2021-2022年江蘇省南京市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

丙公司20×7年度的基本每股收益是()。

A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

2.

第

7

題

以下適用于“企業(yè)會計準則－債務重組”準則規(guī)范的債務重組事項包括（）。

A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務重組B.企業(yè)進行公司制改組時的債務重組C.企業(yè)兼并中的債務重組D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務重組

3.A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)處置本年購入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價款200萬元，該項可供出售金融資產(chǎn)處置時賬面價值為180萬元，其中成本為150萬元，本年已確認的公允價值變動為30萬元；(2)－項貸款到期結(jié)算，收到價款220萬元，該項貸款本金為280萬元，貸款損失準備余額為50萬元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用15萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為（）。

A.－5萬元B.25萬元C.35萬元D.40萬元

4.

第

4

題

某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

5.山禹公司為增值稅一般納稅人。山禹公司2008年財務報表及相關資料顯示：營業(yè)收入項目中主營業(yè)務收入為1000萬元，應交稅費項目中增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為110萬元，期末余額為150萬元；壞賬準備期初余額為5萬元，期末余額為8萬元；預收款項期初余額為60萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，山禹公司2008年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。

A.1080B.1177C.1077D.1260

6.在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量過程中，下列會計處理會對當期損益產(chǎn)生影響的是（）。

A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于原賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)處置時，將累計的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)處置時，將累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)出

7.2018年3月1日，大唐公司因發(fā)生財務困難，無力償還所欠大明公司400萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，大唐公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務。用于抵債的辦公樓原值為350萬元，已提折舊為100萬元，公允價值為300萬元；用于抵債的存貨賬面價值為45萬元，公允價值為60萬元。不考慮稅費等其他因素，下列有關大唐公司對該項債務重組的會計處理中，正確的是（）A.確認債務重組收益40萬元B.確認商品銷售收入45萬元C.確認其他綜合收益50萬元D.確認資產(chǎn)處置利得65萬元

8.下列固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)

9.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自2018年1月1日至2019年12月31日。租期內(nèi)第一個季度為免租期，之后每季度的租金為54萬元，于每年年末支付當年租金。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計達到3000萬元或以上，乙公司將獲得10%的經(jīng)營分享收入。2018年度商鋪實現(xiàn)的銷售額為2000萬元。甲公司2018年應確認的租賃費用是（）萬元

A.594B.198C.54D.162

10.

第

20

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辯認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辯認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

A.50B.100C.150D.250

11.下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，不采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)

C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

12.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。2013年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2013年資產(chǎn)負債表日，甲公司已將該存貨的60%對外出售。乙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。若甲公司有子公司，需要編制合并財務報表。甲公司2013年合并財務報表中應抵消的存貨金額為（）萬元。

A.80B.48C.32D.160

13.甲公司2012年1月1日開始建造一棟辦公樓，為建造該項辦公樓借入一筆3年期的借款1500萬元，年利率為8％，按年支付利息。甲公司于3月1日開始施工建設，并于當日支付400萬元的工程款。當年其他支出情況如下：6月1日，支付800萬元；11月1日，支付500萬元。至2012年末，該項辦公樓尚未完工。假設甲公司不存在其他借款，并且該項專門借款閑置資金用于短期投資，投資月收益率為0．5％。則甲公司2012年專門借款利息費用資本化的金額為()。

A.76萬元B.96萬元C.100萬元D.120萬元

14.甲公司與乙公司發(fā)生一項債務重組協(xié)議，該協(xié)議約定甲公司以一項賬面價值為850萬元的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)類）（其中成本為800萬元，公允價值變動為50萬元）償還應付乙公司的貨款1000萬元（含增值稅），乙公司已對該項應收賬款計提了壞賬準備120萬元，在債務重組日，該項金融資產(chǎn)的公允價值變?yōu)?40萬元，不考慮其他因素影響，則該項債務重組協(xié)議影響乙公司損益的金額為（

A.60B.－60C.0D.110

15.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

16.按照現(xiàn)金流量表準則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是()。

A.收到的消費稅返還款B.本期收到銷售商品的預收貨款C.支付給在建工程人員的工資D.為其主要管理人員支付的商業(yè)保險金

17.第

16

題

由于甲企業(yè)2003年12月31日財務狀況不佳，乙企業(yè)對應收甲企業(yè)的款項計提了5%壞賬準備。2008年1月甲企業(yè)發(fā)生火災，導致乙企業(yè)無法收回甲企業(yè)所欠款項。乙企業(yè)應將該事項作為（）處理。

A.2003年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

B.2003年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

C.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整年初數(shù)

D.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調(diào)整本期數(shù)

18.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。甲企業(yè)按當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用50萬元，金額較大。對于上述事項，下列說法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應將該事項作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理

B.如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計的折舊費用不影響當期損益

C.如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對外銷售，甲企業(yè)應借記“庫存商品”，貸記“累計折舊”

D.如果該生產(chǎn)設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對外銷售，甲企業(yè)應借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計折舊”

19.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償造成的損失130萬元。截止2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約疆成的。經(jīng)與丙公司交涉，丙公司基本確定賠償甲公司108萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是（）。

A.丙公司基本確定賠償甲公司的款項應沖減預計負債

B.訴訟費應計入管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司預計負債的余額為120萬元

20.第

6

題

甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租人機器設備一臺，租期為4年，設備價值為200萬元，預計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為（）萬元。

A.0B.24C.32D.50

21.下列有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是()。

A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應在發(fā)生時計入當期損益

B.購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價值不應進行攤銷

C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的攤余價值應全部轉(zhuǎn)入當期管理費用

D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認

22.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年1月2日，甲公司將貨款1000萬歐元兌換為人民幣，當日的即期匯率為1歐元＝9.25元人民幣，銀行當日歐元買入價為1歐元＝9.2元人民幣，歐元賣出價為1歐元＝9.3元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項兌換業(yè)務影響當期損益的金額為（）萬元人民幣

A.－50B.－60C.0D.－110

23.

第

8

題

在股權(quán)分置改革中，發(fā)行認沽權(quán)證的行權(quán)價為每股10元，行權(quán)日的市價為每股8元，假定共有1000萬份權(quán)證行權(quán)，非流通股東對行權(quán)價與市價差額的正確處理方法為（）。

A.確認2000萬元的投資收益

B.確認2000萬元的投資損失

C.確認2000萬元的股權(quán)分置流通權(quán)

D.增加2000萬元長期股權(quán)投資的賬面價

24.甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額的金額為（）萬元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

25.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借人4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應予資本化的利息金額為（）萬元。

A.40B.30C.120D.90

26.甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預計了880萬元的負債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元

27.2009年1月1日，長征公司以5200萬元的價格自二級市場購入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關稅費2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長征公司將購人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長征公司取得該項投資時，應記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

28.2018年12月31日京華公司有一項未決訴訟。該項訴訟勝訴的可能性為10%，敗訴的可能性為90%。經(jīng)過咨詢專業(yè)的法律機構(gòu)，京華公司認為賠償300萬元的可能性為70%，賠償400萬元的可能性為30%，則京華公司2018年12月31日據(jù)此應確認的預計負債金額為（）萬元A.300B.350C.400D.700

29.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準日為2013年7月1日。假設行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元／股。

A.2.42

B.2

C.2.2

D.2.09

30.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設備一臺。租賃合同主要內(nèi)容：①該設備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；②或有租金4萬元；③履約成本3萬元；④承租人有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)租入該設備的最低租賃付款額為()萬元。

A.25B.27C.32D.34

二、多選題(15題)31.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的直接人工

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

32.關于收入，下列說法中正確的有（）。

A.宣傳媒介的傭金收入應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認

B.屬于提供設備和其他有型資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時，確認為收入

C.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應作為財務費用處理

D.分期收款銷售商品業(yè)務，應按合同約定的收款日期分期確認收入

E.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時不能確認該項商品銷售收入

33.下列關于企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助的會計處理中，正確的有（）。

A.作為與資產(chǎn)相關的政府補助處理

B.作為與收益相關的政府補助處理

C.將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理

D.難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助

34.下列關于外幣報表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當期損益

B.實收資本應采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額應結(jié)轉(zhuǎn)計入少數(shù)股東損益

D.外幣報表折算差額屬于其他綜合收益

35.借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金

B.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.計提在建工程人員工資

E.賒購工程物資（不帶息）

36.

甲公司為股份有限公司，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計提比例為l0%。2008年初發(fā)生如下事項：

（1）2008年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況，合理地將計提折舊的方法由原來的直線法改為雙倍余額遞減法，預計凈殘值和折舊年限不變；固定資產(chǎn)原值100萬，已經(jīng)使用5年，預計使用年限l0年，預計凈殘值為零；

（2）2008年年初由于執(zhí)行新會計準則，將對外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，投資}生房地產(chǎn)的賬面余額為l50萬，已計提折舊15萬，折舊年限為10年，未計提減值準備。轉(zhuǎn)換當日投資性房地產(chǎn)的公允價值為120萬：

（3）由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少，2008年年初將其核算方法由原來的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法；

（4）2008年年初，按照企業(yè)會準則規(guī)定，將建造合同收入確認由完成合同法改為按完工百分比法，2008年以前按完成合同法確認的收入為80萬元，按照完工百分比法應確認的合同收入為60萬元，稅法上按照完工百分比法確認合同收入并計人應納稅所得額；

（5）由于應收賬款收賬風險加大，將應收賬款壞賬準備計提比例由0.4%改為0.5%。2008年初應收賬款余額為200萬，期末余額l50萬：

（6）由于執(zhí)行新準則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2008年年初賬面價值為50萬元，公允價值為80萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答22～25題。

第

22

題

下列事項中屬于會計估計變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

B.出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

C.低值易耗品核算方法的改變

D.建造合同收人確認方法的改變

E.壞賬準備計提比例的改變

37.關于股權(quán)分置會計處理，下列說法中正確的是()。

A.企業(yè)為取得流通權(quán)而發(fā)行的權(quán)證，需單獨設置“應付權(quán)證”科目進行反映。期末，“應付權(quán)證”科目的余額，在資產(chǎn)負債表的流動負債項目內(nèi)單列項目反映

B.企業(yè)為取得流通權(quán)而以各種形式支付的對價，單獨設置“股權(quán)分置流通權(quán)”科目予以歸集所發(fā)生的成本

C.通過發(fā)行認購權(quán)證直接送給流通股股東方式取得的流通權(quán)，發(fā)行的認購權(quán)證在相關備查登記簿中予以登記

D.認購權(quán)證持有人行使認購權(quán)證向企業(yè)購買股份時，企業(yè)應按照收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照行權(quán)價低于股票市場價格的差額，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，按照減少股份部分所對應的長期股權(quán)投資賬面價值，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目

38.長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司將其2011年12月10日購入的一臺管理用設備出售給甲公司，銷售價格為1000萬元，出售時設備賬面價值為850萬元(購人時入賬價值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值)，增值稅稅額為170萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購人的設備確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，甲公司對取得設備的折舊方法、預計尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時相同。長江公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司2013年度合并財務報表中相關會計處理正確的有（）。

A.合并財務報表折舊額計入管理費用100萬元

B.抵消營業(yè)外收入150萬元

C.抵消增值稅170萬元

D.抵消固定資產(chǎn)150萬元

E.調(diào)增遞延所得稅負債35．30萬元

39.下列項目中，屬于職工薪酬的有()。

A.職工工資、獎金

B.非貨幣性福利

C.職工津貼和補貼

D.因解除與職工的勞動關系給予的補償

E.職工出差報銷的飛機票

40.下列各項有關投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，正確的有（）。

A.存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的賬面價值計價

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以轉(zhuǎn)換日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以轉(zhuǎn)換日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價

41.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列21～20題。

第

21

題

關于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

42.境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。

A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況

B.與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務

43.下列做法正確的有()。

A.隨產(chǎn)品銷售不單獨計價的包裝物,其成本應結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務支出”科目

B.出借包裝物的攤銷應計入“營業(yè)費用”科目

C.在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器可歸入“低值易耗品”科目核算

D.存貨定額內(nèi)的盤虧損失應轉(zhuǎn)入“管理費用”科目

44.按照我國企業(yè)會計準則規(guī)定，下列有關交易或事項的會計處理方法中正確有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品，應按合同或協(xié)議價款約定收款日期分期確認收入

B.企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認主營業(yè)務收入

C.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應繳納的營業(yè)稅均應記入“營業(yè)稅金及附加”科目

D.采用售后回購方式融入資金的，收到的款項應確認為其他應付款；回購價格大于原售價的，差額應在回購期間按期計提利息，計入財務務費用

E.與BOT業(yè)務相關的收入，若項目公司未提供實際建造服務，將基礎設施建造發(fā)包給其他方的，不應確認建造服務收入

45.

第

25

題

下列資產(chǎn)負債表日后事項中屬于非調(diào)整事項的有（）。

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.下列各項屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動關系給予的補償B.職工繳納的養(yǎng)老保險C.失業(yè)保險D.醫(yī)療保險

四、綜合題(5題)49.2011年2月1日，甲建筑公司(以下簡稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為l2000萬元，建造期限為2年，乙公司于開工時預付20％合同價款。甲公司與2011年3月1日開工建設，估計工程總成本為l0000萬元。至2011年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本5000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預計完成合同尚需發(fā)生成本7500萬元。為此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同價款600萬元，但未能與乙公司達成一致意見。

2012年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款2000萬元。2012年度，甲公司實際發(fā)生成本7150萬元，年底預計完成合同尚需發(fā)生成本1350萬元。

2013年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發(fā)生工程成本13550萬元。假定：

(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預計總成本的比例定完工進度。

(2)甲公司2011年度的財務報表于2012年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達成一致意見。

要求：

計算甲公司2011年至2013年應確認的合同收入、合同費用，并編制甲公司與確認合同收入、合同費用以及計提和轉(zhuǎn)回合同預計損失相關的會計分錄。

50.W公司2011年至2012年有關股權(quán)投資的資料如下。（1）W公司于2011年9月份與A公司簽訂協(xié)議，用自身持有的N公司的一項股權(quán)以及一項房產(chǎn)交換A公司持有的甲公司60%的股權(quán)。W公司持有的N公司的股權(quán)為2010年12月31日以銀行存款1000萬元取得，占N公司持股比例的30%，當時N公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，對N公司具有重大影響，采用權(quán)益法進行核算。N公司2011年實現(xiàn)凈利潤500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認其他綜合收益100萬元。2012年1月1日此股權(quán)的公允價值為1500萬元。用于交易的房產(chǎn)為一棟辦公樓，原價4000萬元，已計提折舊500萬元，購買日的公允價值為5000萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)，且沒有支付任何補價。2011年12月31日上述交易分別經(jīng)W公司以及A公司、甲公司股東大會審議通過，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)以及房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)于2012年1月1日辦理完畢，當天W公司對甲公司的董事會進行重組，重組后的董事會由9名成員組成，其中W公司派出6名，其余3名由其他公司委派。甲公司章程規(guī)定，該公司財務及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實施。甲公司于2012年1月1日的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8400萬元（其中股本5000萬元，資本公積900萬元，其他綜合收益100萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤2000萬元），除以下資產(chǎn)、負債公允價值與賬面價值不等外，其他資產(chǎn)、負債的賬面價值均與公允價值相等。W公司與A公司在交易前不具有任何關聯(lián)方關系。W公司為進行此項合并另支付審計、評估費用20萬元。（2）W公司2012年1月2日以銀行存款6000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元（與賬面價值相等）。（3）2012年1月3日W公司股東大會批準了一項股份支付計劃，W公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止2014年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從W公司獲得1股W公司的普通股，行權(quán)有效期為2年。2012年1月3日每份股票期權(quán)的公允價值為6元。乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度有2名管理人員離職。該年末，W公司預計乙公司截至2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到8%，未來1年將有3名管理人員離職。2012年12月31日每份股票期權(quán)的公允價值為8元。（4）2012年6月，W公司出售給甲公司一批商品b，成本300萬元，售價500萬元；2012年7月，乙公司出售給W公司一批商品c，成本200萬元，售價300萬元；2012年9月，甲公司出售給W公司一項自產(chǎn)設備，成本1200萬元，售價1500萬元，W公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為10年，預計凈殘值0，采用直線法計提折舊。（5）2012年甲公司實現(xiàn)凈利潤2800萬，分配現(xiàn)金股利800萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下跌減少其他綜合收益100萬元。至2012年12月31日，甲公司將上述商品b已經(jīng)對外出售30%，其余形成期末存貨。（6）2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬，分配現(xiàn)金股利100萬元。至2012年12月31日，W公司將上述商品c已經(jīng)對外出售60%，其余形成期末存貨。（7）其他資料：①W公司、甲公司、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積；②單位用“萬元”表示；③不考慮增值稅、所得稅等其他因素。（1）根據(jù)資料（1），計算W公司取得甲公司股權(quán)投資的成本，并編制相關的會計分錄。（2）根據(jù)資料（1），判斷甲公司是否應納入W公司的合并報表范圍，如果納入，計算甲公司在合并報表中應該確認的商譽，并編制購買日合并報表中的相關分錄；如果不納入，說出理由。（3）根據(jù)資料（3），計算2012年W公司對乙公司管理人員的股份支付在合并報表中應該確認的費用金額，并分別編制2012年W公司因該項股份支付在個別報表的分錄和合并報表中應做的調(diào)整、抵消分錄。（4）編制W公司2012年末針對甲公司在合并報表中的調(diào)整、抵消分錄。

51.根據(jù)資料(2)，調(diào)整財務報表的相關項目，并將調(diào)整數(shù)填入下表。項目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應付款應交稅費盈余公積未分配利潤

52.編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關的會計分錄。

53.甲公司系國有獨資公司，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)20×8年年初，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造管理用的辦公樓已于20×7年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②以400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷，無凈殘值。

③“其他應收款”賬戶余額小的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應確認為20×6年銷售費用的為200萬元。

④誤將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元記人20×7年1月的其他業(yè)務收入；誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元記入20×8年1月的其他業(yè)務收入。20×6年與20×7年的毛利率均為25%。

(2)20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系20×6年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元；購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。

假定：

①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

②上述會計差錯均具有重要性。

要求：

(1)對資料(1)中的會計差錯進行更正處理。

(2)對資料(2)中的會計變更，計算B設備20×8年應計提的折舊額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元，利息按季支付。現(xiàn)因A公司財務困難，于2007年12月31日進行債務重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元，2009年度盈利20萬元。

要求：完成A公司自債務重組日至債務到期償還債務相關業(yè)務的會計分錄。

55.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。

建造該項工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元。

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月，日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益宰為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：(1)計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

(2)作出相關的會計處理。

56.甲公司為股份有限公司，2007年1月1日，該公司根據(jù)公司計劃并經(jīng)相關方面批準，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來三年內(nèi)在本公司工作。甲公司估計三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年末重新估計離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預計離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價值為10元；行權(quán)價為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：(1)計算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應在每年確認的費用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關的會計分錄。

57.甲上市公司有關發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券資料如下：

(1)2003年1月1日發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為30000萬元，按照30300萬元的價格發(fā)行債券，籌集的資金用于補充流動資金?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入為225萬元，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關費用為75萬元，發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結(jié)資金利息收均已收存銀行。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為1%。甲公司在募集說明書中規(guī)定：①債券持有人2004年1月1日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股；每100元債券轉(zhuǎn)10股，每股1元；②債券持有人可以在2004年1月1日起達不到轉(zhuǎn)換條件時要求甲公司贖回債券本金并按票面年利率1%支付利息以及按年利率2%支付債券補償利息；③從2004年起每年1月5日支付上一年度的所持債券利息。

(2)2004年1月1日，甲公司根據(jù)某債券持有人的申請，贖回其所持面值總額為7500萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券并支付利息及補償利息；

(3)2004年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券另一持有人將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，并辦妥相關手續(xù)；

(4)2006年1月1日債券到期，甲公司向該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人支付債券本金和最后一年利息。

(5)甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。

要求：

(1)編制甲公司2003年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2003年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關的會計分錄。

(3)編制甲公司2004年1月1日與贖回可轉(zhuǎn)換公司債券和轉(zhuǎn)為普通股相關的會計分錄。

(4)編制甲公司2005年12月31日計息有關的會計分錄。

(5)編制甲公司2006年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券到期還本付息有關的會計分錄。

58.甲公司系國有獨資公司，經(jīng)批準自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。甲公司對所得稅一直采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，甲公司對2010年以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②甲公司以400萬元的價格于2008年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬，預計使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。

③2009年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年，甲公司預計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，C公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。

甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計攤銷，編制會計分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款1800

借：管理費用150

貸：累計攤銷150

假定上述事項涉及損益的事項均可調(diào)整應交所得稅。

(2)2010年7月1日，鑒于更為先進的技術被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設備系2008年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10500萬元。購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。

假定：

(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

(2)上述會計差錯均具有重要性。

要求：

中的會計差錯進行更正處理。

參考答案

1.C解析：基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

2.D

3.C處置可供出售金融資產(chǎn)損益＝200—150＝50(萬元)；貸款到期結(jié)算的，－般不會存在借貸方差額，若出現(xiàn)差額，則實質(zhì)上屬于債務重組行為，借方差額計人營業(yè)外支出，貸方差額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，因此本題貸款結(jié)算確認的營業(yè)外支出金額＝280－50－220＝10(萬元)。不影響營業(yè)利潤；生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費用計入管理費用，不計人生產(chǎn)成本，會影響營業(yè)利潤；因此上述業(yè)務對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為35萬元(50—15)。

4.C對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費附加。

5.C解析：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“主營業(yè)務收入和增值稅銷項稅額”+應收賬款項目本期減少額(-應收賬款項目本期增加額)+應收票據(jù)項目本期減少額(-應收票據(jù)項目本期增加額)+預收款項項目本期增加額(-預收款項項目本期減少額)±特殊調(diào)整業(yè)務=1000+170-(150-110)-(8-5)-(60-10)=1077(萬元)。注意資產(chǎn)負債表中應收賬款是考慮壞賬準備的，而壞賬準備又不影響銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，因此應予以扣減。

6.B選項A，可收回金額高于賬面價值，沒有發(fā)生減值，不影響當期損益；選項C，資產(chǎn)減值損失處置時不能轉(zhuǎn)出；選項D，累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)出計入其他業(yè)務成本，不影響當期損益總額。

7.A此題屬于以資產(chǎn)清償債務的債務重組。

選項A會計處理正確，確認債務重組收益＝應付賬款的賬面價值400－抵償資產(chǎn)的公允價值（300＋60）＝40（萬元），此題中說不考慮稅費等其他因素，因此沒有考慮增值稅；

選項B會計處理錯誤，債務人以存貨抵償債務，應當視同銷售進行核算，確認商品銷售收入60萬元；

選項C會計處理錯誤，處置時，固定資產(chǎn)的凈值是250萬元，公允價值是300萬元，兩者的差額計入資產(chǎn)處置損益的貸方，不確認其他綜合收益；

選項D會計處理錯誤，確認資產(chǎn)處置利得＝固定資產(chǎn)公允價值300－賬面價值（350－100）＝50（萬元），存貨對外出售時影響損益，不屬于利得，因此，資產(chǎn)處置利得是50萬元。

綜上，本題應選A。

大唐公司（債務人）

①將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理250

累計折舊100

貸：固定資產(chǎn)350

②結(jié)轉(zhuǎn)債務重組利得及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處置損益

借：應付賬款400

貸：主營業(yè)務收入60

固定資產(chǎn)清理300

營業(yè)外收入——債務重組利得40

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：資產(chǎn)處置損益50

8.C【解析】處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準則規(guī)定的確認條件的，應當轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊；不符合本準則規(guī)定的確認條件的，不應轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

9.B或有租金應當在實際發(fā)生時計入當期損益（銷售費用等）；在某些情況下，出租人可能對經(jīng)營租賃提供激勵措施，如免租期、承擔承租人的某些費用等，在出租人提供了免租期的情況下，承租人應將租金總額在整個租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進行分攤，免租期內(nèi)應確認租金費用，故甲公司2018年應確認的租賃費用＝（54×11）/3＝198（萬元）。

綜上，本題應選B。

10.D會計分錄應是：

借：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）2100

貸：銀行存款2000

營業(yè)外收入100

被投資當年實現(xiàn)的凈利潤為500萬元，投資方應根據(jù)持股比例計算應享有的份額500×30％＝150萬元，作分錄：

借：長期股權(quán)投資－－乙公司（損益調(diào)整）150

貸：投資收益150

所以答案應為D。

11.B選項A不符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，一般是交易性金融資產(chǎn)，按照公允價值計量，相關費用直接計入當期損益；

選項B符合題意，固定資產(chǎn)是按照賬面價值與可收回金額二者孰低進行期末計量；

選項C、D不符合題意，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，都按照公允價值計量。

綜上，本題選B。

12.C甲公司合并財務報表中應抵消的存貨金額=400×(1-60%)×20%=32(萬元)。

13.A專門借款費用資本化期間的利息費用=1500×8％×10／12=100(萬元)，資本化期間閑置資金的收益=[(1500—400)×3+(1100—800)×53×0．5％=24(萬元)，因此資本化金額-100-24=76(萬元)。

14.A選項B、C、D不符合題意，選項A符合題意，第一，明確乙公司是債權(quán)人，乙公司債務重組時，取得的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值940萬元大于重組債權(quán)的賬面價值＝1000－120＝880（萬元），表明乙公司多計提壞賬了，因此差額60萬元沖減多計提的資產(chǎn)減值損失，從而使利潤總額增加60萬元。

綜上，本題應選A。

乙公司（債權(quán)人）：

借：其他權(quán)益工具投資——成本940

壞賬準備120

貸：應收賬款1000

資產(chǎn)減值損失60

15.B甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

16.C解析：在編制現(xiàn)金流量表時，支付給在建工程人員的工資，作為“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其他選項均屬于經(jīng)營，活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

17.B判斷日后事項屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，應當視事項的發(fā)生為準。本題中，甲企業(yè)財務狀況不佳是事實，乙企業(yè)已計提了5%的壞賬準備。次年1月甲企業(yè)發(fā)生火災，這一事項是在資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的，而且乙企業(yè)無法事先預測其發(fā)生火災的可能性。因此，該事項應當作為2003年資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項進行處理。

18.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設備折舊費用50萬元，金額較大，應作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，選項A錯誤。

19.B丙公司基本確定賠償甲公司的款項應通過其他應收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項c錯誤；2013年12月31日甲公司預計負債的余額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

20.B甲公司應就此項租賃確認的租金費用=（36+34+26）÷4=24萬元

21.B解析：無形資產(chǎn)應于取得當月開始攤銷。

22.A企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換的，兌換所用匯率為銀行的買入價，而通常記賬所用的即期匯率為中間價，由于匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額計入當期財務費用。

甲公司該項兌換業(yè)務影響當期損益的金額＝1000×（9.2－9.25）＝－50（萬元）。

綜上，本題應選A。

借：銀行存款——人民幣（1000×9.2）9200

財務費用——匯兌差額50

貸：銀行存款——歐元9250

23.C認沽權(quán)證是指權(quán)證持有人行權(quán)時向非流通股東出售股票，換言之，是非流通股東購入股票，所以此項業(yè)務與非流通股東的投資收益無關，此外非流通股東在購入股票時是按市價確認長期股權(quán)投資賬面價的，行權(quán)價高于市價的差額將其計入股權(quán)分置流通權(quán)。來

24.C甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額=4800-(6000-1000)=-200(萬元)。

25.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期問為7月和12月共2個月。2013年度應予資本化的利息金額＝4000×6％×2／12－(4000—2000)×3％×2／12＝30(萬元)。

26.D【考點】資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案

【名師解析】本題中的資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第15題完全相同。

27.B取得債券時購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息需要單獨確認為應收項目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調(diào)整252應收利息450貸：銀行存款5202

28.A如果不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，涉及單個項目的，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)。本題中，京華公司認為賠償300萬元的可能性為70%，賠償400萬元的可能性為30%，故應確認的預計負債的金額為300萬元。

綜上，本題應選A。

預計負債最佳估計數(shù)的確認：①當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個連續(xù)范圍時，則最佳估計數(shù)應按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認。②如果不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計算確認。

29.B

30.B解析：甲企業(yè)該設備的最低租賃付款額=5×5+2=27(萬元)。

31.BCD在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對外銷售的預計銷售價格-預計銷售產(chǎn)成品發(fā)生的銷售費用和相關稅費-在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計還將發(fā)生的成本(人工、材料等)。因此，選項B，C，D正確。

32.ABE選項C，企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應沖減主營業(yè)務收入；選項D，分期收款銷售商品業(yè)務，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入。

33.CD選項A、B錯誤，選項C、D正確，企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助。

34.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下作為“外幣報表折算差額”單獨列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應該自“外幣報表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項C錯誤。

35.ABC計提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出：賒購工程物資(不帶息)由于沒有承擔利息費用不屬于資產(chǎn)支出。

36.ACE選項B和D均屬于會計政策變更。

37.ABCD

38.AB合并財務報表中，應確認管理費用=；850÷(10-1.5)=100(萬元)，選項A正：確；應抵消營業(yè)外收入=1000-850=150(萬元)，選項B正確；合并財務報表中不抵消增’值稅，選項c錯誤；應抵消固定資產(chǎn)=150－150÷(10-1.5)×6/12=141.18(萬元)，選項D錯誤；調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=141.18×25%=35.30(萬元)，選項E錯誤。

39.ABCD職工薪酬包括：①職工工資、獎金、津貼和補貼；②職工福利費；③醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；④住房公積金；⑤．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動關系給予的補償；⑧其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

40.ABC選項D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價。

41.ABD公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式，選項C錯誤；同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式，選項E錯誤。

42.ABCD

43.BCD

44.CDE具有融資性質(zhì)的分期收款銷售應是按應收合同或協(xié)議價款的公允價值確認為主營業(yè)務收入，選項A錯誤；企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應按公允價值確認收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項B錯誤。

45.ABCD選項E屬于調(diào)整事項。

46.Y

47.Y

48.BC選項A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于離職后福利；

選項D不屬于，醫(yī)療保險費、工傷保險費用和生育保險費等社會保險費，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應選BC。

49.(1)2011年完工進度=5000／(5000+7500)X100％=40％

2011年應確認的合同收入=12000×40％=4800(萬元)

2011年確認的合同費用=(5000+7500)×40％=5000(萬元)

2011年應確認的合同毛利=4800—5000=一200(萬元)

2011年年末應確認的合同預計損失=(12500—12000)×(1—40％)=300(萬元)會計分錄為：

借：主營業(yè)務成本5000

貸：主營業(yè)務收入4800

工程施工——合同毛利200

借：資產(chǎn)減值損失300

貸：存貨跌價準備300

(2)2012年完工進度=(5000+7150)／(5000+7150+1350)×100％=90％2012年應確認的合同收入=(12000+2000)×90％一4800=7800(萬元)

2012年應確認的合同費用=13500×90％一5000=7150(萬元)2012年應確認的合同毛利=7800—7150=650(萬元)

借：主營業(yè)務成本7150

工程施工——合同毛利650

貸：主營業(yè)務收入7800

(3)2013年工程完工，應轉(zhuǎn)出計提的存貨跌價準備。

2013年應確認的合同收入=14000—4800—7800=1400(萬元)

2013年應確認的合同費用=13550—5000—7150=1400(萬元)

2013年應確認的合同毛利=1400—1400=0

借：主營業(yè)務成本l400

貸：主營業(yè)務收入l400

借：存貨跌價準備300

貸：主營業(yè)務成本300

50.（1）W公司對甲公司股權(quán)投資的初始投資成本＝1500＋5000＝6500（萬元）；分錄為：借：固定資產(chǎn)清理3500累計折舊500貸：固定資產(chǎn)4000借：長期股權(quán)投資——甲公司6500其他綜合收益30貸：固定資產(chǎn)清理3500資產(chǎn)處置損益1500長期股權(quán)投資——N[4000×30%＋（500－100＋100）×30%]1350投資收益180借：管理費用20貸：銀行存款20（2）甲公司應納入W公司合并范圍；合并報表應確認的合并商譽＝6500－（8400＋3000－2400＋800－700－100）×60%＝1100（萬元）購買日合并報表中的分錄為：借：無形資產(chǎn)600存貨100貸：資本公積600預計負債100借：股本5000資本公積1500其他綜合收益100盈余公積400未分配利潤2000商譽1100貸：長期股權(quán)投資6500少數(shù)股東權(quán)益3600（1.5分）（3）2012年股份支付在合并報表中應該確認的費用金額＝（50－5）×1×6×1/2＝135（萬元）；W公司個別報表分錄為：借：長期股權(quán)投資135貸：資本公積135合并報表中調(diào)整抵消分錄為：借：資本公積135貸：長期股權(quán)投資135（4）①調(diào)整子公司資產(chǎn)、負債公允價值借：無形資產(chǎn)600存貨100貸：資本公積600預計負債100借：管理費用60營業(yè)成本60預計負債100貸：無形資產(chǎn)60存貨60營業(yè)外支出100②母子公司內(nèi)部交易的調(diào)整、抵消借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本360存貨140借：營業(yè)收入1500貸：營業(yè)成本1200固定資產(chǎn)300借：少數(shù)股東權(quán)益（300×40%）120貸：少數(shù)股東損益120借：固定資產(chǎn)——累計折舊7.5貸：管理費用7.5借：少數(shù)股東損益（7.5×40%）3貸：少數(shù)股東權(quán)益3③甲公司2012年調(diào)整后的凈利潤＝2800－（3000－2400）/10－（700－600）×60%＋100＝2780（萬元）借：長期股權(quán)投資1668貸：投資收益1668借：投資收益480貸：長期股權(quán)投資480借：其他綜合收益60貸：長期股權(quán)投資60④投資收益與長期股權(quán)投資的抵消借：股本5000資本公積1500盈余公積680未分配利潤（2000＋2780－800－280）3700商譽1100貸：長期股權(quán)投資7628少數(shù)股東權(quán)益4352借：投資收益1668少數(shù)股東損益1112未分配利潤——年初2000貸：提取盈余公積280向股東分配股利800未分配利潤——年末3700

51.根據(jù)上述調(diào)整事項，調(diào)整財務報表的相關項目，將調(diào)整數(shù)填入下表。項目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(－)存貨+70(160－100+10)固定資產(chǎn)+1140(1200－60)在建工程－1220(－1200－20)遞延所得稅資產(chǎn)+25其他應付款+230應交稅費－60.5(－34－9－20+2.5)盈余公積－15.45來分配利潤－139．05注：工程施工調(diào)增10萬元，因工程施工大于1工程結(jié)算，故期末報表中在“存貨”項目列示。

52.借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應收股利150(500×30%)

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應收股利150

53.0(1)①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并調(diào)整20×7年下半年應計提的折舊借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000借：以前年度損益調(diào)整50貸：累計折舊50借：以前年度損益調(diào)整190貸：在建工程190②無形資產(chǎn)差錯的調(diào)整20×8年期初無形資產(chǎn)攤銷后的凈值=400-(400/5×1.5)=280(萬元)借：無形資產(chǎn)400貸：以前年度損益調(diào)整280累計攤銷120③對銷售費用差錯的調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整600貸：其他應收款600④對其他業(yè)務核算差錯的調(diào)整借：其他業(yè)務收入2000貸：以前年度損益調(diào)整500其他業(yè)務成本1500⑤對差錯導致的利潤分配影響的調(diào)整借：利潤分配——未分配利潤45應交稅費——應交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整60借：盈余公積4.5貸：利潤分配——未分配利潤4.5(2)會計估計變更的會計處理20×8年應計提的折舊金額=(10500-500)/10/2+[10500-(10500-500)/10×1.5]/(6-1.5)/2=1500(萬元)

54.0A公司相關業(yè)務的會計分錄：重組債務的賬面價值=面值+利息=200+16=216(萬元)或有應付金額=180×(4%-3%)×2=3.6(萬元)將來應付金額=本金+利息+或有應付金額=180+180×3%×2+3.6=194.4(萬元)應確認的債務重組收益=216-194.4=21.6(萬元)2007年12月31日進行債務重組時：借：長期借款200應付利息16貸：長期借款——債務重組(180+180×3%×2)190.8預計負債3.6營業(yè)外收入21.62008年12月31日支付利息時：借：長期借款——債務重組(180×3%)5.4預計負債1.8貸：銀行存款7.22009年12月31日支付利息和本金時：借：長期借款——債務重組(190.8-5.4)185.4預計負債1.8貸：銀行存款187.2

55.(1)計算借款費用資本化金額2007年：實際發(fā)生借款利息：4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%-1000×0.5%=315(萬元)一般借款資本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000×180/360=2000(萬元)一般借款利息資本化金額=2000×7.67%=153.4(萬元(1)計算借款費用資本化金額2007年：實際發(fā)生借款利息：4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%-1000×0.5%=315(萬元)一般借款資本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000×180/360=2000(萬元)一般借款利息資本化金額=2000×7.67%=153.4(萬元

56.(1)計算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應在每年確認的費用并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關的會計分錄。①2007年借：管理費用不敷出90貸：資本公積——其他資本公積90②2008年借：管理費用(1)計算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應在每年確認的費用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關的會計分錄。①2007年借：管理費用不敷出90貸：資本公積——其他資本公積90②2008年借：管理費用

57.(1)編制甲公司2003年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。借：銀行存款30450(30300+225-75)貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)30000應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)450(300+22(1)編制甲公司2003年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。借：銀行存款30450(30300+225-75)貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)30000應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(溢價)450(300+22

58.中的會計差錯進行更正處理。①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2009年下半年應計提折舊的調(diào)整借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000借：以前年度損益調(diào)整50貸：累計折舊50借：以前年度損益調(diào)整190貸：在建工程190②無形資產(chǎn)差錯的調(diào)整2010年期初無形資產(chǎn)已攤銷金額=400/5×1.5=120(萬元)。借：無形資產(chǎn)400貸：以前年度損益調(diào)整400借：以前年度損益調(diào)整120貸：累計攤銷120③2009年2至11月累計攤銷金額=(1800-1260)÷5×10/12=90(萬元)。借：累計攤銷60貸：以前年度損益調(diào)整60④對差錯導致的利潤分配影響的調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整100貸：應交稅費-應交所得稅25利潤分配-未分配利潤75借：利潤分配-未分配利潤7.5貸：盈余公積7.5中的會計差錯進行更正處理。①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2009年下半年應計提折舊的調(diào)整借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000借：以前年度損益調(diào)整50貸：累計折舊50借：以前年度損益調(diào)整190貸：在建工程190②無形資產(chǎn)差錯的調(diào)整2010年期初無形資產(chǎn)已攤銷金額=400/5×1.5=120(萬元)。借：無形資產(chǎn)400貸：以前年度損益調(diào)整400借：以前年度損益調(diào)整120貸：累計攤銷120③2009年2至11月累計攤銷金額=(1800-1260)÷5×10/12=90(萬元)。借：累計攤銷60貸：以前年度損益調(diào)整60④對差錯導致的利潤分配影響的調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整100貸：應交稅費-應交所得稅25利潤分配-未分配利潤75借：利潤分配-未分配利潤7.5貸：盈余公積7.52021-2022年江蘇省南京市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

丙公司20×7年度的基本每股收益是()。

A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

2.

第

7

題

以下適用于“企業(yè)會計準則－債務重組”準則規(guī)范的債務重組事項包括（）。

A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務重組B.企業(yè)進行公司制改組時的債務重組C.企業(yè)兼并中的債務重組D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務重組

3.A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)處置本年購入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價款200萬元，該項可供出售金融資產(chǎn)處置時賬面價值為180萬元，其中成本為150萬元，本年已確認的公允價值變動為30萬元；(2)－項貸款到期結(jié)算，收到價款220萬元，該項貸款本金為280萬元，貸款損失準備余額為50萬元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用15萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為（）。

A.－5萬元B.25萬元C.35萬元D.40萬元

4.

第

4

題

某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

5.山禹公司為增值稅一般納稅人。山禹公司2008年財務報表及相關資料顯示：營業(yè)收入項目中主營業(yè)務收入為1000萬元，應交稅費項目中增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為110萬元，期末余額為150萬元；壞賬準備期初余額為5萬元，期末余額為8萬元；預收款項期初余額為60萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，山禹公司2008年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。

A.1080B.1177C.1077D.1260

6.在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量過程中，下列會計處理會對當期損益產(chǎn)生影響的是（）。

A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于原賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)處置時，將累計的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)處置時，將累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)出

7.2018年3月1日，大唐公司因發(fā)生財務困難，無力償還所欠大明公司400萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，大唐公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務。用于抵債的辦公樓原值為350萬元，已提折舊為100萬元，公允價值為300萬元；用于抵債的存貨賬面價值為45萬元，公允價值為60萬元。不考慮稅費等其他因素，下列有關大唐公司對該項債務重組的會計處理中，正確的是（）A.確認債務重組收益40萬元B.確認商品銷售收入45萬元