束日，還是某期中結束日，均應在接近于該特定日期之前的一段時間內(nèi)進