2021年浙江省寧波市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，只有在客戶誠信滿足（）條件時，會計師事務(wù)所才能接受客戶業(yè)務(wù)或保持客戶關(guān)系

A.沒有信息表明客戶缺乏誠信B.沒有信息表明客戶非常誠信C.有證據(jù)表明客戶足夠誠信D.有證據(jù)表明客戶不夠誠信

2.A注冊會計師在執(zhí)行函證程序時，對詢證函的以下處理中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進(jìn)行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

3.下列關(guān)于注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的表述中，不正確的是（）

A.注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作

B.重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定均由注冊會計師負(fù)責(zé)執(zhí)行

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間實現(xiàn)各自目標(biāo)的方式是相同的

D.注冊會計師對審計意見的責(zé)任不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕

4.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風(fēng)險

5.在了解管理層作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時，注冊會計師考慮的以下事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計單位的環(huán)境或情況或者適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時，需要改變估計方法加以應(yīng)對

C.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會計估計的差異

D.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對

6.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報

7.關(guān)于設(shè)計進(jìn)一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計程序的范圍

8.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進(jìn)行實物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元;當(dāng)月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A.22.6萬元B.26萬元C.30.6萬元D.34萬元

9.在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定、識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。如果是后者，則屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施不包括（）。

A.向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

10.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，且甲公司在報表附注中對運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性已經(jīng)作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見

11.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

12.下列關(guān)于注冊會計師利用專家工作的相關(guān)理解中，錯誤的是（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織

D.注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會因為利用專家工作而減輕

13.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定甲公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

14.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運(yùn)行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測試一次B.每年測試兩次C.每兩年測試一次D.每三年至少測試一次

15.<4>、下列事項不屬于導(dǎo)致注冊資本實收情況或注冊資本及實收資本變更情況發(fā)生重大錯報風(fēng)險的是（）。

A.出資人之間存在意見分歧

B.注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平

C.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資

D.驗資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常

16.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則可接受的檢查風(fēng)險為25％

B.實務(wù)中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計風(fēng)險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

17.ABC會計師事務(wù)所首次承接A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A公司的會計處理實現(xiàn)了信息化，如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，下列做法中正確的是()。

A.注冊會計師可以適當(dāng)縮小信息技術(shù)審計的范圍

B.注冊會計師需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計的范圍

C.注冊會計師可以不測試其信息化系統(tǒng)

D.注冊會計師可以不對系統(tǒng)的相關(guān)控制功能進(jìn)行審查

18.在以下情況中，注冊會計師最有可能認(rèn)為被審計單位的應(yīng)收賬款存在錯報的是（）

A.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

B.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

C.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

D.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

19.<6>對賒銷業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門審批控制，這一控制與（）最直接相關(guān)。

A.應(yīng)收賬款賬面余額

B.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)

C.銷售折扣的計算

D.壞賬準(zhǔn)備的計提

20.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴(yán)重低于同行審計收費水平的事實

21.甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，A公司采用永續(xù)盤存制核算存貨。在檢查A公司存貨時，甲注冊會計師注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下最可能導(dǎo)致這種情況的是()。

A.供應(yīng)商向A公司提供購貨折扣

B.A公司向客戶提供銷貨折扣

C.A公司已將購買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的存貨退給A公司

22.關(guān)于對會計師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務(wù)報表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

23.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

24.<3>丙注冊會計師發(fā)現(xiàn)C公司2010年2月1日賒銷產(chǎn)品一批給N公司，價稅合計為117萬元。C公司2010年4月1日將該應(yīng)收賬款向銀行申請貼現(xiàn)，銀行不擁有追索權(quán)。C公司實際收到90萬元，款項已存入銀行,未進(jìn)行會計處理，假定不考慮其他事項，注冊會計師應(yīng)建議的調(diào)整分錄為（）。

A.借：貨幣資金90

貸：應(yīng)收票據(jù)90

B.借：貨幣資金90

營業(yè)外支出27

貸：應(yīng)收票據(jù)117

C.借：貨幣資金90

貸：短期借款90

D.借：貨幣資金90

財務(wù)費用27

貸：短期借款117

25.<3>、經(jīng)過對D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技術(shù)處理系統(tǒng)對財務(wù)信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是（）。

A.由于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，丁注冊會計師可以不對內(nèi)部控制予以了解

B.如果丁注冊會計師計劃依賴自動信息系統(tǒng)生成的信息，則需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計的范圍

C.信息系統(tǒng)的特點及固有風(fēng)險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查

D.如果丁注冊會計師依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量

26.第

16

題

助理人員在審計X公司報表時，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年報表中有關(guān)對X公司投資業(yè)務(wù)存在錯報，Y公司報表已審計并對外公布。注冊會計師認(rèn)為是適宜的補(bǔ)救辦法是（）。

A.提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明

B.撤回已經(jīng)出具的審計報告

C.要求被審計單位立即發(fā)布一個修正后的會計報表，并解釋修正的原因。

D.向注冊會計師協(xié)會作出專項說明

27.第

15

題

下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是（）

A.深圳天華創(chuàng)新會計師事務(wù)所2004年向遠(yuǎn)大房地產(chǎn)開發(fā)公司租用辦公樓，以公平市場價格簽訂了3年租約，該事務(wù)所當(dāng)年仍承攬了遠(yuǎn)大公司的審計業(yè)務(wù)。

B.深圳劉關(guān)張會計師事務(wù)所一直為A公司代理納稅，并同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù)

C.湖南天華正義會計師事務(wù)所的一名注冊會計師王某是其鑒證客戶B公司的獨立董事

D.湖南新元會計師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表。

28.

C注冊會計師在審計甲公司2009年財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，2009年12月1日與甲公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2010年4月1日以300萬元的價格向甲公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲公司需按照總價款的10%支付違約金。至2009年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲公司預(yù)計生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬元，企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，A注冊會計師確認(rèn)的甲公司2009年12月31日正確處理為()。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備30萬元

29.下列屬于審計報告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

30.當(dāng)被審計單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術(shù)的審計范圍與其對信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.了解與評估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

二、多選題(20題)31.

第

25

題

審計目的的確定，主要與（）相關(guān)。

A.審計的本質(zhì)屬性B.委托人的具體要求C.審計職能D.審計對象

32.針對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，下列說法中，正確的有（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可能同時為上市實體財務(wù)報表審計提供項目質(zhì)量控制復(fù)核和業(yè)務(wù)咨詢

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)確定項目質(zhì)量復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具有履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗和權(quán)限

D.項目控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由項目合伙人委派

33.下列哪些屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施()。A.A.提供更多的督導(dǎo)

B.向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.選擇進(jìn)一步審計程序

D.只在期末實施實質(zhì)性程序

34.

根據(jù)材料回答18～20題。

I注冊會計師正在對壬公司編制的某項規(guī)劃實施審核。該規(guī)劃對市場占有率分別為5%、10%和20%時被審核單位的凈利潤水平進(jìn)行測算。除了市場占有率外，編制該規(guī)劃時還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過年生產(chǎn)能力，則需擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預(yù)計未來一段時間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場年度總需求量為1萬件；

(3)如果擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計為100萬元)，相應(yīng)折舊成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致的固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將會下降2%。

第

18

題

注冊會計師認(rèn)為編制該預(yù)測性財務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場占有率屬于推測性假設(shè)B.(1)的事項為最佳估計假設(shè)C.(2)的事項為推測性假設(shè)D.(3)的事項為最佳估計假設(shè)

35.注冊會計師了解內(nèi)部控制后對控制的評價結(jié)論可能有（）。

A.所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計就是無效的

D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

36.下列屬于貨幣資金審計可能涉及的單據(jù)和會計記錄的有（）

A.現(xiàn)金盤點表B.銀行對賬單C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.銷售貨物簽收單

37.以下關(guān)于函證的說法中，正確的有（）

A.如果被審計單位有自己的郵寄設(shè)備，但注冊會計師不應(yīng)使用被審計單位本身的郵寄設(shè)施，而應(yīng)獨立寄發(fā)詢證函

B.對于消極式回函，未收到回函就明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)核實了詢證函中包含信息的準(zhǔn)確性

C.在采取跟函的方式函證銀行存款時，注冊會計師同意被審計單位的員工跟被詢證者去VIP室核對信息并蓋章，自己在大廳等候并留意被審計單位員工與銀行串通舞弊的風(fēng)險

D.如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

38.有關(guān)網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的下列說法中，正確的有（）

A.如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.在判斷一個組織結(jié)構(gòu)是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，是否很可能認(rèn)為這些實體構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)

D.如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)

39.

第

29

題

注冊會計師為了實施抽樣而確定審計對象總體時，應(yīng)保證（）。

A.審計對象總體應(yīng)符合具體審計目的

B.審計對象總體必須包括被審計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或資料的全部項目

C.根據(jù)審計目的及被審計單位的實際情況確定抽樣總體

D.依據(jù)不同的要求和方法選取抽樣單位以構(gòu)成抽樣總體

40.注冊會計師張櫻正在對華清公司2007年度財務(wù)報表中與投資相關(guān)的項目實施審計?？紤]到2007年新的會計制度對投資業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定有很大變動，注冊會計師張櫻決定將投資業(yè)務(wù)作為審計的重點領(lǐng)域。以下是注冊會計師張櫻在審計中需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

下列項目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.權(quán)益法核算被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈時

B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

41.對采購與付款業(yè)務(wù)流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動理解恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.獨立檢查付款憑單計算的正確性

B.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性

C.付款憑單的連續(xù)編號與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定最相關(guān)

D.付款憑單必須由被授權(quán)人員簽字，否則不能執(zhí)行付款

42.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務(wù)報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務(wù)報表，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改2012年財務(wù)報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務(wù)報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注修改2012年財務(wù)報表的原因

43.集團(tuán)項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式有（）

A.設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序

B.與組成部分管理層會談

C.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議

D.實施風(fēng)險評估程序

44.下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

45.下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責(zé)任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務(wù)報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準(zhǔn)則，審計存在過失

D.財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

46.設(shè)計詢證函需要考慮的因素包括()。

A.函證的方式B.以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗C.擬函證信息的性質(zhì)D.選擇被詢證者的適當(dāng)性

47.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.進(jìn)行會計核算B.預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景C.評價未來業(yè)績D.實施會計監(jiān)督

48.群賢會計師事務(wù)所承接了A上市公司的2017年度財務(wù)報表審計工作，注冊會計師張某作為項目合伙人正在和A上市公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行溝通。注冊會計師張某的下列說法中，正確的有（）

A.如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定

B.管理層有責(zé)任向注冊會計師提供必要的工作條件

C.審計準(zhǔn)則是注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)

D.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是執(zhí)行審計工作的前提

49.下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有（）．

A.發(fā)出商品B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租人的固定資產(chǎn)

50.

第

22

題

中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見中，針對注冊會計師的專業(yè)勝任能力規(guī)范（）。

A.應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐保持和提高專業(yè)勝任能力

B.在利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對專家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督

C.不得宣稱自己具有本不具備的專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗

D.在提供專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師可以在特定領(lǐng)域利用助理人員協(xié)助其工作，對助理人員的勝任能力進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)

三、3.判斷題(10題)51.

W公司銷售部門在天津有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

52.合法性是指被審計單位會計報表的編制是否遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。()

A.正確B.錯誤

53.

在對甲公司內(nèi)部控制了解和測試的基礎(chǔ)上，A和B注冊會計師于2005年初編制了總體審計計劃，確定會計報表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項目，如下表所示(貨幣單位為人民幣萬元)。()

A.正確B.錯誤

54.

按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收款項余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計估計變更，采用未來適用法進(jìn)行會計處理。()

A.正確B.錯誤

55.如果審計人員認(rèn)為錯報屬于重要錯報,就應(yīng)該考慮通過重新評價重要性水平,來降低審計風(fēng)險。()

A.正確B.錯誤

56.

內(nèi)部控制審核報告沒有意見類型，注冊會計師僅僅是對被審核單位內(nèi)部控制的合理和有效進(jìn)行說明。()

A.正確B.錯誤

57.

注冊會計師Q審計的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結(jié)束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊會計師認(rèn)為此情況不導(dǎo)致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

58.

注冊會計師A在助理人員了解了Y公司購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制后，親自對Y公司購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查訂貨單、驗收單和賣方發(fā)票連續(xù)編號的完整性測試，從而得出Y公司能確保所記錄的購貨業(yè)務(wù)估價正確的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

59.

注冊會計師小趙根據(jù)確定的信賴過度風(fēng)險5%、預(yù)計總體偏差率1.25%及相應(yīng)的可容忍偏差率4%，從相應(yīng)的統(tǒng)計抽樣樣本量規(guī)模表中查得固定樣本量方案156(2)，即，注冊會計師應(yīng)當(dāng)抽取156個樣本，相應(yīng)的可接受偏差數(shù)為2。使用這一抽樣方案意味著，如果在156個樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)不超過2，則可以接受總體。()

A.正確B.錯誤

60.

李某完成了對×公司的審計并于2004年4月5日簽署了審計報告，該報告于2004年4月8月公布。4月10日李某發(fā)現(xiàn)×公司2003年1月10日立案的一宗擔(dān)保賠償案，已于3月30日結(jié)案，×公司將支付一筆巨額賠償。經(jīng)與×公司協(xié)商，×公司同意并已經(jīng)重新編制了會計報表，對此賠償事項做了充分的披露。李某對新的會計報表審計后出具新的審計報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層有可能在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請問A注冊會計師應(yīng)設(shè)計怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計程序?

62.A和B注冊會計師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2×11年度財務(wù)報表。涉及到應(yīng)收賬款審計時，相關(guān)資料如下：

資料一：A注冊會計師在對應(yīng)收賬款函證中運(yùn)用統(tǒng)計抽樣技術(shù)，從總體規(guī)模為10000、賬面金額為1000萬的應(yīng)收賬款中選取2000個項目實施函證。樣本賬面總額為300萬元，經(jīng)審計確認(rèn)樣本實際金額為360萬元。

資料二：A注冊會計師對應(yīng)收賬款實施函證，編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：（單位萬元）

要求：

（1）針對資料一，假定不考慮其他條件，請完成下表（單位萬元）。

（2）根據(jù)資料二，請分別說明A注冊會計師對于函證發(fā)現(xiàn)的異常情況，確定對應(yīng)的審計程序。

63.A股份有限公司(以下簡稱A公司)于2013年1O月25日聘請了ABC會計師事務(wù)所審計其2013年財務(wù)報表。在對會計估計、關(guān)聯(lián)方交易等進(jìn)行審計時，項目組成員展開了激烈討論，并產(chǎn)生了以下觀點：(1)會計估計的真實性，通常是注冊會計師考慮的重要因素。(2)注冊會計師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險。(3)當(dāng)審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異并不構(gòu)成錯報。(4)注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的、超出A公司正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險。(5)無論治理層是否全部參與管理A公司，注冊會計師均應(yīng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的事項。要求：(1)會計估計不確定性程度取決于哪些因素?(2)根據(jù)項目組成員討論形成的觀點，分析各個觀點是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請指明正確觀點。

64.ABC會計師事務(wù)所于2014年2月16日接受丙公司的委托，審計其2013年度財務(wù)報表。事務(wù)所委派C注冊會計師負(fù)責(zé)存貨審計工作，以下是C注冊會計師及其助理人員實施的存貨監(jiān)盤工作中的專業(yè)問題，請回答相關(guān)問題：(1)所有在截止日前已入庫的存貨項目均應(yīng)納入盤點范圍。對外單位存放于丙公司的存貨，C注冊會計師未要求納入盤點的范圍。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(2)C注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤，工作內(nèi)容主要涉及①檢查存貨以確定其是否存在，評價存貨狀況，并對存貨盤點結(jié)果進(jìn)行測試；②觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序的實施情況；③獲取有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)。注冊會計師認(rèn)為執(zhí)行的這些程序均是用作實質(zhì)性程序的。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(3)C注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，由于存貨分布在多處，為了及時進(jìn)行抽盤檢查，因此與丙公司溝通確定了擬抽盤的存貨項目，由丙公司管理層負(fù)責(zé)安排相關(guān)事宜。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(4)請簡述C注冊會計師在對丙公司存貨監(jiān)盤結(jié)束時應(yīng)做的工作。

65.A注冊會計師在對HT造紙有限公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：(1)原材料入庫驗收單與購貨發(fā)票：(2)銷貨發(fā)票副本與銷貨單；(3)領(lǐng)料單與材料成本計算表；(4)納稅申報表與稅款計算表；(5)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。

參考答案

1.A會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：①能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；②能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；③已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

選項A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項B，應(yīng)當(dāng)為沒有信息表名客戶缺乏誠信；

選項C、D，表述不恰當(dāng)，審計要求的是合理保證，而非是絕對保證。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。

3.C選項A、B正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計相關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定屬于需要獨立作出職業(yè)判斷的重大事項；

選項C不正確，內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間存在諸多差異，但兩者用以實現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式卻通常是相似的（而非相同）；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.D只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在。在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險。在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險，只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進(jìn)行定性的評價和控制，選項D錯誤，2014年教材58頁二、抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險（一）抽樣風(fēng)險。依據(jù)：《審計》第八章第141頁?！局R點】抽樣風(fēng)險及其對審計測試的影響

5.C選項C不恰當(dāng)。管理層作出會計估計的方法會隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊會計師需要確認(rèn)的是管理層改變了會計估計的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會計估計不合理，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整。

6.B選項B不恰當(dāng)。當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分。

7.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當(dāng)，選項B不恰

當(dāng)。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小，選項C恰當(dāng)；如果評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項D恰當(dāng)。

8.B期貨交易所增值稅按次計算,其進(jìn)項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項稅額不得抵扣。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

9.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

10.A如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財務(wù)報表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，則無論財務(wù)報表中對管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊會計師均應(yīng)發(fā)表否定意見。

11.C選項C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

12.B選項A、C正確，專家是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項B不正確，專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務(wù)所外部專家；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會因為利用專家工作而減輕。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.A

14.D選項D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。

15.B【正確答案】：B

【答案解析】：重大錯報風(fēng)險是被審驗單位方面因素而產(chǎn)生的，與注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平?jīng)]有關(guān)系。

16.A選項A錯誤，根據(jù)審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，如果某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則其檢查風(fēng)險為28．57％(10％÷35％)。

17.B在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化，在信息化的會計系統(tǒng)中，各項會計事項都是由計算機(jī)按照程序進(jìn)行自動處理的，信息系統(tǒng)的特點及固有風(fēng)險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。如果注冊會計師計劃信賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計的范圍，因此只有選項B的說法正確。

18.A選項A符合題意，注冊會計師采用消極的函證方式，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下予以回函，題中，獲得了回函，說明被詢證者僅在不同意詢證函列示信息，可能存在錯報；

選項B不符合題意，消極方式函證未取得回函，可能說明被詢證者同意詢證函列示信息，故可能不存在錯報；

選項C不符合題意，采用積極方式函證，被詢證者在所有情況下必須回函，故可能不存在錯報；

選項D不符合題意，在采用積極地函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認(rèn)定提供審計證據(jù)，因題中未收到回函，不構(gòu)成審計證據(jù)，無法判斷是否存在錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。如果，未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。如果注冊會計師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)。

19.D設(shè)計信用批準(zhǔn)控制主要是為了降低壞賬風(fēng)險，所以與這項控制最直接相關(guān)的就是壞賬準(zhǔn)備的計提，所以選項D正確。

20.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

21.D客戶已經(jīng)將購買的存貨退給A公司時，而A公司又沒有及時入賬，就會造成實際的存貨數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄的數(shù)量。

22.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

23.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

24.B不附追索權(quán)情況下的應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認(rèn)相應(yīng)的損益：

借：銀行存款(按實際收到的金額)(對應(yīng)的報表項目為“貨幣資金”)

其他應(yīng)收款｛協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓(包括現(xiàn)金折扣)｝

壞賬準(zhǔn)備(如果系應(yīng)收款項，則同時轉(zhuǎn)銷已計提的壞賬準(zhǔn)備)

貸：應(yīng)收賬款等(按所出售的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額)

借或貸：營業(yè)外支出｛或營業(yè)外收入(平衡數(shù))｝

25.A【正確答案】：A

【答案解析】：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)在所有情況下均適用。

26.C

27.B“A”事務(wù)所與委托單位有經(jīng)濟(jì)利益，因此，影響?yīng)毩⑿浴！癈”和“D”也影響注冊會計師的獨立性?！癇”代理納稅屬于會計報表審計業(yè)務(wù)的延伸服務(wù)，不影響注冊會計師的獨立性。

28.A解析：依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號—或有事項》，沒有標(biāo)的資產(chǎn)，不能確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備。確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即20萬元。

29.B因為注冊會計師提請被審計單位管理層修改，而被審計單位不同意修改，這種事項注冊會計師沒必要再和治理層溝通了，應(yīng)考慮出具保留或否定意見的審計報告。

30.A選項A恰當(dāng)，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計的必要程序。

31.ABCD審計目的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質(zhì)屬性、職能及委托具體要求有關(guān)

32.AC選項A，在不損害客觀性的前提下，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢；

選項B，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以明確項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項C，會計師事務(wù)所在確定質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格要求時，需要充分考慮質(zhì)量控制復(fù)核工作的重要性和復(fù)雜性，安排經(jīng)驗豐富的注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員；

選項D，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所挑選。

綜上，本題應(yīng)選AC。

33.ABC解析：選項D總體應(yīng)對措施不恰當(dāng)，注冊會計師有可能在期中實施實質(zhì)性程序。

34.AD(1)中所指的現(xiàn)有設(shè)備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設(shè)；而(2)和(3)中未來產(chǎn)品的總需求量、未來資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應(yīng)當(dāng)是建立在給定的市場占有率下對未來情況的最佳估計基礎(chǔ)上的，所以應(yīng)當(dāng)屬于最佳估計假設(shè)。

35.ABC

36.ABC選項A恰當(dāng)，注冊會計師可以通過對被審計單位現(xiàn)金盤點表的檢查測試被審計單位現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的運(yùn)營有效性；

選項B、C恰當(dāng)，注冊會計師取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項D不恰當(dāng)，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的單據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.AD選項A正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證發(fā)出的全過程進(jìn)行控制，防止舞弊的發(fā)生；

選項B不正確，消極式回函只要求被詢證者不同意詢證函所示信息的情況下才予以回函，故未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或者已經(jīng)核實了詢證函中包含信息的準(zhǔn)確性；

選項C不正確，在采取跟函的方式執(zhí)行函證程序時，如果由被審計單位員工陪同前往，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制，同時對被審計單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險保持警覺；

選項D正確，在特定情況下，注冊會計師必須將積極式詢證函的回函作為充分可靠的審計證據(jù)，替代程序不能滿足其審計目標(biāo)，如被審計單位的收入存在舞弊風(fēng)險，導(dǎo)致注冊會計師不能信賴從被審計單位取得的審計證據(jù)，則實施替代程序不能提供注冊會計師需要的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

注冊會計師認(rèn)為取得積極式詢證函回函是充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序的情況包括：①可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計單位外部獲得；②存在特定舞弊風(fēng)險因素，如管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、員工和（或）管理層串通使注冊會計師不能信賴從被審計單位獲取的審計證據(jù)。

38.ABCD選項A正確，如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立；

選項C正確，在判斷一個聯(lián)合體是否形成網(wǎng)絡(luò)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用下列標(biāo)準(zhǔn)：一個理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實和情況后，是否很可能認(rèn)為這些實體形成網(wǎng)絡(luò)；

選項B、D正確，如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.ABC、D均是對抽樣單位的要求。

40.ACD新準(zhǔn)則中企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈，賬務(wù)處理是借記資產(chǎn)類科目，貸記營業(yè)外收入科目，所以這個營業(yè)外收入是并入到企業(yè)期末的利潤中，投資企業(yè)按照被投資企業(yè)期末的利潤確認(rèn)投資收益的，不單獨對其確認(rèn)投資收益；成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益，不能直接沖減投資成本；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)發(fā)放的股票股利，投資企業(yè)無須進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資成本，不應(yīng)確認(rèn)投資收益。

41.ABD選項C，付款憑單的連續(xù)編號與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認(rèn)定，采購環(huán)節(jié)發(fā)生的管理費用或銷售費用的“完整性”認(rèn)定最相關(guān)。

42.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施。

43.ABCD選項A、D，集團(tuán)項目組可以單獨或與組成部分注冊會計師共同設(shè)計和實施這類程序；

選項B，集團(tuán)項目組與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，可以獲取對組成部分及其環(huán)境的了解；

選項C，除此之外，注冊會計師還可以參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的其他重要會議。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.ACD選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。選項A、C和D均屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。

45.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師即使嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

46.ABCD除了考慮上述四個因素外，還需要考慮“被詢證者易于回函的信息類型”。應(yīng)全選。

47.AD解析本題主要考查“會計基本職能”知識點。會計的基本職能有兩個，即會計核算和會計監(jiān)督。故正確答案為AD。

48.ABD選項C，審計準(zhǔn)則是注冊會計師進(jìn)行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，而適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)；

選項A、D，如果管理層不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)模欠煞ㄒ?guī)另有規(guī)定，因為管理層不提供書面聲明，說明他們不認(rèn)可責(zé)任，管理層認(rèn)可相關(guān)責(zé)任，是執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的前提；

選項B，管理層責(zé)任：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）（保證報表）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報（保證內(nèi)控）；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。（提供必要的審計條件）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

49.ABD資產(chǎn)是指企業(yè)的過去交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。受托代銷商品，受托方不擁有商品的所有權(quán)，不符合資產(chǎn)定義；發(fā)出商品、尚待加工的半成品、融資租入的固定資產(chǎn)均符合資產(chǎn)定義。

50.ABCD四個選項全部符合注冊會計師職業(yè)道德指導(dǎo)意見的規(guī)定。

51.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，還有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

52.B解析：依據(jù)《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號———審計報告》(修訂)的內(nèi)容,是指被審計單位會計報表編制是否遵循了“國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度”。

53.B解析：本題目A和B注冊會計師確定會計報表層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的1%，并將其分配至資產(chǎn)項目是不恰當(dāng)?shù)?。注冊會計師確定會計報表項目層次的重要性水平時，應(yīng)考慮各賬戶的性質(zhì)及錯報或漏報的可能，考慮各賬戶的審計成本。對于重要的賬戶，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定重要性水平；對于出現(xiàn)錯報或漏報的可能性較大的賬戶，因其審計