2021-2022年湖南省常德市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2014年10月1日，因設(shè)備零部件磨損嚴重，甲公司決定對一項生產(chǎn)設(shè)備進行改良。當(dāng)日該設(shè)備的賬面余額為500萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準(zhǔn)備30萬元，被替換的零部件賬面原價為50萬元。改良過程中，新安裝的零部件價值為60萬元，并發(fā)生安裝費等支出共計20萬元，已用銀行存款支付。則甲公司改良完成后固定資產(chǎn)入賬價值為()萬元。

A.426B.450C.416D.413

2.

第

5

題

我國境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年

B.期末對原按業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整

C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項調(diào)整本期所得稅費用

D.短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法

3.

第

3

題

甲公司和A公司均為M集團公司內(nèi)的子公司，2008年1月1日，甲公司以2600萬元購入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司同時支付相關(guān)稅費20萬元。A公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價值總額為4000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元。則甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬兀。

A.2400B.3020C.3000D.2880

4.

第

1

題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

5.對于共同控制經(jīng)營，下列說法中，錯誤的是()。

A.共同控制經(jīng)營與合營企業(yè)的相同點是都是一個會計主體

B.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征

C.合營方應(yīng)將共同控制資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認

D.合營方對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關(guān)支出應(yīng)進行歸集

6.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當(dāng)()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務(wù)報表上無需反映D.在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

7.甲公司2011年1月1日從丁公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備當(dāng)日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，購貨合同約定，該設(shè)備的總價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，增值稅稅款當(dāng)日支付，剩余款項分3次自2011年12月31日起每年年末等額支付。銀行同期貸款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2．6730。則不考慮其他因素，2011年1月1日該設(shè)備的入賬價值和應(yīng)確認的未確認融資費用分別為（）萬元。

A.534．6，65．4B.600，0C.534．6，0D.600，65．4

8.下列各項中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理的是（）。

A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進度的變更，且影響數(shù)切實可行的

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動

D.甲公司2013年實現(xiàn)凈利潤l00萬元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計財務(wù)費用250萬元

9.2010年11月1日長城公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對案件進行審理，長城公司法律顧問認為勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%，如果敗訴需要賠償200萬元，則2010年12月31日長城公司應(yīng)在資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債的金額是（）萬元。

A.200B.60C.140D.100

10.

第

1

題

中外合作經(jīng)營企業(yè)的外方投資者，在合作期內(nèi)以優(yōu)先分回利潤方式提前收回的投資款，應(yīng)單設(shè)“已歸還投資”科目，并在資產(chǎn)負債表中作（）反映。

A.實收資本的減項B.流動負債C.長期負債D.盈余公積的減項

11.

第14題下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)計量的說法中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應(yīng)在發(fā)生時計入制造費用(*^__^*)…★

C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費用，符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)成本

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益

12.甲公司于2021年1月1日以2060萬元購入3年期到期還本、按年付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實際年利率為4．28％，面值為2000萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券在2021年末公允價值為2100萬元，則該債券2021年12月31日的攤余成本為（）萬元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

13.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B．遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C．商譽減值準(zhǔn)備

D．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

14.

第

9

題

A公司2008年4月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2006年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)入賬金額為300萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限為10年，無凈殘值。A公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。A公司2008年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初余額”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

15.花花公司銷售給牛牛公司一批商品，花花公司收到牛牛公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，面值825萬元。到期日由于牛牛公司財務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后，花花公司同意將此債務(wù)延期1年，債務(wù)本金減到700萬元，免除剩余債務(wù)，但附或有條件，如果牛牛企業(yè)在未來1年盈利，原免除的債務(wù)也一并歸還，如果虧損則不再歸還?；ɑü居嬏釅馁~準(zhǔn)備50萬元。則花花公司債務(wù)重組的損失是（）萬元

A.75B.27C.125D.152

16.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預(yù)計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會計處理為（）。

A.不確認預(yù)計負債，在報表附注中予以披露

B.確認預(yù)計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，不需要在報表附注中披露有關(guān)信息

C.確認預(yù)計負債155萬元，同時確認資產(chǎn)80萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

D.確認預(yù)計負債75萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息

17.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費為銷售收入的3％～5％，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

18.下列關(guān)于或有事項的各項會計處理中，不正確的是()。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項

B.或有資產(chǎn)和或有負債不能確認

C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認為負債

D.對時間跨度較長的預(yù)計負債進行計量時，應(yīng)考慮折現(xiàn)因素

19.

第

13

題

對于縣級政府頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，應(yīng)（）。

A.征收個人所得稅B.征個人所得稅C.減半征收個人所得稅D.適當(dāng)征收個人所得稅

20.某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的以下事項中，不屬于非調(diào)整事項的是（）A.董事會通過的資本公積轉(zhuǎn)增股本的方案

B.資產(chǎn)負債表日后期間處置了某子公司

C.上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓

D.次年第一季度發(fā)生巨額虧損

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理

22.注銷稅務(wù)登記的范圍包括（）。

A.被吊銷營業(yè)執(zhí)照B.資不抵債破產(chǎn)C.新設(shè)立企業(yè)D.因經(jīng)營期限屆滿而自動解散

23.

第

21

題

借款費用開始資本化必須同時滿足的條件包括（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

B.借款費用已經(jīng)發(fā)生

C.為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

D.賒購工程物資

24.事業(yè)單位的下列科目中，應(yīng)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目貸方的有（）。

A.“財政補助收入”中專項資金收入

B.“上級補助收入”中非專項資金收入

C.“事業(yè)收入”中專項資金收入

D.“其他收入”中非專項資金收入

25.下列有關(guān)不同類金融資產(chǎn)之間重分類的表述，正確的有()。

A.企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且出售或重分類不屬于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事件所引起，應(yīng)當(dāng)將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類屬于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事件所引起，仍應(yīng)將該類投資的剩余部分作為持有至到期投資

D.即使出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個完整會計年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資的限制已解除(即已過了兩個完整的會計年度)，企業(yè)也不能再將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資

26.

第

24

題

下列各項中，應(yīng)包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（）。

A.原材料B.委托加工材料成本C.正在加工中的在產(chǎn)品成本D.發(fā)出商品

27.下列對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法正確的有（）

A.境外經(jīng)營所從事的活動構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管轄制度不允許境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時回匯給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

28.甲經(jīng)銷商將其經(jīng)銷的A產(chǎn)品以融資租賃的方式出租給乙公司，在租賃期開始日，A產(chǎn)品的公允價值為80萬元，租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值為76萬元，租賃資產(chǎn)賬面價值為70萬元，未擔(dān)保余值的現(xiàn)值為1萬元，為取得融資租賃發(fā)生的成本為0.5萬元。甲經(jīng)銷商關(guān)于該業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）。

A.在租賃期開始日應(yīng)確認收入76萬元

B.在租賃期開始日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬元

C.為取得融資租賃發(fā)生的成本0.5萬元計入當(dāng)期損益

D.該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額為7萬元

29.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計入當(dāng)期管理費用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

30.下列關(guān)于境外經(jīng)營的處置的說法中正確的有（）。

A.企業(yè)可能通過出售、清算、返還股本或放棄全部或部分權(quán)益等方式處置其在境外經(jīng)營中的權(quán)益

B.企業(yè)處置全部境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營有關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

D.企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營有關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，全部自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

31.

第

26

題

根據(jù)企業(yè)所褥稅法的規(guī)定，下列美予生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有（）。

32.甲房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡稱甲公司)有關(guān)資料如下：(1)2012年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計使用年限為70年，準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售；(2)2012年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計使用年限為70年，不準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房和經(jīng)營出租，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓；(3)2012年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款40000萬元，預(yù)計使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對外銷售；(4)2012年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價款10000萬元，預(yù)計使用年限為50年，準(zhǔn)備建造自用辦公樓。下列有關(guān)甲公司2012年取得土地使用權(quán)的初始計量，表述正確的有()。

A.1月取得的土地使用權(quán)確認為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權(quán)確認為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權(quán)確認為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權(quán)確認為固定資產(chǎn)

33.下列項目中，不應(yīng)確認遞延所得稅負債的有（）

A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C.某交易或事項（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，形成了應(yīng)納稅暫時性差異

D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

34.下列關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)，表述錯誤的有（）

A.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織是受托代理業(yè)務(wù)的最終受益人

B.對于受托代理業(yè)務(wù)，民間非營利組織對受托資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益有控制權(quán)

C.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強對受托代理資產(chǎn)的管理

D.如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價值作為入賬價值

35.下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)范圍的表述正確的有()。

A.企業(yè)計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位的不屬于投資性房地產(chǎn)

C.按國家有關(guān)規(guī)定認定為閑置土地的資產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)

D.向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，出租建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

36.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費支付的增值稅

B.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

C.支付的運雜費、加工費

D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅

37.

第

16

題

下列各項構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（）。

38.第

23

題

以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法正確的有（）。

A.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價值確認相應(yīng)的收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B.債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之間的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之間的差額計入投資損益

D.債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

39.下列對或有資產(chǎn)的各項表述中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)

B.或有資產(chǎn)的存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實

C.或有資產(chǎn)應(yīng)在報表中予以確認

D.或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)予以披露

40.

第

25

題

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量中，下列說法正確的有（）。

三、判斷題(20題)41.

第

36

題

應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，則不考慮已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。（）

A.是B.否

42.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

43.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

44.財政補助結(jié)余資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。（）

A.是B.否

45.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值，將取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用。（）

A.是B.否

46.非貨幣性資產(chǎn)交換中，在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，收到補價的企業(yè)，應(yīng)按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

47.已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

48.

第

30

題

無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

49.在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

50.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項房地產(chǎn)整體確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.第

32

題

某投資企業(yè)于20×6年1月1日取得聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。被投資單位20×6年度利潤表中凈利潤為500萬元。被投資單位當(dāng)期利潤表中已按其賬面價值計算扣除的固定資產(chǎn)折舊費用為50萬元，按照取得投資時點上固定資產(chǎn)的公允價值計算確定的折舊費用為100萬元，假定不考慮所得稅影響，那么20×6年末投資方應(yīng)確認投資收益150萬元。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

54.存貨跌價準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

55.某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應(yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。()

56.

第

33

題

企業(yè)不可撒銷的待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應(yīng)先對合同標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試，確認減值損失，并將預(yù)計虧損超過該減值損失的部分確認為預(yù)計負債。（）

A.是B.否

57.如果以前期間由于沒有正確運用當(dāng)時已掌握的相關(guān)信息而導(dǎo)致會計估計有誤，則屬于會計差錯，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進行處理。（）

A.是B.否

58.企業(yè)不能將在初始確認時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

59.或有負債涉及潛在義務(wù)與現(xiàn)時義務(wù)兩類義務(wù)，預(yù)計負債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。（）

A.是B.否

60.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資金。財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準(zhǔn)則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務(wù)報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務(wù)費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

62.

1．甲公司20×5年、20×6年分別以450萬元和110萬元的價格從股票市場購入AB兩只以交易為目的的股票（假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），市價一直高于購入成本。甲公司原采用成本與市價孰低法對購入股票進行計量。甲公司根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定從20×7年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量。甲公司保存的會計資料比較齊備，可以通過會計資料追溯計算。假設(shè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。甲公司發(fā)行普通股4000萬股，未發(fā)行任何稀釋性潛在普通股。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如表所示：兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值單位：萬元會計政策股票成本與市價孰低20×5年年末公允價值20×6年年末公允價值A(chǔ)股票450510510B股票110—130要求：（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)，并填列下表：改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末20×6年年末合計（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄。（3）填列對下列報表的調(diào)整數(shù)。①資產(chǎn)負債表：資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：甲公司20×7年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初余額負債和股東權(quán)益年初余額調(diào)整前調(diào)整后調(diào)整前調(diào)整后…………交易性金融資產(chǎn)560遞延所得稅負債0……盈余公積170未分配利潤400…………②利潤表利潤表（簡表）編制單位：甲公司20×7年度單位：萬元項目本期金額上期金額調(diào)整前調(diào)整后公允價值變動損益26……二、營業(yè)利潤390……四、凈利潤406（答案中的金額單位用萬元表示）

63.根據(jù)資料(1)和資料(2)，計算增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制增資日M公司的相關(guān)會計分錄。

64.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)2012年至2014年與長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)2012年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2012年6月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60％股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。購買丙公司60％股權(quán)時，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)購買丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2012年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。②2012年6月30日，丙公司的所有者權(quán)益賬面價值總額為8400萬元，其中股本6000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤1000萬元。當(dāng)El經(jīng)評估后的丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元。丙公司的所有者權(quán)益賬面價值總額與可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額的差額，由下列資產(chǎn)所引起：項目賬面價值公允價值固定資產(chǎn)36004800無形資產(chǎn)20002400上表中，固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計該辦公樓自2012年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，預(yù)計該土地使用權(quán)自2012年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價格為5700萬元，甲公司以一項投資性房地產(chǎn)和一項交易性金融資產(chǎn)作為對價。甲公司作為對價的投資性房地產(chǎn)，在處置前采用公允模式計量，在2012年6月30日的賬面價值為3800萬元(其中“成本”明細為3000萬元，“公允價值變動”明細為800萬元)，公允價值為4200萬元；作為對價的交易性金融資產(chǎn)，在2012年6月30日的賬面價值1400萬元(其中“成本”明細為1200萬元，“公允價值變動”明細為200萬元)，公允價值為1500萬元。2012年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的審計費用、評估咨詢費用共計200萬元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。⑤甲公司于2012年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權(quán)。(3)丙公司2012年及2013年實現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：①2012年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元(假定有關(guān)收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取盈余公積120萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。②2013年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元，當(dāng)年提取盈余公積l60萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易或事項。(4)2014年1月2日，甲公司以2500萬元的價格出售丙公司20％的股權(quán)。當(dāng)日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40％，不再擁有對丙公司的控制權(quán)，但能夠?qū)Ρ緦嵤┲卮笥绊憽?014年度丙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，當(dāng)年提取盈余公積80萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當(dāng)年購人的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積300萬元。(5)其他有關(guān)資料：①不考慮相關(guān)稅費的影響。②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。③不考慮投資單位和被投資單位的內(nèi)部交易。④出售丙公司20％股權(quán)后，甲公司無子公司，無需編制合并財務(wù)報表。要求：(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)的合并類型，并說明理由。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)對2012年度損益的影響金額。(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。(4)計算2013年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。(5)計算甲公司出售丙公司20％股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會計分錄。(6)編制甲公司對丙公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)追溯調(diào)整分錄。(7)計算2014年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當(dāng)年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.D被替換零部件的賬面價值=50一100×50／500--30×50／500=37(萬元)，則改良后固定資產(chǎn)的入賬價值=500—100一30—37+60+20=413(萬元)。

2.D

3.A同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資初始投資成本=4000×60%=2400（萬元）。

4.C該生產(chǎn)線的入賬價值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(萬元)。

5.A【答案】A

【解析】共同控制經(jīng)營與合營企業(yè)不同，合營企業(yè)是通過設(shè)立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營并不是一個獨立的會計主體。

6.D企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

7.A采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，故該設(shè)備的入賬價值=200×2．6730=534．6（萬元），購買時應(yīng)確認的未確認融資費用=600-534．6=65．4（萬元）。

8.B【解析】選項A，屬于會計估計變更；選項C，屬于正常的事項；選項D，屬于前期重大差錯，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤。

9.A企業(yè)涉訴案件，人民法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日將預(yù)計損失金額，確認為預(yù)計負債，并計入當(dāng)期營業(yè)外支出。因此，本題中長城公司應(yīng)當(dāng)按照200萬元確認預(yù)計負債，相關(guān)會計處理如下：借：營業(yè)外支出200貸：預(yù)計負債200

10.A

11.C選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項B，生產(chǎn)車間的日常維護支出通常應(yīng)在發(fā)生時計人管理費用；選項D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)該在改良完成后計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

12.D甲公司應(yīng)將該債券劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，公允價值的變動不會影響其攤余成本，所以2021年末攤余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(萬元)。

13.B【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．商譽減值準(zhǔn)備．長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；會計準(zhǔn)則規(guī)定，遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，所以遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。

14.C

15.A花花公司的債務(wù)重組損失金額＝825－700－50＝75（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

花花公司（債權(quán)人）本題會計分錄：（單位：萬元）

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組700

壞賬準(zhǔn)備50

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失75

貸：應(yīng)收票據(jù)825

債權(quán)人不應(yīng)確認或有應(yīng)收金額，或有應(yīng)收金額實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

16.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認負債的三個條件，應(yīng)確認的負債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認。因此，甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)金額為80萬元，對于該事項企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)的信息。

17.B當(dāng)年計提預(yù)計負債=1000×(3％+5％)／2=40(萬元)，當(dāng)年實際發(fā)生保修費沖減預(yù)計負債15萬元，所以2014年末資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債=40-15=25(萬元)。

18.C選項C，企業(yè)不應(yīng)將未來的經(jīng)營虧損確認為負債。

19.A

20.C選項ABD與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財務(wù)狀況具有重大影響，所以均屬于非調(diào)整事項；選項C，報告年度銷售的商品發(fā)生銷售折讓，屬于調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

試題點評：本題考核會計政策、會計估計定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項的正確表述在教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯誤。

22.ABD解析：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形的，應(yīng)在向工商行政管理等機關(guān)辦理注銷登記前或自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。C選項應(yīng)該為辦理開業(yè)稅務(wù)登記。

23.ABC借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

24.BD【正確答案】BD

【答案解析】選項AC，轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

【該題針對“非財政補助結(jié)余的核算”知識點進行考核】

25.ABC企業(yè)因持有意圖或能力的改變，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)之后，如出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個完整會計年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已解除(即已過了兩個完整的會計年度)，企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。

26.ABCD述選項均應(yīng)包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中。

27.ABCD本題考核境外經(jīng)營記賬本位幣的確定。境外經(jīng)營在確定記賬本位幣時，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個因素：

（1）對其所從事的活動是否擁有很強的自主性（選項A）；

（2）與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重（選項B）；

（3）現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回（選項D）；

（4）現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)（選項C）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

28.AC在租賃期開始日，該出租人應(yīng)當(dāng)按照租賃資產(chǎn)公允價值（80萬元）與租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值（76萬元）兩者孰低確認收入，即應(yīng)確認收入76萬元，選項A正確；按照租賃資產(chǎn)賬面價值（70萬元）扣除未擔(dān)保余值的現(xiàn)值（1萬元）后的余額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，即結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本69萬元，選項B錯誤；生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人為取得融資租賃發(fā)生的成本，應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日計入當(dāng)期損益，選項C正確；該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額=76-69-0.5=6.5（萬元），選項D錯誤。

29.CD【答案】CD

【解析】不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值計入營業(yè)外支出，選項A錯誤；如果企業(yè)持有的無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項B錯誤。

30.ABC企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益，選項D錯誤。

31.ABC本題考核的是企業(yè)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的有關(guān)規(guī)定。薪炭林屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)；自行開發(fā)的元形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

32.ABC選項D，4月取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。

33.BCD選項A應(yīng)確認，選項B不應(yīng)確認，與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回；

選項C不應(yīng)確認，如果該項交易或事項（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅負債；

選項D不應(yīng)確認，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

本題要求選出“不應(yīng)確認遞延所得稅負債”的選項。

34.AB選項AB表述錯誤，在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是起到了中介人的作用，代受益人保管這些資產(chǎn)，并沒有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途。對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益才具有控制權(quán)。

選項CD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“表述錯誤”的選項。

35.ABCD

36.BC解析：委托加工業(yè)務(wù)中，支付的增值稅可作為進項稅額抵扣；支付的加工費和負擔(dān)的運雜費計入委托加工物資的成本；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的消費稅應(yīng)計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅，應(yīng)計入委托加工物資成本。

37.ABCD

38.ABCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)教材第十三章收入相關(guān)規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。故選項ABE確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。故選項BD正確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值和賬面價值的差額計入投資損益。故選項C也正確。

39.ABD選項C，或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的確認條件，因而不能在會計報表中予以確認。

40.AB

41.N應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。

42.Y對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時，涉及的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益（投資收益的借方）。

因此，本題表述正確。

43.N廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認收入，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

44.N財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。財政補助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資金。

因此，本題表述錯誤。

45.N【解析】對于換取其他方服務(wù)的股份支付，職工以外的其他方提供的服務(wù)能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用其他方所提供服務(wù)在取得日的公允價值。如果其他方服務(wù)的公允價值不能可靠計量，但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值計量。

46.N在交易具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)以公允價值計量非貨幣性資產(chǎn)交換，收到補價方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價值減去補價、加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

47.N已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

48.N無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更。

49.N在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

50.N企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應(yīng)將該部分確認為投資性房地產(chǎn)。

51.N投資企業(yè)在確認應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時點被投資單位各項可辨認資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認。本題按照被投資單位的賬面凈利潤計算確定的投資收益應(yīng)為150(500×30%)萬元。如按該固定資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤為450(500-50)萬元，投資企業(yè)按照持股比例計算確認的當(dāng)期投資收益為135(450×30%)萬元。

借：長期股權(quán)投資——XX企業(yè)(損益調(diào)整)135

貸：投資收益135

52.Y

53.N短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤分享計劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計。

因此，本題表述錯誤。

54.N當(dāng)以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

55.0因母公司對子公司能夠?qū)嵤┛刂疲匀詰?yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。

56.N

57.Y

58.Y

59.Y或有負債是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。即或有負債包括潛在義務(wù)、現(xiàn)時義務(wù)兩種；

與或有事項有關(guān)的義務(wù)在同時符合以下3個條件時，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（包括法定義務(wù)和推定義務(wù)）；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。即預(yù)計負債只能是企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

因此，本題表述正確。

60.N財政補助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資會。財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金。

61.(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，事項(3)正確。(2)①事項(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2.5②事項(2)借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應(yīng)付款8借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財務(wù)費用+8項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)

62.（1）計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積影響數(shù)改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的積累影響數(shù)單位：萬元時間公允價值成本與市價孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20×5年年末51045060154520×6年年計640560802060甲公司在20×5年年末按公允價值計量的賬面價值為510萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為450萬元，兩者的所得稅影響合計為15萬元，兩者差異的稅后凈影響額為45萬元，即為該公司2006年期初由成本與市價孰低改為公允價值的累積影響數(shù)。甲公司在20×6年年末按公允價值計量的賬面價值為640萬元，按成本與市價孰低計量的賬面價值為560萬元，兩者的所得稅影響合計為20萬元，兩者差異的稅后凈影響額為60萬元，其中，45萬元是調(diào)整20×6年累積影響數(shù)，15萬元是調(diào)整20×6年當(dāng)期金額。甲公司按照公允價值重新計量20×6年年末B股票賬面價值，其結(jié)果為公允價值變動收益少計了20萬元，所得稅費用少計了5萬元，凈利潤少計了15萬元。（2）編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄：①對20×5年有關(guān)事項的調(diào)整分錄：調(diào)整會計政策變更累積影響數(shù)：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動60貸：利潤分配——未分配利潤45遞延所得稅負債15調(diào)整利潤分配：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的5%提取任意盈余公積，共計提取盈余公積45×15%=6．75（萬元）。借：利潤分配——未分配利