2021-2022年山西省晉中市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2013年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提折舊40萬元，2012年應(yīng)計提折舊160萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200B.150C.135D.160

2.甲公司和乙公司為同一集團內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元和一項固定資產(chǎn)作為時價，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤：喜⑷?，該項固定資產(chǎn)的原價為2000萬元，累計折舊為400萬元，公允價值為l800萬元，乙公司相對于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價值為4000萬元，乙公司財務(wù)報表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬元。甲公司取得該項長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

3.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批產(chǎn)品的40%，當(dāng)日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財務(wù)報表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.25B.95C.100D.115

4.下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

5.下列各項有關(guān)職工薪酬的會計處理中，正確的是（）

A.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.與設(shè)定受益計劃負債相關(guān)的利息費用應(yīng)計入其他綜合收益

C.與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益

D.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入當(dāng)期損益

6.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為19200萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對外出售，取得價款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

7.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價值是（）萬元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

8.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補償

B.企業(yè)計提的醫(yī)療保險

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

9.下列關(guān)于租賃的說法錯誤的是（）。

A.未擔(dān)保余值，指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值

B.最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，但是出租人支付但可退還的稅金不包含在內(nèi)

C.擔(dān)保余值，就出租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人和出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃

10.甲公司為增值稅一般納稅人。2×15年2月，甲公司對一條生產(chǎn)線進行改造，該生產(chǎn)線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：(1)購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅額204萬元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息80萬元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元;(4)領(lǐng)用庫存原材料200萬元，增值稅額34萬元;(5)外購工程物資400萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額68萬元。該改造工程于2×15年12月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于中，正確的是()。

A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5700萬元

11.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售，所得稅稅率為25％；按凈利潤10％計提盈余公積。乙注冊會計師事務(wù)所于20×2年3月對甲公司進行審計時發(fā)現(xiàn)兩個問題。事項一：20×1年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計售價為270萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。事項二：20×1年12月15日，甲公司購入800萬元股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。甲公司按其成本列報在資產(chǎn)負債表中。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，甲公司進行的下列調(diào)整中，不正確的是（）。A.事項一調(diào)減20×1年存貨項目金額50萬元

B.事項一調(diào)增20×1年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額12．5萬元

C.事項二調(diào)減20×1年資本公積45萬元

D.事項二調(diào)減20×1年所得稅費用15萬元

12.

第

4

題

某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應(yīng)（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

13.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

14.下列各項關(guān)于甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報金額的表述中，正確的是（）。查看材料

A.存貨為9000萬元B.在建工程為5700萬元C.固定資產(chǎn)為6000萬元D.投資性房地產(chǎn)為14535萬元15.2018年年初京華公司與遼東公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，合同約定2×18年5月京華公司以400萬元的價格向遼東公司銷售一批商品，如果京華公司違約，將按照合同總價款的10%支付違約金。截至2018年12月31日，京華公司尚未開始生產(chǎn)該產(chǎn)品，由于不可控因素，生產(chǎn)該批產(chǎn)品的原材料短缺價格上漲，導(dǎo)致生產(chǎn)該批產(chǎn)品的成本升至450萬元。則2018年12月31日，京華公司的會計處理正確的是（）A.計提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元B.計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬元C.確認預(yù)計負債40萬元D.確認預(yù)計負債50萬元

16.下列各項關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，錯誤的是（）。

A.固定資產(chǎn)報廢毀損凈損失在“營業(yè)外支出”項目列報

B.處置投資性房地產(chǎn)確認的收入應(yīng)在“營業(yè)收入”項目列報

C.債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額，在“投資收益”項目列報

D.自國家取得的重大自然災(zāi)害補助款，在“營業(yè)外收入”項目列報

17.2007年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項包括：減征所得稅300萬元；政府增加投資1000萬元；先征后返增值稅100萬元；政府撥入的因輪換專項儲備物資而發(fā)生的輪換費500萬元。甲公司2007年度獲得的政府補助金額為()萬元。

A.500B.600C.900D.1900

18.甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期，分期付息、到期還本的公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年度利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為313347萬元；另支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息收益為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法確認利息費用，實際年利率為4%。2019年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元A.308008.2B.308026.2C.308316.12D.308348.56

19.對于經(jīng)營租賃，下列關(guān)于承租人的相關(guān)處理說法正確的是()。

A.承租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)該資本化

B.存在免租期的，免租期內(nèi)不需要確認相應(yīng)的成本費用金額

C.承租人需要確認租入資產(chǎn)的人賬價值

D.如果存在或有租金的，承租人應(yīng)該將相應(yīng)的金額計入當(dāng)期損益

20.

第

1

題

甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計合同總成本170000元，至2005年12月31日，實際發(fā)生成本136000元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計算，甲公司2005年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）元。

A.200000B.170000C.160000D.136000

21.

第

4

題

假定該商品予2010年2月15日被退回(甲企業(yè)2009年的財務(wù)報告于2010年3月31日批準(zhǔn)報出)，則甲企業(yè)正確的會計處理是（）。

22.2014年7月1日，甲公司將－項股份支付計劃中權(quán)益工具的公允價值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實施，當(dāng)日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計授予日期權(quán)的公允價值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認費用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認的成本費用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

23.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬元，支付在建工程的工程款40萬元；(3)發(fā)行股票2500萬股，每股市價為5元，向承銷單位支付傭金50萬元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價400萬元，款項已經(jīng)收到，處置時賬面價值350萬元(其中成本300萬元，公允價值變動借方余額50萬元)；(5)處置本期購入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬元，成本1000萬元，收到銀行存款1200萬元。(6)公司將一張票面金額為2000萬元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價款1900萬元。如果銀行在該票據(jù)到期時收不到價款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的是()。

A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為600萬元

B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為12500萬元

C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬元

D.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬元

24.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)年度營業(yè)利潤發(fā)生變動的是()。

A.對持有存貨計提跌價準(zhǔn)備

B.出售自有專利技術(shù)產(chǎn)生收益

C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

D.處置某項聯(lián)營企業(yè)投資產(chǎn)生投資損失

25.第

18

題

甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.105B.455C.475D.675

26.2011年1月1日甲公司與乙公司簽訂－項合同，合同約定甲公司從乙公司處購入－臺需要安裝的機器設(shè)備，甲公司采用分期付款方式支付價款，價款共計2000萬元，在2011年初購進該設(shè)備時，支付價款400萬元，剩余價款在以后4年內(nèi)每半年支付200萬元。支付日期為每年的6月30日和12月31日?，F(xiàn)銷方式下該設(shè)備的銷售價款是1692．64萬元。該設(shè)備于2011年6月30日安裝完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費用共計250萬元。已知(P/A，5％，8)＝6．4632。假定不考慮其他因素，則下列說法中正確的是（）。

A.甲公司2011年該固定資產(chǎn)安裝完工后的入賬價值為2250萬元

B.甲公司2011年1月1日確認的長期應(yīng)付款的賬面價值為1692．6萬元

C.2011年12月31日，甲公司確認的長期應(yīng)付款的賬面價值為1200萬元

D.2011年分攤的未確認融資費用的金額為122．49萬元

27.甲公司為一上市公司。2010年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購買l0萬股甲公司股票從而獲益。公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為l5元。第一年有l(wèi)0名職員離開甲公司，甲公司估計三年中離開職員的比例將達到20％；第二年又有5名職員離開公司，公司將估計的職員離開比例修正為l5％；第三年又有8名職員離開。假定公司2011年12月31日修改授予日的公允價值為20元。則甲公司2010年年末應(yīng)確認的費用為（）萬元。

A.4000B.7333．33C.12000D.11333．33

28.

第

13

題

下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入成本費用的是（）。

29.<2>、2009年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為（）萬元。

A.0

B.10

C.40

D.50

30.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2011年12月5日以每股2美元的價格購人A公司10000股普通股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．3元人民幣，款項已經(jīng)支付。2011年l2月31日，當(dāng)月購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為l美元=6．3元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為人民幣()元。

A.6300B.6700C.6800D.10000

二、多選題(15題)31.甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權(quán)投資的會計處理中，正確的有（）

A.乙公司不應(yīng)編制合并財務(wù)報表

B.丙公司在個別報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計人當(dāng)期損益

C.乙公司在個別報表中對其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益

D.甲公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值計入當(dāng)期損益

32.甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股權(quán)，所得價款為4000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購入，實際支付價款2300萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。

(2)20×9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營企業(yè)(丙公司)全部40%股權(quán)，所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調(diào)整為1800萬元，其他權(quán)益變動為800萬元。

(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。

(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為1400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現(xiàn)的凈利潤未達到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款1200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。A.A.收到己公司補償款1200萬元計入當(dāng)期損益

B.乙公司股權(quán)時將原計入資本公積的合并差額500萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.丙公司股權(quán)時將原計入資本公積的其他權(quán)益變動800萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.丁公司債券時將原計入資本公積的公允價值變動收益300萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.辦公樓時將轉(zhuǎn)換日原計入資本公積的公允價值與賬面價值差額1000萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

33.

第

30

題

關(guān)于2009年度的會計處理，下列說法中正確的有（）。

34.第

24

題

下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項不正確的會計處理方法有（）。

A.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨披露

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債

C.企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化

D.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認相應(yīng)的減值損失，直接記人"資產(chǎn)減值損失"科目借方

35.境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況

B.與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)

36.下列業(yè)務(wù)中，在發(fā)出商品時確認收入的有()。

A.附有銷售退回條件的試銷商品

B.銷售商品并簽訂回購協(xié)議，回購價格大于原售價具有融資性質(zhì)

C.預(yù)收貸款方式銷售商品

D.不附退回條款的視同買斷代銷商品

E.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品

37.下列關(guān)于甲公司就其會計政策和會計估計變更及后續(xù)的會計處理中，正確的有()。A.A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計稅基礎(chǔ)為7000萬元

B.將20×7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本

C.將20×7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計入當(dāng)年度損益

D.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元

E.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價值2000萬元，并計入20×7年度損益2000萬元

38.下列有關(guān)或者事項披露內(nèi)容的表述中，正確的有()。

A.因或有事項而確認的負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

B.因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

C.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債無論其金額大小均應(yīng)披露

D.當(dāng)未決訴訟的披露對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因

39.下列各項關(guān)于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應(yīng)披露每一報告分部的利潤總額及其組成項目的信息

40.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列25～24題。

第

25

題

下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

41.下列增值稅，應(yīng)計人有關(guān)成本的有（）

A.以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅

B.在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

D.購入固定資產(chǎn)已交的增值稅

E.一般納稅企業(yè)購人材料支付的增值稅

42.按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有()。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，但在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資

E.投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資

43.第

24

題

下列各項關(guān)于甲公司持有的各項投資于2008年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。

44.下列關(guān)于未來現(xiàn)金流量的說法正確的有()。

A.資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的最初狀況為基礎(chǔ)

B.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.對于在建工程，企業(yè)在計算其未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使其達到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金支出

D.確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)考慮已經(jīng)承諾重組所帶來的估計未來現(xiàn)金流人流出量的影響

45.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資會計處理表述中，正確的有()。

A.合并方發(fā)生的評估咨詢費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.與發(fā)行債務(wù)工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入債務(wù)工具的初始確認金額

C.與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對價直接相關(guān)的交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)計入其他綜合收益

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

50.甲公司為我國境內(nèi)的上市公司，該公司20×6年經(jīng)股東大會批準(zhǔn)處置部分股權(quán)，其有關(guān)交易或事項如下：

(1)甲公司于20×6年7月1日出售其所持子公司(乙公司)股權(quán)的60%，所得價款10000萬元收存銀行，同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日，甲公司持有乙公司剩余股權(quán)的公允價值為6500萬元。甲公司出售乙公司股權(quán)后，仍持有乙公司28%股權(quán)并在乙公司董事會中派出1名董事。

甲公司原所持乙公司70%股權(quán)系20×5年6月30日以11000萬元從非關(guān)聯(lián)方購入，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元，除辦公樓的公允價值大于賬面價值4000萬元外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。上述辦公樓按20年、采用年限平均法計提折舊，自購買日開始尚可使用16年，預(yù)計凈殘值為零。

20×5年7月1日至20×6年6月30日，乙公司按其資產(chǎn)、負債賬面價值計算的凈資產(chǎn)增加2400萬元，其中：凈利潤增加2000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加400萬元。

(2)甲公司于20×6年9月30日出售其所持子公司(丙公司)股權(quán)的10%，所得價款3500萬元收存銀行，同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丙公司股權(quán)后，仍持有丙公司90%股權(quán)并保持對丙公司的控制。

甲公司所持丙公司100%股權(quán)系20×4年3月1日以30000萬元投資設(shè)立，丙公司注冊資本為30000萬元，自丙公司設(shè)立起至出售股權(quán)止，丙公司除實現(xiàn)凈利潤4500萬元外，無其他所有者權(quán)益變動。

(3)甲公司于20×6年12月30日出售其所持聯(lián)營企業(yè)(丁公司)股權(quán)的50%，所得價款1900萬元收存銀行，同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司出售丁公司股權(quán)后持有丁公司12%的股權(quán),對丁公司不再具有重大影響。

甲公司所持丁公司24%股權(quán)系20×3年1月5日購入，初始投資成本為2000萬元。投資日丁公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，除某項無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值900萬元外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)自取得投資起按5年、直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。

20×6年12月30日，按甲公司取得丁公司投資日確定的丁公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值持續(xù)計算的丁公司凈資產(chǎn)為12500萬元，其中：實現(xiàn)凈利潤4800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值減少300萬元;按原投資日丁公司各項資產(chǎn)、負債賬面價值持續(xù)計算的丁公司凈資產(chǎn)為12320萬元，其中：實現(xiàn)凈利潤5520萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值減少300萬元。

(4)其他有關(guān)資料：

①甲公司實現(xiàn)凈利潤按10%提取法定盈余公積后不再分配;

②本題不考慮稅費及其他因素。

要求一：

根據(jù)資料(1)：①說明甲公司出售乙公司股權(quán)后對乙公司的投資應(yīng)當(dāng)采用的后續(xù)計量方法，并說明理由;②計算甲公司出售乙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄;③計算甲公司出售乙公司股權(quán)在其合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)的調(diào)整分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對其長期股權(quán)投資賬面價值調(diào)整相關(guān)的會計分錄。

要求二：

根據(jù)資料(2)：①計算甲公司出售丙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益;②說明甲公司出售丙公司股權(quán)在合并財務(wù)報表中的處理原則;③計算甲公司出售丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)計入相關(guān)項目(指出項目名稱)的金額。

要求三：

根據(jù)資料(3)：①計算甲公司對丁公司投資于出售日前的賬面價值;②計算甲公司出售丁公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權(quán)相關(guān)的會計分錄。

51.A公司為一上市公司，2012年末內(nèi)部審計部門在審核其當(dāng)年財務(wù)報表時，關(guān)注到以下交易或事項。(1)A公司與甲公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同，A公司自甲公司處采用經(jīng)營租賃方式租入甲公司自行建造的寫字樓作為自己的辦公樓使用，該辦公樓的尚可使用年限為50年。該租賃合同規(guī)定，租賃期為2012年1月1日到2021年12月31日，租賃期共計為10年。第一年支付租金1000萬元，第二年支付租金800萬元，第三年到第九年每年支付租金600萬元，第十年免租金；每年年末支付租金。A公司的相關(guān)處理為：借：管理費用1000貸：銀行存款1000(2)8月31

日，A公司與乙公司簽訂了一項售后回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價格(不含增值稅)銷售一批存貨給乙公司，該存貨的賬面價值為350萬元，未發(fā)生減值。同時雙方約定，在后，A公司以600萬元的價格購回相同或相似的存貨。存貨于協(xié)議簽定日發(fā)出，A公司對此確認了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本。(3)9月30日，由于A公司的技術(shù)更新?lián)Q代，實現(xiàn)機械化，導(dǎo)致工作效率大大提高，此時A公司不再需要這么多職工，A公司制定辭退計劃：將辭退生產(chǎn)工人200人、管理人員10人，其中生產(chǎn)工人每人給予賠償金額1萬元，管理人員每人給予3萬元，該計劃已與職工溝通，達成一致意見，該計劃將于下一年年末執(zhí)行完畢。A公司做如下處理：借：制造費用200管理費用30貸：應(yīng)付職工薪酬230上述工人生產(chǎn)的存貨已完工入庫，但尚未對外出售。(4)11月1日，A公司與丙企業(yè)簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年3月5日，以每件產(chǎn)品150元的價格向丙公司提供10000件A產(chǎn)品。如果A公司單方面撤銷合同，需要向丙企業(yè)支付賠償金額30萬元。A公司該存貨已經(jīng)生產(chǎn)完工，其成本為180萬元，計提減值準(zhǔn)備。年末，根據(jù)市場反映，A產(chǎn)品的市場銷售價格為190萬元，假定，A公司銷售該商品不產(chǎn)生任何銷售費用和相關(guān)稅費。A公司相關(guān)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨跌價準(zhǔn)備30(5)其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實施營業(yè)稅改征增值稅。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費。不考慮提取盈余公積等因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果A公司的會計處理不正確，編制更正A公司2012年度財務(wù)報表的會計分錄。(涉及的會計科目也可以直接用報表項目)

52.甲公司2011年與投資和企業(yè)合并有關(guān)資料如下：

(1)2011年1月1日，甲公司將其持有乙公司90％股權(quán)投資的1／3對外出售，取得價款7500萬元，剩余60％股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其90％股權(quán)之日持續(xù)計算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

該股權(quán)投資系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為22000萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60％的股權(quán)，其賬面余額為6000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資中的1／3出售給某企業(yè)，出售取得價款2400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為12000萬元。

在出售20％的股權(quán)后，甲公司對丙公司的持股比例為40％，喪失了對丙公司的控制權(quán)。甲公司取得丙公司60％股權(quán)時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2010年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10％的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10％股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。

2011年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元，進一步取得丁公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，丁公司在該Et的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值是12200萬元。原10％投資在該日的公允價值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的公司。

(4)甲公司于2010年12月29日以20000萬元取得對戊公司80％的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2011年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20％的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80％股權(quán)時，戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。

2011年12月31日，戊公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為26000萬元，該日公允價值為27000萬元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價)金額。要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計算下列項目：

①甲公司2011年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益。

②甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積。

③甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益。

④合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽。

(2)根據(jù)資料(2)，計算下列項目：

①甲公司個別報表中因處置對丙公司的長期股權(quán)投資確認的投資收益。②合并財務(wù)報表中對丙公司的剩余長期股權(quán)投資列報的金額。

③合并財務(wù)報表中因處置該項投資應(yīng)確認的投資收益。

(3)根據(jù)資料(3)，計算下列項目：

①甲公司2011年1月1日個別財務(wù)報表中對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

②若購買日編制合并財務(wù)報表，合并財務(wù)報表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面金額。

③合并報表中應(yīng)確認的商譽。

(4)根據(jù)資料(4)，計算下列項目：

①計算甲公司2011年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值。②2011年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽。

③編制2011年12月31E1在合并財務(wù)報表中調(diào)整新取得的長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會計分錄。

53.（本小題14分）甲公司為一出口企業(yè)，主要經(jīng)營各種農(nóng)產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)，為拓展業(yè)務(wù)于20×3年7月1日開始動工興建一座農(nóng)產(chǎn)品加工廠房，預(yù)計工期為1年零3個月。甲公司與建造上述廠房有關(guān)的借款情況如下：

（1）20×3年7月1日向銀行借入5年期外幣借款5400萬美元，專門用于該項廠房的建設(shè)。借款年利率為8%，每季度利息均于次季度第1個月5日以美元存款支付。閑置美元專門借款資金均存入銀行，存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。9月30日銀行買入價為1:6.80，即期匯率為1∶6.82。10月5日支付第三季度利息，當(dāng)日即期匯率為1∶6.85。12月31日即期匯率為1∶6.87。

（2）此外甲公司還占用了：20×1年12月1日取得的人民幣一般借款12000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息；20×3年4月1日取得的人民幣一般借款4000萬元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。

（3）甲公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下：

①7月1日支付工程進度款3400萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。

②10月1日支付工程進度款2000萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85；此外10月1日以人民幣支付工程進度款8000萬元。

（4）其他資料：

①甲公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。

②甲公司按季計算應(yīng)予資本化的借款費用金額（每年按照360天計算，每月按照30天計算）。

要求：<1>、計算20×3年第三季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄；計算20×3年第三季度末外幣借款匯兌差額并編制相關(guān)會計分錄。<2>、編制20×3年10月5日以美元存款支付上季度外幣借款利息的會計分錄；計算20×3年第四季度末外幣借款和一般借款利息資本化金額并編制會計分錄；計算20×3年第四季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會計分錄。五、3.計算及會計處理題(5題)54.北山公司為工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅-般納稅人，增值稅稅率17%，所得稅稅率為33%。對凈利潤按l0%提取法定盈余公積，未提取其他盈余公積。該公司從2006年起執(zhí)行新的企業(yè)會計制度。為此，公司董事會在2005年12月10日召開臨時董事會會議，做出了如下決議：

(1)對甲材料原采用后進先出法核算，由于新制度已取消后進先出法，董事會決定改為先進先出法。由于采用追溯調(diào)整成本太高，而且年代久遠的部分資料缺失，對此變更采用未來適用法進行處理。

北山公司2006年年初甲材料無余額，1～11月份末發(fā)生有關(guān)甲材料的業(yè)務(wù)。12月份發(fā)生有關(guān)甲材料的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

①12月2日，向乙公司購入甲材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為20000萬元，增值稅稅額為3400萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，甲材料驗收入庫過程中發(fā)生檢驗費用500萬元，梭驗完畢后甲材料驗收入庫。

②12月5日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料300噸。

③12月8日，向丙公司購人甲材料1900噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為54150萬元，增值稅稅額為9205.5萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗收入庫。

④12月10日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料600噸。

⑤12月12日，發(fā)出甲材料1000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。

⑥12月15日，向丁公司購人甲材料1000噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為30000萬元，增值稅稅額為5100萬元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗收入庫。

⑦12月17日，生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1500噸。

假定北山公司領(lǐng)用甲材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2006年度全部完工，且全部對外售出；不考慮其他因素。

(2)鑒于新制度規(guī)定，所得稅只能采取債務(wù)法核算，董事會決定將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對此項變更采用追溯調(diào)整法進行處理。

在追溯調(diào)整中，對可抵減時間性差異在未來三年內(nèi)有足夠應(yīng)稅額可抵扣時確認了遞延稅款，并計入了該科目的借方；將發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異對所得稅影響記人丁“遞延稅款”貸方。

(3)將-臺管理用大型儀器的使用年限由10年調(diào)整為6年，并對此項變更采用追溯調(diào)整法進行處理。

北山公司在2003年12月購人的該儀器，是從德國引進的-臺高科技產(chǎn)品，購入時支付價款和境外運保費為200萬美元(當(dāng)時市場匯率為S1：￥8.2)，支付關(guān)稅160萬元人民幣，支付境內(nèi)運輸費、保險費5萬元人民幣。儀器在當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值45萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，鑒于技術(shù)進步越來越快，董事會決定將使用年限縮短。對該儀器除縮短使用年限外，其余方面均未變動。

按照稅法規(guī)定，該儀器按直線法、10年計提折舊時提取的折舊可以在所得稅前抵扣。

(4)對購入的準(zhǔn)備長期持有的債券的溢、折價攤銷方法由直線法改為實際利率法。

鑒于長期債權(quán)投資溢、折價攤銷方法在新制度中只能采取實際利率法，董事會決定將攤銷方法由直線法改為實際利率法。

2006年前北山公司未購人長期債券。2006～2007年有關(guān)債券投資情況如下：

①2006年12月31日，以21909.2萬元的價格購入乙公司于2006年1月1日發(fā)行的5年期次還本、分期付息債券，債券面值總額為20000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實際年利率為5%。未發(fā)生其他相關(guān)稅費。

②2007年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

③2007年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。

假定各年實際利率均為5%，不考慮其他因素。

[要求]

(1)判斷2005年12月l0山公司董事會會議對甲材料核算方法的變更所做決定是否正確，并說明理由。并要求：

①計算購入各批甲材料的實際單位成本。

②按后進先出法計算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

③按先進先出法計算發(fā)出各批甲材料的成本和年末結(jié)存甲材料的成本。

④計算采用先進先出法計價與采用后進先出法計價相比對北山公司2006年度凈利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

(2)判斷2005年12月lo日北山公司董事會會議對所得稅核算方法的變更所做決定是否正確，并說明理由；并說明該公司對時間性差異的處理是否正確。

(3)判斷2005年12月10日北山公司董事會會議對固定資產(chǎn)使用年限的變更所做決定是否確，并說明理由；如果正確，請按董事會的決議對2006年的相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理。

(4)判斷2005年12月10日北山公司董事會會議對長期債券投資攤銷方法的變更所做決定是否正確，并說明理由；如正確，要求：

①計算該債券年票面利息。

②計算各年的投資收益和溢價攤銷額。

③編制2006、2007年上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

55.

計算合并日合并數(shù)據(jù)中股本的數(shù)量及金額。

56.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1：7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機構(gòu)認證通過后再予撥付，如果項目不能達到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機構(gòu)認證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×2年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進行開發(fā)活動。至20×2年12月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財務(wù)等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預(yù)計可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發(fā)活動達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計其公允價值為8200萬元，預(yù)計銷售費用為200萬元，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關(guān)的會計分錄、計算甲公司應(yīng)予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

57.某企業(yè)在2003年發(fā)生的有關(guān)購置固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下。

(1)購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款300萬元，增值稅稅額51萬元，發(fā)生運雜費2萬元，款項已支付。

(2)購入需安裝的機床一臺，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，支付運輸費2萬元，安裝時，領(lǐng)用安裝材料3萬元，購進材料時支付的增值稅進項稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬元，該設(shè)備已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設(shè)備一臺，該設(shè)備的賬面原價為500萬元，已提折舊400萬元，該公司接受投資時，雙方同意，該設(shè)備按150萬元的價值入賬。

(4)接受外商捐贈的設(shè)備一臺，其同類設(shè)備的市場價值為450萬元，該設(shè)備八成新，支付的運雜費、安裝費共計5萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄。

58.黃河公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：

資料一：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租并對其采用成本模式進行后續(xù)計量，該辦公樓的原價為5000萬元，預(yù)計使用年限為25年，不考慮殘值，采用平均年限法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與上述做法相同。2009年1月1日，黃河公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料二：

黃河公司2006年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。黃河公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為平均年限法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料一：

①編制黃河公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄；

②將2009年1月1日資產(chǎn)負債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表；

③編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

④計算2009年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額(注明借貸方)。

(2)根據(jù)資料二：

①計算上述設(shè)備2007年和2008年計提的折舊額；

②計算上述設(shè)備2009年計提的折舊額；

③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。

參考答案

1.C2013年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額=(40+160)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬元)。

2.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長期股權(quán)投資的入賬價值=4000X80％=3200(萬元)。

3.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報表層面的成本=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元.所以賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬元)，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

4.C【答案】C

【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項C正確。

5.A選項A正確，與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益；

選項B錯誤，與設(shè)定受益計劃負債相關(guān)的利息費用應(yīng)該計入當(dāng)期損益；

選項C錯誤，與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)該計入當(dāng)期損益；

選項D錯誤，因重新計量設(shè)定受益計劃凈負債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

報告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認的設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括：服務(wù)成本和設(shè)定受益凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額。服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。

6.B甲公司2013年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

7.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價值作為賬面價值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價值=15×10=150(萬元)。

8.A設(shè)定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔(dān)進一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。選項BC不屬于離職后福利，選項D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計劃的內(nèi)容?！舅悸伏c撥】在學(xué)習(xí)的過程中將這些內(nèi)容進行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計劃和設(shè)定提存計劃進行對比學(xué)習(xí)，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

9.C擔(dān)保余值，就承租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；就出租人而言．是指就承租人而言的擔(dān)保余值加上與承租人和出租人均無關(guān)、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，C選項錯誤。

10.C題中，生產(chǎn)線為動產(chǎn)，更新改造領(lǐng)用物資的增值稅可以抵扣，不計入生產(chǎn)線成本，則甲公司對該生產(chǎn)線改造達到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時確定的入賬價值=原賬面價值-拆除原冷卻裝置賬面價值+新的冷卻裝置價值+資本化利息+人工費用+原材料+工程物資=3500-500+1200+80+320+200+400=5200(萬元)。

11.D存貨的可變現(xiàn)凈值＝預(yù)計售價270－預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金15＝255(萬元)，小于存貨成本305萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備50萬借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價準(zhǔn)備50借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25％)12．5貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量，應(yīng)將公允價值變動計人資本公積，調(diào)整分錄為：借：資本公積－其他資本公積60貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動60借：遞延所得稅資產(chǎn)(60×25％)15貸：資本公積－其他資本公積15(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)人留存收益的調(diào)整)

12.C對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費附加。

13.C【解析】處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊；不符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

14.D本題中甲公司資產(chǎn)負債表中應(yīng)列報的投資性房地產(chǎn)應(yīng)包括：出租商品房的賬面價值和重新裝修后繼續(xù)用于出租的商鋪的賬面價值，因此20×8年12月31日投資性房地產(chǎn)的列報金額=9000-165+4500—300+1500=14535(萬元)。

15.C本題屬于待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的情況。

選項A、B均錯誤，由于該批產(chǎn)品尚未進行生產(chǎn)，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故不應(yīng)該計提存貨跌價準(zhǔn)備；

選項C正確，選項D錯誤，如果企業(yè)執(zhí)行該項合同，則產(chǎn)生損失＝450－400＝50（萬元），如果企業(yè)不執(zhí)行合同，則產(chǎn)生損失＝400×10%＝40（萬元），故京華公司應(yīng)選擇不執(zhí)行該合同，確認預(yù)計負債40萬元。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）虧損合同預(yù)計負債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者。（2）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，在這種情況下，企業(yè)通常不需確認預(yù)計負債，如果預(yù)計負債虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債。

16.C選項C符合題意，債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額，在“其他收益”項目列報。

17.B按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——政府補助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產(chǎn)，均不包括在政府補助的范圍內(nèi)。本題甲公司獲得的政府補助為：100＋500＝600（萬元）。

18.D企業(yè)發(fā)行一般公司債券，發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按債券面值計入“應(yīng)付債券——面值”科目，實際收到的款項與面值的差額借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。利息調(diào)整企業(yè)應(yīng)在債券持續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷?！皯?yīng)付債券”科目的賬面價值＝應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息，本題中，甲公司發(fā)行分期付息、到期還本的一般公司債券，每年12月31日支付當(dāng)年利息，故支付利息＝票面金額×票面利率，故2×18年1月1日期初攤余成本＝313347－120＋150＝313377（萬元）；2×18年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息＝313377＋313377×4%－300000×5%＝310912.08（萬元）；2×19年12月31日期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實際利息－本期支付利息＝310912.08＋310912.08×4%－300000×5%＝308348.56（萬元），故該應(yīng)付債券的賬面余額為308348.56萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.D選項A，經(jīng)營租賃中，承租人發(fā)生的初始直接費用應(yīng)該計入當(dāng)期損益；選項B，存在免租期時，租金總額應(yīng)該在整個租賃期內(nèi)按照直線法或其他合理方法進行分攤，所以免租期內(nèi)應(yīng)確認租金費用；選項C，融資租賃中，承租人需要確認融資租賃資產(chǎn)的入賬價值，對于經(jīng)營租賃，承租人不需要確認租入資產(chǎn)的入賬價值。

20.C甲公司2003年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。

21.A

22.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

23.A選項A，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=一(3504-950)+1900=600(萬元)；選項B，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬元)；選項C，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬元)；選項D，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬元)。

24.B選項A，對存貨計提跌價準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失;選項C，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益;選項D，處置聯(lián)營企業(yè)投資損失計入投資收益(借方)，上述3項均影響營業(yè)利潤。選項B，出售無形資產(chǎn)凈收益計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

25.B“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額：2200-950-25-420-200-150=455（支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費用中填列）

26.D2011年該固定資產(chǎn)安裝完工后入賬價值＝1692．64+250+(200×6．4632×5％)＝

2007．27(萬元)

2011年6月30日應(yīng)分攤的未確認融資費用＝200×6．4632×5％＝64．63(萬元)

2011年6月30日長期應(yīng)付款的賬面價值＝(1600－200)－(307336－64．63)＝1157．27(萬元)

2011年12月31日應(yīng)分攤的未確認融資費用＝1157．27×5％＝57．86(萬元)

2011年末長期應(yīng)付款的賬面價值＝(1600－200－200)－(307．36－64．63－57．86)＝

1015．13(萬元)

27.B甲公司2010年年末應(yīng)確認的費用=100X10X(1—20％)×15×1／3=4000(萬元)；甲公司2011年末應(yīng)確認的費用=100×10×(1一l5％)×20×2／3—4000=7333．33(萬元)。

28.A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進行分配。

29.B【正確答案】：B

【答案解析】：2009年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以2009年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計損失＝（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。

30.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=2．1×10000×6．3—2×10000×6．3=6300(元)。

31.ABC選項A、C正確，如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財務(wù)報表，其他子公司不應(yīng)當(dāng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益；乙公司的兩家子公司不為乙公司提供服務(wù)，因此不應(yīng)納入乙公司合并范圍，乙公司不需要編制合并報表；

選項B正確，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績，說明丙公司將其作為“直接指定為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”核算；

選項D錯誤，一個投資性主體的母公司如果其本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過投資性主體間接控制的主體，納入合并財務(wù)報表范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ACDE選項A計入營業(yè)外收入，影響當(dāng)期損益的金額為1200，選項B成本法核算下不涉及資本公積的核算。

33.AC2009年未確認融資費用攤銷=[(2000－1000)－(186.76－108.79)]×6%=55.32(萬元)；2009年12月31日，資產(chǎn)負債表上長期應(yīng)付款反映的金額=(2000－1000－600)－(186.76－108.79－55.32)=377.35(萬元)。

34.BCDB選項，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預(yù)計負債。企業(yè)沒有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足規(guī)定條件時，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債。C選項，收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，一方面，借記應(yīng)收賬款，貸記壞賬準(zhǔn)備，同時借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備變動了，會引起應(yīng)收賬款賬面價值減少。D選項，資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的（總部資產(chǎn)和商譽分攤至某資產(chǎn)組的，該資產(chǎn)組的賬面價值應(yīng)當(dāng)包括相關(guān)總部資產(chǎn)和商譽的分攤額），應(yīng)當(dāng)確認相應(yīng)的減值損失。減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。資產(chǎn)賬面價值的抵減，應(yīng)當(dāng)作為各單項資產(chǎn)（包括商譽）的減值損失處理，計入當(dāng)期損益。

35.ABCD

36.CDE選項A，試銷商品一般不能合理估計退貨率，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，所以發(fā)出商品時不確認收入；選項B，售后回購具有融資性質(zhì)，不符合收入確認條件，發(fā)出商品時不確認收入。

37.ABCD選項E屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。對于選項A，從題目條件“變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同”來看，應(yīng)該是正確的，但是也有不同的觀點，認為無形資產(chǎn)的賬面余額是7000萬元，已經(jīng)攤銷2100萬元，因此計稅基礎(chǔ)是4900萬元。從題目的最后一句話來判斷，應(yīng)該選擇A。

38.ACD解析：因或有事項很可能獲得的補償不能確認為資產(chǎn)，只能在會計報表附注中披露。

39.ACD【考點】分部報告

【東奧名師解析】選項B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

40.ABCD選項E屬于會計估計變更。

41.ABCD以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資；在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅應(yīng)計入在建工程成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應(yīng)計入購進商品的成本；購入固定資產(chǎn)已交的增值稅應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本；一般納稅企業(yè)購入材料支付的增值稅計入“應(yīng)交稅費”。

42.AB解析：選項C執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則——金融工具確認和計量》，選項D和E應(yīng)采用權(quán)益法核算。

43.ABC

44.BCD選項A，資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)。

45.AB選項C，應(yīng)沖減“資本公積——資本溢價／股本溢價”，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項D，合并成本與合并對價賬面價值之間的差額，應(yīng)記入“資本公積——資本溢價／股本溢價”科目，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

46.N

47.N

48.N

49.股本為9000萬元；資本公積=13000－260+200x60%=12860(萬元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=11062(萬元)。

50.(1)根據(jù)資料(1)：①說明甲公司出售乙公司股權(quán)后對乙公司的投資應(yīng)當(dāng)采用的后續(xù)計量方法，并說明理由;②計算甲公司出售乙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄;③計算甲公司出售乙公司股權(quán)在其合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資司收益，并編制相關(guān)會計分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對其長期股權(quán)投資的賬面價值調(diào)整相關(guān)的會計分錄。

①

甲公司出售乙公司股權(quán)后對乙公司的投資采用權(quán)益法進行后續(xù)計量

理由：甲公司出售乙公司股權(quán)后在乙公司董事會中派出一名代表，對乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響。

②

甲公司出售乙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=1000-(11000×60%)=3400(萬元)

借：銀行存款10000

貸：長期股權(quán)投資——乙公司6600

投資收益3400

③

公司出售乙公司股權(quán)在其合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=[(10000+6500)-(17400-250)×70%-500]+400×70%=(16500-12005-500)+280=4275(萬元)

借：長期股權(quán)投資——乙公司6500

貸：長期股權(quán)投資——乙公司5002

投資收益1498

借：投資收益735

貸：未分配利潤661.5

盈余公積73.5

借：資本公積112

貸：投資收益112

甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對其長期股權(quán)投資賬面價值調(diào)整相關(guān)會計分錄：

借：長期股權(quán)投資——乙公司602

貸：利潤分配——未分配利潤441

盈余公積49

資本公積112

(2)根據(jù)資料(2)：①計算甲公司出售丙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益;②說明甲公司出售丙公司股權(quán)在合并財務(wù)報表中的處理原則;③計算甲公司出售丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)計入相關(guān)項目(支持項目名稱)的金額。

①

甲公司出售丙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=3500-30000×10%=500(萬元)

公司出售丙公司股權(quán)并未喪失控制權(quán)情況下，在合并財務(wù)報表中的處理原則為：處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有丙公司凈資產(chǎn)的差額計入所有者權(quán)益(或資本公積)。

甲公司出售丙公司股權(quán)再起合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)計入所有者權(quán)益(資本公積)的金額=(30000+4500)×10%-3500=-50(萬元)

(3)根據(jù)資料(3)：①計算甲公司對丙公司投資于出售日前的賬面價值;②計算甲公司出售丁公司股權(quán)在其個別報表中應(yīng)確認的投資收益;③編制甲公司出售丁公司股權(quán)的相關(guān)會計分錄。

①甲公司對丁公司投資于出售日前的賬面價值=2000+(4800-300)×24%=3080(萬元)

②甲公司出售丁公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益=1900-1540-36=324(萬元)

制甲公司出售丁公司股權(quán)相關(guān)的會計分錄：

借：銀行存款1900

貸：長期股權(quán)投資——丁公司1540

投資收益360

借：投資收益36

貸：資本公積——其他資本公積36

51.資料(1)中A公司的會計處理不正確。理由：經(jīng)營租賃中，對于出租人提供免租期的情況，承租人應(yīng)該將租金總額在整個租賃期內(nèi)(即包含免租期)按照直線法或其他合理方法進行分攤，免租期也應(yīng)該確認租金費用，每年應(yīng)確認的租金費用=(1000+800+600×7)／10=600(萬元)，更正分錄為：借：長期待攤費用400貸：管理費用400資料(2)中A公司的會計處理不正確。理由：對于回購價格固定的售后回購合同，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，不需要確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本。更正分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入／營業(yè)收入500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品／存貨350貸