2021年山西省晉中市注冊會計(jì)審計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

2.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

C.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見主要是向財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供

D.注冊會計(jì)師既要獨(dú)立于被審計(jì)單位，也要獨(dú)立于包括管理層的預(yù)期使用者

3.各種會計(jì)資料包括打印出來的會計(jì)資料以及存儲會計(jì)資料的軟盤、硬盤、計(jì)算機(jī)設(shè)備、光盤等未經(jīng)（）同意，不得外借和拿出單位。

A.會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位負(fù)責(zé)人C.保管人員D.總會計(jì)師

4.在對被審計(jì)單位甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。2017年1月5日對甲公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。甲公司1月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為2000元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2017年1月1日至1月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2016年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

5.下列會計(jì)科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

6.下列關(guān)于審計(jì)的說法，錯誤的是()。

A.審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制

B.審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)過程

C.按審計(jì)活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)兩種

D.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

7.<4>、有關(guān)發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)對審計(jì)的影響，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)，或雖認(rèn)為存在舞弊但無法確定其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對審計(jì)的影響

B.注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)的舞弊金額對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大，即使該舞弊涉及甲公司較高級別的管理人員，注冊會計(jì)師通常也不必采取進(jìn)一步措施

C.注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)錯報(bào)是否表明存在舞弊

D.注冊會計(jì)師如果認(rèn)為錯報(bào)是舞弊導(dǎo)致的，即使金額并不重大，也應(yīng)考慮錯報(bào)涉及人員在甲公司中的職位

8.關(guān)于注冊會計(jì)師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會與對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

9.<2>下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。

A.采用消極的函證方式，注冊會計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時(shí)，注冊會計(jì)師通常還需輔以其他審計(jì)程序

10.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是()。

A.質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊會計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

B.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

C.會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D.會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

11.<4>、D公司由自動化系統(tǒng)將計(jì)算機(jī)生成的銷售發(fā)票上的號碼與發(fā)運(yùn)憑證上的信息進(jìn)行比對，并不能防范的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購買的商品

B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實(shí)際數(shù)量超過了批準(zhǔn)的數(shù)量

D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運(yùn)憑證

12.注冊會計(jì)師與管理層溝通的下列事項(xiàng)恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.本次審計(jì)的重要性水平B.管理層的勝任能力問題C.審計(jì)工作的具體實(shí)施程序D.審計(jì)工作中遇到的重大困難

13.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識別和應(yīng)對可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

B.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

C.如果被審計(jì)單位存在對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為．且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留或否定意見

D.注冊會計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

14.關(guān)于采購與付款循環(huán)的審計(jì)，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票，被審計(jì)單位不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)負(fù)債

B.如果總賬與明細(xì)賬的記錄不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)整不一致

C.請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一

D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認(rèn)定相關(guān)

15.注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計(jì)師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時(shí)以解聘注冊會計(jì)師相威脅。在這種情況下，注冊會計(jì)師可能需要與（）進(jìn)行溝通。

A.委托人B.股東大會（股東會）C.董事會D.監(jiān)事會

16.<3>、ABC會計(jì)師事務(wù)所為Ｃ公司貸款提供擔(dān)保，則（）。

A.除非該貸款對ABC會計(jì)師事務(wù)所以及Ｃ公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.ABC會計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

C.如果該筆貸款對于ABC會計(jì)師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評價(jià)產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.如果該筆貸款對于ABC會計(jì)師事務(wù)所不重大，但是對于Ｃ公司來說重大，則應(yīng)當(dāng)評價(jià)產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

17.下列與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人相關(guān)的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計(jì)師事務(wù)所必須不定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會議，以持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)接受擔(dān)任高級領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的項(xiàng)目合伙人的建議

C.屬于公眾利益實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的任職時(shí)間特殊情況下可以超過5年

D.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔(dān)的總體復(fù)核工作量

18.B注冊會計(jì)師是M公司2006年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊會計(jì)師在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時(shí)性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

19.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。EFG會計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計(jì)師事務(wù)所接受W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本

20.A注冊會計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)是否均已記錄。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄最相關(guān)的是()。

A.以抽查出庫單為起點(diǎn)B.以抽查銷售明細(xì)賬為起點(diǎn)C.以抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)D.以抽查銀行對賬單為起點(diǎn)

21.注冊會計(jì)師在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計(jì)公司的會計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

22.在控制測試中，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關(guān)系

D.不變

23.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊會計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時(shí)，具體項(xiàng)目計(jì)量具有固有不確定性

B.錯報(bào)發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯報(bào)對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響

24.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點(diǎn)是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序

B.對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

25.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊會計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

26.第

17

題

ABC會計(jì)師事務(wù)所2007年3月20日簽發(fā)了Y公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，Y公司與3月30日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一同對外公布。此后，ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師知悉Y公司的下列情況。其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動的是（）。

A.3月25日發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大額商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

27.與審計(jì)客戶甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)存在的下列經(jīng)濟(jì)利益中，不影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

A.項(xiàng)目組成員中某一助理人員持有少量甲公司的股票

B.項(xiàng)目合伙人張某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.項(xiàng)目組成員李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有該公司少量的股票

D.項(xiàng)目組成員周某的父親持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東

28.如果A注冊會計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

29.如果會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系，那么最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響

A.自身利益B.自我評價(jià)C.密切關(guān)系D.外在壓力

30.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個(gè)月，重大案件需要延長的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是（）。

A.縣級稅務(wù)局B.市級稅務(wù)局C.省級稅務(wù)局D.國家稅務(wù)總局

二、多選題(20題)31.如果集團(tuán)項(xiàng)目組確定的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平為1000萬元，則下列情形中，可能是適當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.甲組成部分的重要性水平為400萬元

B.乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為920萬元

C.丙組成部分的重要性水平為1000萬元

D.各個(gè)組成部分的重要性水平之和接近1150萬元

32.小可注冊會計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)的工作，不應(yīng)當(dāng)考慮的有（）

A.可以完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分，其獨(dú)立性和客觀性是有限的

C.利用內(nèi)部審計(jì)工作可以減輕自己的責(zé)任

D.可以直接將內(nèi)部審計(jì)師確定的重要性水平作為報(bào)表審計(jì)的重要性水平

33.對編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯報(bào)通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.對于某重大供應(yīng)商的欠款延遲人賬

B.會計(jì)政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整

34.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場審計(jì)工作完成日為2014年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2014年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計(jì)師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計(jì)師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計(jì)師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計(jì)師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

35.集團(tuán)項(xiàng)目組在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過程中如果利用了組成部分注冊會計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師

36.<3>信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從（）方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險(xiǎn)。

A.不恰當(dāng)?shù)娜藶楦深A(yù)

B.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)

C.不具有一貫性

D.數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)

37.A注冊會計(jì)師對甲公司實(shí)施的下列審計(jì)程序中，主要實(shí)現(xiàn)對相關(guān)項(xiàng)目的存在目標(biāo)的有()。

A.對某筆重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B.重新計(jì)算甲公司當(dāng)年對固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

38.大明會計(jì)師事務(wù)所W注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中，可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B兼任甲公司的獨(dú)立董事

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系

C.甲公司監(jiān)事長2017年以前一直是大明會計(jì)師事務(wù)所的合伙人

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

39.注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)有（）。

A.注冊會計(jì)師的獨(dú)立性B.注冊會計(jì)師的責(zé)任C.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題

40.第

30

題

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊會計(jì)師在審計(jì)的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）

A.會計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定

B.會計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定

C.會計(jì)報(bào)表在所有方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.會計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

41.在識別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計(jì)師不能對財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)獲取絕對保證

C.注冊會計(jì)師在完成審計(jì)工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則

D.注冊會計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

42.注冊會計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師對比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊會計(jì)師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

43.注冊會計(jì)師在確定了被審計(jì)單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊會計(jì)師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

44.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評估與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

45.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

46.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A.管理層可能凌駕于控制之上B.收入確認(rèn)C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易D.具有高度估計(jì)不確定性的重大會計(jì)估計(jì)

47.ABC會計(jì)師事務(wù)所A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

48.注冊會計(jì)師在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中出具了不實(shí)報(bào)告，下面這些賠償責(zé)任判定得當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，在不實(shí)金額范圍內(nèi)賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊會計(jì)師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實(shí)出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔(dān)賠償責(zé)任

D.注冊會計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎并按相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補(bǔ)足，在依法執(zhí)行被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊會計(jì)師在其審驗(yàn)的不實(shí)數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

49.第

23

題

會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，具有以下（）作用。

A.可以增進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所與委托人之間的了解

B.可作為被審計(jì)單位評價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)的完成情況的依據(jù)

C.可作為會計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)

D.出現(xiàn)法律訴訟時(shí)，是確定簽約各方應(yīng)負(fù)責(zé)任的主要依據(jù)

50.

第

24

題

在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

三、3.判斷題(10題)51.

假定注冊會計(jì)師已證實(shí)了K公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹(jǐn)慎性，應(yīng)大大降低對K公司持有的所有外部證據(jù)的可靠性評估，轉(zhuǎn)而尋求直接從第三方獲取證據(jù)的途徑。如果這種途徑不存在，應(yīng)當(dāng)建議會計(jì)師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定。()

A.正確B.錯誤

52.

李某完成了對×公司的審計(jì)并于2004年4月5日簽署了審計(jì)報(bào)告，該報(bào)告于2004年4月8月公布。4月10日李某發(fā)現(xiàn)×公司2003年1月10日立案的一宗擔(dān)保賠償案，已于3月30日結(jié)案，×公司將支付一筆巨額賠償。經(jīng)與×公司協(xié)商，×公司同意并已經(jīng)重新編制了會計(jì)報(bào)表，對此賠償事項(xiàng)做了充分的披露。李某對新的會計(jì)報(bào)表審計(jì)后出具新的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯誤

53.

對D公司內(nèi)部控制審核的范圍限于特定日期與會計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。如果該特定日期是某期中結(jié)束日，注冊會計(jì)師應(yīng)在接近于此閂期之前的一段時(shí)間內(nèi)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試；如果該特定日期是會計(jì)年度結(jié)束日，注冊會計(jì)師應(yīng)于接近于該特定日期之后的一段時(shí)間內(nèi)對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評價(jià)。()

A.正確B.錯誤

54.

S公司2(1)4年9月1日購入2004年1月1日發(fā)行的債券。債券面值總額為10000萬元，期限為3年，年利率為3%。到期一次還本付息。購買價(jià)為10180萬元，支付的稅費(fèi)為120萬元。2005年12月31日S公司確認(rèn)該筆投資業(yè)務(wù)的投資收益為257.14萬元。()

A.正確B.錯誤

55.李明接受委托審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確判斷。

在有些情況下，注冊會計(jì)師通過實(shí)施控制測試獲取的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，可以代替實(shí)質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯誤

56.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈正向關(guān)系。注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。()

A.正確B.錯誤

57.

因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊會計(jì)師必須對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。()

A.正確B.錯誤

58.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同，K公司隨時(shí)應(yīng)Y公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計(jì)已向Y公司發(fā)出價(jià)值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，K公司據(jù)此確認(rèn)了23.4萬元的應(yīng)收賬款和20萬元的主營業(yè)務(wù)收入及3.4萬元應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

注冊會計(jì)師認(rèn)為，能證實(shí)這一銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹(jǐn)慎性考慮，應(yīng)提請相關(guān)鑒定機(jī)構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯誤

59.

D材料屬于國家嚴(yán)格控制的敏感材料。Y公司2005年度共發(fā)生了250次A材料發(fā)放業(yè)務(wù)。如果注冊會計(jì)師依據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，認(rèn)為全年累計(jì)發(fā)生10次與A材料領(lǐng)用相關(guān)的舞弊行為，將構(gòu)成重大的違反法規(guī)行為。則應(yīng)選取的發(fā)現(xiàn)抽樣方案為“74(0)”。()

A.正確B.錯誤

60.如果獲取審計(jì)證據(jù)很困難或成本很高，注冊會計(jì)師可以以此為由減少不可替代的審計(jì)程序。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.第

43

題

何謂注冊會計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度?具體要求有哪些？

62.

63.指出上述審閱報(bào)告中存在的不當(dāng)之處，并提出修改建議。

64.A注冊會計(jì)師接受委托，對常年審計(jì)客戶丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是A注冊會計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計(jì)劃

一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時(shí)間

存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。

2．觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。

3．檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序。要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲股份有限公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。甲公司部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)處理。審計(jì)項(xiàng)目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項(xiàng)，摘錄部分事項(xiàng)如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運(yùn)部門，第三、四聯(lián)交財(cái)務(wù)部。

(2)會計(jì)K負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運(yùn)憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價(jià)格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗(yàn)收單。倉儲部門根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財(cái)務(wù)部門。

(4)財(cái)務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。出納x根據(jù)已批準(zhǔn)的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人名章由會計(jì)x負(fù)責(zé)保管。

(5)生產(chǎn)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進(jìn)行審計(jì)，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

參考答案

1.C解析：本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

2.C選項(xiàng)C錯誤，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供。

3.B

各種會計(jì)資料包括打印出來的會計(jì)資料以及存儲會計(jì)資料的軟盤、硬盤、計(jì)算機(jī)設(shè)備、光盤等未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，不得外借和拿出單位。故選B。

4.B對2016年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額進(jìn)行追溯調(diào)整如下：期末實(shí)存=盤點(diǎn)金額+現(xiàn)金支出數(shù)-現(xiàn)金收入數(shù)=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(選項(xiàng)B正確)。

5.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會計(jì)科目。

6.C按審計(jì)活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。

7.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果舞弊涉及高層管理人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取相關(guān)措施，選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

8.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認(rèn)為有必要對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計(jì)報(bào)告中包含無保留意見，將會與對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊會計(jì)師并沒有對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無法表示意見。

9.C采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項(xiàng)C的結(jié)論過于絕對。

10.C選項(xiàng)A。質(zhì)量控制準(zhǔn)則足每個(gè)注冊會計(jì)師都必須遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)B，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

11.C【正確答案】：C

【答案解析】：對比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因?yàn)橛?jì)算機(jī)系統(tǒng)已輸入相關(guān)信息。選項(xiàng)C涉及到商品裝運(yùn)過程中相關(guān)人員的實(shí)際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。

12.D在正常的審計(jì)過程中與管理層討論，可包括審計(jì)準(zhǔn)則要求與治理層溝通的事項(xiàng)。與管理層討論其勝任能力或誠信問題是不適當(dāng)?shù)?，溝通也不宜涉及重要性的具體底線或金額及具體的審計(jì)程序。

13.A針對被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)．注冊會計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為。

14.C選項(xiàng)A不正確，對于月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，需要根據(jù)驗(yàn)收單和訂購單暫估相關(guān)負(fù)債；

選項(xiàng)B不正確，當(dāng)總賬與明細(xì)賬不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查差異，如果差異是恰當(dāng)?shù)?，再進(jìn)行相關(guān)調(diào)整；

選項(xiàng)C正確，請購單是采購交易的起點(diǎn)，是發(fā)生認(rèn)定的證據(jù)之一，顯示了該事項(xiàng)沒有被高估；

選項(xiàng)D不正確，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.B一般涉及對注冊會計(jì)師的解聘時(shí)，注冊會計(jì)師可能需要與股東大會(股東會)進(jìn)行溝通。

16.B【正確答案】：B

【答案解析】：會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

17.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，會計(jì)師事務(wù)所可以定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會議，以持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé)，不應(yīng)受到項(xiàng)目合伙人職級的影響，對于項(xiàng)目合伙人在會計(jì)師事務(wù)所中擔(dān)任高級領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的，要注意避免項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性受到損害；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，屬于公眾利益實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的任職時(shí)間通常不得超過5年；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，當(dāng)一名復(fù)核人員在一定時(shí)間內(nèi)承擔(dān)過多的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)時(shí)，可能對實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核目標(biāo)產(chǎn)生不利影響，會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)政策和程序需要對此予以考慮。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，也有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

19.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會計(jì)師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計(jì)師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

20.A檢查銷售交易中當(dāng)期所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄實(shí)質(zhì)上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認(rèn)定，從細(xì)節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細(xì)賬，即“順查”。

21.A選項(xiàng)A，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：選項(xiàng)B，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D，對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款，沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

22.B可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越大，實(shí)施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

23.C選項(xiàng)C是最主要的原因。在審計(jì)計(jì)劃階段，為了將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注冊會?jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性。

24.B

25.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報(bào)。

26.CA、B中事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日不存在；D中事項(xiàng)不影響審計(jì)意見。C中事項(xiàng)不僅在審計(jì)報(bào)告日存在，而且很可能改變注冊會計(jì)師的審計(jì)意見。

27.C如果會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。如果該利益對任何一方是重大的，并且審計(jì)客戶可以對該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降低至可接受水平。因此選項(xiàng)C不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

28.A營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營業(yè)收入的金額。

29.C選項(xiàng)A，如果經(jīng)濟(jì)利益或其他利益對注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響，將產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致不利影響，題干并未表述與經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的內(nèi)容；

選項(xiàng)B，如果注冊會計(jì)師對其以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將因自我評價(jià)導(dǎo)致不利影響，題干中未表述自我評判的內(nèi)容；

選項(xiàng)C，如果注冊會計(jì)師與客戶或工作單位存在長期或親密的關(guān)系，而過于傾向他們的利益，或認(rèn)可他們的工作，將因密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，題干中存在長期關(guān)系；

選項(xiàng)D，如果注冊會計(jì)師收到實(shí)際的壓力或感受到壓力而無法客觀行事，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響，題干中未表述注冊會計(jì)師受到壓力。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.D稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月;重大案件需要延長的,應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

31.AD選項(xiàng)A正確，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)報(bào)表整體的重要性；

選項(xiàng)B不正確，即使乙組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為其計(jì)劃的重要性水平的75％，由此推算的乙組成部分的重要性水平也將達(dá)到1200萬元，超過了集團(tuán)公司的重要性水平；

選項(xiàng)C不正確，組成部分的重要性水平應(yīng)低于集團(tuán)公司的重要性水平；

選項(xiàng)D正確，對不同組成部分的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

32.ACD選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作；

選項(xiàng)B，雖然相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，但其是被審計(jì)單位的一部分，無法達(dá)到會計(jì)師事務(wù)所的要求；

選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因利用內(nèi)部審計(jì)工作而減輕；

選項(xiàng)D，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.ABCD

34.AC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)C正確，在某些情況下，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書面聲明可能是適當(dāng)?shù)?，此時(shí)，可能有必要要求管理層更新書面聲明。選項(xiàng)D不正確。但沒有必要針對審計(jì)報(bào)告日后的期間獲取書面聲明。

35.AB選項(xiàng)C、D，如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會計(jì)師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計(jì)師。

36.ABD

37.AC解析：選項(xiàng)BD主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。

38.BC選項(xiàng)A，屬于因自我評價(jià)和自身利益對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因自我評價(jià)對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)B、C，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選BC。

39.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(4)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性；(5)補(bǔ)充事項(xiàng)。

40.AD注冊會計(jì)師審計(jì)意見應(yīng)當(dāng)說明會計(jì)報(bào)表是否按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

41.BD選項(xiàng)A不正確，注冊會計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項(xiàng)C不正確，注冊會計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作有時(shí)也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

42.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊會計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項(xiàng)C錯誤)；(3)前任注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。

43.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問題。

44.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。

45.ABCD針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度；(2)在期中測試的特定控制；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。

46.AC特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，選項(xiàng)A、C屬于非常規(guī)交易因素導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。收入確認(rèn)不一定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不一定屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯誤：針對具有高度估計(jì)不確定性的重大會計(jì)估計(jì)，注冊會計(jì)師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯誤。

47.ABCD注冊會計(jì)師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

48.BC會計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí),沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。選項(xiàng)D，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不存在過失，不承擔(dān)民事責(zé)任。

49.BCDA中委托人應(yīng)改為被審計(jì)單位。

50.ABCD1995年1月1日起，金銀（含金銀鑲嵌）首飾由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；2002年1月1日起，鉆石、鉆石飾品也改為零售環(huán)節(jié)征稅。

51.A解析：證實(shí)K公司確實(shí)存在舞弊后，注冊會計(jì)師應(yīng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。如K公司拒絕采取措施加以糾正，注冊會計(jì)師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。

52.A解析：被審計(jì)單位重新編制了會計(jì)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)對新的會計(jì)報(bào)表審計(jì)后出具新的審計(jì)報(bào)告。

53.B解析：無論特定日期是會計(jì)年度結(jié)束日，還是某期十結(jié)束日，均應(yīng)在接近于該特定日期之前的一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行了解和測試。

54.A解析：2005年12月31日，該筆投資業(yè)務(wù)的會計(jì)處理為

借：長期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)10000×3%=300萬元

長期債權(quán)投資——債券投資(折價(jià))20×(12／28)＝8.57萬元

貸：長期債權(quán)投資——債券投資(債券費(fèi)用)120×(12／28)＝51.43萬元

投資收益257.14萬元

55.B解析：控制測試不能替代實(shí)質(zhì)性程序，但可以通過對有效的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試來減少實(shí)質(zhì)性程序。

56.A

57.A解析：除了監(jiān)盤外,注冊會計(jì)師無法確定存貨是否真實(shí)存在。

58.B解析：除非有明顯跡象表明證據(jù)不可靠，審計(jì)人員一般無須對證據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒定。在本題的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師采取向Y公司函證的方式更為適當(dāng)。

59.A解析：10次占250次的比例為4%，即確定的可容忍誤差應(yīng)為4%。按4%的可容忍誤差選取的方案為“74(0)”。

60.B解析：在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)成本也是會計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見是恰當(dāng)?shù)?，注冊會?jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審