企業(yè)所得稅模擬考試試題（一）

一、單項選擇題（共40題，每題0.5分）

1、美國微軟公司在中國設(shè)立分支機構(gòu)，其來源于中國

境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是（）。

A20%B25%C30%D33%

答案：B

考點：《法》第三條第二款，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機

構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境

內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實

際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

2、以下哪個是企業(yè)所得稅納稅人（）。

A個人獨資企業(yè)B合伙企業(yè)C一人有限責(zé)任公司D

居民個人

答案：C

考點：《法》第一條第二款，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適

用本法。

3、下面哪項收入應(yīng)該征收企業(yè)所得稅（）。

A股息、紅利等權(quán)益性投資收益

B依法收取并納入財政管理的政府性基金

C依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)收費

D財政撥款

答案：A

考點：不征稅收入包括哪些內(nèi)容？《法》第七條規(guī)定，收入

總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依

法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

4、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出哪項不得扣除（

）0

A繳納的營業(yè)稅B合理分配的材料成本

C企業(yè)所得稅稅款D銷售固定資產(chǎn)的損失

答案：C

考點：《法》第十條第（二）項規(guī)定，企業(yè)所得稅款不得扣

除。

5、企業(yè)的下列收入中，哪個是應(yīng)稅收入（）

A國債利息收入

B符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

C符合條件的非營利組織的收入

D銀行存款利息收入

答案：D

考點：免稅收入包括哪些內(nèi)容？《法》第二十六條規(guī)定，企

業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合

條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與

該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利公益組織的收入。

6、某企業(yè)于2008年5月5日開業(yè)，該企業(yè)的納稅年度

時間為（）。

A2008年1月1日至2008年12月31日

B2008年5月5日至2009年5月4日

C2008年5月5日至2008年12月31日

D以上三種由納稅人選擇

答案：C

考點：納稅年度的確定?！斗ā返谖迨龡l第二款規(guī)定，企

業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅

年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為

一個納稅年度。

7、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除（）后的余額,

為應(yīng)納稅所得額。

A不征稅收入、各項扣除、免稅收入以及允許彌補的以前年

度虧損

B不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年

度虧損

C免稅收入、不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年

度虧損

D不征稅收入、各項扣除、允許彌補的以前年度虧損以及免

稅收入

答案：B

考點：應(yīng)納稅所得額的計算公式及順序?！斗ā返谖鍡l規(guī)定,

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、

各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅

所得額。

8、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的

產(chǎn)品所取得的收入可以在計算應(yīng)納稅所得額時（）收

入。

A加倍B加成C加計D減計

答案：D

考點：資源綜合利用項目的優(yōu)惠規(guī)定?！斗ā返谌龡l規(guī)

定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品

所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

9、下列無形資產(chǎn)，（）可以計算稅前扣除。

A自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資

產(chǎn)；

B自創(chuàng)商譽；

C外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除;

D與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)。

答案：C

考點：哪些無形資產(chǎn)不得計算攤銷扣除?！斗ā返谑l規(guī)

定，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：（一）自行開發(fā)

的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；（二）自

創(chuàng)商譽；（三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；（四）其他不得

計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)?！稐l例》第六十七條規(guī)定，

外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。

10、在計算應(yīng)納稅所得額時，可以作為長期待攤費用，按

照規(guī)定攤銷扣除的是（）。

A固定資產(chǎn)的改擴建支出；B租出的固定資產(chǎn)的改建支出

C固定資產(chǎn)的大修理支出；D固定資產(chǎn)盤虧造成的損失。

答案：C

考點：稅法對長期待攤費用的規(guī)定?！斗ā返谑龡l規(guī)定，

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待

攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（一）已足額提取折

舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待

攤費用的支出。

11、某企業(yè)是生產(chǎn)電機的企業(yè)，在境外設(shè)有營業(yè)機構(gòu)。

2008年該企業(yè)的境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)盈利1000萬，境外營業(yè)機構(gòu)

虧損100萬。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，對境外營

業(yè)機構(gòu)的虧損能否抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利，有不同意見，

你認為哪種意見正確？（）

A根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的

盈利

B根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的

盈利

C根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的

盈利，適用境外機構(gòu)的營業(yè)地國的法律

D以上意見都不正確

答案：A

考點：境外機構(gòu)虧損能否補虧問題。《法》第十七條規(guī)定，

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損

不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

12、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營

終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得

稅匯算清繳。

A30B40C60D10

答案：C

考點：企業(yè)終止經(jīng)營辦理清算的時限?！斗ā返谖迨鍡l規(guī)

定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止

之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清

繳。

13、企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國境內(nèi)登記注冊的居民

企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅額地點是（）。

A核算經(jīng)營地B生產(chǎn)經(jīng)營地C貨物銷售地D登記

注冊地

答案：D

考點：納稅地點的確定?！斗ā返谖迨畻l規(guī)定，除稅收法律、

行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地確定納稅

地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納

稅地點。

14、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列各項中哪

個屬于非居民企業(yè)的有（）。

A在黑龍江省工商局登記注冊的企業(yè)

B在美國注冊但實際管理機構(gòu)在哈爾濱的外資獨資企業(yè)

C在美國注冊的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處

D在黑龍江省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)

答案：C

考點：居民企業(yè)和非居民企業(yè)的判斷。《法》第二條規(guī)定，

非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機

構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在

中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企

業(yè)。

15、對固定資產(chǎn)提取折舊扣除，下面說法不正確的是（

）

A未投入使用的房屋、建筑物不能提取折舊扣除

B廠辦幼兒園房屋不能提取折舊扣除

C以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)不能提取折舊扣除

D價值合并在房屋中作為固定資產(chǎn)入賬的土地可以提取折舊

扣除

答案：A

考點：折舊的提取范圍?！斗ā返谑粭l規(guī)定，房屋、建筑

物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資

產(chǎn)，等，不得計算折舊扣除。

16、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)

所得稅稅率說法不正確的是（）。

A居民企業(yè)適用稅率為25%；

B非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得適用稅率均為10

%;

C符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%；

D未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境

內(nèi)的所得適用稅率為10%。

答案：B

考點：非居民適用稅率問題?！斗ā返谒臈l規(guī)定，非居民企

業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所

但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就

其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20

%o《條例》第九十一條規(guī)定，減按10%的稅率征收企業(yè)所得

稅。

17、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來

源于中國境內(nèi)的所得按下列辦法計算繳納企業(yè)所得稅（

）0

A股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅

所得額

B轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

C利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額減除發(fā)生的

費用為應(yīng)納稅所得額

D境外所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余

額為應(yīng)納稅所得額

答案：A

考點：非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算?！斗ā返谑艞l規(guī)

定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使

用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以

收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所

得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

18、企業(yè)可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的已在境外繳納

的所得稅額，下面說法符合規(guī)定的是（）。

A是指居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，不包括非居民

企業(yè)

B超過抵免限額的部分，不可以在以后年度的余額抵補

C抵免限額為該項所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額

D是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在

中國境外但與該機構(gòu)、場所未有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得

答案：C

考點：境外所得抵稅的企業(yè)范圍、金額與年限?！斗ā返诙?/p>

十三條規(guī)定，居民企業(yè)和非居民企業(yè)境外所得均可抵稅，非

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外

但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。抵免限額為該項

所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。超過抵免限額的部分，

可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅

額后的余額進行抵補。

19、對于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法

不正確的是（）。

A安置殘疾人員的企業(yè)，所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所

得額時加計扣除

B創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，

可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額

C企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，

可以加計扣除

D企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備

的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免

答案：A

考點：所得稅優(yōu)惠政策?！斗ā返谌畻l規(guī)定，企業(yè)下列支

出可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、

新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（二）安置殘疾人員

及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。第三十一條

規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投

資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。第三十四

條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專

用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

20、下列項目中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是

（）o

A企業(yè)從事海洋捕撈項目所得

B企業(yè)從事公共污水處理、沼氣綜合開發(fā)利用、海水淡化項

目

C企業(yè)從事公路項目投資經(jīng)營所得

D企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目所得

答案：A

考點：所得稅減免稅優(yōu)惠?！稐l例》第八十六條規(guī)定。

21、企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，

應(yīng)當(dāng)按照（）確定收入額。

A公允價值B重置價值C歷史價值D原始

價值

答案：A

考點：非貨幣形式取得的收入的價值確認?！稐l例》第十三

條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值

確定收入額。公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

22、《實施條例》中規(guī)定對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，

應(yīng)當(dāng)對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年（）

起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

A3月1日B4月1日C5月1日D6月1日

答案：D

考點：特別納稅調(diào)整加收利息的時點確定?！稐l例》第一百

二十一條規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補征的

稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之

日止的期間，按日加收利息。

23、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，

是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過（

）萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，減半征收

企業(yè)所得稅。

A30BIOOC300D500

答案：D

考點：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠規(guī)定?！稐l例》第九十條規(guī)定，

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個

納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,

免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得

稅。

24、某公司外購一片生產(chǎn)性林木，購置價格和相關(guān)稅費

合計為1000萬元，該生物資產(chǎn)于2008年3月10日投入使

用。該資產(chǎn)預(yù)計使用10年，預(yù)計殘值為100萬元。該公司2

008年應(yīng)當(dāng)就該生物資產(chǎn)提取多少折舊（）萬元。

A100B90C75D67.5

答案：D

考點：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法、殘值確定和

計提時間?！稐l例》第六十三條規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照

直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資

產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)

根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生

物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確

定，不得變更。

25、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易

原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅

務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。其合理方法不符的是（）

A可比受控價格法B再銷售價格法

C成本加成法D交易凈利潤法

答案：A

考點：關(guān)聯(lián)交易不符合獨立交易原則的調(diào)整方法的種類?！稐l

例》第一百一十一條明確五種調(diào)整方法，外加一個兜底，這

五種是可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交

易凈利潤法和利潤分割法。

26、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出允許扣除的為（

）0

A印花稅B向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收

益款項C特別納稅調(diào)整加收的利息D向環(huán)保局繳納

的罰款

答案：A

考點：稅前不得扣除項目?！斗ā返谑畻l規(guī)定，向投資者支

付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，罰款不得扣除?！稐l

例》第一百二十一條規(guī)定，特別納稅調(diào)整加收的利息，不得

在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

27、某企業(yè)2008年度以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，

支付租賃費500萬元，租賃期為5年，請問2008年度該公

司應(yīng)稅前扣除為（）。

A500B50C100D250

答案：C

考點：租金支出分攤問題。《條例》第四十七條規(guī)定，以經(jīng)

營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限

均勻扣除。

28、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入

確認時點正確的是（）。

A利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收

入的實現(xiàn)

B租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實

現(xiàn)

C接受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn)。

D權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務(wù)處理的日

期確認收入的實現(xiàn)

答案：A

考點：收入時間的確定?！稐l例》第十八條規(guī)定，利息收入,

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；第

十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的

日期確認收入的實現(xiàn)；第二十一條規(guī)定，接受捐贈收入，按

照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；第十七條規(guī)

定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主

管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期

確認收入的實現(xiàn)。

29、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列企業(yè)從事

下列項目的所得減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

A牲畜、家禽的飼養(yǎng)

B灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目

C農(nóng)作物新品種的選育

D花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

答案：D

考點：企業(yè)所得稅減半征收的范圍?！稐l例》第十八條規(guī)定,

減半征收企業(yè)所得稅的項目：1.花卉、茶以及其他飲料作物

和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

30、甲公司2008年度通過某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小

學(xué)捐贈50萬元，通過某縣民政局向當(dāng)?shù)刎毨丝诰栀?00

萬元。請問2008年度允許扣除的捐贈為（）萬元。

當(dāng)年會計利潤為1000萬元（不含公益性捐贈）。

A50B150C132D100

答案：D

考點：公益性捐贈的條件及限額規(guī)定?！稐l例》第五十一條

規(guī)定，公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級

以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐

贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生

的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予

扣除。

31、沿海開放區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2007年4月1

5日經(jīng)外經(jīng)委、工商等部門核準成立，經(jīng)營期10年，次月投

產(chǎn)，當(dāng)年獲利1。0萬元，則該企業(yè)2007年度應(yīng)納企業(yè)所得

稅（）萬元。

A25B33C24DO

答案：D

考點：新稅法公布與實施期間的政策適用。財稅［2007］115

號規(guī)定，新稅法第五十七條第一款所稱“本法公布前已經(jīng)批

準設(shè)立的企業(yè)”，是指在2007年3月16日前經(jīng)工商等登記

管理機關(guān)登記成立的企業(yè)。2007年3月17日至機07年12

月31日期間經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記成立的企業(yè)，在20

07年12月31日前，依照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和

外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則等相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得

稅。

32、某企業(yè)2008年實現(xiàn)會計利潤1000萬元，2008年期

間通過紅十字會向汶川災(zāi)區(qū)捐贈100萬元，通過市政府體育

部門向北京奧運會捐贈50萬元，直接捐贈給當(dāng)?shù)匦W(xué)20萬

元，該企業(yè)2008年稅前可以列支的捐贈支出為（）萬元。

A170B150C120D20

答案：B

考點：捐贈的有關(guān)規(guī)定。財稅［2008H04號規(guī)定，自2008年

5月12日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上

人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得

稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。

33、關(guān)于企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除

的政策問題，下列說法正確的是（）。

A非金融企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方

債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為3：1

B、企業(yè)的實際稅負高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)

關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除

C企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相

關(guān)資料?，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；在計算

應(yīng)納稅所得額時準予扣除

D企業(yè)同時從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，沒有分開計算的，

可以按合理方法計算準予稅前扣除的利息支出

答案：C

考點：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息支出的規(guī)定。財稅［2008R21號。

34、關(guān)于收入確認，下列哪種說法是錯誤的（）o

A企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的

繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

B已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

C商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要

風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

D必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則

答案：D

考點：收入的確認原則。國稅函［2008］875號。

35、非居民企業(yè)在我國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運輸

業(yè)務(wù)的，以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的（）為應(yīng)

納稅所得額。

A20%B15%C10%D5%

答案：D

考點：船舶、航空等國際運輸業(yè)務(wù)的所得稅規(guī)定。國稅函

[2008]952號。

36、稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，以下哪

種說法是錯誤的（）。

A有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

B企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平

C企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪

金的調(diào)整是有序進行的

D企業(yè)在實際發(fā)放的工資薪金同時，已依法履行了基本社會

保險義務(wù)

答案：D

考點：對合理工資薪金的理解。國稅函[2009]3號-。

37、關(guān)于開（籌）辦費的處理，下列哪種說法是錯誤的

（）o

A企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除；

B可以按照有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理；

C新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，按原辦法繼續(xù)

攤銷處理；

D處理方法一經(jīng)選定，不得改變。

答案：C

考點：對開辦費攤銷的理解。國稅函[2009]98號。

38、關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，下面

哪一種說法正確（）。

A財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入的10%計算限額

B人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額

的15%計算限額

C其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所

簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的3%計算限額

D除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)

費及傭金不得在稅前扣除

答案：D

考點：手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定。財稅[2009]29號。

39、下列說法，正確的是（）o

A企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除

限額時，其銷售（營業(yè)）收入額不包括視同銷售（營業(yè)）收

入額

B企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金，不得

超過期末資產(chǎn)余額或應(yīng)收帳款余額的1%

C上海世博會特定事項的捐贈，可以據(jù)實全額扣除

D軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，不

論能否準確劃分，均允許全額在企業(yè)所得稅前扣除

答案：C

考點：國稅函[2009]202號的相關(guān)規(guī)定。

40、存貨報廢、毀損和變質(zhì)損失，單項或批量金額較小,

由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明即可。其單項或

批量金額較小，是指（）。

A占企業(yè)同類存貨5%以下

B減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損5%以下

C10萬元以下

D占企業(yè)同類存貨10%以下且10萬元以下

答案：C

考點：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理暫行辦法的相關(guān)規(guī)定。國

稅發(fā)[2009]88號。

二、多項選擇題（共30題，每題1分）

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為（）。

A本國企業(yè)B外國企業(yè)C居民企業(yè)D非

居民企業(yè)

答案：CD

考點：企業(yè)的分類。《法》第二條規(guī)定，企業(yè)分為居民企業(yè)

和非居民企業(yè)。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅

的稅率有（）o

A10%B15%C20%D25%

答案：CD

考點：法定稅率?！斗ā返谒臈l規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為2

5%,非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅

率為20%o

3、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，

準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，其中包括（）。

A企業(yè)生產(chǎn)的成本、費用B企業(yè)的稅金、

C企業(yè)的損失D贊助支出

答案：ABC

考點：稅前扣除的原則性規(guī)定?！斗ā返诎藯l規(guī)定，企業(yè)實

際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、

稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

4、企業(yè)所得稅法中規(guī)定的收入總額，包括（）。

A轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入B預(yù)計收入C接受捐贈收入

D股息、紅利等權(quán)益性投資收益

答案：ACD

考點：收入的范圍?！斗ā返诹鶙l規(guī)定，共九種。

5、企業(yè)所得稅法規(guī)定，可以實行源泉扣繳的情形是（

）O

A非居民企業(yè)納稅人在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，有來源于

中國境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人。

B非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得，可以指

定工程價款或者勞務(wù)費支付人為扣繳義務(wù)人

C企業(yè)總機構(gòu)與分支機構(gòu)不同省的，分支機構(gòu)的所得，由總

機構(gòu)扣繳。D建筑安裝企業(yè)異地承攬工程項目取得所得，可

以指定建設(shè)方為扣繳義務(wù)人。

答案：AB

考點：源泉扣繳的有關(guān)規(guī)定?！斗ā返谌邨l規(guī)定，對非

居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得

稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。第三十八條規(guī)

定，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳

納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付

人為扣繳義務(wù)人。

6、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來處理，下面說法符合企

業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。

A不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入

或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

B企業(yè)可以提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算

方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預(yù)約定價安排。

C企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、

不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有

權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

D企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅

收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

答案：ABCD

考點：特別納稅調(diào)整的有關(guān)規(guī)定?！斗ā返谒氖粭l、四十

二條、四十四條、四十七條規(guī)定。

7、企業(yè)所得稅法中所稱“符合條件的非營利組織”，

是指同時符合下列條件的組織：（）

A依法履行非營利組織登記手續(xù)

B從事公益性或非營利性活動

C取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外,全部用

于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)

D財產(chǎn)及其孳息不用于分配

答案：ABCD

考點：非營利組織的條件?！稐l例》第八十四條，共七個條

件。

8、實際管理機構(gòu)是指企業(yè)的實際有效的指揮、控制和

管理中心，是行使居民稅收管轄權(quán)的國家判定法人居民身份

的主要標準。據(jù)新稅法規(guī)定對下列哪些方面實施實質(zhì)性全面

管理和控制的機構(gòu)。（）

A是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營B是指對企業(yè)的人員

C是指對企業(yè)的賬務(wù)D是指對企業(yè)的財產(chǎn)

答案：ABCD

考點：實際管理機構(gòu)的概念?！稐l例》第四條，實際管理機

構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)

性全面管理和控制的機構(gòu)。

9、企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式包括：

（）

A現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)

B不準備持有至到期的債權(quán)投資

C準備持有至到期的債券投資

D債務(wù)的豁免

答案：ACD

考點：貨幣收入的形式體現(xiàn)?！稐l例》第十二條收入的貨幣

形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至

到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

10、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的場所包括（）。

A、管理機構(gòu)B、營業(yè)機構(gòu)C、辦事機構(gòu)D、提供勞

務(wù)的場所

答案：ABCD

考點：非居民企業(yè)機構(gòu)、場所的范圍。《條例》第五條規(guī)定,

機構(gòu)、場所包括：（一）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；（二）

工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務(wù)的場所;

（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場

所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。

11、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的敘述正確的有（

）O

A通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等方式取得的應(yīng)以重

置完全價值為計稅基礎(chǔ)

B改建的自有固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加

計稅基礎(chǔ)

C以債務(wù)重組方式取得的以公允價值和支付的相關(guān)稅費為計

稅基礎(chǔ)

D融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租

人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃

合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽

訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)

答案：BCD

考點：固定資產(chǎn)取得的計稅基礎(chǔ)?！稐l例》第十二條規(guī)定。

12、關(guān)于投資資產(chǎn)的成本敘述正確的是（）。

A企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額

時可以扣除

B企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予

扣除

C通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本

D通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公

允價值和支付的相關(guān)稅費為成本

答案：BCD

考點：投資資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)及稅前扣除規(guī)定?！稐l例》第七

十一條規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的

成本，準予扣除。投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：（一）

通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本；

（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)

的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。

13、根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)的有（）。

A吸收投資取得的土地使用權(quán)

B因轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)補交的土地出讓金

C由于技術(shù)先進掌握了生產(chǎn)訣竅而形成的商譽

D企業(yè)的研究開發(fā)過程中的研究費用

答案：AB

考點：無形資產(chǎn)的范圍?！稐l例》第六十五條規(guī)定，無形資

產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而

持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、

商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

14、下列哪些項目可享受三免三減半優(yōu)惠

A海水淡化B沼氣綜合開發(fā)利用

C安全生產(chǎn)D公共污水處理

答案：ABD

考點：環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目范圍?！稐l例》第六十五條

規(guī)定，范圍包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開

發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。

15、企業(yè)所得稅法中所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得,

按照以下原則確定（）。

A銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

C轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，按財產(chǎn)所在地確定

D股息紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地

確定

答案：ABD

考點：所得來源地的確定?！稐l例》第七條規(guī)定，共六種情

形。

16、下列屬于企業(yè)所得稅法所稱其他收入的是（）。

A資產(chǎn)溢余收入B逾期未退包裝物押

金收入

C確實無法償付的應(yīng)付款項D匯兌收益

答案：ABCD

考點：其他收入的范圍?！稐l例》第二十二條規(guī)定，其他收

入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確

實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收

款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

17、下面哪些支出在計算應(yīng)納稅所得額時，可以在稅前

扣除（）。

A汽車到期報廢的損失B按規(guī)定計算的無形資

產(chǎn)攤銷

C企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資超過規(guī)定比例標準而支付

的利息

D租入固定資產(chǎn)改良支出費用

答案：AB

考點：稅前扣除的范圍。

18、特許權(quán)使用費收入是指企業(yè)提供（）取得的

收入。

A專利權(quán)B非專利技術(shù)C商標權(quán)D土地使

用權(quán)

答案：ABC

考點：特許權(quán)使用費的范圍?！稐l例》第二十條規(guī)定，特許

權(quán)使用費收入包括提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作

權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)的收入。

19、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、

勞務(wù)用于（），應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。

A捐贈B集資C在建工程D廣告、樣品

答案：ABD

考點：視同銷售的范圍?！稐l例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)

生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、

償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等

用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國

務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

20、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)要享

受企業(yè)所得稅法中小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率，必須同時符合

的有（）。

A從事國家非限制和禁止行業(yè)B年度應(yīng)納稅所得額不超

過30萬元

C從業(yè)人數(shù)不超過100人D資產(chǎn)總額不超過3000萬

元

答案：ABCD

考點：中小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件?！稐l例》第九十二條規(guī)

定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微

利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件

的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,

從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不

超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

21、在中國境內(nèi)，屬于不同獨立法人的母子公司之間提

供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理正確的有（）。

A母子公司未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價款的，稅

務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整

B母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或

協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標準及金額等，凡按

上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收

入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除

C母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù)，其收取的服務(wù)費

可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收取；也可以采取服務(wù)分攤協(xié)

議的方式。

D母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付

給母公司的管理費，不得在稅前扣除

答案：ABCD

考點：母子公司服務(wù)費用的扣除。國稅發(fā)[2008]86號。

22、企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法

()o

A、已完工作的測量B、已預(yù)收款項的比例

C、發(fā)生成本占總成本的比例D、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總

量的比例

答案：ACD

考點：勞務(wù)完工進度的確定。國稅函[2008]875號。

23、關(guān)于財政性資金的說法，正確的有()o

A企業(yè)取得的各類財政性資金，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額

B企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并

經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入

C納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)

算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財

政補助收入，準予作為不征稅收入

D財政性資金包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后

退、先征后返、出口退稅等各種稅收

答案：BC

考點：財政性資金的界定。財稅[2008]151號。

24、稅法規(guī)定的工資薪金總額包括（）o

A工傷保險費B住房公積金C獎金D加班費

答案：CD

考點：工資薪金總額的范圍。國稅函[2009]3號。

25、下列哪些資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資

產(chǎn)損失，無需審批（）。

A企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損

失

B股票交易的損失

C現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)的損失

D無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失

答案：AB

考點：企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失范圍。國稅發(fā)[2009]88

號

26、對海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅政策，正確的

有（）。

A自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸

海上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。

B自2008年1月1日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海

上直航業(yè)務(wù)取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。

C臺灣航運公司需要單獨核算其從事上述業(yè)務(wù)在大陸取得

的收入和發(fā)生的成本、費用；未單獨核算的，不得享受免征

企業(yè)所得稅政策。

D臺灣航運公司需取得省交通管理部門頒發(fā)的“水路運輸許

可證”。

答案：AC

考點：海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)的相關(guān)政策。財稅[2009]4號。

27、下列軟件生產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)惠政策中，正確的有（）o

A我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第

一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企

業(yè)所得稅

B國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅

優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

C軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)

納稅所得額時扣除

D集成電路設(shè)計企業(yè)不得享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅

政策

答案：ABC

考點：軟件生產(chǎn)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。財稅[2008]1號。

28、下列有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)認定的規(guī)定正確的有（）。

A高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為三年，從認定通過當(dāng)年算起

B被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在3年內(nèi)不再

受理該企業(yè)的認定申請

C高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上

D主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具

備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，

企業(yè)可以繼續(xù)享受減免稅優(yōu)惠

答案：AC

考點：高新技術(shù)企業(yè)認定的相關(guān)規(guī)定。國科發(fā)火[2008]172

號。

29、關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，說法

正確的有（）o

A2008年1月1日后經(jīng)批準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，其投資經(jīng)

營的所得，自該項目正式投產(chǎn)年度起，第一年至第三年免征

企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

B同時從事不在《目錄》范圍內(nèi)的項目取得的所得，應(yīng)與享

受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得分開核算，并合理分攤期間

費用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

C企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用公共基礎(chǔ)設(shè)施項

目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

D國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國家發(fā)展改革委等有關(guān)部

門適時對《目錄》內(nèi)的項目進行調(diào)整和修訂，并在報國務(wù)院

批準后對《目錄》進行更新。

答案：BCD

考點：公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠規(guī)定。財稅[2008]

46號。

30、納稅人具有下列（）情形的，核定征收企業(yè)所

得稅。

A依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的

C擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

D雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用

憑證殘缺不全，難以查賬的

答案：ABCD

考點：企業(yè)所得稅核定征收范圍。國稅發(fā)[2008]30號。

三、判斷改錯題（共20題，每題1分）

1、不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個概念,

與“免稅收入”的概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。

答案：錯?！安徽鞫愂杖搿笔遣涣腥胝鞫惙秶氖杖?，不屬

于稅收優(yōu)惠的范圍。

考點：對“不征稅收入”的理解。

2、企業(yè)發(fā)生的公益救濟性捐贈，在應(yīng)納稅所得額12%

以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

答案：錯。應(yīng)納稅所得額應(yīng)改為年度會計利潤總額。

考點：捐贈的計算依據(jù)?！斗ā返诰艞l。

3、居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國

境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際

繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分，可以作為該

居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。居民企業(yè)從其間接控制

的外國企業(yè)分得的收益，境外所負擔(dān)的稅額則不能抵免。

答案：錯。直接控制或者間接控制均可抵免。

考點：境外稅額抵免。《法》第二十四條規(guī)定。

4、民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)

繳納的企業(yè)所得稅，可以決定減征或者免征。自治州、自治

縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府

批準。

答案：錯。企業(yè)所得稅應(yīng)增加為企業(yè)所得稅屬于地方分享的

部分。

考點：民族優(yōu)惠政策?！斗ā返诙艞l規(guī)定。

5、企業(yè)按有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方

面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的,

不得扣除。

答案：對。

考點：用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金的規(guī)定。

《條例》第四十五條。

6、企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人由縣級以上稅務(wù)機關(guān)指定，并

同時告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳

期限和扣繳方式。

答案：對。

考點：扣繳義務(wù)人的確定?！稐l例》第一百零六條規(guī)定。

7、企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又

全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入損失發(fā)生年度的收入。

答案：錯。應(yīng)當(dāng)計入損失發(fā)生年度的收入改為應(yīng)計入當(dāng)期收

入。

考點：已處理損失收回的處理?！稐l例》第三十二條。

8、租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者無形

資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

答案：錯。無形資產(chǎn)的使用權(quán)應(yīng)去掉，或者改為其他有形資

產(chǎn)的使用權(quán)。

考點：租金收入范圍的確定?！稐l例》第十九條規(guī)定。

9、稅務(wù)機關(guān)按稅法作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)

當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

答案：對。

考點：特別納稅調(diào)整的處理?！稐l例》第一百二十條規(guī)定。

10、企業(yè)發(fā)生的勞動保護支出，準予扣除。

答案：錯。應(yīng)增加為合理的勞動保護支出。

考點：對勞保支出的限定?！稐l例》第四十八條規(guī)定。

11、清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交

易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。

答案：對。

考點：清算所得的計算。《條例》第十一條規(guī)定。

12、企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包

括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、應(yīng)收

票據(jù)、準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

答案：錯。應(yīng)去掉應(yīng)收票據(jù)和準備持有至到期的債券投資。

考點：非貨幣收入的形式?！稐l例》第十二條規(guī)定。

13、企業(yè)所得稅法所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動

中發(fā)生的銷售費用、管理費用、制造費用和財務(wù)費用。

答案：錯。應(yīng)去掉制造費用。

考點：費用的內(nèi)容?！稐l例》第三十條規(guī)定。

14、企業(yè)所得稅法所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、

提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12

個月、金額1萬元以上的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、

機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、

器具、工具等。

答案：錯。應(yīng)去掉金額1萬元以上。

考點：固定資產(chǎn)的定義?！稐l例》第五十七條規(guī)定。

15、銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣

前的金額確定銷售貨物收入金額。

答案：錯。按照扣除商業(yè)折扣前的金額改為按扣除商業(yè)折扣

后的金額。

考點：商業(yè)折扣銷售收入金額的確定。國稅函[2008]875號。

16、中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)200

8年及以后年度股息時，統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所

得稅。

答案：對。

考點：非居民股息繳稅的有關(guān)規(guī)定。國稅函[2008]897號。

17、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)

合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他

組織的，繳納企業(yè)所得稅。

答案：對。

考點：合伙人繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定。財稅[2008]159

號。

18、企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行

準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的，不予稅前扣除。

答案：錯。不予稅前扣除，改為稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定

的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)

生的職工福利費進行合理的核定。

考點：職工福利費的核算要求。國稅函[2009]3號建

19、對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育

經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額

中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。

答案：對。

考點：職工教育經(jīng)費的過渡銜接。國稅函[2009]98號。

20、對承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的

地方商品儲備管理公司及其直屬庫取得的財政補貼收入免

征營業(yè)稅、減半征收企業(yè)所得稅。

答案：錯。減半征收改為免征。

考點：所得稅優(yōu)惠。財稅[2008]110號。

四、計算題（共3題，前兩題各8分，后一題14分）

1、某企業(yè)2008年3月1日購入一固定資產(chǎn)并投入使用，

購買價款200萬元，支付相關(guān)稅費20萬元，該固定資產(chǎn)使

用年限10年（與稅法規(guī)定一致），預(yù)計殘值為10萬元。由

于技術(shù)進步等原因，該企業(yè)決定加速折舊。請問：（1）該企

業(yè)若采用縮短折舊年限方法，2008年該項固定資產(chǎn)折舊最多

可稅前扣除多少萬元？（2）該企業(yè)若采取雙倍余額遞減法

加速折舊，則2008年度該項固定資產(chǎn)折舊稅前可扣除多少

萬元？

答：（1）若采用縮短折舊年限，最低年限為6年。

年折舊額=（200+20-10）+6=35萬元

2008年折舊額=35X9+12=26.25萬元。

（2）采取雙倍余額遞減法每年可提取的折舊額：

年折舊率=2/10X100%=20%

第一年折舊額=（200+20）X20%=44萬元

2008年折舊額=44X9+12=33萬元。

2、某市一企業(yè)2008年的財務(wù)資料顯示如下：

（1）本年度產(chǎn)品銷售收入1000萬元，出租空余辦公樓

取得年租金120萬元，接受捐贈收入20萬元；

（2）本年度產(chǎn)品銷售成本400萬元，銷售費用60萬元,

管理費用20萬元（其中研究開發(fā)費用10萬元），財務(wù)費用1

0萬元，營業(yè)外支出5萬元（其中工商行政罰款1萬元），繳

納增值稅180萬元，消費稅50萬元，營業(yè)稅60萬元，城市

維護建設(shè)稅和教育費附加29萬元；

（3）本年度企業(yè)從境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤74萬元,

聯(lián)營企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是15%。

（4）2007年度虧損額為30萬元。

根據(jù)以上資料，請計算：

(1)企業(yè)2008年收入總額；