2022-2023年四川省遂寧市注冊會計會計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于甲公司20×9年度及以后年度的會計處理，不正確的是()。

A.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益為59.5萬元

B.甲公司購入丙公司債券的入賬價值為1062萬元

C.甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益為258萬元

D.甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益為318萬元

2.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費1萬元。

20×1年持有該股票對當(dāng)期利潤的影響金額為（）萬元。

A.20B.40C.28D.32

3.

第

12

題

某項融資租賃，起租日為2008年12月31同，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費20萬元，設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設(shè)備采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備在2009年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

4.下列選項中，會影響企業(yè)其他綜合收益金額的是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

C.公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

5.2001年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以176萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為300萬元，已計提折舊160萬元，未計提減值準(zhǔn)備；預(yù)計尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。2002年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2002年1月1日，租期為3年；租金總額為48萬元，每月末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2002年度利潤總額的影響為()萬元。

A.-44B.-16C.-4D.20

6.某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時的成本為20萬元，按l0年攤銷，出售時取得收入20萬元，營業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利權(quán)時影響當(dāng)期的損益為（）萬元。

A.5B.6C.15D.16

7.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下述下列各題。

甲公司和A公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司2013年2月1013從其擁有80%股份的A公司購進設(shè)備一臺，該設(shè)備成本70萬元，售價100萬元，另付運輸安裝費3萬元，甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，，預(yù)計使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

2013年年末編制合并報表時該業(yè)務(wù)對合并利潤的影響金額是（）。

A.減少20萬元B.減少8．33萬元C.減少25萬元D.增加7．83萬元

8.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強的自主性。

9.下列關(guān)于同一控制下吸收合并的表述中正確的有（）

A.企業(yè)合并完成后,被合并方的法人資格繼續(xù)存續(xù),由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債,在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營

B.同一控制下吸收合并應(yīng)編制合并財務(wù)報表

C.同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)的費用,應(yīng)于發(fā)生時計入合并成本

D.企業(yè)合并后期間,合并方應(yīng)將合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債作為本企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債核算

10.甲公司是一家進出口公司，主要業(yè)務(wù)為從國內(nèi)采購機械設(shè)備到國外銷售。有關(guān)資料如下：

（1）20×8年3月1日，甲公司與美洲公司簽訂了一份離岸價1000萬美元的成套設(shè)備出口合同，合同規(guī)定甲公司應(yīng)于20×9年2月15日至3月1日之間將該設(shè)備于上海港交付運輸，美洲公司于20×8年3月15日向甲公司出具了銀行信用證，該出口合同已經(jīng)生效。

（2）甲公司已于20×8年11月30日購入該設(shè)備，設(shè)備價款為7120萬元人民幣。

（3）20×8年3月1日合同簽訂時美元兌人民幣匯率為1：7.2；至20×8年末，由于人民幣匯率調(diào)整，美元兌人民幣匯率跌至1：7.0，根據(jù)國際匯市預(yù)期，未來6個月匯率將保持在1：7.0附近極小幅度波動。

（4）20×8年年末，該設(shè)備國內(nèi)市場采購價為7100萬元人民幣，預(yù)計至20×9年7月該采購價格不會發(fā)生變動。

（5）如果不執(zhí)行合同，甲公司需要向美洲公司支付賠償金80萬元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司20×8年末對上述設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備是（）。

A.100萬元

B.20萬元

C.120萬元

D.0萬元

11.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各小題。

甲公司2013年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：

(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值下降100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

(2)計提與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的支出在實際支出時可稅前扣除；

(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

(4)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

12.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項

13.人都說西湖的神韻在于__________，三面春山如睡，中間盈著一汪湛湛碧水，真有“流出桃花波太軟”的嫻靜；人又說西湖的神韻在于__________，依依可人的蘇堤白堤上，煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕，這份景致只有天宮仙境可比；人又說西湖的神韻在于她的__________，她云山逶迤，亭臺隱現(xiàn)，真有潑墨山水欲露還藏的意趣；人又說西湖的神韻在于她的__________,她那四時八節(jié)之景，一山一水一草一木，俱有靈秀之氣，冬賞臘梅春折柳，而三秋桂子、十里荷花的美景，更讓人流連沉醉。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.清幽綺麗奇俏多彩B.清麗清幽多彩奇俏C.奇俏多彩清麗清幽D.多彩奇俏清幽清麗

14.甲公司2×16年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價值為90000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為（）萬元。

A.9970B.10000C.89970D.89730

15.下列各項涉及交易費用會計處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行公司債券支付的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益

B.購買持有至到期投資發(fā)生的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益

C.購買可供出售債務(wù)工具發(fā)生的手續(xù)費計人當(dāng)期損益

D.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債初始發(fā)生的交易費用直接計人當(dāng)期損益

16.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，大于其賬面價值5500萬元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。

A.500萬元B.6000萬元C.3100萬元D.7000萬元

17.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對外出租并采用成本模式計量。出租時，該建筑物的成本為l00萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為31萬元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為40萬元。假定計提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.40B.31C.32D.38

18.2010年計入管理費用的金額為()萬元。

A.440萬元

B.120萬元

C.166.8萬元

D.46.8萬元

19.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，不正確的是（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值。企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

20.京華公司于2018年10月與遼東公司簽訂了一份不可撤銷合同，合同約定：京華公司于2018年3月銷售一批商品給遼東公司，該批商品共20萬件，每件價格為10萬元。遼東公司預(yù)先支付定金40萬元，合同約定若京華公司違反合同，需要雙倍返還定金。2018年12月31日該批商品尚未進行生產(chǎn)，由于不可控因素，原材料價格上漲，導(dǎo)致每件產(chǎn)品的成本升至14萬元，則2018年年末京華公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）A.40B.80C.120D.160

21.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

A.采用托收承付方式銷售商品時，通常應(yīng)在發(fā)出商品辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.采用收取手續(xù)費方式受托代銷商品的，應(yīng)在收到委托方交付的商品時即確認(rèn)為收入

22.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時計入銷售費用

23.甲公司于2011年1月3日以銀行存款2000萬元購入A公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，A公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2011年6月5日，A公司出售一批商品給甲公司，商品成本為400萬元，售價為600萬元，甲公司購人后作為存貨。至2011年年末，甲公司已將從A公司購入商品的60%出售給外部獨立的第三方。A公司2011年實現(xiàn)凈利潤1200萬元。假定不考慮所得稅因素，甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)對A公司的投資收益為（）萬元。

A.480B.400C.448D.432

24.

第

4

題

某國有卷煙廠委托另一卷煙廠加工煙葉，則受托加工的卷煙廠代扣代繳的教育費附加應(yīng)（）。

A.按照1%全額扣繳B.按照2%全額扣繳C.按照3%全額扣繳D.按照3%減半扣繳

25.某公司于2009年1月1日購入一項專利權(quán)。初始入賬價值為900萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用年限為12年，法律保護年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預(yù)計可收回金額為783萬元，2010年12月31日預(yù)計可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后該專利權(quán)原預(yù)計使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

26.甲公司因投資乙公司股票2013年累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

27.下列各項中，屬于企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量的是（）

A.融資租賃各期支付的現(xiàn)金B(yǎng).投資性房地產(chǎn)收到的租金收入C.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金D.收到稅收返還

28.

第

7

題

以下適用于“企業(yè)會計準(zhǔn)則－債務(wù)重組”準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項包括（）。

A.企業(yè)破產(chǎn)清算時的債務(wù)重組B.企業(yè)進行公司制改組時的債務(wù)重組C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組

29.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個廣告片，合同總收入為1000萬元，約定廣告公司應(yīng)在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺。2012年12月5日，甲公司已開始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務(wù)的40%。下列說法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應(yīng)確認(rèn)收入

B.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

C.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入400萬元

D.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

30.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自20×4年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款2000萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)20×4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率6%;(2)20×4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率7%，甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0.6%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是()。

A.119.50萬元B.122.50萬元C.137.50萬元D.139.50萬元

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)稀釋每股收益的論斷中正確的是（）。A.假設(shè)這些認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)在當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)，計算按約定行權(quán)價格發(fā)行普通股將取得的股款金額

B.假設(shè)按照當(dāng)期普通股平均市場價格發(fā)行股票，計算需發(fā)行多少普通股能夠帶來上述相同的股款金額

C.比較行使股份期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證將發(fā)行的普通股股數(shù)與按照平均市場價格發(fā)行的普通股股數(shù)，差額部分相當(dāng)于無對價發(fā)行的普通股，作為發(fā)行在外普通股股數(shù)的凈增加

D.普通股平均市場價格的計算，理論上應(yīng)當(dāng)包括該普通股每次交易的價格，但實務(wù)操作中通常對每周或每月具有代表性的股票交易價格進行簡單算術(shù)平均即可

32.下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的、需用自身權(quán)益工具進行結(jié)算的金融工具，應(yīng)根據(jù)結(jié)算方式來劃分金融負(fù)債和權(quán)益工具

B.企業(yè)發(fā)行金融工具時有義務(wù)支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于金融負(fù)債

C.在一項合同中，如企業(yè)通過交付固定數(shù)額的自身權(quán)益工具以獲取固定數(shù)額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則該項合同是一項權(quán)益工具

D.一項合同使企業(yè)承擔(dān)以現(xiàn)金或其他資產(chǎn)回購自身權(quán)益工具的義務(wù)時，該合同形成企業(yè)的一項權(quán)益工具

33.下列各項中，需要重新計算財務(wù)報表各列報期間每股收益的有()。

A.報告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.報告年度以發(fā)行股份為對價實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并

C.報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間分拆股份

D.報告年度發(fā)現(xiàn)前期差錯并采用追溯重述法重述上年度損益

34.甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則下列選項中，影響甲公司換入資產(chǎn)人賬價值的有（）。

A.換出資產(chǎn)的賬面價值

B.甲公司為換人資產(chǎn)支付的補價

C.換人資產(chǎn)單獨支付的可抵扣的增值稅進項稅額

D.換出資產(chǎn)不單獨收取的增值稅銷項稅額

35.下列關(guān)于企業(yè)授予權(quán)益工具的公允價值無法可靠計量的處理中，正確的有（）

A.以內(nèi)在價值計量的已授予權(quán)益工具進行結(jié)算的，結(jié)算時支付的款項應(yīng)當(dāng)作為回購該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益

B.以內(nèi)在價值計量的已授予權(quán)益工具進行結(jié)算的，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入資本公積（股本溢價）

C.以內(nèi)在價值計量的已授予權(quán)益工具進行結(jié)算的，結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在獲取對方提供服務(wù)的時點、后續(xù)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，以內(nèi)在價值計量該權(quán)益工具，內(nèi)在價值變動計入當(dāng)期損益

36.在存在不確定因素的情況下，進行合理判斷時，下列做法中符合謹(jǐn)慎性要求的有（）

A.合理估計可能發(fā)生的損失和費用

B.設(shè)置秘密準(zhǔn)備，以備虧損年度轉(zhuǎn)回

C.充分估計可能取得的收益和利潤

D.不要高估資產(chǎn)和預(yù)計收益

37.第

21

題

下列關(guān)于稅金會計處理的表述中，正確的有（）

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時，計入當(dāng)期的補貼收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計入其他業(yè)務(wù)支出

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時，沖減收到當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附件

D.委托加工應(yīng)稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金

E.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時，應(yīng)將按銷售數(shù)量計算的應(yīng)交資源稅計入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)稅金及附加

38.下列各項資產(chǎn)計提減值后，持有期間內(nèi)在原計提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.存貨跌價準(zhǔn)備B.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售債務(wù)工具投資減值準(zhǔn)備

39.2×20年1月1日，甲公司從集團外部取得B公司80%股權(quán)。2×20年6月1日，B公司向甲公司銷售一批商品，成本為200萬元，售價為500萬元，2×20年年底，該批存貨的可變現(xiàn)凈值為250萬元，該批存貨未對集團外部出售，假定甲公司和B公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，下列各項說法中不正確的有（）。

A.該批存貨的計稅基礎(chǔ)為500萬元

B.合并報表中，該批存貨應(yīng)計提減值250萬元

C.個別報表中，該批存貨無需計提減值

D.2×20年合并報表中調(diào)整后的遞延所得稅資產(chǎn)為75萬元

40.自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中,屬于非調(diào)整事項的有()。

A.董事會作出出售子公司決議

B.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

C.董事會作出與債權(quán)人進行債務(wù)重組決議

D.債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)

41.關(guān)于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計入成本費用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計入成本費用

D.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

E.計量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提

42.甲公司為參與某項目競標(biāo)，發(fā)生以下支出：①差旅費15000元；②因為法務(wù)事宜，聘請律師的律師費30000元；③支付銷售人員傭金8500元，且預(yù)期能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標(biāo)、整體盈利情況及個人業(yè)績等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金50000元。上述各項支出，應(yīng)于實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益的有（）。

A.參與投標(biāo)發(fā)生的差旅費B.聘請律師費用C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎

43.第

27

題

2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時，下列說法中正確的有（）。

44.第

24

題

下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以一項賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元的準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換取一臺生產(chǎn)設(shè)備，并支付補價100萬元

B.以賬面價值為120萬元，公允價值為100萬元的機床換取一輛小轎車，并收取補價20萬元

C.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的專利技術(shù)換取一套電子設(shè)備，另交付市價為120萬元的股票

D.以市價為300萬元的股票和賬面金額為200萬元的應(yīng)收賬款換取公允價值為650萬元的機床

E.以市價為120萬元的將于2個月后到期的短期債券投資和公允價值為500萬元的機床換取一臺賬面價值為800萬元的機床

45.下列關(guān)于股份支付的會計處理中，正確的有（）。

A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工提供的服務(wù)計入成本費用

C.權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)在可行權(quán)日后對已確認(rèn)成本費用和所有者權(quán)益進行調(diào)整

D.為換取職工提供服務(wù)所發(fā)生的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價值計量

E.企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出記入“資本公積”科目

三、判斷題(3題)46.下列關(guān)于商譽減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產(chǎn)生的商譽發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在合并方個別財務(wù)報表中

B.商譽可以單獨進行減值測試

C.包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價值的比例進行分?jǐn)?/p>

D.商譽難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進行減值測試

47.下列各項屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償B.職工繳納的養(yǎng)老保險C.失業(yè)保險D.醫(yī)療保險

48.借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。下列各項業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計提建設(shè)工人的職工福利費C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

四、綜合題(5題)49.計算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

50.編制甲公司對丙公司投資在合并財務(wù)報表中的調(diào)整分錄。

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

為擴大市場份額，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實施了并購和其他有關(guān)交易。

(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30%的股權(quán)，同時受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

②B公司持有C公司60%股權(quán)，能夠控制C公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。

③A公司持有甲公司70%股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。(2)與并購交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與8公司簽訂股

權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價向B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán)。

2012年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司1000萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3400萬元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價值為10000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元。

B公司持有c公司60%股權(quán)系8公司2011年1月1日從w公司購入，購入時c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31E1取得，預(yù)計使用15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。8公司和W公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實現(xiàn)賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

2012年7月1日，甲公司對c公司董事會進行改組，改組后的C公司董事會由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過即可實施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現(xiàn)金購買c公司10%股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18000萬元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實現(xiàn)賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動；2013年上半年C公司實現(xiàn)賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對外出售60%0，售價為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月30日，甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項目構(gòu)成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對c公司個別報表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25%。

(4)消除內(nèi)部交易中未實現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。

52.第

34

題

甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其20*7年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

（1）經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司20*7年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為6200萬元，乙公司應(yīng)于20*8年1月15日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系20X2年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至20X7年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。20X7年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用480

貸：累計折舊480

（2）20X7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司20X7年對上述交易或事項的會計處理如下：借：無形資產(chǎn)3000

貸：長期應(yīng)付款3000

借：銷售費用450

貸：累計攤銷450

（3）20X7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。該應(yīng)收款項系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20X7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價值為2400萬元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值均與賬面價值相同。20X7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20X7年末已出售40箱。20X7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：長期股權(quán)投資2200

壞賬準(zhǔn)備800

貸：應(yīng)收賬款3000

借：投資收益40

貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整40

（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時已按年限平均法計提折舊1400萬元，未計提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

（5）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20*8年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20*7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。

②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20*8年2月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%.20*7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款150

貸：預(yù)收賬款150

（6）甲公司的X設(shè)備于20*4年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。20*6年12月31日，甲公司對X設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備680萬元。20*7年12月31日，X設(shè)備的市場價格為2200萬元，預(yù)計設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對該設(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于20*7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440

貸：資產(chǎn)減值損失440

（7）甲公司其他有關(guān)資料如下：

①甲公司的增量借款年利率為10%.

②不考慮相關(guān)稅費的影響。

③各交易均為公允交易，且均具有重要性。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（7），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄（有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄）。

（2）根據(jù)要求（1）對相關(guān)會計差錯作出的更正，計算其對甲公司20*7年度財務(wù)報表相關(guān)項目的影響金額，并填列答題卷第14頁“甲公司20*7年度財務(wù)報表相關(guān)項目”表。

53.諾奇公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，2014年3月，會計師事務(wù)所對諾奇公司財務(wù)報表進行審計時，現(xiàn)場審計人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項的會計處理。

(1)2013年1月10日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月30日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租時商品房的賬面余額為27000萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為30000萬元。該出租的商品房預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。期末的公允價值為33000萬元，諾奇公司2013年進行了如下賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)30000貸：開發(fā)產(chǎn)品27000資本公積3000借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動3000貸：公允價值變動損益3000(2)2013年1月5日，收回租賃期屆滿的－宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)收回當(dāng)日即投入建造自用辦公樓。該土地使用權(quán)原值為8250萬元，未計提減值準(zhǔn)備，攤銷年限為50年，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計尚可使用40年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出10500萬元(假定全部通過銀行存款支付，不包括土地使用權(quán)攤銷金額)。諾奇公司2013年進行了如下賬務(wù)處理：借：在建工程6600投資性房地產(chǎn)累計攤銷1650貸：投資性房地產(chǎn)8250借：在建工程10500貸：銀行存款10500(3)2013年3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，當(dāng)日開始裝修，并計劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租，該商鋪原賬面余額為19500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊13500萬元，賬面價值為6000萬元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬元，年末尚未完工。裝修后預(yù)計租金收入將大幅增加。諾奇公司2013年進行了如下賬務(wù)處理：借：在建工程6000投資性房地產(chǎn)累計折舊13500貸：投資性房地產(chǎn)19500借：管理費用4500貸：銀行存款4500(4)2013年12月1日出售給黃河公司－批產(chǎn)品750件，每件售價2萬元，成本為1．5萬元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的收人為1500萬元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問題可以退貨，退貨期為3個月，退貨期滿后支付貨款。由于該產(chǎn)品為新產(chǎn)品，諾奇公司無法預(yù)計退貨率。諾奇公司進行了如下處理：借：應(yīng)收賬款1755貸：主營業(yè)務(wù)收人1500應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)255借：主營業(yè)務(wù)成本1125貸：庫存商品1125期末，諾奇公司按照應(yīng)收賬款的5％計提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失87．75貸：壞賬準(zhǔn)備87．75其他資料：假定諾奇公司所持有的投資性房地產(chǎn)公允價值不能持續(xù)可靠取得，因此諾奇公司對其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進行后續(xù)計量。假定不考慮所得稅費用等其他因素。不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)計入留存收益的處理。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項判斷諾奇公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的更正分錄。

(2)計算上述事項對諾奇公司2013年度財務(wù)報表中投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)項目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“－”表示)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產(chǎn)的購建。固定資產(chǎn)的購建于2006年1月28日正式動工興建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬元，專門借款2006年取得的利息收入30萬元，2007年取得的利息收入為1萬元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款1000萬元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費。2007年度2月1日起與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的資產(chǎn)支出資料如下：

(1)2月1日，支付購買工程物資款702萬元(含支付的增值稅進項稅額102萬元)。

(2)3月1日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。產(chǎn)品成本為80萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品購買原材料時的增值稅進項稅額為8.5萬元，購料款項均已支付。該產(chǎn)品計稅價格為100萬元，增值稅銷項稅額為17萬元。

(3)4月1日；支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品，繳納增值稅8.5萬元。

(4)9月1日，支付購買工程物資款234萬元(含支付的增值稅進項稅額34萬元)。

(5)10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬元。

(6)11月1日，支付購買工程物資款44萬元(含支付的增值稅進項稅額6.39萬元)。

該工程項目于4月30日～8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：計算該工程項目于2007年度應(yīng)予以資本化的金額。(答案中的單位以萬元表示)

55.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于20×7年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券100000000元，款項已收存銀行，假定發(fā)行過程中未發(fā)生相關(guān)費用，發(fā)行取得的價款用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。債券票面年利率為6%，利息按年支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元，假設(shè)轉(zhuǎn)股時不足1股的部分支付現(xiàn)金，若轉(zhuǎn)換時仍有利息未支付，可一并轉(zhuǎn)股。

20×8年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，轉(zhuǎn)換當(dāng)日20×7年的利息尚未支付。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。

已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。

要求：編制甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計分錄。(假定按轉(zhuǎn)換日應(yīng)付債券和未支付利息之和計算轉(zhuǎn)股數(shù)，以元為單位)

56.

計算2011年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

57.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項待售房產(chǎn)與乙企業(yè)持有的長期股權(quán)投資進行交換。甲企業(yè)換出房產(chǎn)的賬面價值為5600萬元，公允價值為7000萬元，乙企業(yè)換出的長期股權(quán)投資的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元，乙企業(yè)另以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補價。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。雙方均判斷該項交易導(dǎo)致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補償款1000萬元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長期股權(quán)投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產(chǎn)作為存貨核算。

要求：

(1)確認(rèn)交易性質(zhì)和換入資產(chǎn)計價是礎(chǔ)。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。

58.明達(dá)公司是一家汽車制造廠，旺源公司是一家汽車貿(mào)易商行，作為明達(dá)公司的子公司旺源公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是推銷明達(dá)所生產(chǎn)的汽車。2004年雙方發(fā)生如下交易：

(1)2004年4月1日旺源公司出售汽車一臺，售價為18萬元。假定不存在其他稅費。該汽車是2002年6月1日購自明達(dá)公司，當(dāng)時該商品的交易價為50萬元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%。款項于當(dāng)日交割完畢。旺源公司將購入的汽車作為固定資產(chǎn)服務(wù)于營銷部門，另支付了調(diào)試費1.5萬元，并采用：年期直線法計提折舊。假定無殘值。明達(dá)公司對固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可收回價值孰低法，2002年末該汽車的可收回價值為40.5萬元，2003年末的可收回價值為33.25萬元。

(2)2004年12月1日明達(dá)公司賒銷汽車給旺源公司，售價為100萬元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。

(3)旺源公司對存貨的期末的計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，采用單項比較法計算存貨的跌價損失。假定存貨跌價準(zhǔn)備不隨著商品的銷售同步轉(zhuǎn)出，而采取期末調(diào)賬的方式修正存貨的跌價準(zhǔn)備．旺源公司年初庫存汽車中購自明達(dá)公司的價值300萬元，該批存貨交易當(dāng)時的毛利率為25%，年初的“存貨跌價準(zhǔn)備”中對應(yīng)該批商品的金額為86萬元。

(4)旺源公司2004年10月1日將來自明達(dá)公司的汽車銷售給華夏公司，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本280萬元，旺源公司采用先進先出法認(rèn)定存貨的發(fā)出計價。

(5)旺源公司根據(jù)行情推定來自明達(dá)公司的汽車可變現(xiàn)凈值為93萬元。

(6)年初明達(dá)公司的應(yīng)收賬款中屬于應(yīng)收旺源公司的有234萬元，當(dāng)年收回了58.50萬元，壞賬提取比例為10%。

[要求]根據(jù)以仁資料做出如下會計處理；

(1)做出明達(dá)公司與旺源公司2002—2004年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(2)做出明達(dá)公司與旺源公司2004年存貨內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(3)做出明達(dá)公司與旺源公司2004年內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的抵銷分錄。

參考答案

1.D[答案]D

[解析]甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益＝4+（157.5－102）＝59.5（萬元），甲公司購入丙公司債券的入賬價值＝1050+12＝1062（萬元），甲公司持有丙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝12×100×5％×2+（12×100－1062）＝258（萬元）。注意：12×100－1062＝138（萬元），為初始購入時計入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計提利息的分錄：借：應(yīng)收利息持有至到期投資—利息調(diào)整貸：投資收益可以得知，累計確認(rèn)的投資收益＝兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額+初始購入時確認(rèn)的利息調(diào)整金額（持有至到期時利息調(diào)整的金額攤銷完畢），故無需自己計算實際利率。

2.C20×1年持有該股票對當(dāng)期利潤的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬元)。

3.A該設(shè)備在2009年應(yīng)計提的折舊額=(700+20－60)÷66×6=60(萬元)。

4.B選項A不符合題意，交易性金融資產(chǎn)在持有期間產(chǎn)生的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），不影響其他綜合收益；

選項B符合題意，選項D不符合題意，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目；轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目，當(dāng)該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入其他綜合收益的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項C不符合題意，企業(yè)將采用公充價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.C解析：此項交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營租賃，每年支付的租金相同，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2002年度利潤總額減少＝48÷3-[176-(300-160)]÷3＝4萬元。

6.A出售該項專利時影響當(dāng)期的損益=20一(20—20÷10×3)一20×5％：5(萬元)。

7.C對合并凈利潤的影響金額=30—30／5／12×10=25(萬元)。

8.A企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

9.D選項A錯誤，D正確，在同一控制下吸收合并，企業(yè)合并完成后,被合并方的法人資格注銷,由合并方持有合并中取得的被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債,在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營；

選項B錯誤，同一控制下吸收合并不需要編制合并財務(wù)報表；

選項C錯誤，同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用費用,應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；若與發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對價直接相關(guān)的費用，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益；與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對價直接相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)計入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司執(zhí)行合同損失＝7120－1000×7.0＝120（萬元），不執(zhí)行合同損失＝賠償金80萬元＋設(shè)備減值（7120－7100）＝100（萬元）。

因此甲公司選擇不執(zhí)行合同。

應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備＝入賬價值7120－期末市價（可變現(xiàn)凈值）7100＝20（萬元）。

11.B事項(1)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元(對應(yīng)科目所得稅費用)；事項(2)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元(對應(yīng)科目所得稅費用)；事項(3)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元(對應(yīng)科目資本公積)；事項(4)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異120萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元(對應(yīng)科目所得稅費用)。

12.C

13.A由“如睡”“嫻靜”等詞可知，第一個空應(yīng)填形容西湖幽靜的詞語，故選“清幽”；由“煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕”“只有天宮仙境可比”可知，第二個空形容西湖艷麗華美，故填“綺麗”；由“云山逶迤，亭臺隱現(xiàn)”“欲露還藏”可知，第三個空應(yīng)突出西湖的奇麗之美，故填“奇俏”；由“四時八節(jié)”“一山一水一草一木”可知，第四個空強調(diào)西湖的美不單調(diào)，故填“多彩”。故選A。

14.D發(fā)行費用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分?jǐn)?；?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費用=300×90000÷100000=270(萬元)，甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730(萬元)。

15.D選項A、B、C，手續(xù)費均計人相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的初始入賬金額，不計入當(dāng)期損益。

16.C【考點】投資性房地產(chǎn)的處置

【名師解析】處置投資性房地產(chǎn)時，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時計入資本公積的金額2500萬元(8000-5500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項對甲公司20×7年度損益的影響金額=9500-9000+2500+100=3100(萬元)。(原注協(xié)給出的題目選項結(jié)果不正確)

附分錄：

借：銀行存款9500

貸：其他業(yè)務(wù)收入9500

借：其他業(yè)務(wù)成本9000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本8000

——公允價值變動1000

借：資本公積——其他資本公積2500

貸：其他業(yè)務(wù)成本2500

借：公允價值變動損益1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

17.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價值為45(50—50／10)萬元?？墒栈亟痤~為36萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備9萬元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價值為36萬元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為32(36—36／9)萬元，可收回金額為40萬元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值仍為32萬元。

18.C[答案]C

[解析]2010年計入管理費用的金額=（140×20-80×20）÷10+20×2×1.17=166.8（萬元）。

19.B如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

20.A待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。本題中，京華公司2018年年末商品尚未進行生產(chǎn)，故合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)。若京華公司執(zhí)行該項合同，則損失為＝（14－10）×20＝80（萬元）；若不執(zhí)行合同，則損失為40萬元（即返還的數(shù)額減去收到的數(shù)額），故企業(yè)不履行該合同，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債40萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

（1）預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補償或處罰兩者之中的較低者。（2）本題中一定要分清雙倍返還定金的意思并不是虧損80萬元，應(yīng)扣掉京華公司之前支付的40萬定金，故京華不執(zhí)行合同損失40萬元。

21.D選項D，受托代銷商品的手續(xù)費應(yīng)在商品實際售出時確認(rèn)為收入。

22.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當(dāng)期財務(wù)費用。

23.C

投資企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照持股比例計算歸屬于投資企業(yè)的部分應(yīng)當(dāng)予以抵消，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)對A公司的投資收益=[1200一(600—400)×(1—60%)]×40%=448(萬元)。

24.C對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位不再減半征收教育費附加。

25.A2009年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(900—900／10)一783：27(萬元)。2009年末的賬面價值為783萬元。2010年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值：783—783／9：696(萬元)，小于可收回金額，不需要計提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日的賬面價值：696—696／8：609(萬元)。

26.B甲公司2013年因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，甲公司2013年出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，所以甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

27.C選項A不符合題意，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，融資租賃各期支付的現(xiàn)金在“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示；

選項B、D不符合題意，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資性房地產(chǎn)收到的租金收入在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目列示，收到稅收返還在“收到的稅收返還”項目列示；

選項C符合題意，屬于投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量，在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目列示。

綜上，本題應(yīng)選C。

①“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”包括：罰款收入，經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，投資性房地產(chǎn)收到的租金收入，流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入，除稅費返還外的其他政府補助收入等。

②“收到的稅費反返還”包括：收到的增值稅，所得稅，消費稅，關(guān)稅和教育費附加返還等。

28.D

29.C廣告制作費應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成進度確認(rèn)收入，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×40%=400(萬元)。

30.A應(yīng)予資本化的利息費用=(4000×6%×6/12-1000×0.6%×3)+1000×7%×3/12=119.5(萬元)。

31.ABCD

32.ABC選項D，屬于金融負(fù)債。

33.ACDAC兩項，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等內(nèi)容，會增加或減少其發(fā)行在外普通股，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計算各列報期間的每股收益。B項，發(fā)行股份作為對價實現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并，會影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源，也影響所有者權(quán)益總額，不需要重新計算各列報期的每股收益。D項，會計差錯對以前年度損益進行追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計算各列報期間的每股收益。

34.ABD換人資產(chǎn)單獨支付的可以抵扣增值稅進項稅額是以銀行存款支付的，對應(yīng)銀行存款，不影響換入資產(chǎn)的入賬價值。

35.ACD選項A、C正確，選項B錯誤，企業(yè)對上述以內(nèi)在價值計量的已授予權(quán)益工具進行結(jié)算，應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

（1）結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額；

（2）結(jié)算時支付的款項應(yīng)當(dāng)作為回購該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益；結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入當(dāng)期損益；

選項D正確，在極少數(shù)情況下，授予權(quán)益工具的公允價值無法可靠計量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在獲取對方提供服務(wù)的時點、后續(xù)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日，以內(nèi)在價值計量該權(quán)益工具，內(nèi)在價值的變動計入當(dāng)期損益；同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以最終可行權(quán)或?qū)嶋H行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

內(nèi)在價值是指交易對方有權(quán)認(rèn)購或取得的股份的公允價值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價格間的差額。

36.AD選項A、D符合題意，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在面臨不確定性因素的情況下作出職業(yè)判斷時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，充分估計到各種風(fēng)險和損失，既不高估資產(chǎn)或者收益，也不低估負(fù)債或者費用；

選項B、C不符合題意，設(shè)置秘密準(zhǔn)備和充分估計可能取得的收益和利潤違背了謹(jǐn)慎性原則。

綜上，本題應(yīng)選AD。

37.ABCE

38.ABCD選項A、B、C和D在減值之后，持有期間均可以在原計提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額;但可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過權(quán)益(其他綜合收益)轉(zhuǎn)回。

39.BCD選項A，稅法認(rèn)可內(nèi)部交易，也就認(rèn)可內(nèi)部交易售價，本題內(nèi)部交易售價為500萬元，故該批存貨的計稅基礎(chǔ)為500萬元，選項A正確；選項BC，在甲公司個別報表角度，存貨成本為500萬元，可變現(xiàn)凈值為250萬元，甲公司個別報表應(yīng)計提減值金額＝500－250＝250（萬元），在合并報表角度，該批存貨成本為200萬元，可變現(xiàn)凈值為250萬元，沒有發(fā)生減值，應(yīng)將個別報表計提的減值沖回，故選項BC不正確；選項D，合并報表中發(fā)生內(nèi)部交易時應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（500－200）×25%＝75（萬元），合并報表中應(yīng)沖回個別報表確認(rèn)的250萬元減值，同時需要轉(zhuǎn)回相應(yīng)部分的遞延所得稅資產(chǎn)62.5萬元（250×25%），故合并報表最終應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額＝75－62.5＝12.5（萬元），選項D不正確。本題分錄如下：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本200存貨300借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費用75轉(zhuǎn)回個別報表確認(rèn)的減值：借：存貨250貸：資產(chǎn)減值損失250轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)：借：所得稅費用62.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)62.

40.ACD董事會提出現(xiàn)金股利分配方案涉及的利潤分配為資產(chǎn)負(fù)債表日存在的事實，因此為調(diào)整事項，其他幾項均沒有在資產(chǎn)負(fù)債表日存在事實，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生，因此為非調(diào)整事項。

41.ACE因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，應(yīng)當(dāng)計入管理費用，選項B錯誤；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，選項D錯誤。

42.ABDA、B兩項，無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標(biāo)費、為準(zhǔn)備投標(biāo)資料發(fā)生的相關(guān)費用等，不屬于增量成本，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)，應(yīng)于實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。C項，甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預(yù)期以后能夠收回，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)。D項，支付銷售部門經(jīng)理的年終獎，并不與取得的某一份銷售合同直接相關(guān)，不屬于合同取得成本，應(yīng)于實際發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。

43.ACD固定資產(chǎn)入賬價值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)2+400/(1+6%)3=1813.24(萬元)，“未確認(rèn)融資費用”科目余額=2000－1813.24=186.76(萬元)，長期應(yīng)付款的賬面價值=“長期應(yīng)付款”科目余額－“未確認(rèn)融資費用”科目余額=2000－186.76=1813.24(萬元)。

44.BCE選項A，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B，20A00×100%=20%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，股票屬于非貨幣性資產(chǎn)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，200/650×100%=30.8%，大于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項E，將于2個月到期的短期債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，120/（120+500）×100%=19.35%，小于25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

45.ABD權(quán)益結(jié)算的股份支付可行權(quán)日以后不對已經(jīng)確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益進行調(diào)整，選項c錯誤；企業(yè)回購股份時，應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記人“庫存股”科目，選項E錯誤。

46.AD選項A會計處理正確，因吸收合并產(chǎn)生的商譽反映在合并方個別報表中，不涉及合并財務(wù)報表，故商譽發(fā)生的減值也應(yīng)在個別報表中反映；

選項B會計處理錯誤、選項D會計處理正確，商譽不具有可辨認(rèn)性，難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽通常應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試；

選項C會計處理錯誤，包含商譽的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.BC選項A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險和失業(yè)保險屬于離職后福利；

選項D不屬于，醫(yī)療保險費、工傷保險費用和生育保險費等社會保險費，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BC。

48.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項B不符合，計提工人的福利費不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項C符合，企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項D符合，用銀行存款購買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.股本為9000萬元；資本公積=13000－260+200x60%=12860(萬元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=11062(萬元)。

50.甲公司對丙公司投資在合并財務(wù)報表中應(yīng)編制如下調(diào)整分錄。

借：營業(yè)收入200(1000X20%)

貸：營業(yè)成本120(600×20%)

投資收益80

51.屬于同－控制下的企業(yè)合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人數(shù)均超過半數(shù)，均能夠?qū)公司和甲公司實施控制，又因B公司能夠控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。

52.資料（1），不正確；該房產(chǎn)于07年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時即停止計提折舊，同時調(diào)整預(yù)計凈殘值至6200（該調(diào)整不需做賬務(wù)處理），所以07年的折舊費用為（9800-200）/20*（9/12）=360（萬元）；轉(zhuǎn)換時，原賬面價值7160大于調(diào)整后的預(yù)計凈殘值6200，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備960（7160-6200）萬元。

更正分錄為：

借：累計折舊120

貸：管理費用120

借：資產(chǎn)減值損失960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備960資料（2），不正確；分期付款購買無形資產(chǎn)，應(yīng)該按分期支付的價款的現(xiàn)值之和作為無形資產(chǎn)的入賬價值，入賬價值應(yīng)為2486.9（1000*2.4869）萬元，應(yīng)確認(rèn)未確認(rèn)融資費用513.1萬元。更正分錄為：

借：未確認(rèn)融資費用513.1

貸：無形資產(chǎn)513.1

借：累計攤銷76.97

貸：銷售費用76.97

借：財務(wù)費用186.52

貸：未確認(rèn)融資費用186.52[2486.9*10%*（9/12）]資料（3），不正確；①債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)應(yīng)按公允價值入賬，金額為2400萬元；②采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因取得該項投資時被投資方有可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不等，故在期末確認(rèn)投資損失時，應(yīng)根據(jù)投資雙方的內(nèi)部交易調(diào)整被投資方發(fā)生的凈虧損，調(diào)整后的凈虧損為400[200+（1000-500）*（40/100）]萬元。

更正分錄為：

借：長期股權(quán)投資200

貸：資產(chǎn)減值損失200

借：投資收益40

貸：長期股權(quán)投資40

借：資產(chǎn)減值損失120

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120資料（4），不正確，該業(yè)務(wù)中，售價與公允價值相等，因此不需要確認(rèn)遞延收益，售價與房產(chǎn)的賬面價值的差額900萬元，應(yīng)計入當(dāng)期損益。

借：遞延收益900

貸：營業(yè)外收入900

借：管理費用150

貸：遞延收益150資料（5），不正確；第1份合同，因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，金額為180[（1.38-1.2）*1000]；第2份合同，若執(zhí)行，發(fā)生損失=1200-3000×0.3=300萬元；若不執(zhí)行，則支付違約金=3000×0.3×20%=180萬元，同時按目前市場價格銷售可獲利200萬元，所以不執(zhí)行合同時，D產(chǎn)品可獲利20萬元。因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案，這就需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債180萬元。

更正分錄為：

借：營業(yè)外支出360

貸：預(yù)計負(fù)債360資料（6），①固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不能轉(zhuǎn)回；②07年末，該固定資產(chǎn)計提完折舊后的賬面價值為2640，可變現(xiàn)減值為2200萬元，故應(yīng)補提折舊440萬元。

更正分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失440

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備44020*6年12月31日X設(shè)備的賬面價值＝6000－6000÷（5×12）×（2＋12×2）－680＝2720（萬元）

20*7年12月31日X設(shè)備的賬面價值＝2720－2720÷（10＋2×12）×12＝1760（萬元）

20*7年12月31日X設(shè)備可收回金額2200大于賬面價值1760，無需計提減值準(zhǔn)備。

53.(1)資料(1)中的處理不正確。理由：因為諾奇公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，所以將商品房改為出租用房時應(yīng)按照其賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值，不確認(rèn)公允價值變動，但要按期計提折舊。更正分錄：借：資本公積3000貸：投資性房地產(chǎn)3000借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整公允價值變動損益3000貸：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動3000借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整其他業(yè)務(wù)成本495貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊495資料(2)中的處理不正確