2022-2023年安徽省黃山市注冊會計審計真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

15

題

下列情況中注冊會計師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證

B.重大錯報風(fēng)險評估為低水平

C.重大錯報風(fēng)險評估為高水平

D.預(yù)期不存在大量的錯誤

2.該（）。

A.提請被審計單位按市價調(diào)整相關(guān)會計記錄

B.提請被審計單位按成本作相應(yīng)的會計處理

C.注冊會計師應(yīng)提請被審計單位按市價與成本孰低調(diào)整相關(guān)會計記錄

D.在審計報告中進行適當(dāng)反映

3.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風(fēng)險評估程序為主

4.

第

22

題

計算資金邊際成本時需要利用的權(quán)數(shù)為（）。

A.賬面價值權(quán)數(shù)B.剩余價值權(quán)數(shù)C.市場價值權(quán)數(shù)D.目標(biāo)價值權(quán)數(shù)

5.在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師實施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)

6.

第

17

題

東湖公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

7.甲公司2012年財務(wù)報表已經(jīng)由A事務(wù)所審計，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務(wù)報表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

8.下列有關(guān)評價樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是（）。

A.在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實施控制測試時，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，注冊會計師無須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險允許限度其實就是抽樣風(fēng)險的量化指標(biāo)

D.在非統(tǒng)計抽樣中，由于抽樣風(fēng)險無法量化，因而在評價樣本結(jié)果時無須考慮抽樣風(fēng)險的影響

9.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策

B.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?/p>

10.關(guān)于對審計工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復(fù)核最終由項目合伙人負(fù)責(zé)

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

11.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

A.在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計成本的因素

B.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性密切相關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響充分性

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但瘟?dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性

D.財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)

12.注冊會計師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務(wù)報表未經(jīng)更正也未重新出具審計報告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。A.對本期財務(wù)報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務(wù)報表的審計報告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

13.如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師不用予以關(guān)注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

D.在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

14.會計師事務(wù)所因出具不實報告而承擔(dān)補充賠償責(zé)任時，下列說法中，正確的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.只有在被審計單位的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，會計師事務(wù)所才承擔(dān)賠償責(zé)任

B.當(dāng)被審計單位存在過失時，應(yīng)當(dāng)減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.當(dāng)利害關(guān)系人存在過失時，應(yīng)當(dāng)免除會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任

D.會計師事務(wù)所承擔(dān)的補充賠償責(zé)任沒有最高賠償額的限定

15.下列有關(guān)審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C.制定審計計劃的工作應(yīng)當(dāng)在實施進一步審計程序之前完成

D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

16.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團公司

17.對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團層面實施（）。

A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行

18.會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是()。

A.被審計單位B.執(zhí)行審計工作的注冊會計師C.會計師事務(wù)所D.會計師事務(wù)所和被審計單位

19.在了解內(nèi)部控制時，需要注冊會計師關(guān)注的是（）

A.了解在生產(chǎn)中防止浪費的控制

B.確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

C.了解內(nèi)部控制設(shè)計的是否合理

D.關(guān)注被審計單位的所有內(nèi)部控制

20.下列事項中，屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項的是（）。

A.財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財務(wù)報表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財務(wù)報表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財務(wù)報表日后期間，因質(zhì)量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨物

21.在制定具體審計計劃時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項目組成員

D.計劃召開項目組會議的時間

22.（三）B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計風(fēng)險模型（審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險）時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的

B.重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

23.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有實施舞弊的“動機或壓力”的不包括（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

24.下列有關(guān)錯報的事項中，注冊會計師認(rèn)為可能對財務(wù)報表不具有廣泛影響的是（）。

A.管理層未按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提存貨跌價準(zhǔn)備

B.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

C.被審計單位處于籌建期，其年末賬面資產(chǎn)余額的90%為在建工程，注冊會計師無法就年末在建工程余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款、存貨等多個重要財務(wù)報表項目的錯報

25.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷售額50萬元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額10萬元，總機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進項稅9萬元，分支機構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進項稅5萬元，該總機構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費稅的合計數(shù)為（）。A.A.4萬元B.6．9萬元C.5．9萬元D.7．23萬元

26.注冊會計師李欣負(fù)責(zé)對W公司2005年度會計報表中的固定資產(chǎn)及累計折舊進行審計。小王、小李、小馬是事務(wù)所分派給李欣的助理人員。他們在審計中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請評價他們的判斷是否正確。

審計W公司固定資產(chǎn)折舊計提情況時，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當(dāng)年漏提了以下固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補提折舊的同時，小王還進一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調(diào)減當(dāng)年的利潤總額。審計項目經(jīng)理復(fù)核工作底稿時，應(yīng)對()中情況收集進一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設(shè)備B.管理部門使用的轎車C.全年未使用的車床D.全年使用的生產(chǎn)設(shè)備

27.根據(jù)下文，回答第5～10題。

注冊會計師不僅要對重要的財務(wù)報表項目進行審計，還要審計對財務(wù)報表項目有重大影響的特殊項目，請對以下特殊項目審計進行分析選擇。

第

5

題

注冊會計師認(rèn)為被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，且管理層已按照注冊會計師的建議在財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項做了充分的披露，則注冊會計師應(yīng)出具的審計報告類型為（）。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.出具保留意見審計報告C.無保留意見D.否定意見

28.

第

19

題

車船使用稅的納稅地點是（）。

A.領(lǐng)取牌照所在地B.納稅人所在地C.車輛購買地D.車輛使用地

29.2017年12月31日，甲企業(yè)“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其中“預(yù)收賬款——乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元，“預(yù)收賬款——丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。已知，“應(yīng)收賬款——丁公司”科目貸方余額為12萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收款項”項目的期末余額為()萬元。

A.27B.15C.25D.37

30.信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應(yīng)計入（）。

A.營業(yè)外收入B.其他營業(yè)支出C.營業(yè)外支出D.營業(yè)費用

二、多選題(20題)31.

下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段中予以說明的情形有（）。

A.D注冊會計師與丁公司在注冊資本實收資本的確認(rèn)方面存在異議

B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本

C.丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估或價值鑒定

D.丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況作出相關(guān)會計處理

32.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有（）。

A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當(dāng)詢問

C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明

D.如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明

33.乙公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對該類存貨采取的下列措施中，可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.對銷售業(yè)務(wù)進行截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

34.下列關(guān)于識別和評估重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

C.在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計

D.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)

35.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

36.ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行審閱和預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，遇到下列有關(guān)問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核時，出現(xiàn)以下情況時注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或出具無法表示意見的審核報告的有（）。

A.被審核單位施加的限制，導(dǎo)致一項或多項必要的審核程序無法實施

B.在預(yù)測性財務(wù)信息屬于預(yù)測的情況下，如果認(rèn)為一項重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

C.難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評價假設(shè)的合理性時

D.在給定的推測性假設(shè)下，如果認(rèn)為一項或多項重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

37.下列有關(guān)其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計風(fēng)險，不損害已審計財務(wù)報表的可信賴程度

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計公司做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認(rèn)為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

38.集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式有（）

A.設(shè)計和實施進一步審計程序

B.與組成部分管理層會談

C.參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議

D.實施風(fēng)險評估程序

39.將分散在審計工作底稿中的重大事項匯總在重大事項概要中有助于（）

A.便于審計工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項

B.有助于執(zhí)行以后期間審計的人員查閱具有持續(xù)重要性的事項

C.能夠解釋注冊會計師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響

40.下列各項做法中，可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實施函證

B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監(jiān)盤

C.擴大營業(yè)收入細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模

D.通過實地走訪，核實供應(yīng)商和客戶真實存在

41.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

42.關(guān)于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的說法中，表述不正確的有（）

A.如果注冊會計師向被審計單位介紹客戶，則可以收取相關(guān)傭金

B.任何情況下注冊會計師都不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)

C.注冊會計師不得采用任何方式為其招攬業(yè)務(wù)，也不得刊登公司信息

D.注冊會計師不得收取超出業(yè)務(wù)活動中正常往來的款待

43.注冊會計師了解內(nèi)部控制后對控制的評價結(jié)論可能有（）。

A.所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計就是無效的

D.內(nèi)部控制運行有效

44.大康會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計長江集團2018年財務(wù)報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實施的工作包括（）A.復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

45.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

46.（四）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力

B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

47.以下關(guān)于管理層要求不實施函證時的處理，錯誤的有（）。

A.考慮管理層是否誠信

B.應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響

C.對于重大賬戶，注冊會計師仍應(yīng)堅持實施函證

D.對于不重大賬戶，注冊會計師可以實施替代程序

48.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系包括（）

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.按照協(xié)議，將ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

49.審計項目組成員或其主要近親屬的貸款和擔(dān)?？赡軐Κ毩⑿詷?gòu)成不利影響。

以下表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計項目組成員或其主要近親屬不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

B.審計項目組成員或其主要近親屬不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件取得也不允許

C.審計項目組成員或其主要近親屬不得在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中開立存款或交易賬戶

D.如果審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，則應(yīng)當(dāng)按照正常的商業(yè)條件開立

50.

如果注冊會計師王濤決定在對應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序中使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有()。

A.比率估計抽樣B.均值估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣法

三、3.判斷題(10題)51.

中方戊公司擬與外方公司己公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營企業(yè)。該中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本幣種和記賬本位幣均為人民幣。戊公司以經(jīng)評估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價人民幣2000萬元出資，己公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同約定匯率為1:8.23，出資當(dāng)月1日的匯率為1:8.21，出資當(dāng)日匯率為1:8.24。注冊會計師審驗了中外雙方的實際出資情況，驗證確認(rèn)中外雙方繳納的注冊資本為6115萬元。()

A.正確B.錯誤

52.R注冊會計師正在對P公司2006年度發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)進行審計。在實施審計程序的過程中，需要對以下情況做出判斷，請代為形成正確的結(jié)論。

R注冊會計師將貨運文件與相關(guān)的銷貨發(fā)票、銷售賬及應(yīng)收賬款中的分錄進行核對，一般能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。()

A.正確B.錯誤

53.

主要會計政策、會計估計中披露：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—固定資產(chǎn)》規(guī)定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的計提方法，采用未來適用法進行了會計處理。()

A.正確B.錯誤

54.合法性是指被審計單位會計報表的編制是否遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師在接受委托進行驗資審計時，如果被審驗單位或其出資者對注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審驗程序不予合作，則應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗資報告。()

A.正確B.錯誤

56.ABC會計師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務(wù)。審計過程中注意到以下事項，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師對會計報表的審計并非專為發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊，但注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以合理確信能夠發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致會計報表嚴(yán)重失實的錯誤與舞弊。()

A.正確B.錯誤

57.乙注冊會計師正在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)，請代為做出以下判斷。

甲公司申請取得一項土地使用權(quán)，已交納土地出金10000萬元。并擬以此土地使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司。根據(jù)甲公司向國土資源管理部門匯款的憑證、國有土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函、國土資源管理部門收到款項的確認(rèn)函及在3個月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函。A注冊會計師在對該新設(shè)公司驗資時確認(rèn)甲公司以土地使用權(quán)方式的出資。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師在審計意見段之前增加說明段，用來說明發(fā)表保留意見、否定意見和無法表示意見的理由；而在意見段之后增加強調(diào)事項段，只是增加審計報告的信息含量，提高審計報告的有用性，不影響發(fā)表的審計意見。()

A.正確B.錯誤

59.

將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查出資方注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。()

A.正確B.錯誤

60.只有在已經(jīng)審計了被審計單位會計報表后,注冊會計師才能對依據(jù)其已審計會計報表所編制的簡要會計報表發(fā)表審計意見。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)于2007年5月由A、B、C公司分別一次出資100萬元成立，其設(shè)立驗資由X會計師事務(wù)所審驗。2011年3月，公司因偷稅被罰款50萬元。2011年4月，因無力支付M公司到期貨款250萬元，ABC公司向法院申請破產(chǎn)，財產(chǎn)凈值150萬元。M公司于是以x會計師事務(wù)所出具不實報告為由要求事務(wù)所賠償150萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)驗資存在下列問題：A公司與銀行職員串通編造虛假的100萬元的銀行進賬單和銀行對賬單，注冊會計師予以驗證確認(rèn)，而實際出資額為50萬元；B公司提供虛假證明以其設(shè)備出資100萬元，而實際價值為50萬元，2008年x會計師事務(wù)所注冊會計師發(fā)現(xiàn)該情況后要求B公司追加一臺同樣設(shè)備，注冊會計師已經(jīng)監(jiān)督B公司的設(shè)備投入到位，2007年7月因C公司資金運轉(zhuǎn)困難向ABC公司借款50萬元，經(jīng)公司管理層會議同意后借款，至今未歸還。

要求：

(1)為了支持訴訟請求，M公司應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)指出注冊會計師應(yīng)向法院提出哪些辯護理由?

(3)M公司僅控告X會計師事務(wù)所是否妥當(dāng)?假定該驗資報告被認(rèn)定為不實報告，ABC公司、A、B、C公司均有能力賠償，你認(rèn)為本案中賠償金額如何界定?請說明理由。

62.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中，A注冊會計師與甲公司治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，應(yīng)當(dāng)溝通的事項可能包括哪些?

63.甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2012年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：

(1)A注冊會計師擔(dān)任甲銀行2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人。其于2012年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個月期非保本浮動收益型人民幣理財產(chǎn)品。該理財產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。

要求：

針對上述第(1)項，指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

事項

序號

是否存在違反職業(yè)道

德守則的情況(是／否)

理由

(1)

64.甲公司是2010年首次公開發(fā)行股票的上市公司(工業(yè)企業(yè))。ABC會計師事務(wù)所于2012年12月1日首次承接審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師作為被選派的審計項目合伙人正在草擬審計業(yè)務(wù)約定條款。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共同使用同一質(zhì)量控制政策和程序，并共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的項目合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。B的父親作為甲公司剛剛離職的董事長在甲公司擁有退休金和股票期權(quán)，因此未委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目組成員。

(2)K公司系甲公司的合營企業(yè)，2012年2月1日事務(wù)所合伙人C注冊會計師的女兒小王購買了K公司50%的股權(quán)，因此ABC會計師事務(wù)所將C注冊會計師調(diào)離甲公司審計項目組。

(3)甲公司2012年1月1日為審計項目合伙人A注冊會計師的兒子開設(shè)的P公司提供貸款，貸款額度為3000萬元，期限一年。

(4)審計項目組成員D注冊會計師的妻子在2007年5月至2012年5月連續(xù)5年擔(dān)任甲公司獨立董事，ABC會計師事務(wù)所得知這一情況后將D注冊會計師從審計項目組調(diào)離。

(5)ABC會計師事務(wù)所前合伙人E于2008年12月20日離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任上市前主管上市工作的副總裁，E在擔(dān)任刮總裁期間，經(jīng)常向ABC會計師事務(wù)所咨詢上市的有關(guān)事項，甲公司上市后E與ABC事務(wù)所保持重要交往，E于2012年1月1日榮升為甲公司董事長。

(6)XYZ會計師事務(wù)所前合伙人F于2012年1月1日加人甲公司擔(dān)任審計部經(jīng)理，前合伙人F在2007年至2011年一直擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊，會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

65.簡述財務(wù)杠桿的作用。

參考答案

1.C選項ABD均可以考慮采用消極式函證。

2.C證券市價與其原始成本嚴(yán)重背離，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位按市價與成本孰低調(diào)整相關(guān)會計記錄，因此A和B錯誤，選項C正確；如果被審計單位按要求進行了調(diào)整，就不應(yīng)在審計報告中反映。

3.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

4.C參見教材133頁。

5.A如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以做出變動，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。

6.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項B正確。

7.C選項C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進行溝通。

8.D在非統(tǒng)計抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險無法量化，但是評價樣本結(jié)果時還是需要考慮抽樣風(fēng)險的影響。

9.C選項C正確，為保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務(wù)，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位．

10.B選項A不恰當(dāng)，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進行項目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；選項C不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程，選項D不恰當(dāng)，項目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由項目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項目合伙人完成。

11.A注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)的其他信息。財務(wù)報表依據(jù)的會計記：錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可。

12.A選項A，針對上述事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中對本期財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項B，由于上期的財務(wù)報表是由其他會計師事務(wù)所進行審計，因此注冊會計師不能重新出具上期的審計報告；選項C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯報，但是對應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就包括在財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)在審計報告中對本期財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項D，注冊會計師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計報告。

13.C如果上期未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)。

14.A2014年教材刪除了這個知識點。利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任，選項B和C錯誤。事務(wù)所就其所出具的不實審計報告承擔(dān)賠償責(zé)任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額，選項D錯誤。2013年教材第二章第18頁、第20~22頁?！局R點】

15.D在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整(選項A錯誤)。具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍(選項B錯誤)。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，其中，進一步審計程序?qū)儆诰唧w審計計劃內(nèi)容(包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃其他審計程序)(選項C錯誤)?？傮w審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前(選項D正確)。

16.B股票增值權(quán)激勵模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

17.C對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團層面實施分析程序。

18.C根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號一會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

19.C選項A錯誤，在生產(chǎn)中防止材料浪費的控制通常與審計不相關(guān)，只有所用材料的成本沒有在財務(wù)報表中如實反映，才影響財務(wù)報表的可靠性；

選項B錯誤，確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，是控制測試的內(nèi)容；

選項C正確，了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行；

選項D錯誤，注冊會計師無需了解與財務(wù)報表審計無關(guān)的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.C

21.ABCD均為總體審計策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

22.C重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項AD不正確。選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險。

23.C實施舞弊的動機或壓力：①財務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位經(jīng)營情況的威脅；②管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度的壓力；⑧管理層或治理層的個人財務(wù)狀況受到被審計單位財務(wù)業(yè)績的影響；④管理層或經(jīng)營者受到更高級管理層或治理層對財務(wù)或經(jīng)營指標(biāo)過高要求的壓力等。選項C，說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

24.A根據(jù)注冊會計師的判斷，對財務(wù)報表的影響具有廣泛性的情形包括：(1)不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響(選項B)；(2)雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分(選項CD)；(3)當(dāng)與披露相關(guān)時，產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要。選項A中計提存貨跌價準(zhǔn)備不正確涉及的是存貨的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，對財務(wù)報表不具有廣泛影響。

25.B卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)匯總繳納消費稅，但總機構(gòu)和分支機構(gòu)各自繳納增值稅。

總機構(gòu)應(yīng)納消費稅=(50+30)×5%=4(萬元)

總機構(gòu)應(yīng)納增值稅=(50+20)×17%-9=11．9-9=2．9(萬元)

總機構(gòu)合計繳納增值稅和消費稅=4+2．9=6．9(萬元)。

26.D解析：對A、B、C三項固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入當(dāng)年的管理費用，從而影響當(dāng)年的利潤。對D計提的折舊有可能計入存貨，也有可能計入主營業(yè)務(wù)成本，在前一種情況下，并不影響當(dāng)年的利潤。

27.A根據(jù)審計準(zhǔn)則第1324號第三十二條規(guī)定。

28.B車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地。

29.D本題考核“預(yù)收款項’’項目的填列。“預(yù)收款項”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。本題中“預(yù)收賬款——丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。所以“預(yù)收款項”期末應(yīng)當(dāng)填列的金額=25+12=37(萬元)。

30.CC【解析】信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。

31.ABD答案解析：注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項包括：

（1）注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面存在異議。本準(zhǔn)則第二十八條規(guī)定，如果在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面與被審驗單位存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中清晰地反映有關(guān)事項及其差異和理由。

（2）已設(shè)立公司尚未對注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況作出相關(guān)會計處理；

（3）被審驗單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本；

（4）驗資截止日至驗資報告日期間注冊會計師發(fā)現(xiàn)的影響審驗結(jié)論的重大事項；

（5）注冊會計師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實的情況以及明顯的抽逃出資跡象；

（6）其他事項。

32.ABC選項A錯誤，即使管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒有提供可靠的書面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計意見的類型。選項B錯誤，為強調(diào)管理層作出有依據(jù)書面聲明的必要性，注冊會計師可能要求(不是應(yīng)當(dāng)要求)管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當(dāng)詢問。選項C錯誤，即使管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師只要確信書面聲明是由管理層承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，使用限定性語言的書面聲明也是可以接受的。

33.BCD如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導(dǎo)致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

34.ABDABD【解析】對被審計單位的內(nèi)部控制進行了解時，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計，選項C不正確。

35.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

36.ACAC

【答案解析】：選項AC均屬于審核范圍受限制，應(yīng)出具無法表示意見的審核報告或者考慮解除業(yè)務(wù)約定；選項BD應(yīng)出具否定意見的審核報告或解除業(yè)務(wù)約定。

37.ACD選項B，注冊會計師應(yīng)"-3提請被審計單位做出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

38.ABCD選項A、D，集團項目組可以單獨或與組成部分注冊會計師共同設(shè)計和實施這類程序；

選項B，集團項目組與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，可以獲取對組成部分及其環(huán)境的了解；

選項C，除此之外，注冊會計師還可以參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的其他重要會議。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.AD選項A、D恰當(dāng)，將分散在審計工作底稿中的重大事項匯總在重大事項概要中，不僅可以幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響，還便于審計工作的復(fù)核人員全面、快速地了解重大事項，從而提高復(fù)核工作的效率；

選項B、C不恰當(dāng)，屬于在審計工作底稿中對重大職業(yè)判斷進行記錄的作用。

綜上，本題應(yīng)選AD。

在審計工作底稿中對重大職業(yè)判斷進行記錄，能夠解釋注冊會計師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷的質(zhì)量。這些記錄對審計工作底稿的復(fù)核人員非常有幫助，同樣也有助于執(zhí)行以后期間審計的人員查閱具有持續(xù)重要性的事項（如根據(jù)實際結(jié)果對以前作出的會計估計進行復(fù)核）。

40.ABCD注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮改變擬實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。

41.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風(fēng)險(選項B)；(2)針對同一認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

42.ABC選項A不正確，注冊會計師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費或傭金；

選項B不正確，除非法律法非允許或要求，注冊會計師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)，即可能提供保管資產(chǎn)服務(wù)；

選項C不正確，注冊會計師不得采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)。注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，但可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息；

選項D正確，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，牟取其他不正當(dāng)?shù)睦?。如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.ABC

44.ABD選項A、B、D恰當(dāng)，屬于注冊會計師至少應(yīng)當(dāng)實施的程序；

選項C不恰當(dāng)，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

45.ACD選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務(wù)報表所有錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計

資源。

46.ABCD在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同，在確定進一步審計程序的性質(zhì)時也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215～216頁。

47.BCD選項A正確，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持。分析合理性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，并考慮管理層是否誠信、是否可能存在重大的舞弊或錯誤、替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項B錯誤，如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序，如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。選項C、D錯誤，應(yīng)當(dāng)考慮要求的合理性，不能直接以賬戶是否重大決定實施的審計程序。

48.BCD選項A不符合題意，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大；

選項B、C、D符合題意，會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

49.ABD選項C不恰當(dāng)。審計項目組成員或其主要近親屬可以在銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，只要按照正常的商業(yè)條件開立即可。

50.BD解析：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，運用比率估計抽樣和差額估計抽樣公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

51.B解析：實收資本＝2000+500×8.24＝6120萬元，資產(chǎn)的入賬價值也是6120萬元。

52.A解析：貨運文件代表實際銷售，如果每張貨運文件都被據(jù)以開具發(fā)票、記入與銷售相關(guān)的賬簿及應(yīng)收賬款明細(xì)賬，則足以說明所核對的銷售沒有漏記。

53.A解析：根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的變更，可以采用未來適用。

54.B解析：依據(jù)《獨立審計具體準(zhǔn)則第7號———審計報告》(修訂)的內(nèi)容,是指被審計單位會計報表編制是否遵循了“國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度”。

55.A

56.A

57.B解析：根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土